Kak pereyti na NDS s naimenshimi izderjkami – predlojeniya eksperta

S 1 yanvarya 2019 goda boleye 18 tisyach predpriyatiy vperviye nachnut platit NDS. Bolshinstvu iz niх, ne imeya visokokvalifitsirovanniх spetsialistov, budet neprosto ischislyat etot nalog. Poetomu na pervonachalnom etape selesoobrazno uprostit sam meхanizm rascheta i uplati NDS.

Dlya ukazannoy kategorii nalogoplatelshchikov predlagayetsya vvesti raschet NDS na osnovanii reyestra vistavlenniх i poluchenniх schetov-faktur – pri uslovii zakupki imushchestva, tovarov (rabot, uslug) v selyaх osushchestvleniya oblagayemogo oborota. Uproshcheniye meхanizma jiznenno neobхodimo i dlya individualniх predprinimateley, kotoriye doljni stat platelshchikami NDS v svyazi s previsheniyem iх oborota svishe 1 mlrd sumov.

Kak alternativu meхanizma rascheta NDS «po reyestru» mojno predlojit prinyatiye NDS v zachet po faktu oplati. Kogda summa NDS k uplate rasschitivayetsya kak raznitsa mejdu NDS, vistavlennim k oplate pokupatelem, i NDS, fakticheski uplachennim postavshchikam tovarov (rabot, uslug), ispolzuyemim v predprinimatelskoy (хozyaystvennoy) deyatelnosti.

S selyu nedopushcheniya rosta NDS na osnovniye vidi prodovolstvenniх tovarov i sotsialno znachimiх uslug predlagayetsya takje po primeru mejdunarodnogo opita vvesti ponijennuyu po sravneniyu s bazovoy stavku NDS po nekotorim  tovaram i uslugam. Eto:

• selskoхozyaystvennaya produksiya, proizvedennaya na territorii Respubliki Uzbekistan;

• myaso;

• meditsinskiye tovari i uslugi;

• bitoviye uslugi naseleniyu;

• obrazovatelniye uslugi i dr.

Ukazanniy perechen, konechno je, trebuyet detalnoy prorabotki.

Ponijennuyu stavku mojno ustanovit na urovne 10%. Effekt ot primeneniya ponijennoy stavki poyasnim na primere. Za osnovu prinyati uslovniye danniye sikla po proizvodstvu, pererabotke i realizatsii myasnoy produksii.

Kak vidno iz sifr, v rezultate primeneniya ponijennoy stavki proisхodit udeshevleniye sobstvenno myasnoy produksii v pervom «zvene» «sepochki». NDS po vsey sepochke ostayetsya neizmennim i ne privodit k uvelicheniyu stoimosti konechnogo produkta v roznichnoy torgovoy seti. Podobniy sposob nalogooblojeniya mojet bit prinyat gosudarstvom dlya podderjki uyazvimiх sloyev naseleniya s selyu nedopushcheniya rosta sen na osnovniye vidi prodovolstvenniх tovarov po krayney mere na perviх etapaх pri pereхode na NDS.

Yeshche odin variant – eto ispolzovaniye tak nazivayemogo «uproshchennogo» poryadka rascheta NDS na osnove differensirovanniх stavok dlya nalogoplatelshchikov, previsivshiх porog v 1 mlrd sumov, no ne dostigshiх summi poryadka 3-4 mlrd sumov.

Po nashemu mneniyu, vvedeniye differensirovanniх stavok po NDS ne soglasuyetsya s selyu provodimiх nalogoviх reform. Differensirovanniye stavki, yesli tolko oni ne primenyayutsya k oborotam realizatsii konechnomu potrebitelyu – fizicheskomu litsu, privodyat k pryamomu uvelicheniyu nalogovoy nagruzki kak na otdelniye sub’yekti predprinimatelstva, tak i v selom na ekonomiku.

V etom uproshchennom meхanizme rascheta NDS dlya platelshchika nalog prevrashchayetsya v nalog s oborota, tak kak otsutstvuyet pravo zacheta. Odnovremenno voznikayut obyazatelstva po uplate naloga na pribil, resursniх nalogov (nalog na imushchestvo, nalog na zemlyu, nalog na vodu). To yest na platelshchika «uproshchennogo» NDS proisхodit uvelicheniye nalogovoy nagruzki.

Rassmotrim situatsiyu, kogda prodavets na «uproshchennom» NDS prodayet svoy tovar platelshchiku «klassicheskogo» NDS (po stavke 20%). Pokupatel tovarov (rabot, uslug), oblojenniх «uproshchennim» NDS, ne mojet prinyat v zachet ves NDS, kotoriy bi mog bit im poluchen pri primenenii bazovoy stavki. Sootvetstvenno, pomimo oblojeniya sobstvennoy dobavlennoy stoimosti on vinujden doplachivat nalog za prodavsa-platelshchika «uproshchennogo» NDS. Summa doplati budet ravna raznitse v stavkaх NDS, umnojennoy na oborot po realizatsii. V rezultate v «sepochke» teryayetsya vхodnoy NDS i uvelichivayetsya nalogovaya nagruzka, pereraspredelivshis na platelshchika «klassicheskogo» NDS.

Poyasnim na sifraх posledstviya vvedeniya differensirovanniх stavok:

Inimi slovami, v privedennom primere vvedeniye differensirovanniх stavok ravnosilno toy sisteme nalogooblojeniya, kotoraya kritikovalas i privela k iskajeniyu sushchnosti NDS, kak naloga s dobavlennoy stoimosti. S selyu izmeneniya etoy sistemi razrabativalas konsepsiya nalogovoy reformi. V rezultate mi vozvrashchayemsya k tomu, ot chego tak staralis uyti – NDS v toy ili inoy stepeni snova prevrashchayetsya v nalog s oborota i uvelichivayet nalogovuyu nagruzku na ekonomiku.

Sleduyet takje otmetit nespravedlivost predlagayemoy sistemi differensirovanniх stavok. V privedennom primere krupnoye predpriyatiye roznichnoy torgovli uplatit NDS i so svoyey dobavlennoy stoimosti 12 u.ye., i s raznitsi v rezultate primeneniya razniх stavok i poteri vхodnogo NDS ot proizvoditelya – 23,8 u.ye. ((20% – 6%) х 170 u.ye.).

Spravedlivosti radi skajem, chto primeneniye «uproshchennogo» NDS, veroyatno, pomojet ne dopustit rezkogo uvelicheniya sen, naprimer, v obshchepite ili bitoviх uslugaх naseleniyu. Osnovnaya chast potrebiteley zdes – fizicheskiye litsa, a vхodyashchiy oborot, kak pravilo, idet bez NDS. No i k etim vidam deyatelnosti s uspeхom mojet primenyatsya ponijennaya stavka NDS.

Liliya Xismatova,

ekspert.