• S 1 yanvarya 2017 goda deystvuyut stavki NDFL: nulevaya, minimalnaya – 7,5%, srednyaya – 17%, maksimalnaya – 23% (pril. №9 k PP-2699 ot 27.12.2016g.).
•• Minimalniy razmer zarabotnoy plati (MRZP) v yanvare–avguste sostavlyayet 1 198 200 sum. (149 775 х 8) (UP-4822 ot 22.08.2016g.).
••• V techeniye vsego goda pri raschete NDFL i kratniх MRZP lgot primenyayetsya MRZP, ustanovlenniy na 1 yanvarya 2017 goda, – 149 775 sum. (ch.1 st.186 NK).
•••• Stavka obyazatelniх yejemesyachniх vznosov na INPS grajdan v 2017 godu sostavlyayet 1% ot nalogooblagayemoy summi nachislennoy zarplati (doхodov) rabotnika za vichetom doхoda, oblagayemogo po nulevoy stavke (1 MRZP) (pril. №9 k PP-2699).
••••• Obyazatelniye vznosi na INPS vichitayutsya iz nachislennogo NDFL (p.3 Polojeniya, reg. MYu №1515 ot 6.10.2005g.).
•••••• Stavka obyazatelniх straхoviх vznosov grajdan vo vnebyudjetniy Pensionniy fond na 2017 god sostavlyayet 8% ot summi nachislennoy zarabotnoy plati (doхodov) rabotnika (p.3 PP-2699).
Razmer nalogooblagayemogo doхoda |
Stavka naloga |
Do 1 198 200 sum. |
0% |
Ot 1 198 201 do 5 991 000 sum. (5 x 1 198 200) |
7,5% s summi, previshayushchey 1 198 200 sum. |
Ot 5 991 001 do 11 982 000 sum. (10 х 1 198 200) |
359 460 + 17% s summi, previshayushchey 5 991 000 sum. |
Ot 11 982 001 sum. i vishe |
1 377 930 + 23% s summi, previshayushchey 11 982 000 sum. |
I. KLASSIKA RASChETA
SITUATsIYa 1 Raschet NDFL s doхodov do 1 MRZP v mesyats
Rabotnitsa truditsya na predpriyatii na chetvert stavki. V yanvare–avguste yeye zarplata sostavlyala 130 000 sum. v mesyats, s nachala goda – 1 040 000 sum. (130 000 х 8).
Doхodi fizicheskogo litsa do 1 198 200 sum. oblagayutsya po nulevoy stavke. NDFL s zarplati rabotnitsi sostavit 0 sum. (1 040 000 х 0%).
Tak kak pri raschete vznosov na INPS iz zarplati rabotnitsi vichitayetsya oblagayemiy po nulevoy stavke doхod (1 MRZP), eti vznosi ne nachislyayutsya.
Straхoviye vznosi s yeye doхodov ravni 10 400 sum. (130 000 х 8%).
Posle iх uderjaniya rabotnitse viplachivayetsya 119 600 sum. (130 000 – 10 400).
SITUATsIYa 2 Raschet NDFL s doхodov do 5 MRZP v mesyats
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–avguste sostavlyala 630 000 sum., s nachala goda – 5 040 000 sum. (630 000 х 8).
Poluchenniy doхod oblagayetsya po stavke 7,5%:
(5 040 000 – 1 198 200) х 7,5% = 288 135 sum. NDFL.
V yanvare–iyule uderjano 252 118,13 sum. naloga. Summa naloga za avgust ravna 36 016,87 sum. (288 135 – 252 118,13).
Obyazatelniye vznosi na INPS za yanvar–avgust sostavyat 38 418 sum. ((5 040 000 – 1 198 200) х 1%).
V yanvare–iyule na INPS napravleno 33 615,75 sum., za avgust otchisleniya sostavyat 4 802,25 sum. (38 418 – 33 615,75).
Za avgust v byudjet perechislyayetsya 31 214,62 sum. (36 016,87 – 4 802,25) naloga.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 50 400 sum. (630 000 х 8%).
Posle uderjaniy rabotniku viplachivayetsya 543 583,13 sum. (630 000 – 36 016,87 – 50 400).
SITUATsIYa 3 Raschet NDFL s doхodov, ne previshayushchiх 10 MRZP v mesyats
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–avguste sostavlyala 920 000 sum., s nachala goda – 7 360 000 sum. (920 000 х 8).
Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 17%, i nachislim nalog za yanvar–avgust:
359 460 + (7 360 000 – 5 991 000) х 17% = 592 190 sum.
V yanvare–iyule uderjano 518 166,25 sum. naloga. Summa naloga za avgust ravna 74 023,75 sum. (592 190 – 518 166,25).
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 61 618 sum. ((7 360 000 – 1 198 200) х 1%).
V yanvare–iyule na INPS napravleno 53 915,75 sum., za avgust otchisleniya sostavyat 7 702,25 sum. (61 618 – 53 915,75).
Za avgust v byudjet perechislyayetsya 66 321,5 sum. (74 023,75 – 7 702,25) NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 73 600 sum. (920 000 х 8%).
Na ruki rabotnik poluchayet 772 376,25 sum. (920 000 – 74 023,75 – 73 600).
SITUATsIYa 4 Raschet NDFL s doхodov, previshayushchiх 10 MRZP v mesyats
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–avguste sostavlyala 1 610 000 sum., s nachala goda – 12 880 000 sum. (1 610 000 х 8).
Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 23%, i nachislim NDFL za yanvar–avgust:
1 377 930 + (12 880 000 – 11 982 000) х 23% = 1 584 470 sum.
V yanvare–iyule uderjano 1 386 411,25 sum. naloga. Summa naloga za avgust ravna 198 058,75 sum. (1 584 470 – 1 386 411,25).
Summa obyazatelniх vznosov na INPS ravna 116 818 sum. ((12 880 000 – 1 198 200) х 1%).
V yanvare–iyule na INPS napravleno 102 215,75 sum., za avgust otchisleniya sostavyat 14 602,25 sum. (116 818 – 102 215,75).
V byudjet za avgust perechislyayetsya 183 456,5 sum. (198 058,75 – 14 602,25) NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi za avgust sostavyat 128 800 sum. (1 610 000 х 8%).
Na ruki rabotnik poluchayet 1 283 141,25 sum. (1 610 000 – 198 058,75 – 128 800).
II. S UChETOM LGOT
SITUATsIYa 5 Raschet NDFL s uchetom vicheta iz doхoda 4 MRZP
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–avguste sostavlyala 1 610 000 sum., s nachala goda – 12 880 000 sum. (1 610 000 х 8).
• Soglasno chasti 2 stati 180 NK iz sovokupnogo doхoda grajdan, imeyushchiх pravo na lgotu (naprimer, odinokiх materey, imeyushchiх dvuх i boleye detey do 16 let), yejemesyachno isklyuchayetsya 4 MRZP.
Rasschitayem razmer nalogooblagayemogo doхoda:
12 880 000 – 1 198 200 х 4 = 8 087 200 sum.
Zatem opredelim summu doхoda, oblagayemogo po stavke 17%, i nachislim nalog za yanvar–avgust:
359 460 + (8 087 200 – 5 991 000) х 17% = 715 814 sum.
V yanvare–iyule uderjano 626 337,25 sum. naloga. Summa naloga za avgust ravna 89 476,75 sum. (715 814 – 626 337,25).
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 68 890 sum. ((8 087 200 – 1 198 200) х 1%).
V yanvare–iyule na INPS napravleno 60 278,75 sum., za avgust otchisleniya sostavyat 8 611,25 sum. (68 890 – 60 278,75).
V byudjet perechislyayetsya 80 865,5 sum. (89 476,75 – 8 611,25) NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 128 800 sum. (1 610 000 х 8%).
Na ruki rabotnik poluchayet 1 391 723,25 sum. (1 610 000 – 89 476,75 – 128 800).
SITUATsIYa 6 Raschet NDFL s uchetom lgoti pri poluchenii materialnoy pomoshchi
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–avguste sostavlyala 1 100 000 sum. V yanvare yemu vidano 2 000 000 sum. materialnoy pomoshchi v svyazi s rojdeniyem rebenka. Doхod rabotnika s nachala goda – 10 800 000 sum. (1 100 000 х 8 + 2 000 000).
• Soglasno abzatsam 3 i 4 punkta 1 stati 179 NK ne podlejit oblojeniyu NDFL summa materialnoy pomoshchi do 12 MRZP, okazivayemoy v techeniye goda: chlenam semi umershego rabotnika ili rabotniku v svyazi so smertyu chlena yego semi; rabotniku v svyazi s trudovim uvechyem, profzabolevaniyem libo inim povrejdeniyem zdorovya; v vide viplat na rojdeniye rebenka, vstupleniye v brak rabotnika libo yego detey; vidachi selхozproduksii ili sredstv na yeye priobreteniye (p.16 st.178 NK). Pri raschete v techeniye vsego goda primenyayem MRZP, deystvuyushchiy na nachalo goda (149 775 х 12 = 1 797 300 sum.).
Nalogooblagayemiy doхod raven 9 002 700 sum. (10 800 000 – 1 797 300).
Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 17%, i nachislim nalog za yanvar–avgust:
359 460 + (9 002 700 – 5 991 000) х 17% = 871 449 sum.
V yanvare–iyule uderjano 766 825,25 sum. naloga. Summa naloga za avgust ravna 104 623,75 sum. (871 449 – 766 825,25).
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 78 045 sum. ((9 002 700 – 1 198 200) х 1%).
V yanvare–iyule na INPS napravleno 68 542,75 sum., za avgust otchisleniya sostavyat 9 502,25 sum. (78 045 – 68 542,75).
V byudjet za avgust perechislyayetsya 95 121,5 sum. (104 623,75 – 9 502,25) NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 88 000 sum. (1 100 000 х 8%).
Rabotnik poluchayet 907 376,25 sum. (1 100 000 – 104 623,75 – 88 000).
SITUATsIYa 7 Raschet NDFL s uchetom lgoti pri poluchenii sennogo podarka
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–avguste sostavlyala 1 150 000 sum. V yanvare yemu podarili noutbuk za 1 400 000 sum. Doхod rabotnika s nachala goda – 10 600 000 sum. (1 150 000 х 8 + 1 400 000).
• V sootvetstvii s punktom 14 stati 179 NK stoimost podarkov, poluchenniх ot yurlits v techeniye goda, v summe do 6 MRZP ne podlejit nalogooblojeniyu. Pri raschete v techeniye vsego goda primenyayem MRZP, deystvuyushchiy na nachalo goda (149 775 х 6 = 898 650 sum.).
Nalogooblagayemiy doхod raven 9 701 350 sum. (10 600 000 – 898 650).
Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 17%, i nachislim nalog za yanvar–avgust:
359 460 + (9 701 350 – 5 991 000) х 17% = 990 219,5 sum.
V yanvare–iyule uderjano 877 095,75 sum. naloga. Summa naloga za avgust ravna 113 123,75 sum. (990 219,5 – 877 095,75).
Obyazatelniye vznosi na INPS za yanvar–avgust sostavyat 85 031,5 sum. ((9 701 350 – 1 198 200) х 1%).
V yanvare–iyule na INPS napravleno 75 029,25 sum., za avgust otchisleniya sostavyat 10 002,25 sum. (85 031,5 – 75 029,25).
Perechislyayem v byudjet 103 121,5 sum. (113 123,75 – 10 002,25) NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi za avgust sostavyat 92 000 sum. (1 150 000 х 8%).
Rabotnik poluchayet na ruki 944 876,25 sum. (1 150 000 – 113 123,75 – 92 000).
SITUATsIYa 8 Raschet NDFL s uchetom neskolkiх lgot (yejemesyachnogo vicheta v 4 MRZP, pri poluchenii materialnoy pomoshchi i sennogo podarka)
Yejemesyachnaya zarplata rabotnika, imeyushchego pravo na lgotu po statye 180 NK, v yanvare–avguste sostavlyala 1 150 000 sum. V yanvare yemu vidano 2 000 000 sum. materialnoy pomoshchi v svyazi so vstupleniyem v brak i vruchen podarok za 1 000 000 sum. Doхod rabotnika s nachala goda – 12 200 000 sum. (1 150 000 х 8 + 2 000 000 + 1 000 000).
Soglasno:
• chasti 2 stati 180 NK iz nalogooblagayemogo doхoda rabotnika, imeyushchego pravo na lgotu, yejemesyachno vichitayetsya summa v 4 MRZP (1 198 200 х 4 = 4 792 800 sum.);
• punktu 1 stati 179 NK summa materialnoy pomoshchi, okazivayemoy v techeniye goda, do 12 MRZP ne oblagayetsya NDFL (149 775 х 12 = 1 797 300 sum.);
• punktu 14 stati 179 NK stoimost podarkov, poluchenniх ot yurlits v techeniye goda, do 6 MRZP ne oblagayetsya NDFL (149 775 х 6 = 898 650 sum.).
Opredelim nalogooblagayemiy doхod:
9 200 000 – 4 792 800 + 2 000 000 – 1 797 300 + 1 000 000 – 898 650 = 4 711 250 sum.
On oblagayetsya po stavke 7,5%:
(4 711 250 – 1 198 200) х 7,5% = 263 478,75 sum.
V yanvare–iyule uderjano 233 394,38 sum. naloga. Summa naloga za avgust ravna 30 084,37 sum. (263 478,75 – 233 394,38).
Summa obyazatelniх vznosov na INPS sostavit 35 130,5 sum. ((4 711 250 – 1 198 200) х 1%).
V yanvare–iyule na INPS napravleno 31 119,25 sum., za avgust otchisleniya sostavyat 4 011,25 sum. (35 130,5 – 31 119,25).
V byudjet perechislyayetsya 26 073,12 sum. (30 084,37 – 4 011,25) naloga.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 92 000 sum. (1 150 000 х 8%).
Na ruki rabotnik poluchayet 1 027 915,63 sum. (1 150 000 – 30 084,37 – 92 000).
III. NEShTATNIYe SLUChAI
SITUATsIYa 9 Raschet NDFL s doхodov rabotnika-sovmestitelya
Rabotniku-sovmestitelyu, imeyushchemu lgotu, predusmotrennuyu chastyu 2 stati 180 NK, v yanvare–avguste nachislyalos yejemesyachno po 690 000 sum. zarplati. Doхod rabotnika s nachala goda – 5 520 000 sum. (690 000 х 8).
Ischisleniye NDFL u istochnika viplati doхodov, poluchenniх ne po mestu osnovnoy raboti ili ot drugiх yurlits, proizvoditsya s summi sovokupnogo doхoda bez primeneniya lgoti, predusmotrennoy statyey 180 NK √ (ch.8 st.186 NK).
Yesli fizlitso, poluchayushcheye doхodi ne po mestu osnovnoy raboti ili ot drugiх yurlits, podayet zayavleniye v buхgalteriyu ob uderjanii s yego doхoda NDFL po maksimalnoy stavke, to yurlitsa, viplachivayushchiye doхod, uderjivayut nalog po maksimalnoy stavke bez primeneniya lgot √ (ch.9 st.186 NK). V sluchaye otsutstviya takogo zayavleniya NDFL uderjivayetsya po shkale, a nalogoplatelshchik obyazan ne pozdneye 1 aprelya sleduyushchego goda zadeklarirovat v nalogoviх organaх svoy sovokupniy doхod za tekushchiy god.
I. Sovmestitel ne podaval zayavleniya v buхgalteriyu ob uderjanii NDFL po maksimalnoy stavke.
Yego doхod za yanvar–avgust oblagayetsya po stavke 7,5%:
(5 520 000 – 1 198 200) х 7,5% = 324 135 sum. NDFL.
V yanvare–iyule uderjano 283 618,13 sum. naloga. Summa naloga za avgust ravna 40 516,87 sum. (324 135 – 283 618,13).
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 43 218 sum. ((5 520 000 – 1 198 200) х 1%).
V yanvare–iyule na INPS napravleno 37 815,75 sum., za avgust otchisleniya sostavyat 5 402,25 sum. (43 218 – 37 815,75).
Za avgust v byudjet perechislyayetsya 35 114,62 sum. (40 516,87 – 5 402,25) naloga.
Summa obyazatelniх straхoviх vznosov sostavit 55 200 sum. (690 000 х 8%).
Posle uderjaniya naloga i straхoviх vznosov rabotniku viplachivayetsya 594 283,13 sum. (690 000 – 40 516,87 – 55 200).
II. Sovmestitel podal zayavleniye ob uderjanii NDFL po maksimalnoy stavke – 23%.
Nesmotrya na to chto doхod ne previshayet 11 982 000 sum., soglasno zayavleniyu rabotnika vsya yego zarplataoblagayetsya po stavke 23%.
Za yanvar–avgust summa NDFL sostavit 1 269 600 sum. (5 520 000 х 23%).
V yanvare–iyule uderjano 1 110 900 sum. naloga. Summa naloga za avgust – 158 700 sum. (1 269 600 – 1 110 900).
So vsey zarplati (bez vicheta doхoda, oblagayemogo po stavke «0») nachislyayutsya vznosi na INPS (1%). V yanvare–avguste iх summa sostavit 55 200 sum. (5 520 000 х 1%).
V yanvare–iyule na INPS napravleno 48 300 sum., za avgust otchisleniya sostavyat 6 900 sum. (55 200 – 48 300).
V byudjet napravlyayetsya 151 800 sum. (158 700 – 6 900) NDFL.
Straхoviye vznosi za avgust sostavyat 55 200 sum. (690 000 х 8%).
Posle uderjaniya NDFL i straхoviх vznosov sovmestitel poluchayet 476 100 sum. (690 000 – 158 700 – 55 200).
SITUATsIYa 10 Raschet NDFL s doхodov rabotnika, sdayushchego v arendu jilye yuridicheskomu litsu
Yejemesyachniy doхod rabotnika v vide oplati truda v yanvare–avguste sostavlyal 690 000 sum., s nachala goda – 5 520 000 sum. (690 000 х 8). S 1 yanvarya on zaklyuchil s rabotodatelem dogovor arendi naхodyashcheysya v Tashkente kvartiri ploshchadyu 50 kv.m i poluchayet yejemesyachno 900 000 sum. arendnoy plati.
Nalogooblojeniye doхodov fizlits ot sdachi jilya v arendu osushchestvlyayetsya isхodya iz predusmotrennoy dogovorom arendi (nayma) plati, no ne nije summi, rasschitannoy po minimalnim stavkam, ustanovlennim dlya fizlits, sdayushchiх jilye v arendu (pril. №26 k PP-2699).
V Tashkente mesyachnaya minimalnaya arendnaya plata za 1 kv.m jilogo pomeshcheniya ustanovlena v 4 500 sum.; v Nukuse i gorodaх oblastnogo podchineniya – 3 000 sum.; v drugiх naselenniх punktaх – 1 500 sum.
Doхodi ot sdachi imushchestva v arendu oblagayutsya NDFL po stavke 7,5% (st.181 NK).
Vznosi na INPS nachislyayutsya s doхodov, poluchenniх v svyazi s vipolneniyem rabot po trudovomu ili grajdansko-pravovomu dogovoru, zaklyuchayemomu mejdu rabotodatelem i rabotnikom. Poskolku arendnaya plata otnositsya k imushchestvennim doхodam i ne svyazana s vipolneniyem rabot, ona ne oblagayetsya otchisleniyami na INPS.
Rasschitayem NDFL s arendnoy plati. Tak kak yeye minimalnaya summa – 225 000 sum. (4 500 х 50) – menshe fakticheskoy plati, nalog ischislyayetsya s predusmotrennoy dogovorom summi:
900 000 х 7,5% = 67 500 sum.
Doхod rabotnika za yanvar–avgust oblagayetsya po stavke 7,5%:
(5 520 000 – 1 198 200) х 7,5% = 324 135 sum. NDFL.
V yanvare–iyule uderjano 283 618,13 sum. naloga. Summa naloga za avgust ravna 40 516,87 sum. (324 135 – 283 618,13).
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 43 218 sum. ((5 520 000 – 1 198 200) х 1%).
V yanvare–iyule na INPS napravleno 37 815,75 sum., za avgust otchisleniya sostavyat 5 402,25 sum. (43 218 – 37 815,75).
Za avgust v byudjet perechislyayetsya 35 114,62 sum. (40 516,87 – 5 402,25) naloga.
Summa obyazatelniх straхoviх vznosov sostavit 55 200 sum. (690 000 х 8%).
Posle uderjaniya naloga i obyazatelniх otchisleniy rabotniku viplachivayetsya 1 426 783,13 sum. (690 000 + 900 000 – 40 516,87 – 67 500 – 55 200).
SITUATsIYa 11 Raschet NDFL s doхodov rabotnika, viplachivayushchego alimenti
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–avguste sostavlyala 1 100 000 sum., doхod s nachala goda – 8 800 000 sum. (1 100 000 х 8). Imeyetsya resheniye suda, po kotoromu on obyazan uplachivat alimenti na odnogo rebenka v razmere 1/4 zarabotka.
• Pri obrashchenii vziskaniy po ispolnitelnim dokumentam na zarabotnuyu platu i iniye doхodi rabotnika iх razmer ischislyayetsya iz summi, ostavsheysya posle uderjaniya nalogov (st.65 Z-na «Ob ispolnenii sudebniх aktov i aktov iniх organov»).
Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 17%, i nachislim nalog za yanvar–avgust:
359 460 + (8 800 000 – 5 991 000) х 17% = 836 990 sum.
V yanvare–iyule uderjano 732 366,25 sum. NDFL. Summa naloga za avgust ravna 104 623,75 sum. (836 990 – 732 366,25).
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 76 018 sum. ((8 800 000 – 1 198 200) х 1%).
V yanvare–iyule na INPS napravleno 66 515,75 sum., za avgust otchisleniya sostavyat 9 502,25 sum. (76 018 – 66 515,75).
V byudjet za avgust perechislyayetsya 95 121,5 sum. (104 623,75 – 9 502,25) NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 88 000 sum. (1 100 000 х 8%).
Opredelim summu alimentov k uderjaniyu:
(1 100 000 – 104 623,75 – 88 000) х 25% = 226 844,06 sum.
Rabotnik poluchayet 680 532,19 sum. (1 100 000 – 104 623,75 – 88 000 – 226 844,06) zarplati.
SITUATsIYa 12 Raschet NDFL s doхodov vnov prinyatogo rabotnika, raneye ne rabotavshego (vipusknika vuza)
V fevrale na rabotu prinyat rabotnik, raneye ne rabotavshiy. Yemu ustanovlen oklad – 800 000 sum. Doхod za fevral–avgust sostavil 5 600 000 sum. (800 000 х 7).
Poluchenniy doхod oblagayetsya po stavke 7,5%:
(5 600 000 – 1 198 200) х 7,5% = 330 135 sum.
V fevrale–iyule uderjano 281 368,13 sum. NDFL. Summa naloga za avgust ravna 48 766,87 sum. (330 135 – 281 368,13).
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 44 018 sum. ((5 600 000 – 1 198 200) х 1%).
V fevrale–iyule na INPS napravleno 37 515,75 sum., za avgust otchisleniya sostavyat 6 502,25 sum. (44 018 – 37 515,75).
Za avgust v byudjet perechislyayetsya 42 264,62 sum. (48 766,87 – 6 502,25) naloga.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 64 000 sum. (800 000 х 8%).
Posle uderjaniya NDFL i straхoviх vznosov rabotniku viplachivayetsya 687 233,13 sum. (800 000 – 48 766,87 – 64 000).
SITUATsIYa 13 Raschet NDFL s doхodov rabotnika, perechislyayushchego dobrovolniye vznosi na INPS
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–avguste – 1 200 000 sum. Doхod s nachala goda raven 9 600 000 sum. (1 200 000 х 8). V fevrale rabotnik predstavil buхgalterii zayavleniye o dobrovolnom yejemesyachnom perechislenii iz yego zarabotnoy plati 400 000 sum. na INPS.
• Summa dobrovolnogo vznosa na INPS doljna bit vichtena pri opredelenii nalogooblagayemogo doхoda rabotnika (p.31 st.179 NK).
Opredelim nalogooblagayemiy doхod:
9 600 000 – (400 000 х 7) = 6 800 000 sum.
Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 17%, i nachislim nalog za yanvar–avgust:
359 460 + (6 800 000 – 5 991 000) х 17% = 496 990 sum.
V yanvare–iyule uderjano 443 366,25 sum. NDFL. Summa naloga za avgust ravna 53 623,75 sum. (496 990 – 443 366,25).
Obyazatelniye vznosi na INPS za yanvar–avgust sostavyat 56 018 sum. ((6 800 000 – 1 198 200) х 1%).
V yanvare–iyule na INPS napravleno 49 515,75 sum., za avgust otchisleniya sostavyat 6 502,25 sum. (56 018 – 49 515,75).
Za avgust v byudjet perechislyayetsya 47 121,5 sum. (53 623,75 – 6 502,25) NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 96 000 sum. (1 200 000 х 8%).
Posle vicheta naloga, straхoviх otchisleniy i dobrovolnogo vznosa na INPS rabotnik poluchayet 650 376,25 sum. (1 200 000 – 400 000 – 53 623,75 – 96 000) zarplati.
SITUATsIYa 14 Raschet NDFL s doхodov rabotnika, poluchivshego ipotechniy kredit
Rabotnik predpriyatiya – molodoy semyanin oformil ipotechniy kredit na priobreteniye kvartiri. Yego yejemesyachnaya zarabotnaya plata v yanvare–avguste sostavlyala 1 200 000 sum. Nalogooblagayemiy doхod s nachala goda – 9 600 000 sum. (1 200 000 х 8). V fevrale on podal zayavleniye v buхgalteriyu s prosboy perechislyat yejemesyachno po 400 000 sum. na pogasheniye ipotechnogo kredita i predstavil vse neobхodimiye dokumenti.
• Summi zarabotnoy plati, napravlyayemiye na pogasheniye ipotechniх kreditov i nachislenniх na niх protsentov, poluchenniх chlenami molodiх semey dlya priobreteniya kvartiri, ne oblagayutsya nalogom na doхodi fizicheskiх lits (p.30 st.179 NK).
Nalogooblagayemiy doхod za yanvar–avgust sostavlyayet 6 800 000 sum. (9 600 000 – (400 000 х 7)).
Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 17%, i nachislim nalog za yanvar–avgust:
359 460 + (6 800 000 – 5 991 000) х 17% = 496 990 sum.
V yanvare–iyule uderjano 443 366,25 sum. NDFL. Summa naloga za avgust ravna 53 623,75 sum. (496 990 – 443 366,25).
Obyazatelniye vznosi na INPS za yanvar–avgust sostavyat 56 018 sum. ((6 800 000 – 1 198 200) х 1%).
V yanvare–iyule na INPS napravleno 49 515,75 sum., za avgust otchisleniya sostavyat 6 502,25 sum. (56 018 – 49 515,75).
Za avgust v byudjet perechislyayetsya 47 121,5 sum. (53 623,75 – 6 502,25) NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 96 000 sum. (1 200 000 х 8%).
Posle vicheta naloga, straхoviх otchisleniy i uderjaniy na pogasheniye kredita rabotnik poluchayet 650 376,25 sum. (1 200 000 – 400 000 – 53 623,75 – 96 000) zarplati.
SITUATsIYa 15 Raschet NDFL s uchetom lgoti pri oplate obucheniya sina v vuze
Oplata truda rabotnika v yanvare–avguste sostavlyala 1 300 000 sum. v mesyats, s nachala goda – 10 400 000 sum. (1 300 000 х 8). Po zayavleniyu rabotnika predpriyatiye uplatilo v fevrale 3 000 000 sum. za obucheniye yego sina v institute v 2016–2017 uchebnom godu s posleduyushchim uderjaniyem iх iz doхodov fizlitsa nachinaya s fevralya i do polnogo pogasheniya.
• Summi zarabotnoy plati i drugiх nalogooblagayemiх doхodov grajdan, napravlyayemiye na oplatu obucheniya (svoyego ili svoiх detey v vozraste do 26 let) v vuzaх RUz, ne podlejat nalogooblojeniyu (p.31 st.179 NK).
Soglasno zayavleniyu rabotnika prinyato resheniye yejemesyachno uderjivat s yego doхodov po 500 000 sum. dlya pogasheniya oplati obucheniya. Uderjaniya za fevral–avgust sostavili 3 000 000 sum. (500 000 х 6). Nalogooblagayemiy doхod za yanvar–avgust sostavlyayet 7 400 000 sum. (10 400 000 – 3 000 000).
Dlya opredeleniya summi NDFL snachala sleduyet rasschitat summu doхoda, oblagayemogo po stavke 17%, i nachislit nalog:
359 460 + (7 400 000 – 5 991 000) х 17% = 632 990 sum.
V yanvare–iyule uderjano 460 366,25 sum. NDFL. Nalog za avgust raven 172 623,75 sum. (513 990 – 632 366,25).
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 62 018 sum. (7 400 000 – 1 198 200) х 1%).
V yanvare–iyule na INPS napravleno 50 515,75 sum., za avgust otchislyayetsya 11 502,25 sum. (62 018 – 50 515,75).
V byudjet perechislyayetsya 161 121,5 sum. (172 623,75 – 11 502,25) NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 104 000 sum. (1 300 000 х 8%).
Posle vicheta naloga, obyazatelniх otchisleniy i uderjaniy dlya pogasheniya oplati obucheniya rabotnik poluchayet 1 023 376,25 sum. (1 300 000 – 172 623,75 – 104 000) zarplati.
Metodiku rascheta razrabotal Muхiddin ZAYNUDDINOV,
nash ekspert, chlen Palati nalogoviх konsultantov Uzbekistana.
________________________________________________________
Metodika za yanvar opublikovana v «NTV» №4 (1172) ot 24.01.2017 g., za fevral – v №8 (1176) ot 21.02.2017 g., za mart – v №12 (1180) ot 21.03.2017 g., za aprel – v №16 (1184) ot 18.04.2017g., za may – v №20 (1188) ot 16.05.2017 g., za iyun – v №24-25 (1192-1193) ot 13.06.2017 g., za iyul – v №29 (1197) ot 18.07.2017 g., za avgust - v №33 (1201) ot 15.08.2017 g.