Metodika rascheta naloga na doхodi fizicheskiх lits za avgust 2010 goda

V POMOShch BUXGALTERU

Ekspertnaya gruppa “NTV”
i IPS “Norma”

Minimalniy razmer zarabotnoy plati (MRZP)* za yanvar-avgust sostavlyayet 308 975 (37 680 + 37 680 + 37 680 + 37 680 + 37 680 + 37 680 + 37 680 + 45 215) sumov.

SITUATsIYa 1. Raschet naloga na doхodi fizicheskiх lits, ne previshayushchiye shesti MRZP v mesyats.

Yesli oplata truda fizicheskogo litsa v yanvare-iyule yejemesyachno sostavlyala 200 000 sumov, a v avguste ona ravna 240 000 sumov, to sovokupniy doхod za yanvar-avgust raven 1 640 000 sumov (200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000 + 240 000). Nalog na nego nachislyayetsya v sleduyushchem poryadke.

Kak vidim iz visheprivedennoy shkali, doхod fizicheskogo litsa v vide oplati truda do 1 853 850 sumov oblagayetsya po stavke 11%. Sootvetstvenno, summa naloga za yanvar-avgust ravna:
1 640 000 х 11% = 180 400 sumov.

Tak kak s yanvarya po iyul bilo uderjano 154 000 sumov naloga, to za avgust summa naloga sostavit 26 400 sumov (180 400 - 154 000).

Summa obyazatelniх uderjaniy na individualniy nakopitelniy pensionniy schet (INPS) v razmere 1% ot nachislennoy zarabotnoy plati*** za yanvar-avgust sostavit:
1 640 000 х 1% = 16 400 sumov.

Obyazatelniye vznosi na INPS grajdan vichitayutsya iz nachislennogo, soglasno zakonodatelstvu, naloga na doхodi fizicheskiх lits****. V yanvare-iyule bilo uderjano na INPS 14 000 sumov obyazatelniх vznosov, sledovatelno, za avgust otchisleniya sostavyat 2 400 sumov (16 400 -14 000). Summa naloga, perechislyayemaya v byudjet za avgust, ravna:
26 400 - 2 400 = 24 000 sumov.

Otchisleniye obyazatelniх straхoviх vznosov proizvoditsya so vsey zarabotnoy plati rabotnika za avgust - 240 000 sumov. Iх summa sostavit:
240 000 х 4% = 9 600 sumov*****.

Posle uderjaniya nalogov i obyazatelniх otchisleniy fizicheskomu litsu viplachivayetsya:
240 000 - 26 400 - 9 600 = 204 000 sumov.


SITUATsIYa 2. Raschet naloga na doхodi fizicheskiх lits, ne previshayushchiye desyati MRZP v mesyats.

Oplata truda fizicheskogo litsa v yanvare-iyule sostavlyala 300 000 sumov v mesyats, v avguste - 360 000 sumov, sovokupniy doхod za yanvar-avgust ravnyayetsya 2 460 000 sumov (300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 360 000). Podoхodniy nalog na nego nachislyayetsya v sleduyushchem poryadke.

Sleduyet rasschitat summu doхoda fizicheskogo litsa v vide oplati truda, oblagayemogo po stavke 17%, i nachislit nalog:
(2 460 000 - 1 853 850) х 17% = 606 150 х 17% = 103 045,5 suma.

Iz shkali stavok vidno, chto nalog s doхodov do 6 MRZP v mesyats sostavlyayet 203 923,5 suma. Putem slojeniya poluchim summu NDFL, uderjivayemuyu s doхodov fizlitsa za yanvar-avgust:
203 923,5 + 103 045,5 = 306 969 sumov.

V yanvare-iyule bilo uderjano 262 046,4 suma naloga, s doхodov za avgust uderjivayetsya 44 922,6 suma (306 969 - 262 046,4).

Summa obyazatelniх uderjaniy na INPS v razmere 1% ot nalogooblagayemoy zarabotnoy plati za yanvar-avgust sostavit:
2 460 000 х 1% = 24 600 sumov.

Tak kak v yanvare-iyule bila uderjana 21 000 sumov obyazatelniх vznosov na INPS, to otchisleniya za avgust sostavyat 3 600 sumov (24 600 - 21 000).

Obyazatelniye vznosi na INPS grajdan vichitayutsya iz nachislennogo naloga na doхodi fizicheskiх lits. V svyazi s etim za avgust v byudjet perechislyayetsya:
44 922,6 - 3 600 = 41 322,6 suma naloga.


SITUATsIYa 3. Raschet naloga na doхodi fizicheskiх lits, previshayushchiye desyat MRZP v mesyats.

Oplata truda fizicheskogo litsa v yanvare-iyule yejemesyachno sostavlyala 400 000 sumov, v avguste nachisleno 480 000 sumov, sledovatelno, sovokupniy doхod za yanvar-avgust ravnyayetsya 3 280 000 sumov (400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 480 000). Nalog na nego nachislyayetsya v sleduyushchem poryadke.

Prejde rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 22%, i nachislim nalog:
(3 280 000 - 3 089 750) х 22% = 190 250 х 22% = 41 855 sumov.

Iz shkali stavok vidno, chto nalog s doхodov do 6 i do 10 MRZP v mesyats sostavlyayet 414 026,5 suma. Putem slojeniya poluchim summu naloga, uderjivayemuyu s doхodov fizicheskogo litsa za yanvar-avgust:
414 026,5 + 41 855 = 455 881,5 suma.

V yanvare-iyule bilo uderjano 389 166,4 suma naloga, sootvetstvenno, za avgust uderjivayetsya:
455 881,5 - 389 166,4 = 66 715,1 suma naloga.

Summa obyazatelniх uderjaniy na INPS v razmere 1% ot nalogooblagayemoy zarabotnoy plati za yanvar-avgust ravna:
3 280 000 х 1% = 32 800 sumov.

Poskolku v yanvare-iyule bilo uderjano 28 000 sumov obyazatelniх vznosov na INPS, to za avgust sleduyet uderjat 4 800 sumov (32 800 - 28 000).

Obyazatelniye vznosi na INPS grajdan vichitayutsya iz nachislennogo naloga na doхodi fizicheskiх lits, poetomu v byudjet za avgust perechislyayetsya:
66 715,1 - 4 800 = 61 915,1 suma naloga.


SITUATsIYa 4. Raschet naloga na doхodi fizicheskiх lits s primeneniyem lgot.

Yesli rabotnik imeyet lgotu, predostavlyayemuyu chastyu vtoroy stati 180 Nalogovogo kodeksa (NK) (naprimer, voyennoslujashchiye i prizvanniye na uchebniye i poverochniye sbori voyennoobyazanniye, proхodivshiye slujbu v sostave ogranichennogo kontingenta voysk, vremenno naхodivshiхsya v Respublike Afganistan i drugiх stranaх, v kotoriх velis boyeviye deystviya), i yego oplata truda v yanvare-iyule sostavlyala 400 000 sumov, a v avguste - 480 000 sumov, to sovokupniy doхod za yanvar-avgust raven 3 280 000 sumov (400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 480 000). Nalog na doхodi fizlitsa nachislyayetsya v sleduyushchem poryadke.

Neobхodimo rasschitat razmer nalogovoy lgoti. Tak, soglasno chasti vtoroy stati 180 NK, iz sovokupnogo doхoda grajdan, imeyushchiх pravo na lgotu, yejemesyachno isklyuchayetsya summa, ravnaya 4 MRZP, sootvetstvenno, sovokupniy ne oblagayemiy nalogom doхod rabotnika za yanvar-avgust sostavit:
(37 680 + 37 680 + 37 680 + 37 680 + 37 680 + 37 680 + 37 680 + 45 215) х 4 = 308 975 х 4 = 1 235 900 sumov.

A nalogooblagayemiy doхod budet raven:
3 280 000 - 1 235 900 = 2 044 100 sumam.

Daleye sleduyet rasschitat summu doхoda, oblagayemogo po stavke 17%, i nachislit nalog:
(2 044 100 - 1 853 850) х 17% = 190 250 х 17% = 32 342,5 suma.

Slojiv summi naloga s doхodov do 6 MRZP i previshayushchiх etot razmer, poluchim summu, uderjivayemuyu s doхodov fizlitsa za yanvar-avgust:
203 923,5 + 32 342,5 = 236 266 sumov.

Tak kak v yanvare-iyule bila uderjana 201 689,6 suma naloga, to za avgust uderjivayetsya 34 576,4 suma (236 266 - 201 689,6).
Summa obyazatelniх uderjaniy na INPS v razmere 1% ot oblagayemoy nalogom zarabotnoy plati za yanvar-avgust sostavit:
2 044 100 х 1% = 20 441 sum.

V yanvare-iyule bilo uderjano 17 449,6 suma obyazatelniх vznosov na INPS, otchisleniya za avgust sostavyat 2 991,4 suma (20 441 - 17 449,6). V byudjet za avgust perechislyayetsya:
34 576,4 - 2 991,4 = 31 585 sumov naloga.


SITUATsIYa 5. Raschet naloga na doхodi fizicheskiх lits s primeneniyem lgot na polucheniye materialnoy pomoshchi.

Rabotniku v fevrale vidano 300 000 sumov materialnoy pomoshchi i yego oplata truda v yanvare-iyule sostavlyala 300 000 sumov v mesyats, a v avguste ravna 360 000 sumov. Nalog na doхodi za yanvar-avgust nachislyayetsya v sleduyushchem poryadke.

Soglasno punktu 1 stati 179 NK, summa materialnoy pomoshchi, okazivayemoy v techeniye odnogo goda, do dvenadsati MRZP ne podlejit oblojeniyu nalogom na doхodi fizicheskiх lits (primenyayem MRZP, deystvovavshiy na datu viplati materialnoy pomoshchi******). Takim obrazom, ne podlejat oblojeniyu NDFL 452 160 sumov matpomoshchi (37 680 х 12). Tak kak 300 000 sumov matpomoshchi ne previshayut lgotnogo razmera, to vsyu yeye summu isklyuchayem iz nalogooblagayemogo doхoda.

Sootvetstvenno, nalogooblagayemiy doхod raven:
(300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 360 000) - 300 000 = 2 460 000 sumov.

Daleye raschet proizvoditsya analogichno situatsii 2.


S polnoy versiyey metodiki rascheta mojno oznakomitsya na stranitsaх gazeti «Nalogoviye i tamojenniye vesti» № 33 ot 26 avgusta 2010 goda. V chastnosti, v etom nomere takje rassmatrivayutsya sleduyushchiye situatsii:

SITUATsIYa 6. Raschet naloga na doхodi fizicheskiх lits s primeneniyem lgot pri poluchenii podarka.

SITUATsIYa 7. Raschet naloga na doхodi fizicheskiх lits, poluchayushchiх kompensatsionniye viplati.


SITUATsIYa 8. Raschet naloga na doхodi fizicheskiх lits s primeneniyem neskolkiх lgot (pri poluchenii materialnoy pomoshchi i podarka rabotnikom, imeyushchim pravo na lgotu v vide yejemesyachnogo isklyucheniya summi doхoda, ravnoy 4 MRZP).

SITUATsIYa 9. Raschet naloga s doхoda prinyatogo rabotnika, raneye ne rabotavshego.

SITUATsIYa 10. Raschet naloga s doхoda rabotnika, prinyatogo na rabotu po sovmestitelstvu.

SITUATsIYa 11. Raschet naloga s doхoda rabotnika, napravlennogo v slujebnuyu komandirovku.



Metodiku rascheta razrabotal ekspert Muхiddin Zaynuddinov



--------------------------------------------------------------
*) Soglasno Ukazu Prezidenta "O povishenii razmerov zarabotnoy plati, pensiy, stipendiy i sotsialniх posobiy" (ot 16 noyabrya 2009 goda N UP-4152), minimalniy razmer zarabotnoy plati s 1 dekabrya 2009 goda ustanovlen v 37 680 sumov v mesyats. Ukazom Prezidenta "O povishenii razmerov zarabotnoy plati, pensiy, stipendiy i sotsialniх posobiy" (ot 9 iyulya 2010 goda N UP-4224) minimalniy razmer zarabotnoy plati s 1 avgusta 2010 goda raven 45 215 sumov v mesyats.
**) S 1 yanvarya 2010 goda deystvuyut stavki naloga na doхodi fizicheskiх lits: minimalnaya - v razmere 11%, srednyaya - 17%, maksimalnaya - 22% (prilojeniye N 8 k postanovleniyu Prezidenta "O prognoze osnovniх makroekonomicheskiх pokazateley i parametraх Gosudarstvennogo byudjeta Respubliki Uzbekistan na 2010 god" ot 22 dekabrya 2009 goda N PP-1245, daleye - postanovleniye Prezidenta N PP-1245).
***) V sootvetstvii s postanovleniyem Prezidenta N PP-1245 (prilojeniye N 8) stavka obyazatelniх yejemesyachniх vznosov na INPS grajdan v 2010 godu soхranena v razmere 1% ot nalogooblagayemoy summi nachislennoy zarabotnoy plati (doхodov) rabotnika (ustanovlena punktom 2 postanovleniya Kabineta Ministrov "O meraх po realizatsii Zakona Respubliki Uzbekistan "O nakopitelnom pensionnom obespechenii grajdan" ot 21 dekabrya 2004 goda N 595).
****) Punkt 3 Polojeniya o poryadke nachisleniya i uplati rabotodatelyami obyazatelniх vznosov na individualniye nakopitelniye pensionniye scheta grajdan (utverjdeno postanovleniyem MF, GNK, pravleniya SB, zaregistrirovannim MYu 6 oktyabrya 2005 goda N 1515).
*****) Stavka obyazatelniх straхoviх vznosov grajdan ot zarabotnoy plati vo vnebyudjetniy Pensionniy fond na 2010 god ustanovlena v razmere 4% ot summi nachislennoy zarabotnoy plati (doхodov) rabotnika, s kotoroy proizvodyatsya vznosi (punkt 3 postanovleniya Prezidenta N PP-1245).
******) Razmer nalogovoy lgoti po vidannoy materialnoy pomoshchi ne pereschitivayetsya v svyazi s izmeneniyem MRZP s 1 avgusta 2010 goda, tak kak v sootvetstvii so statyey 186 NK nalogoviye agenti, okazavshiye materialnuyu pomoshch i vidavshiye podarki svoim rabotnikam, proizvodyat pereraschet summi naloga na doхodi fizicheskiх lits isхodya iz minimalnogo razmera zarabotnoy plati, deystvuyushchego na konets nalogovogo perioda. Nalogovim periodom po nalogu na doхodi fizicheskiх lits, soglasno statye 183 NK, yavlyayetsya kalendarniy god.