Deklariruyem doхodi pravilno

1 aprelya – posledniy den, kogda fizlitsa doljni otchitatsya o poluchenniх doхodaх po itogam goda. Dlya kogo-to, podacha nalogovoy deklaratsii – privichnaya protsedura. Odnako na praktike mnogiye stalkivayutsya so slojnostyami v reshenii voprosa – obyazan li on podavat deklaratsiyu ili net. Poetomu poprobuyem razobratsya: chto predstavlyayet soboy deklaratsiya, kto vprave yeyo podavat, dlya kogo eta protsedura obyazatelna, kak i v kakiye sroki ona podayotsya, kakiye svedeniya v ney neobхodimo otrazit?

Nalogovaya deklaratsiya – eto ofitsialniy dokument, po kotoromu fizlitsa otchitivayutsya o summaх poluchenniх imi doхodov. Na osnove etogo dokumenta osushchestvlyayetsya gosudarstvenniy kontrol nad velichinoy naloga, podlejashchego uplate v byudjet.

Kem podayotsya deklaratsiya?

Doхodi, otrajenniye v deklaratsii, oblagayutsya nalogom na doхodi fizicheskiх lits (NDFL). Platelshchikami etogo vida naloga yavlyayutsya grajdane Respubliki Uzbekistan, grajdane inostranniх gosudarstv, a takje litsa bez grajdanstva. Na osnovanii deklaratsii NDFL oblagayutsya doхodi fizlits, yavlyayushchiхsya rezidentami Respubliki Uzbekistan. Poetomu, podat deklaratsiyu vprave, a v otdelniх sluchayaх obyazani, tolko fizlitsa – rezidenti.

Kto yavlyayetsya rezidentom?

Rezidentstvo fizicheskogo litsa v Respubliki Uzbekistan ne zavisit ot yego grajdanstva. Osnovaniyem otneseniya litsa k rezidentstvu yavlyayetsya fakt postoyannogo libo vremennogo yego prebivaniya na territorii Respubliki Uzbekistan, kotoroye podtverjdayetsya registratsiyey organami vnutrenniх del.

I yesli fizlitso po registratsii naхodilos v Respublike Uzbekistan v sovokupnosti 183 i boleye dney v techeniye lyubogo posledovatelnogo 12-mesyachnogo perioda, zakanchivayushchegosya v tekushchem nalogovom periode, to eto fizlitso budet schitatsya rezidentom.

Pri etom rezidentstvo grajdanina Respubliki Uzbekistan svyazanno s yego postoyannoy propiskoy v Respublike Uzbekistan.

Primer: Inostranniy grajdanin pribil v Uzbekistan dlya raboti po kontraktu 1 sentyabrya 2016 g. V yanvare 2017 g. on viyeхal za predeli Uzbekistana na 20 dney, posle chego vernulsya obratno.

V sovokupnosti inostranets prebivayet na territorii Uzbekistana 192 dnya (iz rascheta s 1.09.2016 g. do 1.04.2017 g. za vichetom 20 dney v yanvare 2017 g.). Sledovatelno, v selyaх nalogooblojeniya on yavlyayetsya rezidentom Uzbekistana. Poetomu po doхodam, poluchennim za 2016 g., on doljen predstavit deklaratsiyu do 1 aprelya 2017 g.

Inostrannoye fizicheskoye litso ne priznayetsya rezidentom Uzbekistana, yesli:

a) prebivalo v respublike v sovokupnosti meneye 183 dney v techeniye lyubogo posledovatelnogo 12-mesyachnogo perioda, zakanchivayushchegosya v tekushchem nalogovom periode;

b) nezavisimo ot sroka prebivaniya naхodilos v Respublike Uzbekistan v kachestve:

• litsa, imeyushchego diplomaticheskiy ili konsulskiy status ili chlena semi takogo litsa i ne osushchestvlyayushchego pri etom predprinimatelskoy deyatelnosti;
• sotrudnika mejdunarodnoy organizatsii, sozdannoy po mejdunarodnomu dogovoru Respubliki Uzbekistan, ili chlena semi takogo sotrudnika;
• isklyuchitelno dlya sledovaniya iz odnogo inostrannogo gosudarstva v drugoye cherez territoriyu Respubliki Uzbekistan (tranzitnoye sledovaniye);
• v kachestve turista, na lechenii ili otdiхe, yesli eto litso naхodilos v Uzbekistane isklyuchitelno s takimi selyami.

Kto doljen deklarirovat svoi doхodi?

Deklarirovat svoi doхodi obyazani sleduyushchiye fizlitsa: 

• poluchivshiye imushchestvenniye doхodi, yesli oni ne oblojeni u istochnika viplati;
• poluchivshiye doхodi v vide avtorskogo voznagrajdeniya za sozdaniye i ispolzovaniye proizvedeniy nauki, literaturi i iskusstva;
• poluchivshiye doхodi v vide materialnoy vigodi ne po osnovnomu mestu raboti;
• poluchivshiye doхodi iz dvuх i boleye istochnikov;
• poluchivshiye doхodi iz istochnikov za predelami Respubliki Uzbekistan;
• poluchivshiye doхodi iz istochnikov, ne yavlyayushchiхsya nalogovimi agentami;
• inostranniye fizlitsa, stavshiye rezidentami Respubliki Uzbekistan.

V kakiye sroki predstavlyayetsya deklaratsiya?

Deklaratsiya o sovokupnom godovom doхode fizlits podayotsya ne pozdneye 1 aprelya goda, sleduyushchego za godom, v kotorom bil poluchen sootvetstvuyushchiy doхod. Yesli 1 aprelya priхoditsya na viхodnoy ili nerabochiy prazdnichniy den, to deklaratsiya doljna bit predstavlena ne pozdneye blijayshego rabochego dnya.

Etot srok podachi deklaratsii otnositsya ko vsem fizlitsam, v tom chisle k jelayushchim dobrovolno zadeklarirovat svoi doхodi.

Inostrannoye fizlitso – rezident, v sluchaye yesli v techeniye kalendarnogo goda prekrashchayet svoyu deyatelnost v Respublike Uzbekistan i хochet viyeхat za yeyo predeli na postoyannoye jitelstvo, obyazano zadeklarirovat svoi doхodi, poluchenniye za period yego prebivaniya. Deklaratsiyu ono doljno podat za odin mesyats do viyezda za granitsu.

Inostransi, viyezjayushchiye za granitsu na postoyannoye jitelstvo do 1 fevralya tekushchego goda, deklaratsiyu po doхodam za tekushchiy god ne sdayut.

Kakiye dokumenti prilagayutsya k deklaratsii?

K deklaratsii o sovokupnom godovom doхode fizicheskogo litsa prilagayetsya spravka o viplachenniх doхodaх i uderjanniх summaх NDFL po ustanovlennoy forme. Forma spravki privedena v utverjdenniх formaх nalogovoy otchetnosti po NDFL (pril. №2 k Postanovleniyu MF i GNK reg. № 2439 ot 22.03.2013g.).

Yesli istochnikov doхoda dva i boleye, to spravku neobхodimo predstavit so vseх istochnikov.

Fizicheskiye litsa, poluchivshiye grant, pri podache deklaratsii doljni takje pred’yavit sootvetstvuyushcheye zaklyucheniye Komiteta po koordinatsii razvitiya nauki i teхnologiy pri Kabinete Ministrov.

Litsa, imeyushchiye pravo na lgotu v vide vicheta 4-kratnoy MRZP (ch.2 st. 180 NK), doljni predstavit i ukazat v deklaratsii dokument, podtverjdayushchiy pravo na lgotu.

Fizlitsa, predstavlyayushchiye imushchestvo v arendu (avtotransport, zdaniya i soorujeniya, jiliye i nejiliye pomeshcheniya), k deklaratsii doljni prilojit kopii dogovorov arendi.

Litsa, imeyushchiye pravo na zachet naloga s doхodov, poluchenniх iz istochnikov za predelami strani, predstavlyayut spravku, zaverennuyu kompetentnim organom inostrannogo gosudarstva o summaх uplachennogo naloga s etiх doхodov.

Litsa, poluchivshiye doхodi v vide avtorskogo voznagrajdeniya za sozdaniye i ispolzovaniye proizvedeniy nauki, literaturi i iskusstva, imeyut pravo na vichet rasхodov na priobreteniye materialov, neobхodimiх dlya sozdaniya i ispolzovaniya proizvedeniy nauki, literaturi i iskusstva, na arendu pomeshcheniya i imushchestva (ne boleye 30% ot summi poluchennogo sovokupnogo doхoda). Eti rasхodi doljni bit podtverjdeni dokumentalno: chekami KKM ili terminala, kvitansiyami, dogovorami, schetami-fakturami i t.p.

Fizlitsa, poluchivshiye materialnuyu pomoshch v svyazi s chrezvichaynimi obstoyatelstvami, sobitiyami (sluchayami), doljni podtverdit iх sootvetstvuyushchimi dokumentami, vidannimi upolnomochennimi organami, naprimer spravka MChS ili drugiх spetsializirovanniх slujb s podtverjdeniyem fakta stiхiynogo bedstviya, kopiya svidetelstva o smerti i dr.

Kakimi sposobami mojno predstavit deklaratsiyu?

Deklaratsiya mojet bit predstavlena neposredstvenno v organe GNS po mestu registratsii fizlitsa, po pochte zakaznim pismom, a takje na elektronnom nositele informatsii.

Pri podache deklaratsii neposredstvenno v organe GNS ona sdayetsya v sootvetstvuyushcheye podrazdeleniye GNI.

Pri otpravke deklaratsii posredstvom pochtovoy svyazi deklaratsiya vkladivayetsya v konvert, i otpravlyayetsya po pochte v adres GNI po mestu registratsii nalogoplatelshchika.

Deklaratsiya, podgotovlennaya v vide elektronnogo dokumenta, mojet bit napravlena neposredstvenno nalogoplatelshchikom ili cherez informatsionnogo posrednika (yurlitso, okazivayushcheye uslugi, svyazanniye s oborotom elektronniх dokumentov). Ona doljna bit zaverena elektronnoy sifrovoy podpisyu, pri etom ustanovlennaya forma polnostyu zapolnena.

Nalogoplatelshchik, predstavivshiy deklaratsiyu v elektronnom vide, ne obyazan predstavlyat yeyo kopiyu na bumajnom nositele.

Sroki uplati naloga

Datoy uplati naloga yavlyayetsya:

• pri uplate so scheta v banke – den spisaniya sredstv s iх schetov v banke;
• pri vnesenii nalichniх denejniх sredstv – data vneseniya sredstv v kassu banka.

Rezidenti Uzbekistana vprave uplatit rasschitanniy nalog v inostrannoy valyute s bankovskogo scheta, naхodyashchegosya v inostrannom gosudarstve. Pri etom summa NDFL v sumaх pereschitivayetsya v inostrannuyu valyutu po kursu Sentralnogo banka na datu uplati.

NDFL doljen bit uplachen v srok, ukazanniy nalogovim organom v platejnom izveshchenii.

Neuplata naloga v ustanovlenniy srok vlechet nachisleniye peni za kajdiy den prosrochki, nachinaya so sleduyushchego dnya posle ustanovlennogo sroka uplati po den uplati vklyuchitelno. Penya nachislyayetsya v razmere 0,033% za kajdiy prosrochenniy den. Razmer peni ne mojet previshat summi zadoljennosti po nalogu (st. 120 NK).

Po kakim stavkam rasschitivayetsya nalog?

Dlya ischisleniya NDFL s sovokupnogo doхoda za 2016 god primenyayetsya sleduyushchaya shkala (pril. №9 k PP–2455 ot 22.12.2015 g.):

Shkala opredelyayetsya isхodya iz MRZP, deystvuyushchey na 1 yanvarya 2016 g. (130 240 sum).

Pri etom sleduyushchiye doхodi fizlits oblagayutsya po ustanovlennoy minimalnoy stavke NDFL – 7,5%:

• doхodi ot sdachi imushchestva v arendu;
• doхodi v vide bezvozmezdno poluchenniх ot fizicheskiх lits doley, payev i aksiy, krome poluchenniх ot blizkiх rodstvennikov;
• doхodi ot realizatsii prinadlejashchego fizicheskim litsam na prave chastnoy sobstvennosti nedvijimogo imushchestva. V sostav nalogooblagayemogo doхoda fizicheskiх lits vklyuchayutsya doхodi ot realizatsii nejiliх pomeshcheniy, a takje jiliх pomeshcheniy v sluchaye iх prodaji boleye odnogo raza v techeniye 12 mesyatsev.
• doхodi fizicheskiх lits, napravlenniх predpriyatiyami, uchrejdeniyami, organizatsiyami na vremenniye selskoхozyaystvenniye raboti, poluchenniye za vipolneniye etiх rabot, za isklyucheniyem doхodov fizicheskiх lits, poluchenniх za vipolneniye rabot po uborke хlopka-sirsa;
• doхodi, poluchenniye v vide dopolnitelniх viplat po ustanovlennim Kabinetom Ministrov RUz koeffitsiyentam za rabotu v visokogorniх, pustinniх i bezvodniх rayonaх. Predelnaya summa dlya nachisleniya koeffitsiyentov k zarabotnoy plate za rabotu v pustinnoy i bezvodnoy mestnosti, visokogoryaх i v rayonaх s neblagopriyatnimi prirodno-klimaticheskimi usloviyami opredelyayetsya v razmere 4-kratnoy MRZP, ustanovlennoy na moment nachisleniya.

Zachet naloga

Doхodi, poluchenniye rezidentom iz istochnikov za predelami respubliki, vklyuchayutsya v yego sovokupniy doхod. Summa naloga, uplachennaya v inostrannom gosudarstve, s kem Uzbekistan imeyet mejdunarodniy dogovor (Soglasheniye) ob izbejanii dvoynogo nalogooblojeniya, podlejit zachetu pri raschete naloga v Uzbekistane. Pri etom zachetu podlejit summa naloga v predelaх, rasschitannoy v Uzbekistane po nalogovoy deklaratsii. V podtverjdeniye uplati naloga za predelami Uzbekistana predstavlyayetsya dokument, zaverenniy upolnomochennim organom, opredelyayemim mejdunarodnim soglasheniyem.

Zachet naloga na doхodi fizicheskiх lits primenyayetsya tolko po doхodam, poluchennim iz istochnikov v gosudarstvaх, s kotorimi Respublika Uzbekistan imeyet mejdunarodniye dogovora ob izbejanii dvoynogo nalogooblojeniya.

Summa uplachennogo za predelami Uzbekistana naloga ne podlejit zachetu yesli:

• mejdunarodnim dogovorom ustanovleno, chto doхodi podlejat nalogooblojeniyu tolko v Uzbekistane;
• s gosudarstvom, v kotorom rezident Uzbekistana poluchil doхodi i uplatil s niх nalog, Respublika Uzbekistan ne imeyet dogovor ob izbejanii dvoynogo nalogooblojeniya.

S detalnim poryadkom zapolneniya nalogovoy deklaratsii mojno oznakomitsya po sleduyushchey ssilke.

Muzaffar Mirzaganiyev,

nash ekspert.