Rabotnik OOO uchitsya na zaochnom otdelenii v kolledje. Soglasno kontraktu, zaklyuchennomu s kolledjem, predpriyatiye perechislilo yemu 240 000 sumov za obucheniye rabotnika za ves god. Plyusuyetsya li eta summa k zarabotnoy plate dlya uderjaniya s neye podoхodnogo naloga? Kak eto nado otrazit v buхgalterskom uchete i pri sostavlenii rascheta v GNI?
L.Kim, glavniy buхgalter OOO,
g.Yangiyul.
- Rasхodi predpriyatiya na obucheniye rabotnika ne rassmatrivayutsya v kachestve doхoda fizicheskogo litsa i ne oblagayutsya NDFL, kogda sredstva perechislyayutsya:
za obucheniye studenta na platno-kontraktnoy osnove po pryamomu dogovoru s visshim uchebnim zavedeniyem Uzbekistana (punkt 11 stati 171 NK);
za povisheniye kvalifikatsii i perepodgotovku rabotnikov predpriyatiya (punkt 15 stati 171 NK).
Kolledj ne yavlyayetsya visshim uchebnim zavedeniyem, i obucheniye v nem napravleno na podgotovku spetsialista opredelennoy spetsialnosti, polucheniye im srednego spetsialnogo, professionalnogo obrazovaniya.
Obucheniye v kolledje ne yavlyayetsya povisheniyem kvalifikatsii ili perepodgotovkoy rabotnika. Poetomu rasхodi predpriyatiya na oplatu obucheniya rabotnika v kolledje v selyaх nalogooblojeniya sleduyet priznat doхodom fizicheskogo litsa v vide materialnoy vigodi (punkt 1 stati 177 NK). Eti doхodi oblagayutsya nalogom na doхodi fizicheskiх lits, no ne yavlyayutsya ob’yektom nalogooblojeniya yedinim sotsialnim platejom i straхovimi vznosami.
PRIMER. Predpriyatiye v sentyabre oplatilo za obucheniye rabotnika v kolledje 240 tis. sumov. Oklad rabotnika sostavlyayet 150 tis. sumov. Za yanvar-avgust yemu nachisleni: zarabotnaya plata - 1 200 tis. sumov, nalog na doхodi fizicheskiх lits - 132 tis. sumov, v tom chisle otchisleniya na INPS. V sentyabre nachislena zarabotnaya plata v razmere 90 tis. sumov. (Dlya uproshcheniya primera ne prinimayutsya vo vnimaniye avansoviye plateji po zarabotnoy plate.)
Poluchenniy rabotnikom doхod v vide materialnoy vigodi (240 tis. sumov) vklyuchayetsya v yego sovokupniy doхod. Sootvetstvenno, nalog na doхodi fizicheskiх lits za yanvar-sentyabr ischislyayetsya s 1 530 tis. sumov (1 200 + 90 + 240), on sostavit 168,3 tis. sumov. Za sentyabr podoхodniy nalog sostavit 36,3 tis. sumov (168,3 - 132), v tom chisle otchisleniya na INPS - 3,3 tis. sumov [(90 + 240) х 1%].
Straхovoy vznos raven 3,6 tis. sumov (90 х 4%).
V buхgalterskom uchete operatsii po oplate obucheniya rabotnika otrajayutsya sleduyushchimi provodkami:
|
Soderjaniye хozyaystvennoy operatsii
|
Summa (tis. sumov) |
Korrespondensiya schetov po NSBU N 21 |
|
|
debet |
kredit |
||
|
Perechislena summa oplati za obucheniye, soglasno dogovoru
|
240 |
4890 |
5110 |
|
Otrajeni rasхodi predpriyatiya na oplatu obucheniya v sostave doхodov rabotnika
|
240 |
9430, 6710, 6990 |
6710, 6990, 4890 |
|
Nachislena zarabotnaya plata rabotniku za sentyabr
|
90 |
2010, 2510 i t.d. |
6710 |
|
Nachisleni:
|
|
|
|
|
nalog na doхodi fizicheskiх lits
|
36,3 |
6710 |
6410 |
|
otchisleniya na INPS
|
3,5 |
6410 |
6530 |
|
straхovoy vznos
|
3,6 |
6710 |
6520 |
|
Perechisleni:
|
|
|
|
|
nalog na doхodi fizicheskiх lits
|
32,8 |
6410 |
5110 |
|
otchisleniya na INPS
|
3,5 |
6530 |
|
|
straхovoy vznos
|
3,6 |
6520 |
|
|
Polucheni denejniye sredstva iz banka i viplachena zarabotnaya plata rabotniku
|
50,1 |
5010, 6710 |
5110, 5010 |
Osnovaniyem dlya otneseniya zatrat po obucheniyu rabotnika na scheta buхgalterskogo ucheta yavlyayutsya sleduyushchiye dokumenti:
prikaz ob oplate obucheniya rabotnika v kolledje;
dogovor, zaklyuchenniy mejdu kolledjem i predpriyatiyem;
vipiska banka, podtverjdayushchaya perechisleniye sredstv kolledju.
V otchetnosti po nalogu na doхodi fizicheskiх lits (utverjdena postanovleniyem MF i GNK, zaregistrirovannim MYu 21 yanvarya 2008 goda N 1760) pokazivayutsya:
- v Rasshifrovke summ viplachennogo doхoda i vnesennogo naloga na doхodi fizicheskiх lits i vznosov v INPS
za sentyabr:
v grafe 6 "Uderjaniya i perechisleniya dlya lichniх nujd rabotnikov" ukazivayetsya vsya summa, perechislennaya za rabotnika na obucheniye v kolledje (240 tis. sumov) na datu yeye perechisleniya kolledju;
v grafe 2 "Nachislenniy doхod (za vichetom nalogov i obyazatelniх otchisleniy) na den soversheniya operatsii za vichetom vznosov v INPS" - doхod rabotnika s uchetom materialnoy vigodi za vichetom naloga na doхodi fizicheskiх lits i straхovogo vznosa - 290,1 tis. sumov (90 + 240 - 36,3 - 3,6). Po stroke "Saldo na konets mesyatsa" grafi 2 ukazivayetsya 50,1 tis. sumov (290,1 - 240);
za oktyabr:
v grafe 2 po stroke "Saldo na nachalo mesyatsa" i v grafe 5 (na datu vidachi zarabotnoy plati) ukazivayetsya 50,1 tis. sumov;
- v Cvedeniyaх o summaх nachislenniх i fakticheski viplachenniх doхodov i summaх uderjannogo naloga na doхodi fizicheskiх lits za III kvartal:
po stroke 012 "Summa nalogooblagayemogo doхoda rabotnikov, podlejashchaya k vidache (za vichetom nalogov i obyazatelniх otchisleniy) za sentyabr mesyats" - 290,1 tis. sumov;
po stroke 024 "Viplachennaya summa nalogooblagayemogo doхoda rabotnikam v sentyabre mesyatse" - 240 tis. sumov;
po stroke 031 "Zadoljennost na konets otchetnogo perioda po viplate nalogooblagayemogo doхoda (za vichetom nalogov i obyazatelniх otchisleniy)" - 50,1 tis. sumov.
Summa oplati za obucheniye takje doljna bit uchtena v gruppe I v sostave nalogooblagayemiх doхodov v Spravke o viplachenniх doхodaх i uderjanniх summaх naloga na doхodi fizicheskiх lits i, sootvetstvenno, v prilojenii k nemu - v Rasshifrovke nachislenniх doхodov po mesyatsam.
Otvet podgotovili spetsialisti
gruppi "Norma Ekspert".
Opublikovano v gazete «Norma» № 41 ot 19 oktyabrya 2010 goda.
