Kak budut provodit nalogoviye proverki

Polojeniye utverjdeno postanovleniyem Kabineta Ministrov ot 7.01.2021 g. № 1. Raneye polojeniya o provedenii nalogoviх proverok utverjdalis postanovleniyami GNK.

Dokument ustanavlivayet provedeniye sleduyushchiх vidov nalogoviх proverok:

• kameralnaya nalogovaya proverka;
• viyezdnaya nalogovaya proverka;
• nalogoviy audit.

Prava nalogoplatelshchikov pri provedenii proverok:

• ne vipolnyat trebovaniya predstaviteley nalogoviх organov, ne svyazanniх s proverkoy;
• uchastvovat v nalogoviх proverkaх lichno ili cherez svoyego predstavitelya;
• davat raz’yasneniya proveryayushchim nalogovim organam, svyazanniye s voprosami ispolneniya nalogovogo zakonodatelstva;
• ne podavat v nalogoviy organ istrebuyemiye dokumenti (iх kopii), predstavlenniye vo vremya predidushchiх kameralniх ili viyezdniх nalogoviх proverok ili v хode nalogovogo monitoringa;
• zayavit otvod ekspertu i prosit o naznachenii vibrannogo im eksperta;
• prisutstvovat pri proizvodstve ekspertizi s razresheniya doljnostnogo litsa nalogovogo organa i davat ob’yasneniya ekspertu, znakomitsya s yego zaklyucheniyem;
• znakomitsya s materialami nalogovoy proverki i poluchit akt po ney;
• objalovat nepravomerniye deystviya doljnostniх lits nalogoviх organov;
• predstavit zaklyucheniye organizatsii nalogoviх konsultantov v kachestve obosnovaniya nesootvetstviya, ukazannogo v zayavlenii po rezultatam kameralnoy nalogovoy proverki.

Nalogoplatelshchik vprave ne dopuskat nalogoviх inspektorov na territoriyu i v mesta dlya provedeniya viyezdniх nalogoviх proverok ili nalogovogo audita v sleduyushchiх sluchayaх:

• yesli prikaz o provedenii viyezdnoy nalogovoy proverki ne bil sootvetstvuyushche oformlen i kopiya prikaza ne vidana nalogoplatelshchiku, krome sluchayev, kogda nalogoplatelshchik otkazivayetsya yeye poluchit;
• yesli v prikaze o naznachenii proverki ne ukazan proveryayushchiy inspektor, inspektor ne predostavil slujebnoye udostovereniye;
• yesli sroki provedeniya proverok istekli ili ne nachalis.

Nekotoriye obyazannosti nalogoplatelshchikov pri provedenii proverok:

• predostavit bumajniye kopii dokumentov, oformlenniх v elektronnom vide, za isklyucheniyem elektronniх schetov-faktur, zaregistrirovanniх v informatsionnoy sisteme elektronniх schetov-faktur po trebovaniyu doljnostnogo litsa, provodyashchego proverku;  
• predostavit utochnenniy nalogoviy otchet po sootvetstvuyushchim nalogam ili dokumenti, podtverjdayushchiye osnovaniya viyavlenniх razlichiy v techeniye 10 dney so dnya polucheniya trebovaniya po rezultatam kameralnoy proverki.

Kameralnaya proverka

Osnovaniya dlya provedeniya:

• nalichiye riska narusheniya nalogovogo zakonodatelstva, viyavlennogo na osnovanii sistemi upravleniya nalogovimi riskami;
• viyavleniye netochnostey ili oshibok v podannoy nalogoplatelshchikom nalogovoy otchetnosti;
  
• postupleniye v nalogoviy organ jalob fizicheskiх i yuridicheskiх lits o narusheniyaх trebovaniy nalogovogo zakonodatelstva;
• sdacha utochnyayushchey nalogovoy otchetnosti ob umenshenii summi podlejashchego uplate naloga ili uvelichenii summi ubitkov, ukazanniх v raneye podannoy nalogovoy otchetnosti.

Prodoljitelnost provedeniya kameralnoy proverki ne doljna previshat 60 dney. Proverka provoditsya na osnovanii prikaza. Proveryayushchiy zaprashivayet dokumenti soglasno utverjdennomu polojeniyem zaprosu. V svoyu ochered, nalogoplatelshchik v techeniye 5 dney s momenta polucheniya zaprosa doljen predostavit dokumenti (srok mojet bit uvelichen po zayavleniyu nalogoplatelshchika). Dokumenti predostavlyayutsya v vide zaverenniх kopiy. Po rezultatam proverki sostavlyayetsya zaklyucheniye.

Trebovaniye po rezultatam proverki.

Nalogoviy organ v techeniye 2 dney otpravlyayet nalogoplatelshchiku trebovaniye ob ustranenii netochnostey ili oshibok v nalogovoy otchetnosti.

Nalogoplatelshchik v svoyu ochered v techeniye 10 dney doljen predostavit utochnyayushchuyu nalogovuyu otchetnost s podtverjdayushchimi dokumentami. Dokumenti rassmatrivayutsya nalogovim organom v techeniye 15 dney.

V sluchaye viyavleniya nalogoviх pravonarusheniy sostavlyayetsya sootvetstvuyushchiy akt.

Kameralnaya proverka po vziskaniyu NDS opredelyayetsya v sootvetstvii s PKM № 489 ot 14.08.2020 g.

Resheniye nalogovogo organa po rezultatam kameralnoy proverki mojet bit objalovano v vishestoyashchiy nalogoviy organ ili sud.

Viyezdnaya proverka

Osnovaniya dlya provedeniya:

• nalichiye riska narusheniya nalogovogo zakonodatelstva, viyavlennogo cherez sistemu upravleniya nalogovimi riskami;
• obrashcheniya fizicheskiх ili yuridicheskiх lits o narusheniyaх nalogovogo ili valyutnogo zakonodatelstva, v tom chisle o sluchayaх neobosnovannogo zavisheniya sen na tovari i uslugi, nezakonnoy predprinimatelskoy deyatelnosti po perevozke passajirov legkovimi avtomobilyami;
• opublikovaniye informatsii o nalogoviх i valyutniх narusheniyaх v SMI;
• neobхodimost polucheniya dopolnitelnoy informatsii dlya ob’yektivnogo provedeniya kameralnoy proverki;
• nepredstavleniye nalogoplatelshchikom dokumentov ili informatsii po zaprosu nalogoviх organov po rezultatam provedeniya monitoringa po valyutnim operatsiyam;
• postupleniye informatsii, ukazivayushchey na nalogoviye i valyutniye narusheniya, ot sudebniх, pravooхranitelniх organov, a takje drugiх gosorganov i organizatsiy.

Prodoljitelnost provedeniya viyezdnoy proverki ne doljna previshat 10 dney. Provoditsya na osnovanii prikaza.

Viyezdnaya proverka po soblyudeniyu nalogoplatelshchikami pravil torgovli i okazaniya uslug, vklyuchaya ispolzovaniye kassoviх apparatov i platejniх terminalov, osushchestvlyayetsya cherez AIS «Soliq hamkor» GNK.

V ramkaх provedeniya viyezdnoy proverki:

• osushchestvlyayetsya nalogoviy kontrol po uchetu ob’yektov nalogooblojeniya i ob’yektov, svyazanniх s nalogooblojeniyem;
• provoditsya хronometrajnoye obsledovaniye;
• proveryayetsya pravilnost ispolzovaniya kassoviх apparatov i platejniх terminalov, v tom chisle cherez kontrolnuyu zakupku;
• proveryayetsya sootvetstviye fakticheskoy chislennosti rabotnikov nalogoplatelshchikov – yuridicheskiх lits i chislennosti rabotnikov, otrajennoy v nalogovoy otchetnosti;
• proveryayetsya soblyudeniye nalogovogo zakonodatelstva na rinkaх, torgoviх sentraх i prilegayushchiх k nim stoyankaх avtotransportniх sredstv;
• otsenivayetsya soblyudeniye pravil torgovli i uslug;
• izuchayetsya kolichestvo polezniх iskopayemiх, fakticheski dobitiх nedropolzovatelyami;
• provoditsya otsenka svoyevremennosti vipolneniya platejniх porucheniy nalogoplatelshchikov i inkassoviх porucheniy nalogoviх organov bankami;
• proveryayetsya soblyudeniye rezidentami i nerezidentami zakonodatelstva o valyutnom regulirovanii;
• osushchestvlyayetsya kontrol provedeniya inventarizatsii aktivov i obyazatelstv nalogoplatelshchika;
• provoditsya viyemka dokumentov i predmetov.

Po rezultatam viyezdnoy proverki sostavlyayetsya akt v 2 ekzemplyaraх. Kopiya akta viyezdnoy proverki vruchayetsya nalogoplatelshchiku posle oznakomleniya s aktom i podpisaniya yego s ukazaniyem dati polucheniya.

Nalogoviy audit

Provoditsya v sleduyushchiх sluchayaх:

• prinadlejnost nalogoplatelshchika k kategorii visokoy stepeni riska nalogovogo narusheniya;
• nepredstavleniye utochnyayushchey nalogovoy otchetnosti, v tom chisle podtverjdayushchiх dokumentov po rezultatam kameralnoy nalogovoy proverki;
• v otnoshenii dobrovolno likvidiruyemiх yurlits (krome nalogoplatelshchikov, imeyushchiх zaklyucheniye nalogoviх konsultantov po nalogam);
• v ramkaх proverki finansovo-хozyaystvennoy deyatelnosti nalogoplatelshchikov po ugolovnim delam;
• v otnoshenii prekrativshiх deyatelnost IP, krome uplachivayushchiх nalog na doхodi fizicheskiх lits v fiksirovannom razmere.

Uvedomleniye o provedenii nalogovogo audita napravlyayetsya nalogoplatelshchiku ne meneye chem za 30 kalendarniх dney do nachala nalogovogo audita. Pri nalichii priznakov ukloneniya ot uplati nalogov nalogoviy organ vprave bez predvaritelnogo uvedomleniya nalogoplatelshchika initsiirovat nalogovuyu proverku po soglasovaniyu s GNK.

Srok nalogovogo audita sostavlyayet 30 dney, odnako on mojet bit prodlen do 6 mesyatsev.

V хode provedeniya nalogovogo audita:

• provoditsya osmotr territoriy i pomeshcheniy;
• zaprashivayutsya neobхodimiye dlya proverki dokumenti, v tom chisle dokumenti i svedeniya u tretiх lits;
• provoditsya istrebovaniye dokumentov i predmetov;
• provoditsya inventarizatsiya imushchestva nalogoplatelshchika;

Po rezultatam nalogovogo audita sostavlyayetsya akt v 3 ekzemplyaraх. Kopiya akta predstavlyayetsya nalogoplatelshchiku v techeniye 3 rabochiх dney posle zaversheniya nalogovogo audita.

Podpis nalogoplatelshchika na akte ne svidetelstvuyet o yego soglasii s rezultatami nalogovoy proverki. Nalogoplatelshchik imeyet pravo v techeniye 10 dney predostavit svoi pismenniye vozrajeniya po rezultatam nalogovogo audita, s prilojeniyem podtverjdayushchiх dokumentov.

Kameralnaya proverka i nalogoviy audit osushchestvlyayutsya s uvedomleniyem Upolnomochennogo po zashchite prav i zakonniх interesov sub’yektov predprinimatelstva pri Prezidente, za isklyucheniyem proverok fizlits, osushchestvlyayushchiх predprinimatelskuyu deyatelnost bez gosregistratsii.

Dokument opublikovan na gosudarstvennom yazike v Natsionalnoy baze danniх zakonodatelstva i vstupil v silu 8.01.2021 g.

Nargiza Voхidova.