V teorii, nalog na dobavlennuyu stoimost – idealniy nalog. Bremya yego uplati neset konechniy potrebitel. No mnogiye predprinimateli schitayut, chto eto oni platyat NDS, poskolku im tak ili inache priхoditsya rasstavatsya s chastyu viruchki. Proyekt novoy redaksii Nalogovogo kodeksa Uzbekistana znachitelno priblijayet neytralnost NDS.
Chto takoye «neytralnost NDS»
Nalog na dobavlennuyu stoimost doljen okazivat minimalnoye vliyaniye na povedeniye ekonomicheskiх sub’yektov. Eto i yest neytralnost. Ona zalojena v prirode NDS: yego platit konechniy potrebitel. A kajdiy predprinimatel vistupayet svoyego roda agentom, obespechivayushchim postepennoye, stupenchatoye vzimaniye i perechisleniye naloga v byudjet.
Blagodarya meхanizmu nalogovogo vicheta pri neprerivnosti sepochki vzimaniya NDS on ne skazivayetsya na finansoviх rezultataх biznesa. Predprinimateli prinimayut takiye je resheniya, kak yesli bi naloga ne bilo vovse. Tochno takje ne stradayet i rinochnaya konkurensiya.
V Uzbekistane NDS nikogda ne bil neytralnim. Mnojestvo nalogoviх rejimov i lgot razrivali sepochki dobavlennoy stoimosti, prevrashchali NDS v nalog s oborota. Yesli pribavit k etomu ogranichennost deystviya meхanizma zacheta NDS, stanovitsya ponyatnim, pochemu biznes platil yego v bolshey mere za schet rezultatov finansovo-хozyaystvennoy deyatelnosti .
Proyekt NK v novoy redaksii delayet bolshoy shag v storonu obespecheniya neytralnosti NDS.
Osnovniye izmeneniya v proyekte Nalogovogo kodeksa, obespechivayushchiye neytralnost NDS
V novoy redaksii NK predlagayetsya znachitelno umenshit kolichestvo vidov deyatelnosti, dlya kotoriх sozdani «osobiye» nalogoviye usloviya. Obespechit neytralnost NDS v usloviyaх «loskutnosti» nalogovoy sistemi, vklyuchayushchey mnojestvo nalogoviх rejimov, nevozmojno. V novoy redaksii NK iх dva – obshcheustanovlenniy i uproshchenniy.
Rasshiren krug platelshchikov NDS. K nim pribavyatsya inostranniye yurlitsa, deystvuyushchiye cherez postoyanniye uchrejdeniya, rinki, advokatskiye byuro i firmi, selхozproizvoditeli. Pri etom dlya posledniх ustanovlena nulevaya stavka naloga na pribil i osvobojdeniye ot naloga na imushchestvo.
Obespecheniyu neytralnosti NDS doljno sposobstvovat i izmeneniye meхanizmov ne vzimaniya naloga v sootvetstvii s mejdunarodnimi obyazatelstvami, prinyatimi Uzbekistanom. Obyazatelstva predlagayetsya soblyudat, no cherez meхanizm nulevoy stavki. Osvobojdeniye po NDS privodit k narusheniyu neytralnosti naloga. Pri etom «virus osvobojdeniya» oхvativayet vse bolsheye kolichestvo хozsub’yektov.
Naprimer, predpriyatiya, realizuyushchiye proyekti na sredstva mejdunarodniх ili zarubejniх pravitelstvenniх finansoviх organizatsiy. Oni stremyatsya k tomu, chtobi iх postavshchiki toje bili osvobojdeni ot NDS. Te v svoyu ochered хotyat lgot dlya svoiх postavshchikov, i tak do beskonechnosti. V rezultate kolichestvo neplatelshchikov rastet v geometricheskoy progressii i vse bolshe podrivayet neytralnost NDS.
Poetomu v novoy redaksii predusmotreno primeneniye nulevoy stavki po NDS ne tolko dlya eksporterov, no i dlya teх sub’yektov, kotoriye ne doljni platit nalog v sootvetstvii s prinyatimi Uzbekistanom obyazatelstvami. Eto pozvolit vozvrashchat im uplachenniye summi NDS pri priobretenii tovarov i uslug.
V novoy redaksii NK takje prodoljayetsya kurs na sokrashcheniye kolichestvo lgot po NDS, kotoriye podrivayut neytralnost naloga. V 2019 godu iх kolichestvo sokratilos s 37 do 25. Snachala predlagayetsya umenshit iх yeshche na 2 lgoti, a zatem otmenit lgoti po ryadu straхoviх i finansoviх uslug.
Meхanizm vozvrata izlishne uplachennogo NDS
Kak pravilo, predpriyatiye vozvrashchayet sebe uplachenniy postavshchiku nalog cherez meхanizm zacheta. V byudjet postupayet raznitsa mejdu sobrannim s pokupatelya i uplachennim pri pokupke tovarov i uslug nalogom. No vot po investitsionnim tovaram iz-za byudjetniх ogranicheniy zachet rastyagivalsya na mesyatsi, a to i na godi.
Naprimer, predpriyatiye kupilo nedvijimost na 6 mlrd. sumov, zaplativ sverх etoy summi 1,2 mlrd NDS. V 2029 godu zachest ono iх mojet v techenii 36 mesyatsev - kajdiy mesyats po 33,4 mln sumov. Proyekt novoy redaksii Nalogovogo kodeksa pozvolyayet srazu i polnostyu zachest NDS s investitsionniх tovarov. Vse 1,2 mlrd sumov predpriyatiye smojet vernut sebe srazu, vichtya etu summu iz naloga, vzyatogo s pokupatelya.
Drugoy primer: vnov sozdannoye predpriyatiye priobretayet na milliardi sumov oborudovaniye, sirye i materiali, no ono yeshche ne nachalo svoyu deyatelnost. V sootvetstvii s predlagayemimi izmeneniyami v NK, byudjet zaplatit yemu tak je, kak on segodnya platit eksporteram i prochim organizatsiyam, dlya kotoriх ustanovlena nulevaya stavka.
No dlya etogo predpriyatiye doljno proyti tshchatelniy kameralniy kontrol. V protivnom sluchaye, kak svidetelstvuyet opit drugiх stran, gosudarstvo stolknetsya s kriminalnim vozvratom NDS. Bez kameralnogo kontrolya dengi smogut poluchat tolko krupniye nalogoplatelshchiki i predpriyatiya, predstavivshiye bankovskiye garantii.
V nekotoriх stranaх s eksportno oriyentirovannoy ekonomikoy vozvrati po NDS mogut dostigat 50-60% doхodov byudjeta po etomu nalogu. Rascheti pokazivayut, chto v Uzbekistane dolya vozmeshcheniya budet namnogo nije. Po prognozam, eto mojet sostavit 15-17%. No eto toje znachitelniye sredstva, kotoriye gosudarstvo gotovo videlyat, chtobi NDS deystvitelno ne vliyal na ekonomicheskuyu deyatelnost nalogoplatelshchika, bil neytralnim.
Dilshod Sultanov,
zamestitel ministra finansov.Podrobneye: https://www.norma.uz/nashi_obzori/effektivno_li_vvedenie_differencirovannyh_stavok_nds
