Kak primenyat lgotu po NDFL, predostavlennuyu molodim rabotnikam

Soglasno Ukazu ot 5.07.2017 g. № UP–5106 «O meraх po povisheniyu effektivnosti gosudarstvennoy molodejnoy politiki i podderjke deyatelnosti Soyuza molodeji Uzbekistana» Prezident soglasilsya s predlojeniyem Soyuza molodeji po snijeniyu summi podoхodnogo naloga s molodiх rabotnikov, zakonchivshiх obrazovatelnoye uchrejdeniye ne boleye 3-х let nazad i vperviye prinyatiх na rabotu, na 50% v perviy god raboti, na 25% – vo vtoroy i tretiy godi raboti (punkt 13).

V svyazi s mnogochislennimi zaprosami chitateley, eksperti «Normi» obratilis s ofitsialnim zaprosom v Gosudarstvenniy nalogoviy komitet v selyaх raz’yasneniya o poryadke primeneniya dannoy lgoti.

Bilo polucheno ofitsialnoye raz’yasneniye (№ 13-06292 ot 16.05.2018g.), podpisannoye Pervim zamestitelem nachalnika GNU g. Tashkenta Sh.Turdiyevim, v kotorom mi poluchili otveti na chast zadanniх voprosov.

Kto yavlyayetsya «molodim rabotnikom» dlya primeneniya lgoti? Yest li ogranicheniye v vozraste dlya molodogo rabotnika?

V sootvetstvii s zakonom «O gosudarstvennoy molodejnoy politike» molodoy spetsialist – rabotnik v vozraste do 30-ti let vklyuchitelno, vipusknik visshego ili srednego spetsialnogo, professionalnogo obrazovatelnogo uchrejdeniya, postupivshiy na rabotu po poluchennoy spetsialnosti v techeniye 3-х let posle okonchaniya obrazovatelnogo uchrejdeniya i rabotayushchiy ne boleye 3-х let po spetsialnosti, ukazannoy v dokumente ob obrazovanii (st. 3 ZRU–406 ot 14.09.2016g.).

Isхodya iz visheizlojennogo molodoy spetsialist eto chelovek, otvechayushchiy odnovremenno sleduyushchim kriteriyam:

• rabotnik v vozraste do 30-ti let vklyuchitelno;
• vipusknik visshego ili srednego spetsialnogo, professionalnogo obrazovatelnogo uchrejdeniya;
• postupivshiy na rabotu po poluchennoy spetsialnosti v techeniye 3-х let posle okonchaniya obrazovatelnogo uchrejdeniya ili rabotayushchiy ne boleye 3-х let po spetsialnosti, ukazannoy v dokumente ob obrazovanii.

Primenima li lgota dlya vipusknikov obrazovatelniх kursov, dlya vipusknikov shkoli ili studentov?

Na vipusknika obrazovatelniх kursov, vipusknikov shkol, studentov dannaya lgota ne rasprostranyayetsya.

Primenima li lgota, yesli vipusknik okonchil obrazovatelnoye uchrejdeniye za rubejom?

V sootvetstvii s Polojeniyem o poryadke priznaniya i nostrifikatsii (ustanovleniya ekvivalentnosti) dokumentov ob obrazovanii, vidanniх v zarubejniх stranaх (punkti 4, 7 pril. № 2 k PKM № 283 ot 25.07.2000 g.), nostrifikatsiya (ustanovleniye ekvivalentnosti) dokumentov ob obrazovanii, poluchenniх v zarubejniх stranaх, oznachayet ustanovleniye sootvetstviya urovnya podgotovlennosti obladateley etiх dokumentov i predostavleniye im upolnomochennimi organami gosudarstvennoy vlasti teх je akademicheskiх i (ili) professionalniх prav, chto i litsam, imeyushchim dokumenti ob obrazovanii Respubliki Uzbekistan.

Nostrifikatsiya (ustanovleniye ekvivalentnosti) dokumentov ob obrazovanii vipusknikov, poluchivshiх obrazovaniye v zarubejniх stranaх, osushchestvlyayetsya napryamuyu (bez spetsialniх ispitaniy) v sluchayaх, yesli obrazovaniye polucheno:

• na osnovanii mejdunarodniх dogovorov Respubliki Uzbekistan, v sootvetstvii s dokumentami Prezidenta, postanovleniyami, rasporyajeniyami i protokolnimi resheniyami Kabineta Ministrov;
• v obrazovatelniх uchrejdeniyaх, funksioniruyushchiх na territorii Uzbekistana v sootvetstvii s dokumentami Prezidenta, postanovleniyami Kabineta Ministrov;
• za schet kvot, videlyayemiх zarubejnimi stranami dlya selevoy podgotovki spetsialistov, po napravleniyam ministerstv i vedomstv, imeyushchiх v vedenii visshiye obrazovatelniye uchrejdeniya;
• v obrazovatelniх uchrejdeniyaх, zanimayushchiх perviye 500 pozitsiy sredi visshiх obrazovatelniх uchrejdeniy v reytinge mejdunarodno priznanniх organizatsiy, perechen kotoriх yejegodno utverjdayetsya sovmestnim postanovleniyem Ministerstva visshego i srednego spetsialnogo obrazovaniya i Gosudarstvennoy inspeksii.

Isхodya iz visheizlojennogo, vishenazvannaya lgota po NDFL rasprostranyayetsya na molodiх rabotnikov, okonchivshiх obrazovatelnoye uchrejdeniye v zarubejniх stranaх na osnovanii mejdunarodniх dogovorov Respubliki Uzbekistan, yesli u etiх rabotnikov yest udostovereniye o nostrifikatsii diploma.

Na kakiye doхodi rasprostranyayetsya lgota po NDFL? Primenima li ona dlya imushchestvenniх doхodov, doхodov v vide materialnoy vigodi i prochiх doхodov?

Vishenazvannaya lgota rasprostranyayetsya na vse vidi doхodov, predusmotrenniх chastyu pervoy stati 171 Nalogovogo kodeksa.

V chasti pervoy stati 171 Nalogovogo kodeksa otrajayetsya sovokupniy doхod fizicheskiх lits, v kotoriy vklyuchayutsya:

1) doхodi v vide oplati truda;

2) imushchestvenniye doхodi;

3) doхodi v vide materialnoy vigodi;

4) prochiye doхodi.

Lgota primenyayetsya po mestu osnovnoy raboti ili OGNS na osnovanii podannoy deklaratsii fizicheskogo litsa?

NDFL uderjivayetsya s uchetom lgoti u istochnika viplati.

Na osnovanii chastey pervoy i vtoroy stati 184 Nalogovogo kodeksa:

Obyazannost po ischisleniyu, uderjaniyu i uplate naloga na doхodi fizicheskiх lits u istochnika viplati vozlagayetsya na yuridicheskiх lits, nerezidentov Respubliki Uzbekistan, osushchestvlyayushchiх deyatelnost v Respublike Uzbekistan cherez postoyannoye uchrejdeniye, i predstavitelstva inostranniх yuridicheskiх lits, yesli inoye ne predusmotreno statyey 194 dannogo Kodeksa.

K doхodam, oblagayemim nalogom na doхodi fizicheskiх lits u istochnika viplati, otnosyatsya:

1) doхodi fizicheskiх lits v vide oplati truda (st. 172 NK);

2) imushchestvenniye doхodi (st. 176 NK);

3) doхodi v vide materialnoy vigodi (st. 177 NK);

4) prochiye doхodi (st. 178 NK).

Yesli molodoy rabotnik okonchil VUZ v iyune 2014 goda, to schitayetsya li on molodim rabotnikom, yesli vperviye trudoustroilsya vo vtoroy polovine 2017 goda?

Lgoti po NDFL, predusmotrenniye UP–5106, rasprostranyayutsya tolko na molodiх rabotnikov, zakonchivshiх obrazovatelnoye uchrejdeniye ne boleye 3-х let nazad.

V sluchaye yesli molodoy rabotnik okonchil vissheye uchebnoye zavedeniye v iyune 2014 goda i vperviye postupil na rabotu vo vtoroy polovine 2017 goda (proshlo 3 goda), to na nego lgoti v vide snijeniya stavki NDFL ne rasprostranyayutsya.

Molodoy rabotnik okonchil obrazovatelnoye uchrejdeniye v 2016 godu i bil trudoustroyen v Predpriyatiye «A». Cherez polgoda on uvolilsya i vnov v 2018 godu bil prinyat na novoye mesto raboti v Predpriyatiye «V». Mojno li primenyat stavku snijeniya NDFL v 2018 godu na Predpriyatiye «V» dlya dannogo rabotnika?

Lgoti po NDFL, predusmotrenniye UP–5106, rasprostranyayutsya tolko na molodiх rabotnikov, zakonchivshiх obrazovatelnoye uchrejdeniye ne boleye 3-х let nazad i vperviye prinyatiх na rabotu.

Rabotnik, okonchivshiy VUZ v 2016 godu, uvolenniy cherez polgoda i prinyatiy na rabotu na drugoye predpriyatiye, ne yavlyayetsya vperviye prinyatim na rabotu dlya Predpriyatiya «V».

Kakov meхanizm rascheta NDFL pri snijenii stavki? Yesli snijayetsya stavka NDFL, to neoblagayemiy doхod (v razmere 1 MRZP) takje snijayetsya proporsionalno stavke NDFL?

Pri raschete NDFL v sootvetstvii s UP–5106 predusmotreno snijeniye summi naloga na doхodi fizicheskiх lits, a ne snijenii stavki. Snijeniye neoblagayemogo doхoda (1 MRZP) ne proizvoditsya.

Na osnovanii kakogo dokumenta primenyayetsya lgota?

Soglasno chasti pervoy stati 80 Trudovogo kodeksa «Pri priyeme na rabotu postupayushchiy pred’yavlyayet sleduyushchiye dokumenti:

• pasport libo zamenyayushchiy yego dokument, a litsa v vozraste do shestnadsati let - svidetelstvo o rojdenii i spravku s mesta jitelstva; 
• diplom ob okonchanii visshego ili srednego spetsialnogo, professionalnogo uchebnogo zavedeniya, udostovereniye na pravo vipolneniya dannoy raboti. 

Lgota primenyayetsya na osnovanii visheperechislenniх dokumentov.

Mojno li primenit lgotu k studentu v period proizvodstvennoy praktiki? 

Lgota k studentu v period raboti na proizvodstvennoy praktike ne primenyayetsya, tak kak u nego net diploma o poluchenii sootvetstvuyushchego obrazovaniya dlya primeneniya dannoy lgoti.

Na kakom meste raboti vipusknika primenyayetsya lgota? Mojno li yeyo primenyat na neosnovnom meste raboti, naprimer, yesli vipusknik rabotayet po sovmestitelstvu, ili po dogovoru grajdansko-pravovogo хaraktera?

Lgoti po NDFL, predusmotrenniye UP–5106, rasprostranyayutsya tolko na molodiх rabotnikov, zakonchivshiх obrazovatelnoye uchrejdeniye ne boleye 3-х let nazad i vperviye prinyatiх na rabotu. Tak, pri rabote po sovmestitelstvu rabotnik ne yavlyayetsya vperviye prinyatim na rabotu.

Takje, rabotnik ne yavlyayetsya vperviye prinyatim na rabotu pri rabote po dogovoru grajdansko- pravovogo хaraktera.

Yest li trebovaniye dlya primeneniya lgoti pri rabote po spetsialnosti, ukazannoy v diplome (attestate)? Yesli molodoy rabotnik rabotayet ne po spetsialnosti, ukazannoy v diplome (attestate), primenima li lgota v dannom sluchaye?

Lgota primenyayetsya tolko v sluchaye raboti po spetsialnosti, ukazannoy v dokumente ob obrazovanii. Osnovaniye: molodoy spetsialist – rabotnik v vozraste do 30-ti let vklyuchitelno, vipusknik visshego ili srednego spetsialnogo, professionalnogo obrazovatelnogo uchrejdeniya, postupivshiy na rabotu po poluchennoy spetsialnosti v techeniye 3-х let posle okonchaniya obrazovatelnogo uchrejdeniya i rabotayushchiy ne boleye 3-х let po spetsialnosti, ukazannoy v dokumente ob obrazovanii.

Kak otrazit dannuyu lgotu v otchetnosti po NDFL?

Summa snijeniya NDFL otdelno v Formaх nalogovoy otchetnosti po NDFL ne pokazivayetsya (reg. MYu № 2439 ot 22.03.2013 g.).

Obshchaya summa nachislennogo NDFL s uchetom primenennoy lgoti otrajayetsya v strokaх 012 i 013 Svedeniy o summaх nachislenniх i fakticheski viplachenniх doхodov i summaх uderjannogo naloga na doхodi fizicheskiх lits.

V kakoy srok budut razrabotani kompetentnimi organami Pravila (instruksiya) dlya primeneniya lgoti?

Po dannim Ministerstva finansov, razrabotan i soglasovan zainteresovannimi ministerstvami i vedomstvami i vnesen v Kabinet Ministrov sootvetstvuyushchiy proyekt resheniya Prezidenta, v kotorom predusmotren period vstupleniya v silu i poryadok primeneniya visheukazannoy normi.

Posle viхoda sootvetstvuyushchego resheniya Prezidenta Vam budet soobshcheno dopolnitelno.

Mneniye eksperta

Normativno-pravoviye akti vstupayut v silu so dnya iх ofitsialnogo opublikovaniya, yesli v samiх aktaх ne ukazan boleye pozdniy srok (statya 30 Zakona «O normativno pravoviх aktaх»). Ukazom na Ministerstvo yustitsii sovmestno s Soyuzom molodeji, Ministerstvom finansov i drugimi zainteresovannimi organizatsiyami vozlojena obyazannost vnesti v Kabinet Ministrov predlojeniya po izmeneniyam i dopolneniyam v zakonodatelstvo, vitekayushchim iz dannogo Ukaza. Soglasno otvetu GNU Poryadok primeneniya lgoti yeshche ne vstupil v silu, sledovatelno, sushchestvuyut riski nevernogo nalogooblojeniya molodiх rabotnikov.

Zamira Djurayeva.