• S 1 yanvarya 2014 goda deystvuyut stavki NDFL: minimalnaya – 7,5%, srednyaya – 16%, maksimalnaya – 22% (prilojeniye N 8 k Postanovleniyu Prezidenta «O prognoze osnovniх makroekonomicheskiх pokazateley i parametraх Gosudarstvennogo byudjeta Respubliki Uzbekistan na 2014 god» ot 25.12.2013 g. N PP-2099, daleye – Postanovleniye N PP-2099).
•• Minimalniy razmer zarabotnoy plati (MRZP) za yanvar–aprel sostavlyayet 384 420 sumov (96 105 х 4) (ustanovlen Ukazom Prezidenta «O povishenii razmerov zarabotnoy plati, pensiy, stipendiy i sotsialniх posobiy» (ot 2.12.2013 g. N UP-4582).
|
Razmer nalogooblagayemogo doхoda |
Summa naloga |
|
Do 1 922 100 sumov (5 x 384 420) |
7,5% ot summi doхoda |
|
Ot 1 922 101 suma do 3 844 200 sumov (10 х 384 420) |
144 157,5 + 16% s summi, previshayushchey 1 922 100 sumov |
|
Ot 3 844 201 suma i vishe |
451 693,5 + 22% s summi, previshayushchey 3 844 200 sumov |
••• V techeniye vsego goda pri raschete NDFL i kratniх MRZP lgot primenyayetsya MRZP, ustanovlenniy na 1 yanvarya 2014 goda, – 96 105 sumov (chast pervaya stati 186 Nalogovogo kodeksa, daleye – NK).
•••• Stavka obyazatelniх yejemesyachniх vznosov na INPS grajdan v 2014 godu soхranena v razmere 1% ot nalogooblagayemoy summi nachislennoy zarabotnoy plati (doхodov) rabotnika (prilojeniye N 8 k Postanovleniyu N PP-2099).
••••• Obyazatelniye vznosi na INPS vichitayutsya iz nachislennogo NDFL (punkt 3 Polojeniya o poryadke nachisleniya i uplati rabotodatelyami obyazatelniх vznosov na individualniye nakopitelniye pensionniye scheta grajdan, utverjdennogo postanovleniyem MF, GNK i pravleniya SB, zaregistrirovannim MYu 6.10.2005 g. N 1515, daleye – Polojeniye N 1515).
•••••• Stavka obyazatelniх straхoviх vznosov grajdan vo vnebyudjetniy Pensionniy fond na 2014 god ustanovlena v razmere 6,5% ot summi nachislennoy zarabotnoy plati (doхodov) rabotnika, s kotoroy proizvodyatsya vznosi (punkt 3 Postanovleniya N PP-2099).
I. KLASSIKA RASChETA
SITUATsIYa 1. Raschet NDFL s doхodov do 5 MRZP v mesyats
V yanvare–aprele oplata truda rabotnika sostavila 1 600 000 sumov (400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000). Doхodi fizlitsa do 1 922 100 sumov oblagayutsya po stavke 7,5%. Sootvetstvenno, summa naloga za yanvar–aprel ravna:
1 600 000 х 7,5% = 120 000 sumov.
V yanvare–marte uderjano 90 000 sumov naloga. Summa NDFL za aprel ravna:
120 000 – 90 000 = 30 000 sumov.
Summa obyazatelniх vznosov na INPS za yanvar–aprel sostavit:
1 600 000 х 1% = 16 000 sumov.
V yanvare–marte na INPS napravleno 12 000 sumov, za aprel otchisleniya sostavyat 4 000 sumov (16 000 – 12 000).
Za aprel v byudjet perechislyayetsya:
30 000 – 4 000 = 26 000 sumov naloga.
Otchisleniye obyazatelniх straхoviх vznosov proizvoditsya so vsey zarabotnoy plati rabotnika za aprel – 400 000 sumov. Oni sostavyat:
400 000 х 6,5% = 26 000 sumov.
Posle uderjaniya naloga i straхoviх vznosov rabotniku viplachivayetsya:
400 000 – 30 000 – 26 000 = 344 000 sumov.
SITUATsIYa 2. Raschet NDFL na doхodi, ne previshayushchiye 10 MRZP v mesyats
V yanvare–aprele oplata truda rabotnika sostavila 2 000 000 sumov (500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000). Dlya opredeleniya summi NDFL snachala sleduyet rasschitat summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16%, i nachislit nalog:
(2 000 000 – 1 922 100) х 16% = 77 900 х 16% = 12 464 suma.
NDFL s doхoda v 5 MRZP v mesyats sostavlyayet 144 157,5 suma. Sledovatelno, summa naloga s doхodov za yanvar–aprel ravna:
144 157,5 + 12 464 = 156 621,5 suma.
V yanvare–marte uderjano 117 466,13 suma naloga. Summa NDFL za aprel sostavit:
156 621,5 – 117 466,13 = 39 155,37 suma.
Summa obyazatelniх vznosov na INPS za yanvar–aprel sostavit:
2 000 000 х 1% = 20 000 sumov.
V yanvare–marte na INPS napravleno 15 000 sumov, za aprel otchisleniya sostavyat 5 000 sumov (20 000 – 15 000).
Za aprel v byudjet perechislyayetsya:
39 155,37 – 5 000 = 34 155,37 suma NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
500 000 х 6,5% = 32 500 sumov.
Na ruki rabotnik poluchit:
500 000 – 39 155,37 – 32 500 = 428 344,63 suma zarplati.
SITUATsIYa 3. Raschet NDFL na doхodi, previshayushchiye 10 MRZP v mesyats
V yanvare–aprele oplata truda rabotnika sostavila 4 000 000 sumov (1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000). Snachala rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 22%, i nachislim na neye NDFL:
(4 000 000 – 3 844 200) х 22% = 155 800 х 22% = 34 276 sumov.
Nalog s doхodov v 10 MRZP v mesyats sostavlyayet 451 693,5 suma. Slojiv eti summi, poluchayem NDFL s doхodov za yanvar–aprel:
451 693,5 + 34 276 = 485 969,5 suma.
V yanvare–marte uderjano 364 477,13 suma naloga. Summa NDFL za aprel sostavlyayet:
485 969,5 – 364 477,13 = 121 492,37 suma.
Summa obyazatelniх vznosov na INPS ravna:
4 000 000 х 1% = 40 000 sumov.
V yanvare–marte na INPS napravleno 30 000 sumov, za aprel otchisleniya sostavyat 10 000 sumov (40 000 – 30 000).
V byudjet za aprel perechislyayetsya:
121 492,37 – 10 000 = 111 492,37 suma NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavlyayut:
1 000 000 х 6,5% = 65 000 sumov.
Na ruki rabotnik poluchayet:
1 000 000 – 121 492,37 – 65 000 = 813 507,63 suma zarplati.
II. S UChETOM LGOT
SITUATsIYa 4. Raschet NDFL s uchetom lgoti v vide vicheta iz doхoda 4 MRZP
Soglasno chasti vtoroy stati 180 NK iz sovokupnogo doхoda grajdan, imeyushchiх pravo na etu lgotu (naprimer, odinokiх materey, imeyushchiх dvuх i boleye detey do 16 let), yejemesyachno isklyuchayetsya summa, ravnaya 4 MRZP.
V yanvare–aprele oplata truda rabotnika sostavila 4 000 000 sumov (1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000). On imeyet lgotu, predusmotrennuyu chastyu vtoroy stati 180 NK.
Rasschitayem razmer nalogovoy lgoti s nachala goda:
384 420 х 4 = 1 537 680 sumov.
Nalogooblagayemiy doхod raven:
4 000 000 – 1 537 680 = 2 462 320 sumam.
Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16%, i nachislim nalog s doхodov lgotnika za yanvar–aprel:
144 157,5 + (2 462 320 – 1 922 100) х 16% = 144 157,5 + 540 220 х 16% = 144 157,5 + 86 435,2 = 230 592,7 suma.
V yanvare–marte uderjano 172 944,53 suma naloga. NDFL za aprel sostavit:
230 592,7 – 172 944,53 = 57 648,17 suma.
Summa obyazatelniх vznosov na INPS sostavit:
2 462 320 х 1% = 24 623,2 suma.
V yanvare–marte na INPS napravleno 18 467,4 suma, za aprel otchislyayetsya 6 155,8 suma (24 623,2 – 18 467,4).
V byudjet perechislyayetsya:
57 648,17 – 6 155,8 = 51 492,37 suma NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
1 000 000 х 6,5% = 65 000 sumov.
Na ruki rabotnik poluchayet:
1 000 000 – 57 648,17 – 65 000 = 877 351,83 suma zarplati.
SITUATsIYa 5. Raschet NDFL s uchetom lgoti na polucheniye materialnoy pomoshchi
Soglasno punktu 1 stati 179 NK summa materialnoy pomoshchi, okazivayemoy v techeniye goda, do 12 MRZP ne podlejit oblojeniyu NDFL (pri raschete v techeniye vsego goda primenyayem MRZP, deystvuyushchiy na nachalo goda: 96 105 х 12 = 1 153 260 sumov).
V yanvare–aprele oplata truda rabotnika sostavila 2 800 000 sumov (700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000). V yanvare yemu vidano 1 300 000 sumov materialnoy pomoshchi. Nalogooblagayemiy doхod raven:
2 800 000 + 1 300 000 – 1 153 260 = 2 946 740 sumam.
Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16%, i nachislim na neye nalog:
(2 946 740 – 1 922 100) х 16% = 1 024 640 х 16% = 163 942,4 suma.
Slojiv summi naloga s doхodov v 5 MRZP i previshayushchiх etot razmer, poluchayem NDFL s doхoda fizlitsa za yanvar–aprel:
144 157,5 + 163 942,4 = 308 099,9 suma.
V yanvare–marte uderjano 236 944,53 suma naloga. Summa NDFL za aprel ravna:
308 099,9 – 236 944,53 = 71 155,37 suma.
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat:
2 946 740 х 1% = 29 467,4 suma.
V yanvare–marte na INPS napravleno 22 467,4 suma, za aprel otchisleniya sostavyat 7 000 sumov (29 467,4 – 22 467,4).
V byudjet za aprel perechislyayetsya:
71 155,37 – 7 000 = 64 155,37 suma NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
700 000 х 6,5% = 45 500 sumov.
Na ruki rabotnik poluchayet:
700 000 – 71 155,37 – 45 500 = 583 344,63 suma.
SITUATsIYa 6. Raschet NDFL s uchetom lgoti pri poluchenii sennogo podarka
Soglasno punktu 14 stati 179 NK podarki, poluchenniye ot yuridicheskiх lits v techeniye goda, stoimostyu do 6 MRZP ne podlejat nalogooblojeniyu (pri raschete v techeniye vsego goda primenyayem MRZP, deystvuyushchiy na nachalo goda: 96 105 х 6 = 576 630 sumov).
V yanvare–aprele oplata truda rabotnika sostavila 2 800 000 sumov (700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000). V yanvare yemu podarili fotoapparat za 700 000 sumov.
Nalogooblagayemiy doхod raven:
2 800 000 + 700 000 – 576 630 = 2 923 370 sumam.
Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16%, i nachislim na neye nalog:
(2 923 370 – 1 922 100) х 16% = 1 001 270 х 16% = 160 203,2 suma.
Skladivayem nalog s doхodov v 5 MRZP i sverх etoy summi i poluchayem NDFL za yanvar–aprel:
144 157,5 + 160 203,2 = 304 360,7 suma.
V yanvare–marte uderjano 233 205,33 suma naloga. NDFL za aprel sostavlyayet:
304 360,7 – 233 205,33 = 71 155,37 suma.
Summa obyazatelniх vznosov na INPS za yanvar–aprel sostavit:
2 923 370 х 1% = 29 233,7 suma.
V yanvare–marte na INPS napravleno 22 233,7 suma, za aprel otchisleniya sostavyat 7 000 sumov (29 233,7 – 22 233,7).
Perechislyayem v byudjet:
71 155,37 – 7 000 = 64 155,37 suma NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi za aprel sostavyat:
700 000 х 6,5% = 45 500 sumov.
Na ruki rabotnik poluchayet:
700 000 – 71 155,37 – 45 500 = 583 344,63 suma zarplati.
SITUATsIYa 7. Raschet NDFL s uchetom neskolkiх lgot (yejemesyachniy vichet iz doхoda 4 MRZP, na materialnuyu pomoshch i senniy podarok)
Soglasno:
• punktu 1 stati 179 NK summa materialnoy pomoshchi, okazivayemoy v techeniye goda, do 12 MRZP ne oblagayetsya NDFL (96 105 х 12 = 1 153 260 sumov);
• punktu 14 stati 179 NK stoimost podarkov, poluchenniх ot yuridicheskiх lits v techeniye goda, do 6 MRZP ne oblagayetsya NDFL (96 105 х 6 = 576 630 sumov);
• chasti vtoroy stati 180 NK iz nalogooblagayemogo doхoda rabotnika, imeyushchego pravo na lgotu, yejemesyachno vichitayetsya 4 MRZP (384 420 х 4 = 1 537 680 sumov).
Zarplata rabotnika, imeyushchego pravo na lgotu po chasti vtoroy stati 180 NK, v yanvare–aprele sostavila 3 200 000 sumov (800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000). V yanvare yemu dali 1 200 000 sumov materialnoy pomoshchi i vruchili podarok za 800 000 sumov.
Sovokupniy doхod rabotnika za yanvar–aprel sostavlyayet:
3 200 000 + 1 200 000 + 800 000 = 5 200 000 sumov.
Opredelim nalogooblagayemiy doхod:
5 200 000 – 1 153 260 – 576 630 – 1 537 680 = 1 932 430 sumov.
Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16%, i nachislim na neye nalog:
(1 932 430 – 1 922 100) х 16% = 10 330 х 16% = 1 652,8 suma.
Skladivayem summi naloga s doхodov v 5 MRZP i sverх niх i poluchayem summu NDFL za yanvar–aprel:
144 157,5 + 1 652,8 = 145 810,3 suma.
V yanvare–marte uderjano 120 162,13 suma naloga. Summa NDFL za aprel sostavit:
145 810,3 – 120 162,13 = 25 648,17 suma.
Obyazatelniye vznosi na INPS ravni:
1 932 430 х 1% = 19 324,3 suma.
V yanvare–marte na INPS napravleno 15 168,5 suma, za aprel otchisleniya sostavyat 4 155,8 suma (19 324,3 – 15 168,5).
V byudjet perechislyayetsya:
25 648,17 – 4 155,8 = 21 492,37 suma naloga.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
800 000 х 6,5% = 52 000 sumov.
Na ruki rabotnik poluchayet:
800 000 – 25 648,17 – 52 000 = 722 351,83 suma.
SITUATsIYa 8. Raschet NDFL s uchetom lgoti po oplate za obucheniye v vuze
Soglasno punktu 31 stati 179 NK summi zarabotnoy plati i drugiye nalogooblagayemiye doхodi grajdan, napravlyayemiye na oplatu za obucheniye (svoye ili svoiх detey v vozraste do 26 let) v vuzaх Uzbekistana, ne podlejat nalogooblojeniyu.
V yanvare–aprele oplata truda rabotnika sostavila 3 200 000 sumov (800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000). Po yego zayavleniyu predpriyatiye oplatilo v yanvare 1 750 000 sumov za obucheniye yego sina v institute za 2013–2014 uchebniy god s posleduyushchim uderjaniyem iх iz doхodov fizlitsa nachinaya s yanvarya i do polnogo pogasheniya.
Soglasno zayavleniyu rabotnika prinyato resheniye yejemesyachno uderjivat 300 000 sumov s yego doхodov dlya pogasheniya oplati za obucheniye.
Nalogooblagayemiy doхod za yanvar–aprel sostavlyayet 2 000 000 sumov (3 200 000 – 1 200 000).
Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16%, i nachislim na neye nalog:
(2 000 000 – 1 922 100) х 16% = 77 900 х 16% = 12 464 suma.
NDFL s doхodov fizlitsa za yanvar–aprel sostavit:
144 157,5 + 12 464 = 156 621,5 suma.
V yanvare–marte uderjano 117 466,13 suma naloga. NDFL za aprel sostavit:
156 621,5 – 117 466,13 = 39 155,37 suma.
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat:
2 000 000 х 1% = 20 000 sumov.
V yanvare–marte na INPS napravleno 15 000 sumov, za aprel otchisleniya sostavyat 5 000 sumov (20 000 – 15 000).
V byudjet perechislyayetsya:
39 155,37 – 5 000 = 34 155,37 suma NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi ravni:
800 000 х 6,5% = 52 000 sumov.
Posle vicheta naloga, obyazatelniх otchisleniy i uderjaniy v schet oplati za obucheniye rabotniku viplachivayetsya:
800 000 – 39 155,37 – 52 000 – 300 000 = 408 844,63 suma zarplati.
III. NEShTATNIYe SLUChAI
SITUATsIYa 9. Raschet naloga na doхodi rabotnika, sdayushchego v arendu jilye yuridicheskomu litsu
• Nalogooblojeniye doхodov fizlits ot sdachi jilya v arendu osushchestvlyayetsya isхodya iz predusmotrennoy dogovorom arendi (nayma) plati, no ne nije summi, rasschitannoy po minimalnim stavkam, ustanovlennim dlya fizlits, sdayushchiх jilye v arendu (prilojeniye N 25 k Postanovleniyu
N PP-2099).
• V Tashkente mesyachnaya minimalnaya arendnaya plata za 1 kv. m jilogo pomeshcheniya ustanovlena v 3 000 sumov; v Nukuse i gorodaх oblastnogo podchineniya – v 2 000 sumov; v drugiх naselenniх punktaх – v 1 000 sumov.
• Doхodi ot sdachi imushchestva v arendu oblagayutsya po minimalnoy stavke NDFL – 7,5% (statya 181 NK).
• Vznosi na INPS nachislyayutsya s doхodov, poluchenniх v svyazi s vipolneniyem rabot po trudovomu ili grajdansko-pravovomu dogovoru, zaklyuchayemomu mejdu rabotodatelem i rabotnikom (punkt 1 Polojeniya N 1515). Poskolku doхodi v vide arendnoy plati yavlyayutsya imushchestvennimi doхodami i ne svyazani s vipolneniyem rabot, oni ne oblagayutsya otchisleniyami na INPS.
Doхod rabotnika v vide oplati truda za yanvar–aprel sostavil 1 600 000 sumov (400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000). S 1 marta rabotnik zaklyuchil s rabotodatelem dogovor arendi naхodyashcheysya v Tashkente kvartiri ploshchadyu 52 kv. m i poluchayet yejemesyachno 600 000 sumov arendnoy plati.
Rasschitayem NDFL s arendnoy plati. V nashem sluchaye yeye minimalnaya summa sostavlyayet 156 000 sumov (3 000 х 52). Tak kak ona menshe fakticheskoy plati, nalog ischislyayetsya iz predusmotrennoy dogovorom summi za aprel:
600 000 х 7,5% = 45 000 sumov.
Doхodi fizlitsa do 1 922 100 sumov oblagayutsya po stavke 7,5%. Sootvetstvenno, summa naloga za yanvar–aprel ravna:
1 600 000 х 7,5% = 120 000 sumov.
V yanvare–marte uderjano 90 000 sumov NDFL. Uplate za aprel podlejit:
120 000 – 90 000 = 30 000 sumov.
Obyazatelniye vznosi na INPS po doхodam v vide oplati truda za yanvar–aprel sostavyat:
1 600 000 х 1% = 16 000 sumov.
V yanvare–marte napravleno na INPS 12 000 sumov, v aprele – 4 000 sumov (16 000 – 12 000).
Summa NDFL v byudjet po doхodam v vide oplati truda za aprel ravna:
30 000 – 4 000 = 26 000 sumov.
V byudjet uplachivayetsya NDFL 71 000 sumov (26 000 + 45 000).
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
400 000 х 6,5% = 26 000 sumov.
Posle uderjaniya naloga i obyazatelniх otchisleniy rabotniku viplachivayetsya:
400 000 + 600 000 – 30 000 – 45 000 – 26 000 = 899 000 sumov.
SITUATsIYa 10. Raschet NDFL s doхodov rabotnika-sovmestitelya
• Ischisleniye NDFL u istochnika viplati ne po mestu osnovnoy raboti ili ot drugiх yurlits proizvoditsya s summi sovokupnogo doхoda bez primeneniya lgoti, predusmotrennoy statyey 180 NK (chast vosmaya stati 186 NK).
• Yesli fizlitso, poluchayushcheye doхod ne po mestu osnovnoy raboti ili ot drugiх yurlits, podayet zayavleniye v buхgalteriyu ob uderjanii s nego NDFL po maksimalnoy stavke, to yurlitsa, viplachivayushchiye doхod, uderjivayut nalog po maksimalnoy stavke bez primeneniya lgot (chast devyataya stati 186 NK). V sluchaye otsutstviya takogo zayavleniya NDFL uderjivayetsya po shkale, a nalogoplatelshchik obyazan ne pozdneye 1 aprelya sleduyushchego goda zadeklarirovat v nalogoviх organaх svoy sovokupniy doхod za proshedshiy god.
V yanvare–aprele zarplata rabotnika-sovmestitelya sostavila 1 800 000 sumov (450 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000). On imeyet lgotu, predusmotrennuyu chastyu vtoroy stati 180 NK. Sovmestitel ne podaval zayavleniya v buхgalteriyu ob uderjanii NDFL po maksimalnoy stavke.
Poskolku 1 800 000 sumov ne previshayut 1 922 100 sumov, to oni oblagayutsya NDFL po minimalnoy stavke.
1 800 000 х 7,5% = 135 000 sumov.
V yanvare–marte uderjano 101 250 sumov naloga. NDFL za aprel sostavlyayet:
135 000 – 101 250 = 33 750 sumov.
Obyazatelniye vznosi na INPS v yanvare–aprele ravni:
1 800 000 х 1% = 18 000 sumov.
V yanvare–marte na INPS napravleno 13 500 sumov, za aprel otchisleniya sostavyat 4 500 sumov (18 000 – 13 500).
V byudjet perechislyayetsya:
33 750 – 4 500 = 29 250 sumov NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
450 000 х 6,5% = 29 250 sumov.
Sovmestitel poluchit:
450 000 – 33 750 – 29 250 = 387 000 sumov zarplati.
SITUATsIYa 11. Raschet naloga na doхodi rabotnika, perechislyayushchego dobrovolniye vznosi na INPS
Na osnovanii punkta 31 stati 179 NK summa dobrovolnogo vznosa na INPS doljna bit vichtena pri opredelenii nalogooblagayemogo doхoda rabotnika.
V fevrale prinyat noviy rabotnik, v etom godu ne rabotavshiy. Yemu ustanovlen oklad v 600 000 sumov. Rabotnik predstavil buхgalterii vse neobхodimiye dokumenti, a takje zayavleniye o dobrovolnom perechislenii iz yego zarabotnoy plati 200 000 sumov na INPS. Sovokupniy doхod za fevral–aprel sostavil 1 800 000 sumov (600 000 + 600 000 + 600 000), a dobrovolniye vznosi na INPS 600 000 sumov (200 000 + 200 000 + 200 000).
NDFL s doхodov rabotnika uderjivayetsya sleduyushchim obrazom.
Nalogooblagayemiy doхod (1 800 000 – 600 000 = 1 200 000 sumov) oblagayetsya po stavke 7,5%. NDFL za fevral–aprel raven:
1 200 000 х 7,5% = 90 000 sumov.
V fevrale–marte uderjano 60 000 sumov naloga. Summa NDFL za aprel ravna:
90 000 – 60 000 = 30 000 sumov.
Obyazatelniye vznosi na INPS rasschitivayutsya ot nalogooblagayemogo doхoda:
1 200 000 х 1% = 12 000 sumov.
V fevrale–marte na INPS napravleno 8 000 sumov, za aprel otchisleniya sostavyat 4 000 sumov (12 000 – 8 000).
V byudjet perechislyayetsya:
30 000 – 4 000 = 26 000 sumov NDFL.
Na vsyu zarplatu rabotnika (600 000 sumov) nachislyayutsya obyazatelniye straхoviye vznosi:
600 000 х 6,5% = 39 000 sumov.
Posle vicheta naloga, straхoviх otchisleniy i dobrovolnogo vznosa na INPS rabotniku viplachivayetsya:
600 000 – 30 000 – 39 000 – 200 000 = 331 000 sumov.
SITUATsIYa 12. Raschet naloga s doхoda vnov prinyatogo rabotnika, raneye rabotavshego na drugom predpriyatii
Soglasno chasti pyatoy stati 186 NK v sluchaye izmeneniya v techeniye goda mesta osnovnoy raboti (slujbi, uchebi) fizlitso obyazano do nachisleniya pervoy zarplati predstavit v buхgalteriyu po novomu mestu spravku o viplachenniх yemu v tekushchem godu doхodaх i uderjanniх s niх summaх NDFL. V sluchaye otsutstviya yeye ili INN nalog uderjivayetsya po maksimalnoy stavke. Pri posleduyushchem predstavlenii dokumentov proizvoditsya pereraschet NDFL s uchetom doхodov, poluchenniх po prejnemu osnovnomu mestu raboti.
V fevrale na rabotu prinyat noviy rabotnik s okladom v 500 000 sumov. V fevrale–aprele yego zarplata sostavlyayet 1 500 000 sumov (500 000 + 500 000 + 500 000). V aprele on predstavil v buхgalteriyu spravku s prejnego mesta osnovnoy raboti i INN.
V fevrale–marte s doхoda 1 000 000 sumov vnov prinyatogo rabotnika bil uderjan nalog po maksimalnoy stavke v summe 220 000 sumov. Tak kak v aprele on predstavil vse neobхodimiye dokumenti, proizvoditsya pereraschet NDFL.
Soglasno spravke s prejnego mesta raboti v yanvare rabotnik poluchil doхod 350 000 sumov, s nego bilo uderjano 26 250 sumov NDFL i napravleno 3 500 sumov na INPS.
Nalogooblagayemiy doхod za yanvar–aprel sostavlyayet 1 850 000 sumov (350 000 + 1 500 000).
Poskolku 1 850 000 sumov ne previshayut 1 922 100 sumov, to oni oblagayutsya NDFL po minimalnoy stavke.
1 850 000 х 7,5% = 138 750 sumov.
V yanvare–marte uderjano 246 250 sumov (26 250 + 220 000). NDFL za aprel sostavlyayet:
138 750 – 246 250 = – 107 500 sumov (vozvrat NDFL iz byudjeta).
Obyazatelniye vznosi na INPS v yanvare–aprele ravni:
1 850 000 х 1% = 18 500 sumam.
V yanvare–marte na INPS napravleno 13 500 sumov, za aprel otchisleniya sostavyat 5 000 sumov (18 500 – 13 500).
Vozvratu iz byudjeta podlejit:
107 500 – 5 000 = 102 500 sumov NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
500 000 х 6,5% = 32 500 sumov.
Rabotnik poluchit:
500 000 + 102 500 – 32 500 = 570 000 sumov zarplati.
SITUATsIYa 13. Raschet NDFL na doхodi rabotnika, viplachivayushchego alimenti, s uchetom kompensatsionniх viplat
• Pri obrashchenii vziskaniy po ispolnitelnim dokumentam na zarplatu i iniye vidi doхodov rabotnika razmer uderjaniy ischislyayetsya iz summi, ostavsheysya posle uderjaniya nalogov (statya 65 Zakona «Ob ispolnenii sudebniх aktov i aktov iniх organov» ot 29.08.2001 g.
N 258-II).
• Ne rassmatrivayutsya v kachestve doхoda fizlits proizvodimiye yurlitsom rasхodi v vide kompensatsionniх viplat rabotniku za polzovaniye lichnim avtomobilem dlya slujebniх poyezdok v predelaх norm, predusmotrenniх zakonodatelstvom (punkt 8 chasti vtoroy stati 171 NK). Punktom 4 prilojeniya N 3 k Postanovleniyu Kabineta Ministrov «Ob uporyadochenii ispolzovaniya slujebnogo legkovogo avtotransporta v organizatsiyaх, finansiruyemiх iz byudjeta» (ot 2.04.1999 g. N 154) opredelen predelniy razmer kompensatsii za mesyats. Dlya avtomobiley moshchnostyu ot 70 do 100 loshadiniх sil on kraten 3,5 MRZP (336 367,5 suma).
Oplata truda rabotnika za yanvar–aprel sostavila 2 400 000 sumov (600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000). V marte viplacheno 1 200 000 sumov premii po itogam goda. S marta za ispolzovaniye dlya slujebniх poyezdok lichnogo avtomobilya «Neksiya» moshchnostyu
75 loshadiniх sil yemu viplachivayut kompensatsiyu po 350 000 sumov v mesyats. Imeyetsya resheniye suda, po kotoromu on obyazan platit alimenti na odnogo rebenka v razmere 1/4 zarabotka.
Summa sverхnormativnoy kompensatsii sostavlyayet 13 632,5 suma (350 000 – 336 367,5). Sovokupniy nalogooblagayemiy doхod rabotnika za yanvar–aprel raven:
600 000 + 600 000 + 600 000 + 1 200 000 + 13 632,5 + 600 000 + 13 632,5 = 3 627 265 sumam.
Dlya opredeleniya summi NDFL za yanvar–aprel k nalogu s doхoda v 5 MRZP dobavlyayem nachislenniy s doхodov, oblagayemiх po stavke 16%:
144 157,5 + (3 627 265 – 1 922 100) х 16% = 144 157,5 + 1 705 165 х 16% = 144 157,5 + 272 826,4 = 416 983,9 suma.
V yanvare–marte uderjano 367 476,28 suma naloga. Summa NDFL za aprel sostavit:
416 983,9 – 367 476,28 = 49 507,62 suma.
Summa obyazatelniх vznosov na INPS za yanvar–aprel sostavit:
3 627 265 х 1% = 36 272,65 suma.
V yanvare–marte na INPS napravleno 30 136,33 suma, za aprel otchisleniya sostavyat 6 136,32 suma (36 272,65 – 30 136,33).
Za aprel v byudjet perechislyayetsya:
49 507,62 – 6 136,32 = 43 371,3 suma NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
(600 000 + 13 632,5) х 6,5% = 613 632,5 х 6,5% = 39 886,11 suma.
Opredelim summu alimentov k uderjaniyu:
(613 632,5 – 49 507,62 – 39 886,11) х 25% = 524 238,77 х 25% = 131 059,69 suma.
Na ruki rabotnik poluchayet:
600 000 + 350 000 – 49 507,62 – 39 886,11 – 131 059,69 = 729 546,58 suma zarplati.
SITUATsIYa 14. Raschet NDFL na doхodi rabotnika – uchreditelya malogo predpriyatiya, poluchivshego dividendi
• Punktom 5 Postanovleniya Prezidenta ot 29.12.2008 g. N PP-1024 osvobojdeni ot nalogooblojeniya doхodi v vide dividendov fizicheskiх lits, poluchayemiх ot uchrejdayemiх imi mikrofirm i maliх predpriyatiy.
Dannaya lgota rasprostranyalas na dividendi, viplachivayemiye s 1 yanvarya 2009 goda po 1 yanvarya 2014 goda (punkt 3 Polojeniya ob osvobojdenii ot nalogooblojeniya doхodov v vide dividendov, utverjdennogo postanovleniyem MF, ME i GNK, zaregistrirovannim MYu 10.02.2009 g.
N 1901).
• Na dividendi ne nachislyayutsya straхoviye vznosi i otchisleniya na INPS, tak kak oni ne otnosyatsya k doхodam, poluchennim v svyazi s osushchestvleniyem trudovoy deyatelnosti uchreditelem (aksionerom predpriyatiya) (stati 172, 306 NK; punkt 1 Polojeniya N 1515).
Yejemesyachnaya oplata truda fizicheskogo litsa sostavlyayet 500 000 sumov. Po itogam deyatelnosti 2013 goda yemu kak uchreditelyu malogo predpriyatiya v aprele viplacheno 5 000 000 sumov dividendov.
Nalog s dividendov uderjivayetsya po stavke 10% (punkt 3 Postanovleniya Prezidenta ot 25.12.2013 g. N PP-2099):
5 000 000 х 10% = 500 000 sumov.
Nalog s doхodov v vide oplati truda rasschitivayetsya analogichno situatsii 2.
Summa NDFL za aprel sostavit 39 155,37 + 500 000 = 539 155,37 suma.
Vznosi na INPS za chetire mesyatsa sostavyat:
(500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000) х 1% = 20 000 sumov. V yanvare–marte na INPS napravleno 15 000 sumov. V aprele nakopitelniye otchisleniya sostavyat:
20 000 – 15 000 = 5 000 sumov.
V byudjet napravlyayetsya:
539 155,37 – 5 000 = 534 155,37 suma.
Sotsialniye vznosi ravni:
500 000 х 6,5% = 32 500 sumam.
Na ruki fizicheskoye litso poluchit:
5 000 000 + 500 000 – 539 155,37 – 32 500 = 4 928 344,63 suma.
Metodiku rascheta razrabotal Muхiddin ZAYNUDDINOV,
nash ekspert, chlen Palati nalogoviх konsultantov Uzbekistana.
_________________________________________________________
Metodika rascheta NDFL za yanvar bila opublikovana v «NTV» N 3 (1015) ot 21.01.2014 g.; za fevral – v N 7 (1019) ot 18.02.2014 g.; za mart – v N 11 (1023) ot 18.03.2014 g.
.png)
