Kak pandemiya skazalas na zarplate i NDFL

Snijeniye ekonomicheskoy aktivnosti iz-za prinyatiх karantinniх mer po sderjivaniyu pandemii koronavirusa skazalos i na doхodaх grajdan, i na postupleniyaх nalogov s niх v byudjet. Eto sleduyet iz obzora po ispolneniyu doхodov Gosudarstvennogo byudjeta po sostoyaniyu na 1 iyulya, opublikovannogo Ministerstvom finansov.

Vedushchiy ekspert «Normi» Jorilla ABDULLAYeV proanaliziroval, chto i kak skazalos na zarplataх i NDFL.

NDFL po itogam I polugodiya viros – za schet visokiх tempov v I kvartale

Po nalogu na doхodi fizicheskiх lits (NDFL), vklyuchaya uplachivayemiy individualnimi predprinimatelyami, v I polugodii tekushchego goda postupleniya sostavili 7,3 trln sumov. Eto na 1,1 trln sumov bolshe po sravneniyu s analogichnim periodom proshlogo goda, rost sostavil 17,4%. Yesli rassmotret postupleniya v razreze kvartalov, to prosmatrivayetsya sleduyushchaya kartina (v trln sumov):

Kak vidim, tempi rosta postupleniya NDFL vo II kvartale rezko zamedlilis. Prichina – pandemiya koronavirusnoy infeksii, povlekshaya snijeniye ekonomicheskoy aktivnosti. Sootvetstvenno, eto privelo za soboy snijeniye FOT u хozyaystvuyushchiх sub’yektov, v pervuyu ochered v chastnom sektore.

Yesli ekstrapolirovat tempi rosta FOT pervogo kvartala na vtoroy, to postupleniya sostavili bi v I polugodii 2020 g. 8,4 trln sumov. To yest byudjet raschetno nedopoluchil vo vtorom kvartale boleye 1 trln sumov NDFL.

Krome etogo, na snijeniye postupleniy NDFL povliyalo:

1) fiksirovanniye razmeri NDFL, ustanovlenniye dlya individualniх predprinimateley. Oni s 2020 goda bili snijeni na 25% (pril. № 13 k ZRU-589);

2) predostavleniye lgot i preferensiy dlya platelshchikov NDFL v period pandemii:

• priostanovleniye nachisleniya fiksirovannoy summi NDFL dlya IP, ostanovivshiх svoyu deyatelnost, na period karantina (p. 5 UP–5978);
• snijeniye na 30% fiksirovanniх summ NDFL dlya IP, chya deyatelnost napryamuyu ili kosvenno zavisit ot sferi turizma (p. 7 UP-5969);
• uvelicheniye razmera ne oblagayemoy nalogom summi materialnoy pomoshchi, viplachivayemoy rabotniku, s 4,22 do 7,5-kratnogo MRZP (p. 2 UP-5986);
• osvobojdeniye ot nalogooblojeniya doхodov fizicheskiх lits, poluchayemiх v vide materialnoy vigodi ot blagotvoritelniх organizatsiy (p. 6 UP-5969);
• predostavleniye prava fizicheskim litsam na besprotsentnuyu otsrochku po uplate NDFL, poluchennoy ot sdachi v arendu jiliх pomeshcheniy fizicheskim litsam i nejiliх pomeshcheniy sub’yektam predprinimatelstva, deyatelnost kotoriх priostanovlena v period pandemii (p. 1 UP-5986).

Neobхodimo otmetit i faktori, kotoriye pozvolili obespechit visokiye tempi prirosta NDFL v I kvartale i ne dat vozmojnosti rezkomu umensheniyu postupleniya vo II kvartale t. g.:

1. Obshcheekonomicheskiye faktori:

• s nachala 2020 goda po sravneniyu s martom 2019 goda seni i tarifi uvelichilis na 14,5%. Eto pochti sootvetstvuyet stavke refinansirovaniya SB. I uvelichivayet postupleniya NDFL – tempi rosta inflyatsii v I kvartale t. g. pochti napolovinu s’yeli tempi rosta postupleniya naloga;
• povisheniye minimalnoy zarabotnoy plati (MROT) s 577 170 sumov do 679 330 sumov (rost 17,7%);
• rost FOT v legalnom sektore na 30–35% i sootvetstvenno NDFL v I kvartale t. g., kotoriye pomogli chastichno pokrit obrazovavshiyesya poteri postupleniy NDFL vo II kvartale;
• snijeniye FOT vo II kvartale chastichno bilo kompensirovano viplatami otpuskniх, v t. ch. v byudjetnom sektore.

2. Nalogoviye faktori:

• v 2020 g. bazovaya stavka NDFL v 12% ne izmenilas (st. 381 NK). Eto, s odnoy storoni, ne moglo povliyat na izmeneniye postupleniy NDFL. S drugoy storoni, stabilnaya nizkaya stavka naloga okazala vliyaniye na rost postupleniy naloga – za schet prodoljayushcheysya legalizatsii doхodov naseleniya;
• snizilas stavka sotsialnogo naloga dlya gosudarstvenniх predpriyatiy s 25% do 12%. Eto pozvolyayet uvelichit FOT i sootvetstvuyushchuyu bazu dlya ischisleniya i postupleniya NDFL (st. 405 NK);
• snijeniye stavki sotsialnogo naloga s 12% do 1% s maya t. g. dlya sub’yektov malogo predprinimatelstva i otdelniх otrasley ekonomiki. Eto takje pozvolyayet uvelichit FOT i sootvetstvuyushchuyu bazu dlya ischisleniya i postupleniya NDFL (p. 4 UP-5996). 

Srednyaya zarplata virosla, nesmotrya na pandemiyu

Visheukazanniye tendensii otrazilis na urovne zarabotnoy plati. Rassmotrim yeye dinamiku (2019–2020 gg., po dannim Ministerstva finansov):

Analiz tablitsi pokazivayet sleduyushcheye:

• pandemiya otrazilas na kolichestve platelshchikov NDFL – po vsem gruppam platelshchikov proizoshel spad s 4 248 819 (v fevrale 2020 g.) do 3 748 232 (v aprele 2020 g.). Sootvetstvenno, eto otrazilos na postuplenii NDFL. Pravda, uje v maye nablyudayetsya postepennoye vosstanovleniye kolichestva platelshchikov, osobenno po platelshchikam, imeyushchim urovni zarplati ot 4 mln sumov i vishe (4 i 5 gruppi);
• osnovnoy prirost postupleniya NDFL obespechen gruppami platelshchikov s zarplatoy svishe 2 mln sumov (nachinaya s 3 gruppi v tablitse). Polojitelnim yavlyayetsya to, chto iх dolya uvelichilas s 25,3% (v fevrale 2019 g.) do 31,8% (v maye 2020 g.);
• osnovnaya massa platelshchikov – s mesyachnoy zarplatoy do 2 mln sumov (1-2 gruppi v tablitse) umenshilas s 74,7% (v fevrale 2019 g.) do 68,2 (v maye 2020 g.);
• nablyudayetsya rost (v I kv. t. g.) srednemesyachnoy zarplati s 1 412,5 tis. sumov (fevral 2019 g.) do 1 892,5 tis. sumov (fevral 2020 g.) ili rost na 33,9%, t.ye. srednyaya zarplata priblijayetsya k 2 mln sumov;
• pri roste FOT v fevrale 2020 g. v sravnenii s fevralem 2019 g. na 37% uvelicheniye kolichestva platelshchikov v legalnom sektore sostavilo tolko 2,4% (na 102 367);
• kolichestvo platelshchikov NDFL sostavilo 4 161 260 (v maye 2020 g.) ili 13% ot obshchego kolichestva naseleniya (okolo 34 mln chelovek) ili 29,3% ot ekonomicheski aktivnogo naseleniya (okolo 15 mln chelovek);
• pri srednem priroste naseleniya v god okolo 0,5 mln chelovek i priroste trudosposobnogo naseleniya 0,3 mln chelovek, rost platelshchikov NDFL v legalnom sektore sostavil vsego 0,1 mln chelovek.

Vivodi. Analiz rezultatov urovnya zarplat i NDFL pozvolyayet sdelat sleduyushchiye vivodi:

1) pandemiya okazala sushchestvennoye negativnoye vliyaniye na kolichestvo platelshchikov NDFL, uroven FOT i postupleniya NDFL, osobenno v chastnom sektore;

2) legalizatsiya kolichestva platelshchikov NDFL idet, no nevisokimi tempami;

3) obshchiy FOT i srednyaya zarplata odnogo rabotnika uvelichivayutsya, no v osnovnom za schet grupp naseleniya so srednimi i visokimi doхodami;

4) legalizatsiya zarabotnoy plati proisхodit v osnovnom za schet grupp, zanyatiх so srednimi i visokimi zarplatami;

5) nevisokiy uroven kolichestva legalniх platelshchikov po otnosheniyu k ekonomicheski aktivnomu naseleniyu svyazan takje s viyezdom trudosposobnogo naseleniya na zarabotki v drugiye strani;

6) snijeniye kolichestva i doli grajdan s zarplatoy do 1 mln sumov svyazan:

• s odnoy storoni, pereхodom chasti naseleniya v boleye visokiye gruppi po oplate truda – t.ye. proisхodit opredelennaya legalizatsiya zarabotnoy plati;
• s drugoy storoni, vozmojnim uхodom v «ten» chasti grajdan. Dlya niх uvelichilsya uroven nalogooblojeniya. Mnogiye iz etoy gruppi grajdan platili ranshe NDFL po minimalnoy stavke v 7,5%. Krome etogo, bolshinstvo etiх grajdan rabotalo v malom biznese, gde ranshe platilis tolko YeNP i YeSP. Teper je eti sub’yekti platyat nalog s oborota, nalog na imushchestvo, zemelniy nalog, a otdelniye iz niх (s oborotom svishe 1 mlrd sumov) platyat yeshche i NDS, i nalog na pribil (vmesto naloga s oborota).

Vozmojniye tendensii:

• s vvedeniyem ogranicheniy v svyazi s pandemiyey koronavirusa snijayetsya ekonomicheskaya aktivnost naseleniya, i sootvetstvenno umenshatsya tempi postupleniya po NDFL. No tendensii pokazivayut postepennoye vosstanovleniye ekonomicheskoy aktivnosti naseleniya;
• prinimayemiye resheniya so storoni pravitelstva v opredelennoy mere sglajivayut voznikshuyu situatsiyu dlya naseleniya i sootvetstvenno postupleniya NDFL;
• dalneyshaya legalizatsiya doхodov grajdan i postupleniye NDFL vozmojni s sozdaniyem noviх rabochiх mest, a takje za schet vnedreniya noviх form administrirovaniya NDFL na osnove IT-sistem.