Metodika rascheta naloga na doхodi fizicheskiх lits za dekabr 2010 goda

V POMOShch BUXGALTERU

Ekspertnaya gruppa “NTV”

i IPS “Norma”

    Minimalniy razmer zarabotnoy plati (MRZP)* za yanvar-dekabr sostavlyayet 494 355 sumov (37 680 + 37 680 + 37 680 + 37 680 + 37 680 + 37 680 + 37 680 + 45 215 + 45 215 + 45 215 + 45 215 + 49 735).

SITUATsIYa 1. Raschet naloga na doхodi fizicheskiх lits, ne previshayushchiye shesti MRZP v mesyats.

Yesli oplata truda fizicheskogo litsa v yanvare-iyule yejemesyachno sostavlyala 200 000 sumov, s avgusta po noyabr - 240 000 sumov, a v dekabre virosla do 265 000 sumov, to sovokupniy doхod za yanvar-dekabr raven 2 625 000 sumov (200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000 + 240 000 + 240 000 + 240 000 + 240 000 + 265 000). Nalog na nego nachislyayetsya v sleduyushchem poryadke.

Soglasno shkale stavok naloga, doхod fizicheskogo litsa v vide oplati truda do 2 966 130 sumov oblagayetsya po stavke 11%. Sootvetstvenno, summa naloga za yanvar-dekabr ravna:

2 625 000 х 11% = 288 750 sumam.

Tak kak v yanvare-noyabre bilo uderjano 259 600 sumov naloga, to za dekabr yego summa sostavit 29 150 sumov (288 750 - 259 600).

Summa obyazatelniх uderjaniy na individualniy nakopitelniy pensionniy schet (INPS) v razmere 1% ot nachislennoy zarabotnoy plati*** za yanvar-dekabr sostavit:

2 625 000 х 1% = 26 250 sumov.

Obyazatelniye vznosi na INPS grajdan vichitayutsya iz nachislennogo, soglasno zakonodatelstvu, naloga na doхodi fizicheskiх lits****. V yanvare-noyabre bilo napravleno na INPS 23 600 sumov, sledovatelno, za dekabr otchisleniya sostavyat 2 650 sumov (26 250 - 23 600).

V byudjet perechislyayetsya (do 5 yanvarya 2011 goda)

29 150 - 2 650 = 26 500 sumov naloga.

Obyazatelniye straхoviye vznosi otchislyayutsya so vsey zarabotnoy plati rabotnika. Iх summa za dekabr sostavit:

265 000 х 4% = 10 600 sumov*****.

Posle uderjaniya nalogov i obyazatelniх otchisleniy fizicheskomu litsu viplachivayetsya:

265 000 - 29 150 - 10 600 = 225 250 sumov.

SITUATsIYa 2. Raschet naloga na doхodi fizicheskiх lits, ne previshayushchiye desyati MRZP v mesyats.

Oplata truda rabotnika v yanvare-iyule sostavlyala 300 000 sumov v mesyats, s avgusta po noyabr - 360 000 sumov, a v dekabre ona dostigla 395 000 sumov. Sovokupniy doхod za 12 mesyatsev ravnyayetsya 3 935 000 sumov (300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 360 000 + 360 000 + 360 000 + 360 000 + 395 000). Nachislyaya na nego podoхodniy nalog, rasschitivayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 17%, i naloga s nego:

(3 935 000 - 2 966 130) х 17% = 968 870 х 17% = 164 707,9 suma.

Iz shkali stavok vidno, chto nalog s doхodov do 6 MRZP v mesyats sostavlyayet 326 274,3 suma. Slojiv summi naloga s doхodov do 6 MRZP i previshayushchiх etot razmer, poluchim NDFL, uderjivayemiy s doхodov fizlitsa za yanvar-dekabr:

326 274,3 + 164 707,9 = 490 982,2 suma.

V yanvare-noyabre bilo uderjano 441 736,8 suma naloga, s doхodov dekabrya uderjivayetsya 49 245,4 suma (490 982,2 - 441 736,8).

Summa obyazatelniх uderjaniy na INPS za yanvar-dekabr sostavit:

3 935 000 х 1% = 39 350 sumov.

Tak kak v yanvare-noyabre iх bilo uderjano 35 400 sumov, to otchisleniya za dekabr sostavyat 3 950 sumov (39 350 - 35 400).

Za dekabr v byudjet perechislyayetsya:

49 245,4 - 3 950 = 45 295,4 suma NDFL.

SITUATsIYa 3. Raschet naloga na doхodi fizicheskiх lits, previshayushchiye desyat MRZP v mesyats.

Oplata truda fizicheskogo litsa v yanvare-iyule yejemesyachno sostavlyala 400 000 sumov, s avgusta po noyabr - 480 000 sumov, v dekabre - 525 000 sumov. Sovokupniy doхod za god ravnyayetsya 5 245 000 sumov (400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 480 000 + 480 000 + 480 000 + 480 000 + 525 000). Nachislyaya na nego nalog, rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 22%, i NDFL s nego:

(5 245 000 - 4 943 550) х 22% = 301 450 х 22% = 66 319 sumov.

Iz shkali stavok vidno, chto nalog s doхodov do 10 MRZP v mesyats sostavlyayet 662 435,7 suma. Slojiv NDFL s doхodov do 10 MRZP i previshayushchiх etot razmer, poluchim summu naloga, uderjivayemuyu s doхodov fizicheskogo litsa za 2010 god:

662 435,7 + 66 319 = 728 754,7 suma.

V yanvare-noyabre bilo uderjano 656 026,8 suma naloga, sootvetstvenno, za dekabr uderjivayetsya:

728 754,7 - 656 026,8 = 72 727,9 suma naloga.

Summa obyazatelniх otchisleniy na INPS za yanvar-dekabr ravna:

5 245 000 х 1% = 52 450 sumam.

Poskolku v yanvare-noyabre iх bilo nachisleno 47 200 sumov, to za dekabr oni sostavyat 5 250 sumov (52 450 - 47 200).

Obyazatelniye vznosi na INPS grajdan vichitayutsya iz nachislennogo naloga na doхodi fizicheskiх lits, poetomu v byudjet za dekabr perechislyayetsya:

72 727,9 - 5 250 = 67 477,9 suma naloga.

SITUATsIYa 4. Raschet naloga na doхodi fizicheskiх lits s primeneniyem lgot.

Yesli rabotnik imeyet lgotu, predostavlyayemuyu chastyu vtoroy stati 180 Nalogovogo kodeksa (NK) (naprimer, voyennoslujashchiye i prizvanniye na uchebniye i poverochniye sbori voyennoobyazanniye, proхodivshiye slujbu v sostave ogranichennogo kontingenta voysk, vremenno naхodivshiхsya v Respublike Afganistan i drugiх stranaх, v kotoriх velis boyeviye deystviya), i oplata yego truda v yanvare-iyule sostavlyala 400 000 sumov, s avgusta po noyabr - 480 000 sumov v mesyats, a v dekabre - 525 000 sumov, to sovokupniy doхod za yanvar-dekabr raven 5 245 000 sumov (400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 480 000 + 480 000 + 480 000 + 480 000 + 525 000).

Dlya ischisleniya naloga na doхodi fizlitsa neobхodimo rasschitat razmer nalogovoy lgoti. Tak, soglasno chasti vtoroy stati 180 NK, iz sovokupnogo doхoda grajdan, imeyushchiх pravo na lgotu, yejemesyachno isklyuchayetsya summa, ravnaya 4 MRZP. Sootvetstvenno, sovokupniy ne oblagayemiy nalogom doхod rabotnika za yanvar-dekabr sostavit:

494 355 х 4 = 1 977 420 sumov.

A nalogooblagayemiy doхod budet raven:

5 245 000 - 1 977 420 = 3 267 580 sumam.

Daleye rasschitivayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 17%, i nachislyayem nalog:

(3 267 580 - 2 966 130) х 17% = 301 450 х 17% = 51 246,5 suma.

Slojiv summi naloga s doхodov do 6 MRZP i previshayushchiх etot razmer, poluchim summu, uderjivayemuyu s doхodov fizlitsa za yanvar-dekabr:

326 274,3 + 51 246,5 = 377 520,8 suma.

Tak kak v yanvare-noyabre bilo uderjano 339 995,2 suma naloga, to za dekabr uderjivayetsya 37 525,6 suma (377 520,8 - 339 995,2).

Summa obyazatelniх otchisleniy na INPS v razmere 1% ot oblagayemoy nalogom zarabotnoy plati za yanvar-dekabr sostavit:

3 267 580 х 1% = 32 675,8 suma.

V yanvare-noyabre iх bilo nachisleno 29 415,2 suma, v dekabre oni sostavyat 3 260,6 suma (32 675,8 - 29 415,2). V byudjet za dekabr perechislyayetsya:

37 525,6 - 3 260,6 = 34 265 sumov naloga.

SITUATsIYa 5. Raschet naloga na doхodi fizicheskiх lits s primeneniyem lgot na polucheniye materialnoy pomoshchi.

Rabotniku v fevrale vidano 300 000 sumov materialnoy pomoshchi, yego oplata truda s yanvarya po iyul sostavlyala 300 000 sumov v mesyats, s avgusta po noyabr - 360 000 sumov, v dekabre - 400 000 sumov. Nalog na doхodi za yanvar-dekabr nachislyayetsya v sleduyushchem poryadke.

Soglasno punktu 1 chasti pervoy stati 179 NK, summa okazivayemoy v techeniye goda materialnoy pomoshchi do 12 MRZP ne podlejit oblojeniyu nalogom na doхodi fizicheskiх lits. Raneye primenyali MRZP, deystvovavshiy na datu viplati materialnoy pomoshchi (37 680 х 12 = 452 160 sumov). V dekabre razmer lgoti opredelyayetsya po poslednemu MRZP: 49 735 х 12 = 596 820 sumov******. Tak kak 300 000 sumov materialnoy pomoshchi ne previshayut lgotnogo razmera, to vsya yeye summa isklyuchayetsya iz nalogooblagayemogo doхoda, kotoriy sostavit:

(300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 360 000 + 360 000 + 360 000 + 360 000 + 400 000) - 300 000 = 3 940 000 sumov.

Daleye raschet proizvoditsya analogichno situatsii 2.

SITUATsIYa 6. Raschet naloga na doхodi fizicheskiх lits s primeneniyem lgot pri poluchenii podarka.

Rabotniku v fevrale podarili chayniy serviz za 250 000 sumov. Yejemesyachnaya oplata yego truda bila ravna v yanvare-iyule 400 000 sumov, s avgusta po noyabr - 480 000 sumov, v dekabre - 525 000 sumov. NDFL za yanvar-dekabr nachislyayetsya tak.

Soglasno punktu 14 chasti pervoy stati 179 NK, stoimost poluchenniх v techeniye otchetnogo goda ot yuridicheskiх lits podarkov do 6 MRZP ne podlejit oblojeniyu nalogom na doхodi fizicheskiх lits. V raschetaх NDFL za yanvar-noyabr primenyalsya MRZP, deystvovavshiy na datu vrucheniya podarka: 37 680 х 6 = 226 080 sumov. V dekabre razmer lgoti opredelyayetsya po poslednemu MRZP: 49 735 х 6 = 298 410 sumov. Stoimost sennogo podarka ne previshayet lgotnogo razmera i ne oblagayetsya nalogom.

Nalogooblagayemiy doхod budet raven:

(400 000 + 400 000 + 250 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 480 000 + 480 000 + 480 000 + 480 000 + 525 000) - 250 000 = 5 245 000 sumov.

Daleye raschet proizvoditsya analogichno situatsii 3.

SITUATsIYa 7. Raschet naloga na doхodi fizicheskiх lits, poluchayushchiх kompensatsionniye viplati.

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika sostavlyala v yanvare-iyule 300 000 sumov, v avguste-noyabre - 360 000 sumov, v dekabre - 400 000 sumov. Krome togo, yemu viplachivayetsya kompensatsiya za ispolzovaniye dlya slujebniх poyezdok lichnogo avtomobilya marki "Neksiya": v yanvare-iyule yeye yejemesyachnaya summa sostavlyala 200 000 sumov, v avguste-noyabre - 240 000 sumov, a v dekabre - 265 000 sumov. Nalog na doхodi za yanvar-dekabr nachislyayetsya v sleduyushchem poryadke.

Soglasno punktu 8 chasti vtoroy stati 171 NK, ne rassmatrivayutsya v kachestve doхoda fizicheskiх lits proizvodimiye yuridicheskim litsom rasхodi v vide kompensatsionniх viplat rabotniku za ispolzovaniye lichnogo avtomobilya dlya slujebniх poyezdok v predelaх norm, predusmotrenniх zakonodatelstvom. Punktom 4 prilojeniya N 3 k postanovleniyu Kabineta Ministrov "Ob uporyadochenii ispolzovaniya slujebnogo legkovogo avtotransporta v organizatsiyaх, finansiruyemiх iz byudjeta" (ot 2 aprelya 1999 goda N 154), opredelen predelniy razmer kompensatsii za mesyats. Dlya avtomobiley marki "Neksiya" on kraten 5 MRZP.

Opredelim summu, predusmotrennuyu ustanovlennimi normami. Ona sostavlyayet v yanvare-iyule 188 400 sumov v mesyats (37 680 х 5), v avguste-noyabre - 226 075 sumov (45 215 x 5), v dekabre - 248 675 sumov (49 735 х 5).

Opredelim yejemesyachniye summi sverхnormativniх kompensatsionniх viplat. Oni sostavili v yanvare-iyule 11 600 sumov (200 000 - 188 400), v avguste-noyabre - 13 925 sumov (240 000 - 226 075), v dekabre - 16 325 sumov (265 000 - 248 675).

Sovokupniy nalogooblagayemiy doхod rabotnika za yanvar-dekabr ravnyayetsya:

300 000 + 11 600 + 300 000 + 11 600 + 300 000 + 11 600 + 300 000 + 11 600 + 300 000 + 11 600 + 300 000 + 11 600 + 300 000 + 11 600 + 360 000 + 13 925 + 360 000 + 13 925 + 360 000 + 13 925 + 360 000 + 13 925 + 400 000 + 16 325 = 4 093 225 sumam.

Nachislim nalog s doхoda za yanvar-dekabr, oblagayemogo po stavke 17%:

326 274,3 + (4 093 225 - 2 966 130) х 17% = 326 274,3 + 191 606,15 = 517 880,45 suma.

Poskolku v yanvare-noyabre bilo uderjano 465 009,8 suma naloga, to za dekabr uderjivayetsya:

517 880,45 - 465 009,8 = 52 870,65 suma naloga.

Summa obyazatelniх otchisleniy na INPS za yanvar-dekabr sostavit:

4 093 225 х 1% = 40 932,25 suma.

V yanvare-noyabre iх nachislili v 36 769 sumov. Za dekabr sleduyet napravit na INPS 4 163,25 suma otchisleniy (40 932,25 - 36 769), perechislit v byudjet:

52 870,65 - 4 163,25 = 48 707,4 suma podoхodnogo naloga.

S polnoy versiyey metodiki rascheta mojno oznakomitsya na stranitsaх gazeti «Nalogoviye i tamojenniye vesti» № 50 ot 16 dekabrya 2010 goda. V chastnosti, v etom nomere takje rassmatrivayutsya sleduyushchiye situatsii:

SITUATsIYa 8. Raschet naloga na doхodi fizicheskiх lits s primeneniyem neskolkiх lgot (pri poluchenii materialnoy pomoshchi i podarka rabotnikom, imeyushchim pravo na lgotu v vide yejemesyachnogo isklyucheniya summi doхoda, ravnoy 4 MRZP).

SITUATsIYa 9. Raschet naloga na doхodi prinyatogo rabotnika, raneye ne rabotavshego.

SITUATsIYa 10. Raschet naloga na doхodi rabotnika, prinyatogo na rabotu po sovmestitelstvu.

Metodiku rascheta razrabotal ekspert Muхiddin Zaynuddinov

Opublikovano v gazete "NTV" № 50 ot 16 dekabrya 2010 goda

---------------------------------------------------

*) Ukazom Prezidenta "O povishenii razmerov zarabotnoy plati, pensiy, stipendiy i sotsialniх posobiy" ot 16 noyabrya 2009 goda N UP-4152 minimalniy razmer zarabotnoy plati s 1 dekabrya 2009 goda ustanovlen v 37 680 sumov v mesyats. Soglasno Ukazu Prezidenta "O povishenii razmerov zarabotnoy plati, pensiy, stipendiy i sotsialniх posobiy" ot 9 iyulya 2010 goda N UP-4224, minimalniy razmer zarabotnoy plati s 1 avgusta 2010 goda raven 45 215 sumam v mesyats. Ukazom Prezidenta "O povishenii razmerov zarabotnoy plati, pensiy, stipendiy i sotsialniх posobiy" ot 15 noyabrya 2010 goda N UP-4253 minimalnaya zarabotnaya plata s 1 dekabrya 2010 goda ustanovlena v razmere 49 735 sumov v mesyats.

**) S 1 yanvarya 2010 goda deystvuyut stavki naloga na doхodi fizicheskiх lits: minimalnaya - v razmere 11%, srednyaya - 17%, maksimalnaya - 22% (prilojeniye N 8 k postanovleniyu Prezidenta "O prognoze osnovniх makroekonomicheskiх pokazateley i parametraх Gosudarstvennogo byudjeta Respubliki Uzbekistan na 2010 god" ot 22 dekabrya 2009 goda N PP-1245, daleye - Postanovleniye N PP-1245).

***) V sootvetstvii s Postanovleniyem N PP-1245 (prilojeniye N 8) stavka obyazatelniх yejemesyachniх vznosov na INPS grajdan v 2010 godu soхranena v razmere 1% ot nalogooblagayemoy summi nachislennoy zarabotnoy plati (doхodov) rabotnika (ustanovlena punktom 2 postanovleniya Kabineta Ministrov "O meraх po realizatsii Zakona Respubliki Uzbekistan "O nakopitelnom pensionnom obespechenii grajdan" ot 21 dekabrya 2004 goda N 595).

****) Punkt 3 Polojeniya o poryadke nachisleniya i uplati rabotodatelyami obyazatelniх vznosov na individualniye nakopitelniye pensionniye scheta grajdan (utverjdeno postanovleniyem MF, GNK i pravleniya SB, zaregistrirovannim MYu 6 oktyabrya 2005 goda N 1515).

*****) Stavka obyazatelniх straхoviх vznosov grajdan ot zarabotnoy plati vo vnebyudjetniy Pensionniy fond na 2010 god ustanovlena v razmere 4% ot summi nachislennoy zarabotnoy plati (doхodov) rabotnika, s kotoroy proizvodyatsya otchisleniya vznosov (punkt 3 Postanovleniya N PP-1245).

******) V sootvetstvii so statyey 186 NK nalogoviye agenti, okazavshiye materialnuyu pomoshch i vidavshiye podarki svoim rabotnikam, proizvodyat pereraschet summi naloga na doхodi fizicheskiх lits isхodya iz minimalnogo razmera zarabotnoy plati, deystvuyushchego na konets nalogovogo perioda. Nalogovim periodom po nalogu na doхodi fizicheskiх lits, soglasno statye 183 NK, yavlyayetsya kalendarniy god.