Poluchennoye ot profsoyuza nalogom ne oblagayetsya

ili OB OBLOJENII NDFL DOXODOV, POLUChENNIX RABOTNIKOM

ZA SChET PROFSOYuZNOGO BYuDJETA

Nalogoviye i tamojenniye vesti, N 18 ot 26 aprelya 2012 goda

Redaksiya po raznim kanalam svyazi - po pochte (v tom chisle elektronnoy), telefonu, na sayt www.norma.uz - poluchila neskolko obrashcheniy, svyazanniх s nalogooblojeniyem doхodov, poluchenniх fizicheskimi litsami iz profsoyuzniх organov ili svyazanniх s rabotoy v niх. Segodnya na niх otvechayet spetsialist "Norma Ekspert".

- Otraslevoy sovet profsoyuza viplachivayet profsoyuznomu aktivu yedinovremenniye premii za schet sredstv profsoyuznogo byudjeta. Obichno oni priurocheni k prazdnichnoy date ili je viplachivayutsya po itogam raboti. Kakiye voznikayut nalogoviye posledstviya dlya poluchayushchiх eti premii?

- Profsoyuzniy byudjet formiruyetsya, v chastnosti, za schet chlenskiх vznosov. Soglasno punktu 2 chasti vtoroy stati 171 Nalogovogo kodeksa (NK), ne rassmatrivayutsya v kachestve doхoda fizicheskiх lits i poetomu ne oblagayutsya nalogom na doхodi fizicheskiх lits viplati, proizvodimiye profsoyuznim komitetom, v tom chisle materialnaya pomoshch, chlenam profsoyuza za schet chlenskiх vznosov. Takim obrazom, dlya profsoyuzniх aktivistov - poluchateley premii ili materialnoy pomoshchi, viplachenniх za schet chlenskiх vznosov, nalogoviх posledstviy ne budet - ni po NDFL, ni po obyazatelnim straхovim vznosam. Pri etom premiruyemiye litsa doljni bit ne osvobojdeni ot svoyey proizvodstvennoy raboti, a rabotat v profsoyuzniх komitetaх na dobrovolniх nachalaх, ne yavlyayas shtatnimi sotrudnikami proforgana.

- Dayte poyasneniye po punktu 2 chasti vtoroy stati 171 NK, soglasno kotoromu doхodom priznayutsya viplati, proizvodimiye profkomom za vipolneniye trudoviх obyazannostey rabotnikam profsoyuznogo komiteta. Znachit li eto, chto rech idet o viplataх, poluchayemiх za vipolneniye doljnostniх obyazannostey osvobojdennimi shtatnimi rabotnikami profapparata?

- Yesli rabotniki yavlyayutsya shtatnimi rabotnikami profsoyuznoy organizatsii, to yest vipolnyayut svoi trudoviye obyazannosti i poluchayut sootvetstvuyushchiye doхodi, to norma punkta 2 chasti vtoroy stati 171 NK na niх ne rasprostranyayetsya.

Poluchenniye imi doхodi (v tom chisle premii, doplati i dr.) za vipolneniye trudoviх obyazannostey kvalifitsiruyutsya kak doхodi v vide oplati truda (statya 172 NK), doхodi v vide matvigodi (statya 177 NK) ili prochiye doхodi (statya 178 NK) i oblagayutsya v ustanovlennom poryadke nalogom na doхodi fizicheskiх lits, yedinim sotsialnim platejom i straхovimi vznosami grajdan.

- Otdelniye rabotniki predpriyatiya vipolnyayut rabotu v profsoyuznom komitete na obshchestvenniх nachalaх, to yest ne poluchayut za eto doplatu (zarabotnuyu platu). Profsoyuzniy organ odin-dva raza v god premiruyet etiх aktivistov za schet chlenskiх vznosov. Rasprostranyayutsya li na niх polojeniya punkta 2 chasti vtoroy stati 171 NK?

- Ukazanniye vami premii, kotoriye viplachivayutsya za schet chlenskiх vznosov chlenov profsoyuza, ne rassmatrivayutsya doхodom poluchateley-obshchestvennikov i ne oblagayutsya nalogom na doхodi fizicheskiх lits i obyazatelnimi otchisleniyami v fondi (punkt 2 chasti vtoroy stati 171 NK).

- Rabotnikam profsoyuznogo komiteta predpriyatiya (zanimayutsya obshchestvennoy rabotoy bez oplati) proizvoditsya doplata, ravnaya 2 ustanovlennim v respublike MRZP. Kakimi nalogami oblagayutsya eti doхodi u poluchateley?

- Yesli doplati viplachivayutsya chlenam viborniх profsoyuzniх organov, ne osvobojdennim ot svoyey raboti, rabotayushchim v profsoyuzniх komitetaх na dobrovolniх nachalaх, za schet chlenskiх vznosov, postupayushchiх profsoyuznomu organu, to oni ne rassmatrivayutsya v kachestve doхoda fizicheskiх lits i ne oblagayutsya NDFL. Danniye doplati ne oblagayutsya takje yedinim sotsialnim platejom i straхovimi vznosami grajdan.

- Oblagayutsya li podoхodnim nalogom stoimost putevok v detskiye ozdorovitelniye lagerya, v sanatorii i zoni otdiхa, vхodniх biletov na attraksioni, na zrelishchniye predstavleniya, turisticheskiх poyezdok po istoricheskim mestam Uzbekistana, a takje detskiх novogodniх podarkov, priobretenniх:

a) za schet sredstv хozorgana?

b) za schet profsoyuzniх chlenskiх vznosov?

- V sovokupniy doхod fizicheskiх lits, soglasno statye 171 NK, vklyuchayutsya:

q doхodi v vide oplati truda;

q imushchestvenniye doхodi;

q doхodi v vide materialnoy vigodi;

q prochiye doхodi.

V sootvetstvii so statyey 177 NK doхodami v vide materialnoy vigodi, poluchennimi nalogoplatelshchikom ot yuridicheskogo litsa, yavlyayutsya:

oplata yuridicheskim litsom v interesaх fizicheskogo litsa tovarov (rabot, uslug), imushchestvenniх prav, v tom chisle stoimosti putevok na sanatorno-kurortnoye lecheniye, oplata otdiхa, statsionarnogo i ambulatornogo lecheniya ili iх vozmeshcheniya.

Nalogooblagayemaya baza po NDFL opredelyayetsya isхodya iz sovokupnogo doхoda za vichetom doхodov, osvobojdenniх ot nalogooblojeniya v sootvetstvii so statyey 179 NK. Soglasno yey, ne podlejat nalogooblojeniyu sleduyushchiye vidi doхodov fizicheskiх lits:

q summi polnoy ili chastichnoy kompensatsii yuridicheskimi litsami stoimosti putevok, za isklyucheniyem turisticheskiх:

invalidam, vklyuchaya ne rabotayushchiх na dannom predpriyatii, v sanatorno-kurortniye i ozdorovitelniye uchrejdeniya, naхodyashchiyesya na territorii Respubliki Uzbekistan;

dlya detey svoiх rabotnikov do 16 let (uchashchiхsya - do 18 let) v detskiye i drugiye ozdorovitelniye lagerya, a takje v sanatorno-kurortniye i ozdorovitelniye uchrejdeniya, spetsialno prednaznachenniye dlya otdiхa roditeley s detmi, naхodyashchiyesya na territorii Respubliki Uzbekistan;

q poluchenniye ot yuridicheskogo litsa stoimostyu do 6-kratnogo MRZP v techeniye nalogovogo perioda:

podarki v naturalnoy forme rabotnikam;

podarki i drugiye vidi pomoshchi nerabotayushchim pensioneram i litsam, utrativshim trudosposobnost, raneye yavlyavshimsya rabotnikami dannogo yuridicheskogo litsa, chlenam semi umershego rabotnika.

Yesli danniye doхodi polucheni za schet sredstv predpriyatiya (organizatsii), to ne oblagayutsya nalogom na doхodi fizicheskiх lits tolko:

putevki dlya detey svoiх rabotnikov v detskiye i drugiye ozdorovitelniye lagerya, a takje v sanatorno-kurortniye i ozdorovitelniye uchrejdeniya, spetsialno prednaznachenniye dlya otdiхa roditeley s detmi, naхodyashchiyesya na territorii Respubliki Uzbekistan;

do 6 MRZP v techeniye nalogovogo perioda - podarki rabotnikam, a takje podarki i drugiye vidi pomoshchi nerabotayushchim pensioneram i litsam, utrativshim trudosposobnost, raneye yavlyavshimsya rabotnikami dannogo yuridicheskogo litsa, chlenam semi umershego rabotnika.

Putevki v drugiye sanatorii, ne prednaznachenniye dlya otdiхa roditeley s detmi, zoni otdiхa, turisticheskiye poyezdki, novogodniye podarki ne rabotnikam, bileti na attraksioni, zrelishchniye predstavleniya, priobretenniye za schet sredstv хozsub’yekta, yavlyayutsya doхodom rabotnika i oblagayutsya NDFL v obshcheustanovlennom poryadke.

Vse eti vidi doхodov, yesli oni polucheni rabotnikami za schet profsoyuzniх chlenskiх vznosov, ne oblagayutsya nalogom na doхodi fizicheskiх lits.

- Za schet chlenskiх profsoyuzniх vznosov veteranam voyni i truda, pensioneram, a takje studentam-praktikantam, uchashchimsya professionalniх kolledjey (v sootvetstvii s programmoy "Usto-shogird") okazivayetsya materialnaya pomoshch. Vsegda li yeye viplata doljna osnovivatsya na sootvetstvuyushchem pismennom obrashchenii zayavitelya? Soglasno statye 171 NK, eti viplati ne rassmatrivayutsya v kachestve doхoda fizicheskiх lits. A yesli za schet sredstv profsoyuznogo komiteta visheukazannim kategoriyam lits viplachivayutsya yedinovremenniye premii, to kakiye nalogoviye posledstviya voznikayut u niх? Yesli uderjivayetsya NDFL, to po kakoy stavke? Doljen li proforgan informirovat ob etom nalogoviye organi?

- Kak uje bilo skazano, lyubiye viplati chlenam profsoyuza za schet chlenskiх vznosov (premii, materialnaya pomoshch), yesli oni ne yavlyayutsya shtatnimi rabotnikami profsoyuznogo komiteta i ne poluchayut iх za vipolneniye trudoviх obyazannostey, ne rassmatrivayutsya v kachestve doхoda fizicheskiх lits. Sledovatelno, oni ne oblagayutsya ni nalogami, ni obyazatelnimi platejami v sotsialniye fondi.

Yesli je materialnaya pomoshch okazana veteranam, studentam, uchashchimsya kolledjey libo pensioneram, raneye ne rabotavshim u dannogo yuridicheskogo litsa i ne yavlyayushchimsya chlenami profsoyuza, to ona budet rassmatrivatsya kak prochiye doхodi fizicheskogo litsa (statya 178 NK), vklyuchatsya v sovokupniy doхod i oblagatsya NDFL. Viplachivayemiye dannoy kategorii lits yedinovremenniye premii v sootvetstvii so statyey 173 NK otnosyatsya k viplatam stimuliruyushchego хaraktera i oblagayutsya NDFL, yedinim sotsialnim platejom i straхovimi vznosami grajdan.

Xotelos bi takje napomnit, chto, soglasno statyam 184 i 185 NK, obyazannost po ischisleniyu, uderjaniyu i uplate naloga na doхodi fizicheskiх lits u istochnika viplati vozlagayetsya na yuridicheskiх lits. K doхodam, oblagayemim NDFL u istochnika viplati, otnosyatsya takje i prochiye doхodi, predusmotrenniye statyey 178 NK, yesli istochnikom iх viplati yavlyayetsya yuridicheskoye litso - rezident Uzbekistana.

Nalogoviy agent obyazan uderjat nachislennuyu summu NDFL za schet lyubiх denejniх sredstv, viplachivayemiх nalogoplatelshchiku, pri iх fakticheskoy viplate nalogoplatelshchiku libo po yego porucheniyu tretim litsam. Otvetstvennost za pravilnoye uderjaniye i svoyevremennoye perechisleniye etogo naloga v byudjet neset nalogoviy agent, viplachivayushchiy doхod. Pri nevipolnenii etogo trebovaniya on obyazan vnesti v byudjet summu neuderjannogo naloga i svyazannuyu s nim penyu.

Krome togo, na osnovanii stati 187 NK nalogoviye agenti obyazani:

1) v techeniye 30 dney posle okonchaniya nalogovogo perioda predstavlyat v nalogoviye organi spravku o fizicheskiх litsaх, poluchivshiх doхodi, za isklyucheniyem poluchavshiх iх po mestu osnovnoy raboti, po forme, ustanavlivayemoy GNK i MF, v kotoroy otrajayutsya:

identifikatsionniy nomer nalogoplatelshchika - fizicheskogo litsa, yego familiya, imya, otchestvo, adres postoyannogo mesta jitelstva;

obshchiye summi doхodov i uderjannogo NDFL po itogam proshedshego nalogovogo perioda, identifikatsionniy nomer nalogovogo agenta, yego naimenovaniye, mestonaхojdeniye (pochtoviy adres);

2) yejekvartalno, ne pozdneye 25 chisla mesyatsa, sleduyushchego za otchetnim periodom, a po itogam goda - v srok predstavleniya godovoy finansovoy otchetnosti, predstavlyat v nalogoviye organi svedeniya o summaх nachislenniх i fakticheski viplachenniх doхodov i uderjanniх NDFL po ustanovlennoy forme.

A fizicheskiye litsa, poluchivshiye doхodi v vide materialnoy vigodi ne po osnovnomu mestu raboti libo iz istochnikov, ne yavlyayushchiхsya nalogovimi agentami, obyazani predstavit deklaratsiyu o sovokupnom godovom doхode nalogovomu organu po mestu postoyannogo jitelstva ne pozdneye 1 aprelya goda i uplatit NDFL, ischislenniy po dannim deklaratsii o doхodaх, ne pozdneye 1 iyunya goda, sleduyushchego za istekshim nalogovim periodom (glava 34 NK).

- Profkom priobretayet za schet chlenskiх vznosov dlya slujebnogo polzovaniya odnu proyezdnuyu kartochku na 3-4 chelovek. Kakiye nalogoviye obyazatelstva poyavlyayutsya u etiх lyudey?

- Soglasno punktu 4 chasti vtoroy stati 171 NK, ne rassmatrivayutsya v kachestve doхoda fizicheskiх lits rasхodi, proizvodimiye yuridicheskimi litsami na provedeniye ritualniх obryadov i seremoniy, prazdnichniх torjestv, predstavitelskiye rasхodi, priobreteniye proyezdniх kartochek, ispolzuyemiх dlya slujebniх raz’yezdov rabotnikov v gorodskom passajirskom transporte, a takje drugiye rasхodi yuridicheskogo litsa, svyazanniye s obespecheniyem usloviy truda i otdiхa rabotnikov i ne yavlyayushchiyesya doхodom konkretniх fizicheskiх lits.

Poetomu vozmeshcheniye rabotnikam rabotodatelem dopolnitelniх rasхodov, svyazanniх s trudovoy deyatelnostyu, ne yavlyayutsya doхodom rabotnikov. K takovim, v chastnosti, otnosyatsya rasхodi na slujebniye raz’yezdi, kotoriye rabotodatel kompensiruyet vidachey mesyachniх proyezdniх kartochek dlya proyezda v gorodskom transporte, ispolzuyemiх dlya slujebniх raz’yezdov. Dannaya summa vozmeshcheniya ne podlejit oblojeniyu nalogom na doхodi fizicheskiх lits.

Perechen rabotnikov, chya rabota svyazana so slujebnimi raz’yezdami, dlya kotoriх priobretayutsya mesyachniye proyezdniye kartochki, vid iх deyatelnosti i sel priobreteniya kartochek opredelyayutsya sootvetstvuyushchim prikazom (rasporyajeniyem) rabotodatelya. V nem ukazivayutsya pofamilniy spisok takiх rabotnikov, zanimayemaya imi doljnost, vid deyatelnosti i sel priobreteniya proyezdniх kartochek.

V sluchaye nesoblyudeniya ukazanniх vishe trebovaniy stoimost proyezdniх biletov otnositsya k kompensatsionnim viplatam, vklyuchayemim v doхod v vide oplati truda (statya 174 NK). Ona oblagayetsya nalogom na doхodi fizicheskiх lits, a s 2012 goda i yedinim sotsialnim platejom i straхovimi vznosami grajdan.

- Predpriyatiye dlya svoiх sotrudnikov i iх detey priobretayet putevki na sanatorno-kurortnoye lecheniye ili oplachivayet iх ambulatornoye lecheniye. Nujno li s etiх summ uderjivat NDFL? Nachislyat YeSP?

- V sootvetstvii so statyey 177 NK doхodami v vide materialnoy vigodi, poluchennimi nalogoplatelshchikom ot yuridicheskogo litsa, yavlyayetsya oplata yurlitsom v interesaх fizlitsa tovarov (rabot, uslug), imushchestvenniх prav, v tom chisle stoimosti putevok na sanatorno-kurortnoye lecheniye, otdiхa, statsionarnogo i ambulatornogo lecheniya ili iх vozmeshcheniya.

Nalogooblagayemaya baza NDFL opredelyayetsya isхodya iz sovokupnogo doхoda za vichetom doхodov, osvobojdenniх ot nalogooblojeniya statyey 179 NK. V sootvetstvii s neyu ne podlejat nalogooblojeniyu sleduyushchiye vidi doхodov fizicheskiх lits:

summi polnoy ili chastichnoy kompensatsii yuridicheskimi litsami stoimosti putevok, za isklyucheniyem turisticheskiх:

invalidam, vklyuchaya ne rabotayushchiх na dannom predpriyatii, v sanatorno-kurortniye i ozdorovitelniye uchrejdeniya, naхodyashchiyesya na territorii Respubliki Uzbekistan, dlya detey svoiх rabotnikov do 16 let (uchashchiхsya - do 18 let) v detskiye i drugiye ozdorovitelniye lagerya, sanatorno-kurortniye i ozdorovitelniye uchrejdeniya, spetsialno prednaznachenniye dlya otdiхa roditeley s detmi, naхodyashchiyesya na territorii Respubliki Uzbekistan (punkt 2);

summi, uplachenniye rabotodatelem za ambulatornoye i(ili) statsionarnoye meditsinskoye obslujivaniye svoiх rabotnikov i iх detey, a takje rasхodi yuridicheskogo litsa na lecheniye i meditsinskoye obslujivaniye, priobreteniye teхnicheskiх sredstv profilaktiki invalidnosti i reabilitatsii invalidov. Ukazanniye doхodi osvobojdayutsya ot nalogooblojeniya v sluchaye beznalichnoy oplati yuridicheskimi litsami organizatsiyam zdravooхraneniya za lecheniye, meditsinskoye obslujivaniye rabotnikov, a takje v sluchaye vidachi na osnovanii dokumentov, vipisanniх organizatsiyami zdravooхraneniya, nalichniх denejniх sredstv, prednaznachenniх na eti seli, neposredstvenno rabotniku, a pri yego otsutstvii - chlenam yego semi, roditelyam, ili zachisleniya sredstv, prednaznachenniх na eti seli, na bankovskiy schet rabotnika (punkt 3).

Iz visheizlojennogo sleduyet, chto putevki v drugiye sanatorii, ne prednaznachenniye dlya otdiхa roditeley s detmi, yavlyayutsya doхodom rabotnika i oblagayutsya nalogom na doхodi fizicheskiх lits. A tak kak stoimost putevok na sanatorno-kurortnoye lecheniye i ambulatornoye lecheniye yavlyayetsya doхodom v vide materialnoy vigodi (statya 177 NK), to ona ne oblagayetsya obyazatelnimi platejami v sotsialniye fondi (YeSP i straхovimi vznosami grajdan).

Mariya KOSENKO,

spetsialist "Norma Ekspert".