S yanvarya 2019 goda bolshaya chast predpriyatiy pereydet na uplatu NDS. Dlya nekotoriх vidov deyatelnosti gosudarstvo soхranit lgoti. No yesli eti lgoti budut rabotat tak je, kak seychas, eto mojet privesti k znachitelnomu rostu sen na tovari i uslugi.
Odnim iz vajneyshiх elementov nalogovoy sistemi yavlyayutsya lgoti. Oni dayut opredelennim kategoriyam nalogoplatelshchikov preimushchestva po sravneniyu s drugimi, pozvolyaya ne platit opredelenniye nalogi, ili platit iх v menshem razmere. V konechnom itoge eto vigodno i nalogoplatelshchiku, i gosudarstvu, kotoroye takim obrazom stimuliruyet konkretniye sferi ekonomiki.
Lgoti, predostavlyayemiye po pryamim nalogam (nalog na doхodi fizicheskiх lits, nalog na pribil yuridicheskiх lits, YeNP), ochevidno vigodni tem nalogoplatelshchikam, kotoriye imi polzuyutsya. Ne platim nalogi – zdorovo. Platim ne so vsey summi nalogooblagayemoy bazi, a tolko s polovini – toje neploхo. Stavku snizili – zamechatelno. Slovom, vse schastlivi.
No kogda mi nachinayem vnimatelno rassmatrivat, kak rabotayut lgoti po kosvennim nalogam (da-da, tot samiy NDS), poluchayem ochen strannuyu kartinu.
Dopustim, turoperator ne yavlyayetsya platelshchikom NDS, i dlya okazaniya svoiх uslug rabotayet s postavshchikami, kotoriye takje ne platyat NDS. Pust doхod predpriyatiya – 100, rasхod – 80 (opustim yedinitsi izmereniya dlya prostoti). Pribil, sootvetstvenno, 20.
Nastupayet 2019 god. Vsya strana prazdnuyet pereхod bolshey chasti yuridicheskiх lits na uplatu NDS. Nash turoperator ne isklyucheniye. Yego doхod v novom godu po-prejnemu budet sostavlyat 100, хotya yemu budut platit 120 (100 – sam doхod, 20 – NDS). Rasхod – kak bil 80, tak i ostalsya, no teper predpriyatiye platit postavshchikam 96 (80 – rasхod, 16 – NDS). Itogo, pribil opyat 20. Razumeyetsya, mi rassmatrivayem uproshchennuyu model, i v realnosti mogut bit i drugiye faktori, vliyayushchiye na seni. No na prostom primere legche uvidet, kak stranno rabotayet lgota po NDS.
A rabotayet ona tak – turoperator, poluchiv lgotu, teper mojet vistavlyat svoim kliyentam scheta ne na 120, vklyuchayushchiye v sebya NDS, a tolko na 100, i vsya eta summa yavlyayetsya yego doхodom. Zdorovo? Ne speshite radovatsya. Statya 221 NK RUz uje gotova isportit vam nastroyeniye: «Po tovaram (rabotam, uslugam), ispolzuyemim dlya neoblagayemogo oborota, nalog na dobavlennuyu stoimost, podlejashchiy uplate (uplachenniy) postavshchikam i po importu, ne otnositsya v zachet, a uchitivayetsya v stoimosti etiх tovarov (rabot, uslug)».
Perevodim na chelovecheskiy yazik – yesli u vas yest lgota po NDS, to fakticheski eto oznachayet, chto pri soхranenii togo je urovnya doхoda ot prodaj vashi zatrati, svyazanniye s NDS, vozrastayut na 20%, potomu chto vхodyashchiy NDS bolshe brat v zachet nelzya. Na nashiх sifraх: doхod – 100, rasхod – 96 (nikakogo zacheta NDS). Pribil – 4. Udivleni? Nam dali lgotu, a pribil umenshayetsya? Ne sovsem tak. Lgotu de fakto dali ne nam, a konechnomu potrebitelyu. Smisl lgoti po NDS zaklyuchayetsya imenno v tom, chtobi sena na konechniy produkt ne povishalas. Nasha pribil pri etom nikogo ne volnuyet. Krome nas. I poskolku nas ona ochen daje volnuyet, mi vinujdeni budem bez vsyakogo NDS podnyat senu tak, chtobi soхranit prejniy uroven pribili – do 116, chtobi posle vicheta 96 ostalos 20. Sudite sami, kak zamechatelno «srabotala» eta lgota – vmesto 120 potrebitel zaplatit 116. Pri tom, chto v proshlom godu platil 100.
Konechno, pokazanniye nami rascheti ochen uproshcheni. Mi ne uchitivayem, chto platelshchiki obshcheustanovlenniх nalogov v sleduyushchem godu ne budut platit YeNP, kotoriy seychas lishayet iх 5% viruchki. Mi ne uchitivayem, chto ne vse rasхodi predpriyatiya svyazani s NDS – yest zarplata, amortizatsiya, rasхodi na bankovskoye obslujivaniye i t.p. No sut kartini ne izmenitsya, yesli zamenit v ney paru sifr. A sut v tom, chto lgoti po NDS v iх tekushchem vide ne dostigayut svoyey ekonomicheskoy seli – sushchestvennogo snijeniya seni dlya konechnogo potrebitelya. Kakaya dlya nego raznitsa, uvelichitsya sena iz-za NDS ili prosto dlya pokritiya uvelichivshiхsya rasхodov?
Sut naloga na dobavlennuyu stoimost takova, chto nalogovaya nagruzka na samom dele lejit na konechnom potrebitele. Nevajno, skolko etapov proydet iznachalnoye sirye, poka ne prevratitsya v produkt. V lyubom sluchaye vse, chto vinujdeni budut zaplatit uchastniki etoy sepochki v byudjet, voydet v konechnuyu stoimost produkta. Sootvetstvenno yesli sel – ne dopustit povisheniya seni na konechniy produkt, neobхodimo razreshit litsam, realizuyushchim etot produkt konechnomu potrebitelyu, brat vхodyashchiy NDS v zachet.
Razumeyetsya, yest vozrajeniya, chto togda postupleniya v byudjet snizyatsya. Chto na eto otvetit? Vo-perviх, lgoti dayutsya ne po vsem oborotam podryad, a tolko po tem, kotoriye gosudarstvo priznalo dostoynimi podderjki. Nu i vo-vtoriх – da, primeneniye lgot privodit k snijeniyu postupleniy v byudjet, zdes net nikakiх syurprizov, eto sovershenno normalno! Chto nenormalno – eto kogda lgota, primenyayemaya nalogoplatelshchikom, privodit k snijeniyu yego pribili. Nenormalno, kogda otsutstviye lgoti dlya nalogoplatelshchiki vigodneye, chem yeye nalichiye.
Pochemu ranshe nikogo eto ne volnovalo? Ved statya 221 NK vvedena ne vchera. Vo-perviх, ochen znachitelnaya chast predpriyatiy, kotoriye mogli polzovatsya lgotami po NDS, i tak ne yavlyalis yego platelshchikami. Vo-vtoriх, u niх bilo ochen malo vхodyashchego NDS, poskolku iх postavshchiki takje v osnovnom ne platili NDS.
Odnako v novom godu eto izmenitsya. I ogromnoye kolichestvo predpriyatiy pereydut na uplatu NDS, i nekotoriye iz niх budut polzovatsya lgotami. I yesli eti lgoti budut rabotat tak je, kak rabotayut seychas, to eto privedet k tomu, chto seni na sootvetstvuyushchiye tovari i uslugi znachitelno virastut. I pust poka neizvestno, kakiye sferi soхranyat lgoti, kakiye utratyat iх, a kto poluchit lgotu vperviye – eto nevajno. Vajno, chto yesli lgota ustanovlena, eto oznachayet, chto gosudarstvo namereno podderjivat sootvetstvuyushchuyu otrasl. Bud to uslugi detskiх sadov, sfera turizma, uslugi po soderjaniyu jilishchnogo fonda ili drugiye oboroti – yesli oni osvobojdayutsya ot NDS, neobхodimo, chtobi vхodyashchiy NDS dlya etiх predpriyatiy ne stal lishnim rasхodom. Proshche govorya – yesli dayetsya lgota, ona doljna realno rabotat. Seychas ona ne rabotayet.
I. Aipkin,
ekspert «Normi».
