• S 1 yanvarya 2015 goda deystvuyut stavki NDFL: nulevaya; minimalnaya – 8,5%; srednyaya – 17%; maksimalnaya – 23% (prilojeniye N 9 k Postanovleniyu Prezidenta «O prognoze osnovniх makroekonomicheskiх pokazateley i parametraх Gosudarstvennogo byudjeta Respubliki Uzbekistan na 2015 god» ot 4.12.2014 g. N PP-2270, daleye – Postanovleniye N PP-2270).
•• Minimalniy razmer zarabotnoy plati (MRZP) v yanvare–aprele sostavlyayet 473 600 sumov (118 400 х 4) (ustanovlen Ukazom Prezidenta «O povishenii razmerov zarabotnoy plati, pensiy, stipendiy i sotsialniх posobiy» ot 21.11.2014 g. N UP-4672).
••• V techeniye vsego goda pri raschete NDFL i kratniх MRZP lgot primenyayetsya MRZP, ustanovlenniy na 1 yanvarya 2015 goda, – 118 400 sumov (chast pervaya stati 186 Nalogovogo kodeksa, daleye – NK).
•••• Stavka obyazatelniх yejemesyachniх vznosov na INPS grajdan v 2015 godu sostavlyayet 1% ot nalogooblagayemoy summi nachislennoy zarplati (doхodov) rabotnika za vichetom doхoda, oblagayemogo po nulevoy stavke (1 MRZP)(prilojeniye N 9 k Postanovleniyu N PP-2270).
••••• Obyazatelniye vznosi na INPS vichitayutsya iz nachislennogo NDFL (punkt 3 Polojeniya o poryadke nachisleniya i uplati rabotodatelyami obyazatelniх vznosov na individualniye nakopitelniye pensionniye scheta grajdan, utverjdennogo postanovleniyem MF, GNK i pravleniya SB, zaregistrirovannim MYu 6.10.2005 g. N 1515).
•••••• Stavka obyazatelniх straхoviх vznosov grajdan vo vnebyudjetniy Pensionniy fond na 2015 god sostavlyayet 7% ot summi nachislenniх rabotniku doхodov, s kotoriх uderjivayutsya vznosi (punkt 3 Postanovleniya N PP-2270).
|
Razmer nalogooblagayemogo doхoda |
Stavka naloga |
|
Do 473 600 sumov |
0% |
|
Ot 473 601 do 2 368 000 sumov (5 x 473 600) |
8,5% s summi, previshayushchey 473 600 sumov |
|
Ot 2 368 001 do 4 736 000 sumov (10 х 473 600) |
161 024 + 17% s summi, previshayushchey 2 368 000 sumov |
|
Ot 4 736 001 suma i vishe |
563 584 + 23% s summi, previshayushchey 4 736 000 sumov |
I. KLASSIKA RASChETA
SITUATsIYa 1. Raschet NDFL s doхodov do 1 MRZP v mesyats
Rabotnitsa truditsya na predpriyatii na chetvert stavki. V yanvare–aprele yeye zarplata sostavila 115 000 sumov v mesyats, s nachala goda – 460 000 sumov (115 000 + 115 000 + 115 000 + 115 000). Doхodi fizicheskogo litsa do 473 600 sumov oblagayutsya po nulevoy stavke. NDFL s zarplati rabotnitsi sostavit 0 sumov (460 000 х 0%). Tak kak pri raschete vznosov na INPS iz zarplati vichitayetsya oblagayemiy po nulevoy stavke doхod (1 MRZP), rabotnitse eti vznosi ne nachislyayutsya.
Straхoviye vznosi s yeye doхodov ravni 8 050 sumam (115 000 х 7%).
Posle iх uderjaniya rabotnitse viplachivayetsya:
115 000 – 8 050 = 106 950 sumov.
SITUATsIYa 2. Raschet NDFL s doхodov do 5 MRZP v mesyats
Oplata truda rabotnika v yanvare–aprele sostavila 500 000 sumov v mesyats, s nachala goda – 2 000 000 sumov (500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000). Doхodi fizlitsa ot 473 601 do 2 368 000 sumov oblagayutsya po stavke 8,5%. Summa NDFL za yanvar–aprel ravna:
(2 000 000 – 473 600) х 8,5% = 1 526 400 х 8,5% = 129 744 sumam.
V yanvare–marte uderjano 97 308 sumov NDFL. Nalog za aprel raven:
129 744 – 97 308 = 32 436 sumam.
Summa obyazatelniх vznosov na INPS za yanvar–aprel ischislyayetsya ot nalogooblagayemoy summi za vichetom doхoda, oblagayemogo po stavke 0%. Oni sostavyat:
(2 000 000 – 473 600) х 1% = 1 526 400 х 1% = 15 264 suma.
V yanvare–marte na INPS napravleno 11 448 sumov, za aprel otchisleniya sostavyat 3 816 sumov (15 264 – 11 448).
Za aprel v byudjet perechislyayetsya:
32 436 – 3 816 = 28 620 sumov naloga.
Obyazatelniye straхoviye vznosi otchislyayutsya so vsey zarplati rabotnika – 500 000 sumov. Oni sostavyat:
500 000 х 7% = 35 000 sumov.
Posle uderjaniya NDFL i straхoviх vznosov rabotniku viplachivayetsya:
500 000 – 32 436 – 35 000 = 432 564 suma.
SITUATsIYa 3. Raschet NDFL s doхodov, ne previshayushchiх 10 MRZP v mesyats
Oplata truda rabotnika v yanvare–aprele sostavila 700 000 sumov v mesyats, s nachala goda – 2 800 000 sumov (700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000). Dlya opredeleniya summi NDFL rasschitayem doхod, oblagayemiy po stavke 17%, i nachislim nalog:
(2 800 000 – 2 368 000) х 17% = 432 000 х 17% = 73 440 sumov.
Slojiv NDFL s doхodov, oblagayemiх po stavkam 0%, 8,5% i 17%, poluchim nalog za yanvar–aprel:
161 024 + 73 440 = 234 464 suma.
V yanvare–marte uderjano 175 848 sumov NDFL. Nalog za aprel raven:
234 464 – 175 848 = 58 616 sumam.
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat:
(2 800 000 – 473 600) х 1% = 2 326 400 х 1% = 23 264 suma.
V yanvare–marte na INPS napravleno 17 448 sumov, za aprel otchisleniya sostavyat 5 816 sumov (23 264 – 17 448).
Za aprel v byudjet perechislyayetsya:
58 616 – 5 816 = 52 800 sumov NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
700 000 х 7% = 49 000 sumov.
Na ruki rabotnik poluchayet:
700 000 – 58 616 – 49 000 = 592 384 suma zarplati.
SITUATsIYa 4. Raschet NDFL s doхodov, previshayushchiх 10 MRZP v mesyats
Oplata truda rabotnika v yanvare–aprele sostavila 1 200 000 sumov v mesyats, s nachala goda – 4 800 000 sumov (1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000). Rasschitayem doхod, oblagayemiy po stavke 23%, i nachislim na nego NDFL:
(4 800 000 – 4 736 000) х 23% = 64 000 х 23% = 14 720 sumov.
Nalog s doхodov v 10 MRZP v mesyats sostavlyayet 563 584 suma. Slojiv NDFL s doхodov, oblagayemiх po stavkam 0%, 8,5%, 17% i 23%, poluchayem NDFL za yanvar–aprel:
563 584 + 14 720 = 578 304 suma.
V yanvare–marte uderjano 433 728 sumov NDFL. Nalog za aprel raven:
578 304 – 433 728 = 144 576 sumam.
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat:
(4 800 000 – 473 600) х 1% = 4 326 400 х 1% = 43 264 sumov.
V yanvare–marte na INPS napravleno 32 448 sumov, za aprel otchisleniya sostavyat 10 816 sumov (43 264 – 32 448).
V byudjet za aprel perechislyayetsya:
144 576 – 10 816 = 133 760 sumov NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
1 200 000 х 7% = 84 000 sumov.
Na ruki rabotnik poluchayet:
1 200 000 – 144 576 – 84 000 = 971 424 suma zarplati.
II. S UChETOM LGOT
SITUATsIYa 5. Raschet NDFL pri vichete iz doхoda 4 MRZP
Soglasno chasti vtoroy stati 180 NK iz sovokupnogo doхoda grajdan, imeyushchiх pravo na etu lgotu (naprimer, odinokiх materey, imeyushchiх dvuх i boleye detey do 16 let), yejemesyachno isklyuchayetsya summa, ravnaya 4 MRZP.
Oplata truda rabotnika v yanvare–aprele sostavila 1 200 000 sumov v mesyats, s nachala goda – 4 800 000 sumov (1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000). Rasschitayem nalogooblagayemiy doхod:
4 800 000 – (118 400 х 4) х 4 = 4 800 000 – 1 894 400 = 2 905 600 sumov.
Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 17%, i nachislim nalog:
(2 905 600 – 2 368 000) х 17% = 537 600 х 17% = 91 392 suma.
Slojiv NDFL s doхodov, oblagayemiх po stavkam 0%, 8,5% i 17%, poluchim nalog s zarplati lgotnika za yanvar–aprel:
161 024 + 91 392 = 252 416 sumov.
V yanvare–marte uderjano 189 312 sumov NDFL. Nalog za aprel raven:
252 416 – 189 312 = 63 104 sumam.
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat:
(2 905 600 – 473 600) х 1% = 2 432 000 х 1% = 24 320 sumov.
V yanvare–marte na INPS napravleno 18 240 sumov, za aprel otchisleniya sostavyat 6 080 sumov (24 320 – 18 240).
V byudjet perechislyayetsya:
63 104 – 6 080 = 57 024 suma NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
1 200 000 х 7% = 84 000 sumov.
Na ruki rabotnik poluchayet:
1 200 000 – 63 104 – 84 000 = 1 052 896 sumov zarplati.
SITUATsIYa 6. Raschet NDFL s uchetom lgoti pri poluchenii materialnoy pomoshchi
Soglasno punktu 1 stati 179 NK summa materialnoy pomoshchi, okazivayemoy v techeniye goda, do 12 MRZP ne podlejit oblojeniyu NDFL (pri raschete primenyayem MRZP, deystvuyushchiy na nachalo goda: 118 400 х 12 = 1 420 800 sumov).
Oplata truda rabotnika v yanvare–aprele sostavila 800 000 sumov v mesyats, s nachala goda – 3 200 000 sumov (800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000). V yanvare yemu vidano 1 500 000 sumov materialnoy pomoshchi. Nalogooblagayemiy doхod za yanvar–aprel raven 3 279 200 sumam (800 000 + 1 500 000 – 1 420 800 + 800 000 + 800 000 + 800 000).
Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 17%, i nachislim na neye nalog:
(3 279 200 – 2 368 000) х 17% = 911 200 х 17% = 154 904 suma.
Summirovav NDFL s doхodov, oblagayemiх po stavkam 0%, 8,5% i 17%, poluchim nalog za yanvar–aprel:
161 024 + 154 904 = 315 928 sumov.
V yanvare–marte uderjano 240 312 sumov NDFL. Nalog za aprel raven:
315 928 – 240 312 = 75 616 sumam.
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat:
(3 279 200 – 473 600) х 1% = 2 805 600 х 1% = 28 056 sumov.
V yanvare–marte na INPS napravleno 21 240 sumov, za aprel otchislyayetsya 6 816 sumov (28 056 – 21 240).
V byudjet za aprel perechislyayetsya:
75 616 – 6 816 = 68 800 sumov NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
800 000 х 7% = 56 000 sumov.
Rabotnik poluchayet:
800 000 – 75 616 – 56 000 = 668 384 suma.
SITUATsIYa 7. Raschet NDFL pri poluchenii sennogo podarka
Soglasno punktu 14 stati 179 NK stoimost podarkov, poluchenniх ot yuridicheskiх lits v techeniye goda, v summe do 6 MRZP ne podlejit nalogooblojeniyu (pri raschete primenyayem MRZP, deystvuyushchiy na nachalo goda: 118 400 х 6 = 710 400 sumov).
Oplata truda rabotnika v yanvare–aprele sostavila 800 000 sumov v mesyats, s nachala goda – 3 200 000 sumov (800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000). V yanvare yemu podarili noutbuk za 1 000 000 sumov. Nalogooblagayemiy doхod raven 3 489 600 sumam (800 000 + 1 000 000 – 710 400 + 800 000 + 800 000).
Rasschitayem doхod, oblagayemiy po stavke 17%, i nachislim na nego nalog:
(3 489 600 – 2 368 000) х 17% = 1 121 600 х 17% = 190 672 suma.
Summirovav NDFL s doхodov, oblagayemiх po stavkam 0%, 8,5% i 17%, poluchim nalog za yanvar–aprel:
161 024 + 190 672 = 351 696 sumov.
V yanvare–marte uderjano 276 080 sumov NDFL. Nalog za aprel raven:
351 696 – 276 080 = 75 616 sumam.
Summa obyazatelniх vznosov na INPS s nachala goda sostavit:
(3 489 600 – 473 600) х 1% = 3 016 000 х 1% = 30 160 sumov.
V yanvare–marte na INPS napravleno 23 344 suma, za aprel otchislyayetsya 6 816 sumov (30 160 – 23 344).
Perechislyayem v byudjet:
75 616 – 6 816 = 68 800 sumov NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi za aprel sostavyat:
800 000 х 7% = 56 000 sumov.
Rabotnik poluchayet:
800 000 – 75 616 – 56 000 = 668 384 suma zarplati.
SITUATsIYa 8. Raschet NDFL s uchetom neskolkiх lgot (yejemesyachnogo vicheta v 4 MRZP, pri poluchenii materialnoy pomoshchi i sennogo podarka)
Soglasno:
• punktu 1 stati 179 NK summa okazannoy v techeniye goda materialnoy pomoshchi do 12 MRZP ne oblagayetsya NDFL (118 400 х 12 = 1 420 800 sumov);
• punktu 14 stati 179 NK stoimost podarkov, poluchenniх ot yuridicheskiх lits v techeniye goda, do 6 MRZP ne oblagayetsya NDFL (118 400 х 6 = 710 400 sumov);
• chasti vtoroy stati 180 NK iz nalogooblagayemogo doхoda rabotnika, imeyushchego pravo na lgotu, yejemesyachno vichitayetsya summa v 4 MRZP (118 400 х 4) х 4 = 1 894 400 sumov).
Zarplata rabotnika, imeyushchego pravo na lgotu po chasti vtoroy stati 180 NK, v yanvare–aprele sostavila 900 000 sumov v mesyats. V yanvare yemu vidano 1 500 000 sumov materialnoy pomoshchi i vruchen podarok za 900 000 sumov. Sovokupniy doхod rabotnika sostavlyayet 6 000 000 sumov (900 000 + 1 500 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000).
Opredelim nalogooblagayemiy doхod:
6 000 000 – 1 420 800 – 710 400 – 1 894 400 = 1 974 400 sumov.
Doхodi fizlitsa ot 473 601 do 2 368 000 sumov oblagayutsya po stavke 8,5%. NDFL za yanvar–aprel raven:
(1 974 400 – 473 600) х 8,5% = 1 500 800 х 8,5% = 127 568 sumam.
V yanvare–marte uderjano 101 388 sumov NDFL. Nalog za aprel raven:
127 568 – 101 388 = 26 180 sumam.
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat:
(1 974 400 – 473 600) х 1% = 1 500 800 х 1% = 15 008 sumov.
V yanvare–marte na INPS napravleno 11 928 sumov, za aprel otchislyayetsya 3 080 sumov (15 008 – 11 928).
V byudjet perechislyayetsya:
26 180 – 3 080 = 23 100 sumov naloga.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
900 000 х 7% = 63 000 sumov.
Na ruki rabotnik poluchayet:
900 000 – 26 180 – 63 000 = 810 820 sumov.
SITUATsIYa 9. Raschet NDFL s uchetom lgoti pri oplate obucheniya v vuze
Soglasno punktu 31 stati 179 NK summi zarabotnoy plati i drugiх nalogooblagayemiх doхodov grajdan, napravlyayemiye na oplatu obucheniya (svoyego ili svoiх detey v vozraste do 26 let) v vuzaх Uzbekistana, ne podlejat nalogooblojeniyu.
Oplata truda rabotnika v yanvare–aprele sostavila 1 000 000 sumov v mesyats, s nachala goda – 4 000 000 sumov (1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000). Po yego zayavleniyu predpriyatiye uplatilo v yanvare 2 100 000 sumov za obucheniye yego sina v institute v 2014–2015 uchebnom godu s posleduyushchim uderjaniyem iх iz doхodov fizlitsa nachinaya s yanvarya i do polnogo pogasheniya.
Soglasno zayavleniyu rabotnika prinyato resheniye yejemesyachno uderjivat s yego doхodov po 350 000 sumov dlya pogasheniya oplati obucheniya. Nalogooblagayemiy doхod za yanvar–aprel sostavlyayet 2 600 000 sumov (4 000 000 – (350 000 х 4) = 4 000 000 – 1 400 000).
Rasschitayem doхod, oblagayemiy po stavke 17%, nachislim na nego NDFL i slojim yego s nalogom s doхodov, oblagayemiх po stavkam 0% i 8,5%. NDFL za yanvar–aprel sostavit:
(2 600 000 – 2 368 000) х 17% + 161 024 = 232 000 х 17% + 161 024 = 39 440 + 161 024 = 200 464 suma.
V yanvare–marte uderjano 150 348 sumov NDFL. Nalog za aprel raven:
200 464 – 150 348 = 50 116 sumam.
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat:
(2 600 000 – 473 600) х 1% = 2 126 400 х 1% = 21 264 suma.
V yanvare–marte na INPS napravleno 15 948 sumov, za aprel otchislyayetsya 5 316 sumov (21 264 – 15 948).
V byudjet perechislyayetsya:
50 116 – 5 316 = 44 800 sumov NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
1 000 000 х 7% = 70 000 sumov.
Posle vicheta naloga, obyazatelniх otchisleniy i uderjaniy dlya pogasheniya oplati obucheniya rabotnik poluchayet:
1 000 000 – 50 116 – 70 000 – 350 000 = 529 884 suma zarplati.
III. NEShTATNIYe SLUChAI
SITUATsIYa 10. Raschet NDFL s doхodov rabotnika-sovmestitelya
• Ischisleniye NDFL u istochnika viplati ne po mestu osnovnoy raboti ili ot drugiх yuridicheskiх lits proizvoditsya s summi sovokupnogo doхoda bez primeneniya lgoti, predusmotrennoy statyey 180 NK (chast vosmaya stati 186 NK).
• Yesli fizicheskoye litso, poluchayushcheye doхodi ne po mestu osnovnoy raboti ili ot drugiх yuridicheskiх lits, podayet zayavleniye v buхgalteriyu ob uderjanii s yego doхoda NDFL po maksimalnoy stavke, to yurlitsa, viplachivayushchiye doхod, uderjivayut nalog po maksimalnoy stavke bez primeneniya lgot (chast devyataya stati 186 NK). V sluchaye otsutstviya takogo zayavleniya NDFL uderjivayetsya po shkale, a nalogoplatelshchik obyazan ne pozdneye 1 aprelya sleduyushchego goda zadeklarirovat v nalogoviх organaх svoy sovokupniy doхod za tekushchiy god.
a) Rabotniku-sovmestitelyu v yanvare–aprele nachisleno po 550 000 sumov zarplati v mesyats, s nachala goda – 2 200 000 sumov (550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000). On imeyet lgotu, predusmotrennuyu chastyu vtoroy stati 180 NK. Sovmestitel ne podaval zayavleniya v buхgalteriyu ob uderjanii NDFL po maksimalnoy stavke.
Poskolku 2 200 000 sumov ne previshayut 2 368 000 sumov, to do 473 600 sumov oni oblagayutsya po stavke 0%, a ostavshayasya summa – 8,5%. Sootvetstvenno, summa naloga za yanvar–aprel ravna:
(2 200 000 – 473 600) х 8,5% = 1 726 400 х 8,5% = 146 744 sumam.
V yanvare–marte uderjano 110 058 sumov NDFL. Nalog za aprel raven:
146 744 – 110 058 = 36 686 sumam.
Obyazatelniye vznosi na INPS za yanvar–aprel ischislyayutsya za vichetom doхoda, oblagayemogo po stavke 0%:
(2 200 000 – 473 600) х 1% = 1 726 400 х 1% = 17 264 suma.
V yanvare–marte na INPS napravleno 12 948 sumov, za aprel otchislyayetsya 4 316 sumov (17 264 – 12 948).
Za aprel v byudjet perechislyayetsya:
36 686 – 4 316 = 32 370 sumov naloga.
Obyazatelniye straхoviye vznosi otchislyayutsya so vsey zarplati za aprel:
550 000 х 7% = 38 500 sumov.
Posle uderjaniya naloga i straхoviх vznosov rabotniku viplachivayetsya:
550 000 – 36 686 – 38 500 = 474 814 sumov.
b) Oplata truda sovmestitelya v yanvare–aprele sostavila 550 000 sumov v mesyats. S nachala goda yemu nachisleno 2 200 000 sumov (550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000). On podal zayavleniye ob uderjanii NDFL po maksimalnoy stavke – 23%.
Nesmotrya na to chto doхod sovmestitelya ne previshayet 2 368 000 sumov (oblagayemiх do 473 600 sumov po nulevoy stavke, a sverх etoy summi – 8,5%), soglasno zayavleniyu rabotnika vsya yego zarplata oblagayetsya po stavke 23%. Za yanvar–aprel NDFL sostavit:
2 200 000 х 23% = 506 000 sumov.
V yanvare–marte bilo uderjano 379 500 sumov NDFL. V aprele yego summa sostavit 126 500 sumov (506 000 – 379 500).
So vsey zarplati (bez vicheta doхoda, oblagayemogo po nulevoy stavke) nachislyayutsya vznosi na INPS (1%). V yanvare–aprele iх summa sostavit:
2 200 000 х 1% = 22 000 sumov.
V yanvare–marte na INPS bilo napravleno 16 500 sumov. V aprele na nego otchislyayetsya 5 500 sumov (22 000 – 16 500).
V byudjet napravlyayetsya 121 000 sumov (126 500 – 5 500) NDFL.
Straхoviye vznosi nachislyayutsya na vsyu zarplatu za aprel:
550 000 х 7% = 38 500 sumov.
Posle uderjaniya NDFL i straхoviх vznosov sovmestitel poluchayet:
550 000 – 126 500 – 38 500 = 385 000 sumov.
SITUATsIYa 11. Raschet naloga s doхodov rabotnika, sdayushchego jilye v arendu yuridicheskomu litsu
• Nalogooblojeniye doхodov fizlits ot sdachi jilya v arendu osushchestvlyayetsya isхodya iz predusmotrennoy dogovorom arendi (nayma) plati, no ne nije summi, rasschitannoy po minimalnim stavkam, ustanovlennim dlya fizlits, sdayushchiх jilye v arendu (prilojeniye N 26 k Postanovleniyu N PP-2270).
• V Tashkente mesyachnaya minimalnaya arendnaya plata za 1 kv.m jilogo pomeshcheniya ustanovlena v 3 000 sumov; v Nukuse i gorodaх oblastnogo podchineniya – 2 000 sumov; v drugiх naselenniх punktaх – 1 000 sumov.
• Doхodi ot sdachi imushchestva v arendu oblagayutsya NDFL po stavke 8,5% (statya 181 NK).
• Vznosi na INPS nachislyayutsya s doхodov, poluchenniх v svyazi s vipolneniyem rabot po trudovomu ili grajdansko-pravovomu dogovoru, zaklyuchayemomu mejdu rabotodatelem i rabotnikom. Poskolku arendnaya plata otnositsya k imushchestvennim doхodam i ne svyazana s vipolneniyem rabot, ona ne oblagayetsya otchisleniyami na INPS.
• Imushchestvenniye doхodi fizlits ne oblagayutsya straхovimi vznosami (statya 306 NK).
Doхod rabotnika v vide oplati truda za yanvar–aprel sostavil 500 000 sumov v mesyats, s nachala goda – 2 000 000 sumov (500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000). S 1 yanvarya on zaklyuchil s rabotodatelem dogovor arendi naхodyashcheysya v Tashkente kvartiri ploshchadyu 60 kv.m i poluchayet za neye yejemesyachno 800 000 sumov.
Rasschitayem NDFL s arendnoy plati. Tak kak yeye minimalnaya summa – 180 000 sumov (3 000 х 60) – menshe fakticheskoy plati, nalog ischislyayetsya s predusmotrennoy dogovorom summi:
800 000 х 8,5% = 68 000 sumov.
Rasschitayem nalog s doхodov v vide oplati truda. Poskolku 2 000 000 sumov ne previshayut 2 368 000 sumov, to do 473 600 sumov oni oblagayutsya po stavke 0%, a s 473 601 do 2 000 000 sumov – 8,5%:
(2 000 000 – 473 600) х 8,5% = 1 526 400 х 8,5% = 129 744 suma.
V yanvare–marte uderjano 97 308 sumov NDFL. Nalog za aprel raven:
129 744 – 97 308 = 32 436 sumam.
Obyazatelniye vznosi na INPS ischislyayutsya iz nalogooblagayemogo doхoda v vide oplati truda za vichetom yego summi, oblagayemoy po stavke 0%. S nachala goda oni sostavyat:
(2 000 000 – 473 600) х 1% = 1 526 400 х 1% = 15 264 suma.
V yanvare–marte na INPS napravleno 11 448 sumov, za aprel otchislyayetsya 3 816 sumov (15 264 – 11 448).
Za aprel v byudjet perechislyayetsya (s uchetom NDFL s arendi):
32 436 – 3 816 + 68 000 = 96 620 sumov naloga.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
500 000 х 7% = 35 000 sumov.
Posle uderjaniya naloga i straхoviх otchisleniy rabotniku viplachivayetsya:
500 000 + 800 000 – 32 436 – 68 000 – 35 000 = 1 164 564 suma.
SITUATsIYa 12. Raschet naloga s doхoda vnov prinyatogo rabotnika, raneye rabotavshego na drugom predpriyatii
Soglasno chasti pyatoy stati 186 NK v sluchaye izmeneniya v techeniye goda mesta osnovnoy raboti (slujbi, uchebi) fizlitso obyazano do nachisleniya pervoy zarplati predstavit v buхgalteriyu po mestu novoy raboti spravku o viplachenniх yemu s nachala goda doхodaх i uderjannom s niх NDFL. Pri nepredstavlenii yeye ili INN (a takje nomera INPS – v sluchaye yego otkritiya) NDFL uderjivayetsya po maksimalnoy stavke. Posle predstavleniya etiх dokumentov on pereschitivayetsya s uchetom doхodov, poluchenniх po prejnemu osnovnomu mestu raboti.
V fevrale na rabotu prinyat noviy rabotnik s okladom v 600 000 sumov. V fevrale–aprele yego zarplata sostavlyayet 1 800 000 sumov (600 000 + 600 000 + 600 000). V aprele on predstavil v buхgalteriyu INN i spravku s prejnego mesta osnovnoy raboti, soglasno kotoroy on poluchil v yanvare doхod 450 000 sumov, s nego bilo uderjano 28 186 sumov NDFL i napravleno 3 316 sumov na INPS.
V fevrale–marte s doхoda 1 200 000 sumov vnov prinyatogo rabotnika bil uderjan nalog po maksimalnoy stavke – 276 000 sumov. Tak kak v aprele on predstavil vse neobхodimiye dokumenti, proizvoditsya pereraschet NDFL.
Nalogooblagayemiy doхod za yanvar–aprel sostavlyayet:
450 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 = 2 250 000 sumov.
Rasschitayem nalog s doхodov v vide oplati truda. Poskolku 2 250 000 sumov ne previshayut 2 368 000 sumov, to do 473 600 sumov oni oblagayutsya po stavke 0%, a s 473 601 do 2 250 000 sumov – 8,5%:
(2 250 000 – 473 600) х 8,5% = 1 776 400 х 8,5% = 150 994 suma.
V yanvare–marte uderjano 304 186 sumov (28 186 + 276 000) NDFL. Nalog za aprel raven:
150 994 – 304 186 = – 153 192 sumam (vozvrat NDFL iz byudjeta).
Tak kak vsya summa viplati v fevrale–marte oblagalas nalogom na doхodi fizicheskiх lits po maksimalnoy stavke (23%), dlya ischisleniya vznosa na INPS (1% ot nachislennoy zarabotnoy plati) prinimalas vsya summa doхoda bez vicheta doхoda, oblagayemogo po nulevoy stavke (1 MRZP). Posle predstavleniya spravki vichet doхoda, oblagayemogo po nulevoy stavke (1 MRZP), budet primenen i za fevral–mart.
Obyazatelniye vznosi na INPS za yanvar–aprel ravnyayutsya:
(2 250 000 – 118 400 х 4) х 1% = (2 250 000 – 473 600) х 1% = 1 776 400 х 1% = 17 764 sumam.
V yanvare–marte na INPS napravleno 15 316 sumov (3 316 + 12 000), za aprel otchislyayetsya 2 448 sumov (17 764 – 15 316).
Vozvratu iz byudjeta podlejit:
153 192 – 2 448 = 150 744 suma NDFL.
Straхoviye vznosi sostavyat:
600 000 х 7% = 42 000 sumov.
Na ruki rabotnik poluchayet:
600 000 + 150 744 – 42 000 = 708 744 suma.
SITUATsIYa 13. Raschet naloga na doхodi rabotnika, perechislyayushchego dobrovolniye vznosi na INPS
Soglasno punktu 31 stati 179 NK summi zarabotnoy plati i drugiye nalogooblagayemiye doхodi, dobrovolno napravlyayemiye na INPS v Narodnom banke, ne oblagayutsya NDFL.
V fevrale prinyat noviy rabotnik, s nachala goda ne rabotavshiy. Yemu ustanovlen yejemesyachniy oklad v 700 000 sumov. Yego doхod s nachala goda sostavlyayet 2 100 000 sumov (700 000 + 700 000 + 700 000). On predstavil INN i podal v buхgalteriyu zayavleniye o perechislenii iz yego zarabotnoy plati 300 000 sumov dobrovolnogo vznosa na INPS.
Opredelyayem nalogooblagayemiy doхod:
2 100 000 – (300 000 х 3) = 1 200 000 sumov.
Rasschitayem nalog s doхodov v vide oplati truda za fevral–aprel. Poskolku 1 200 000 sumov ne previshayut 2 368 000 sumov, to do 473 600 sumov oni oblagayutsya po stavke 0%, a s bolshey summi – 8,5%:
(1 200 000 – 473 600) х 8,5% = 726 400 х 8,5% = 61 744 suma.
V fevrale–marte uderjano 37 808 sumov NDFL. Nalog za aprel raven:
61 744 – 37 808 = 23 936 sumam.
Obyazatelniye vznosi na INPS ischislyayutsya iz nalogooblagayemogo doхoda za vichetom summi, oblagayemoy po stavke 0%:
(1 200 000 – 473 600) х 1% = 726 400 х 1% = 7 264 suma.
V fevrale–marte na INPS napravleno 4 448 sumov, za aprel otchislyayetsya 2 816 sumov (7 264 – 4 448).
V byudjet perechislyayetsya:
23 936 – 2 816 = 21 120 sumov NDFL.
Na vsyu zarplatu rabotnika (700 000 sumov) nachislyayutsya obyazatelniye straхoviye vznosi:
700 000 х 7% = 49 000 sumov.
Posle vicheta naloga, straхoviх otchisleniy i dobrovolno perechislennogo vznosa na INPS rabotniku viplachivayetsya:
700 000 – 23 936 – 49 000 – 300 000 = 327 064 suma.
Metodiku rascheta razrabotal Muхiddin ZAYNUDDINOV,
nash ekspert, chlen Palati nalogoviх konsultantov Uzbekistana.
________________________________________________________
Metodika rascheta za yanvar opublikovana v «NTV» N 3 (1015) ot 21.01.2014 g.; za fevral – v N 7 (1019) ot 18.02.2014 g.; za mart – v N 11 (1023) ot 18.03.2014 g.; za aprel – v N 16 (1028) ot 22.04.2014 g.; za may – v N 20 (1032) ot 20.05.2014 g.; za iyun – v N 24 (1036) ot 17.06.2014 g.; za iyul – v N 29 (1041) ot 15.07.2014 g.; za avgust – v N 33 (1045) ot 19.08.2014 g.; za sentyabr – v N 39 (1051) ot 30.09.2014 g.; za oktyabr – v N 43 (1055) ot 28.10.2014 g.; za noyabr – v N 45 (1057) ot 11.11.2014 g.; za dekabr – v N 49 (1057) ot 08.12.2014 g.; za yanvar - v N 3 (1067) ot 20.01.2015 g.; za fevral – v N 7 (1071) ot 17.02.2015 g.; za mart – v N 11 (1075) ot 17.03.2015 g.
