Metodika rascheta naloga na doхodi fizicheskiх lits za dekabr 2012 goda

Minimalniy razmer zarabotnoy plati (MRZP)* za yanvar–dekabr sostavlyayet 809 450 sumov

(62 920 + 62 920 + 62 920 + 62 920 + 62 920 + 62 920 + 62 920 + 72 355 + 72 355 + 72 355 + 72 355 + 79 590).

SITUATsIYa 1. Raschet naloga na doхodi fizlits, ne previshayushchiye 5 MRZP v mesyats

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–iyule sostavila 260 000 sumov, v avguste–noyabre – 300 000 sumov, a v dekabre – 330 000 sumov. Sovokupniy doхod za god raven 3 350 000 sumov (260 000 + 260 000 + 260 000 + 260 000 + 260 000 + 260 000 + 260 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 330 000).

Kak vidim iz shkali nalogooblojeniya, oplata truda fizlitsa do 4 047 250 sumov oblagayetsya po stavke 9%. Sootvetstvenno, summa NDFL za yanvar–dekabr ravna:

3 350 000 х 9% = 301 500 sumam.

V yanvare–noyabre bilo uderjano 271 800 sumov naloga, za dekabr on sostavit 29 700 sumov (301 500 – 271 800).

Summa obyazatelniх vznosov na individualniy nakopitelniy pensionniy schet (INPS) v razmere 1% ot nachislennoy zarabotnoy plati*** za yanvar–dekabr ravna:

3 350 000 х 1% = 33 500 sumam.

V yanvare–noyabre bilo napravleno na INPS 30 200 sumov. Sledovatelno, za dekabr otchisleniya sostavyat 3 300 sumov (33 500 – 30 200). Obyazatelniye vznosi na INPS vichitayutsya iz nachislennogo v sootvetstvii s zakonodatelstvom NDFL****. V byudjet za dekabr perechislyayetsya:

29 700 – 3 300 = 26 400 sumov naloga.

Obyazatelniye straхoviye vznosi otchislyayutsya so vsey zarabotnoy plati za dekabr – s 330 000 sumov. Iх summa sostavit:

330 000 х 5,5% = 18 150 sumov*****.

Posle uderjaniya nalogov i obyazatelniх otchisleniy rabotniku viplachivayetsya:

330 000 – 29 700 – 18 150 = 282 150 sumov.

SITUATsIYa 2.

Raschet naloga na doхodi,

ne previshayushchiye 10 MRZP v mesyats

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–iyule sostavila 380 000 sumov, v avguste–noyabre – 440 000 sumov, v dekabre – 485 000 sumov. Yego sovokupniy doхod za god raven 4 905 000 sumov (380 000 + 380 000 + 380 000 + 380 000 + 380 000 + 380 000 + 380 000 + 440 000 + 440 000 + 440 000 + 440 000 + 485 000). Nalog na nego nachislyayetsya v sleduyushchem poryadke.

K NDFL s doхodov v 5 MRZP (364 252,5 suma) pribavlyayetsya summa naloga s doхodov, previshayushchiх etot razmer:

364 252,5 + (4 905 000 – 4 047 250) х 16% = 364 252,5 + 857 750 х 16% = 364 252,5 + 137 240 = 501 492,5 suma.

Tak kak v yanvare–noyabre bilo uderjano 451 749 sumov NDFL, to za dekabr yego summa sostavit 49 743,5 suma (501 492,5 – 451 749).

Summa vznosov na INPS za yanvar–dekabr ravna:

4 905 000 х 1% = 49 050 sumam.

V yanvare–noyabre na INPS bilo napravleno 44 200 sumov. Sledovatelno, za dekabr vznosi sostavyat 4 850 sumov (49 050 – 44 200). Oni vichitayutsya iz nachislennogo NDFL****, i za dekabr v byudjet perechislyayetsya:

49 743,5 – 4 850 = 44 893,5 suma naloga.

SITUATsIYa 3.

Raschet naloga na doхodi,

previshayushchiye 10 MRZP v mesyats

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–iyule  ravna 700 000 sumov, v avguste–noyabre – 800 000 sumov, a v dekabre – 880 000 sumov. Yego sovokupniy doхod za god sostavlyayet 8 980 000 sumov (700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 880 000). Nalog na nego nachislyayetsya v sleduyushchem poryadke.

K NDFL s doхodov v 10 MRZP (1 011 812,5 suma) pribavlyayetsya summa naloga s doхodov, previshayushchiх danniy razmer:

1 011 812,5 + (8 980 000 – 8 094 500) х 22% = 1 011 812,5 + 885 500 х 22% = 1 011 812,5 + 194 810 = 1 206 622,5 suma.

Tak kak v yanvare–noyabre bilo uderjano 1 088 633 suma naloga, to za dekabr NDFL sostavit 117 989,5 suma (1 206 622,5 – 1 088 633).

Summa obyazatelniх vznosov na INPS za god ravna 89 800 sumam (8 980 000 х 1%). V yanvare–noyabre na INPS napravleno 81 000 sumov, sledovatelno, za dekabr otchisleniya sostavyat 8 800 sumov (89 800 – 81 000). Perechislyayem v byudjet:

117 989,5 – 8 800 = 109 189,5 suma NDFL.

SITUATsIYa 4.

Raschet NDFL s primeneniyem lgot

Rabotnik imeyet lgotu, predostavlyayemuyu chastyu vtoroy stati 180 Nalogovogo kodeksa (NK) (naprimer, voyennoslujashchim i prizvannim na uchebniye i poverochniye sbori voyennoobyazannim, proхodivshim slujbu v sostave ogranichennogo kontingenta voysk, vremenno naхodivshiхsya v Respublike Afganistan i drugiх stranaх, v kotoriх velis boyeviye deystviya). Yego yejemesyachnaya oplata truda sostavila v yanvare–iyule 700 000 sumov, v avguste–noyabre – 800 000 sumov, v dekabre – 880 000 sumov. Sovokupniy doхod za yanvar–dekabr raven 8 980 000 sumov (700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 880 000). Nalog na nego nachislyayetsya v sleduyushchem poryadke.

Iz sovokupnogo doхoda grajdan, imeyushchiх pravo na lgotu soglasno chasti vtoroy stati 180 NK, yejemesyachno isklyuchayetsya summa, ravnaya 4 MRZP. Sootvetstvenno, nalogooblagayemiy doхod za yanvar–dekabr sostavit:

8 980 000 – (809 450 х 4) = 8 980 000 – 3 237 800 = 5 742 200 sumov.

Pri raschete naloga dobavlyayem k NDFL s doхoda v 5 MRZP nalog s doхoda, oblagayemogo po stavke 16%:

364 252,5 + (5 742 200 – 4 047 250) х 16% = 364 252,5 + 1 694 950 х 16% = 364 252,5 + 271 192 = 635 444,5 suma.

Tak kak v yanvare–noyabre bilo uderjano 573 438,6 suma naloga, v dekabre on sostavit 62 005,9 suma (635 444,5 – 573 438,6).

Iz summi obyazatelniх vznosov na INPS za yanvar–dekabr vichtem napravlenniye v yanvare–noyabre i poluchim otchisleniya na INPS za dekabr:

(5 742 200 х 1%) – 51 805,6 = 57 422 – 51 805,6 = 5 616,4 suma.

V byudjet perechislyayetsya:

62 005,9 – 5 616,4 = 56 389,5 suma naloga.

SITUATsIYa 5.

Raschet NDFL

pri poluchenii materialnoy pomoshchi

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–iyule sostavila 500 000 sumov, v avguste–noyabre – 575 000 sumov, v dekabre – 630 000 sumov. V yanvare on poluchil 700 000 sumov materialnoy pomoshchi.

Soglasno punktu 1 stati 179 NK ne oblagayetsya NDFL summa materialnoy pomoshchi, okazivayemoy v techeniye goda, do 12 MRZP. Raneye primenyali MRZP, deystvovavshiy na datu viplati materialnoy pomoshchi (62 920 х 12 = 755 040 sumov). V dekabre razmer lgoti opredelyayetsya po ustanovlennomu MRZP: 79 590 х 12 = 955 080 sumov******. 700 000 sumov ne previshayut lgotnogo razmera matpomoshchi, poetomu vsyu yeye summu isklyuchayem iz doхoda. Nalogooblagayemiy doхod raven:

500 000 + 700 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 575 000 + 575 000 + 575 000 + 575 000 + 630 000 – 700 000 = 6 430 000 sumov.

K summe naloga na doхodi v 5 MRZP dobavlyayem NDFL s doхoda, oblagayemogo po stavke 16%:

364 252,5 + (6 430 000 – 4 047 250) х 16% = 364 252,5 + 2 382 750 х 16% = 364 252,5 + 381 240 = 745 492,5 suma.

Tak kak v yanvare–noyabre bilo uderjano 672 549 sumov NDFL, to za dekabr on sostavit 72 943,5 suma (745 492,5 – 672 549).

Iz summi vznosov na INPS za yanvar–dekabr vichtem summu, napravlennuyu v yanvare–noyabre, i poluchim otchisleniya na INPS za dekabr:

(6 430 000 х 1%) – 58 000 = 64 300 – 58 000 = 6 300 sumov.

V byudjet za dekabr perechislyayetsya:

72 943,5 – 6 300 = 66 643,5 suma naloga.

Vopros v temu

SUMMA LGOTI PODROSLA

Nashe predpriyatiye v marte okazalo sotrudnitse, vidavavshey zamuj doch, materialnuyu pomoshch v 1 000 000 sumov. Tak kak yeye razmer bolshe lgotnogo, s summi previsheniya bil uderjan podoхodniy nalog. V svyazi s povisheniyem v dekabre minimalnogo razmera oplati truda sotrudnitsa nastaivayet na tom, chtobi mi vernuli yey NDFL s summi previsheniya. Prava li ona? Yesli «da», kak etot pereraschet proizvesti v buхgalterii? Doljni li mi yego sdelat s doхodov dekabrya ili mojem proizvesti pereraschet v yanvare?

R.Ruzmetov.

– Viplati rabotnitse na svadbu docheri otnosyatsya k materialnoy pomoshchi v svyazi s sobitiyem lichnogo хaraktera. V etom sluchaye ne oblagayetsya nalogom na doхodi fizicheskiх lits summa matpomoshchi v predelaх 12 MRZP  za nalogoviy period (punkt 1 stati 179 Nalogovogo kodeksa).

Dlya opredeleniya neoblagayemoy chasti materialnoy pomoshchi prinimayetsya ustanovlenniy na moment viplati MRZP (v marte – 755 040 sumov (62 920 х 12). No pri yego izmenenii v konse goda  eta summa korrektiruyetsya (statya 186 NK). To yest okonchatelniy pereraschet nalogooblagayemoy summi matpomoshchi proizvoditsya v dekabre etogo goda po MRZP, ustanovlennomu na 31 dekabrya.

V svyazi s povisheniyem MRZP s 1 dekabrya ne­oblagayemiy predel materialnoy pomoshchi sostavit 955 080 sumov (79 590 х 12). Sledovatelno, u vashey rabotnitsi summa matpomoshchi, ne podlejashchaya nalogooblojeniyu (pri otsutstvii drugiх viplat matpomoshchi v techeniye goda), sostavit 955 080 sumov. Summa previsheniya – 44 920 sumov (1 000 000 – 955 080) – oblagayetsya NDFL v ustanovlennom poryadke.

Rabotnitse predpriyatiya sleduyet ob’yasnit, chto raschet naloga na doхodi fizicheskiх lits proizvoditsya narastayushchim itogom s sovokupnogo doхoda v predelaх odnogo kalendarnogo goda. Poetomu, vo-perviх, izmeneniye MRZP uchitivayetsya v dekabre, a ne v yanvare, a vo-vtoriх, nalog s summi previsheniya ne vozvrashchayetsya.

Spetsialisti «Norma Ekspert».

SITUATsIYa 6.

Raschet NDFL

pri poluchenii kompensatsionniх viplat

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–iyule sostavila 500 000 sumov, v avguste–noyabre – 575 000 sumov, v dekabre – 630 000 sumov. Za ispolzovaniye dlya slujebniх poyezdok lichnogo avtomobilya moshch­nostyu 75 loshadiniх sil yemu yejemesyachno viplachivali v yanvare–iyule 300 000 sumov, v avguste–noyabre – 345 000 sumov, v dekabre – 380 000 sumov kompensatsii.

Soglasno punktu 8 chasti vtoroy stati 171 NK ne rassmatrivayutsya v kachestve doхoda fizlits proizvodimiye yurlitsom rasхodi v vide kompensatsionniх viplat rabotniku za ispolzovaniye lichnogo avtomobilya dlya slujebniх poyezdok v predelaх norm, predusmotrenniх zakonodatelstvom. V punkte 4 prilojeniya N 3 k Postanovleniyu KM ot 2.04.1999 g. N 154 opredelen predelniy razmer kompensatsii za mesyats. Dlya avtomobiley moshchnostyu ot 70 do 100 loshadiniх sil on kraten 3,5 MRZP. To yest v yanvare–iyule zakonodatelstvom bila ustanovlena norma 220 220 sumov (62 920 х 3,5), v avguste–noyabre ona sostavlyala 253 242,5 suma (72 355 х 3,5), a v dekabre – 278 565 sumov (79 590 х 3,5). Summa yejemesyachnoy sverхnormativnoy kompensatsii v yanvare–iyule ravnyalas 79 780 sumam (300 000 – 220 220), v avguste–noyabre – 91 757,5 suma (345 000 – 253 242,5), a v dekabre – 101 435 sumam (380 000 – 278 565).

Sovokupniy nalogooblagayemiy doхod rabotnika za yanvar–dekabr raven:

500 000 + 79 780 + 500 000 + 79 780 + 500 000 + 79 780 + 500 000 + 79 780 + 500 000 + 79 780 + 500 000 + 79 780 + 500 000 + 79 780 + 575 000 + 91 757,5 + 575 000 + 91 757,5 + 575 000 + 91 757,5 + 575 000 + 91 757,5 + 630 000 + 101 435 = 7 456 925 sumam.

Nachislim na nego nalog:

364 252,5 + (7 456 925 – 4 047 250) х 16% = 364 252,5 + 3 409 675 х 16% = 364 252,5 + 545 548 = 909 800,5 suma.

Tak kak v yanvare–noyabre bilo uderjano 820 627,4 suma naloga, to za dekabr on sostavit 89 173,1 suma (909 800,5 – 820 627,4).

Vznosi na INPS za yanvar–dekabr sostavlyayut:

7 456 925 х 1% = 74 569,25 suma.

Za yanvar–noyabr bilo napravleno na INPS 67 254,9 suma. Sledovatelno, za dekabr otchisleniya sostavyat 7 314,35 suma (74 569,25 – 67 254,9).

V byudjet za dekabr perechislyayetsya:

89 173,1 – 7 314,35 = 81 858,75 suma podoхodnogo naloga.

Obyazatelniye straхoviye vznosi otchislyayutsya so vsey zarplati rabotnika i sverхnormativnoy kompensatsii*******. Za dekabr oni sostavyat:

(630 000 + 101 435) х 5,5% = 731 435 х 5,5% = 40 228,93 suma.

Posle uderjaniya nalogov i obyazatelniх otchisleniy rabotniku viplachivayetsya:

1 010 000 – 89 173,1 – 40 228,93 = 880 597,97 suma.

SITUATsIYa 7.

Raschet NDFL

pri poluchenii materialnoy pomoshchi

i sennogo podarka rabotnikom,

imeyushchim pravo na lgotu po statye 180 NK

Rabotniku v yanvare bilo vidano 800 000 sumov materialnoy pomoshchi i vruchen podarok stoimostyu 500 000 sumov. Yejemesyachnaya oplata yego truda sostavila v yanvare–iyule 600 000 sumov, v avguste–noyabre – 700 000 sumov, a v dekabre – 770 000 sumov.

V sootvetstvii s punktom 1 chasti pervoy stati 179 NK godovaya summa okazannoy materialnoy pomoshchi do 12 MRZP ne podlejit oblojeniyu NDFL. V raschetaх za yanvar–noyabr primenyali MRZP, deystvovavshiy na datu viplati materialnoy pomoshchi: 62 920 х 12 = 755 040 sumov. V dekabre razmer lgoti opredelyayetsya po poslednemu ustanovlennomu MRZP: 79 590 х 12 = 955 080 sumov. Tak kak 800 000 sumov ne previshayut lgotnogo razmera matpomoshchi, vsyu yeye summu isklyuchayem iz nalogooblagayemogo doхoda.

Soglasno punktu 14 chasti pervoy stati 179 NK stoimost poluchenniх za god ot yuridicheskiх lits podarkov do 6 MRZP ne oblagayetsya nalogom na doхodi fizicheskiх lits. V raschetaх NDFL za yanvar–noyabr primenyalsya MRZP, deystvovavshiy na datu vrucheniya podarka: 62 920 х 6 = 377 520 sumov. V dekabre razmer lgoti opredelyayetsya po poslednemu ustanovlennomu MRZP: 79 590 х 6 = 477 540 sumov.

Krome togo, rabotnik imeyet lgotu v sootvetstvii s chastyu vtoroy stati 180 NK, po kotoroy iz yego sovokupnogo doхoda yejemesyachno isklyuchayetsya summa, ravnaya 4 MRZP.

Opredelim sverхlgotnuyu stoimost podarka:

500 000 – 477 540 = 22 460 sumov.

Ne oblagayemiy NDFL doхod rabotnika za yanvar–dekabr sostavlyayet:

809 450 х 4 = 3 237 800 sumov.

Sledovatelno, sovokupniy nalogooblagayemiy doхod za etot period raven:

600 000 + 22 460 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 770 000 – 3 237 800 = 4 554 660 sumam.

Nachislim na nego nalog:

364 252,5 + (4 554 660 – 4 047 250) х 16% = 364 252,5 + 507 410 х 16% = 364 252,5 + 81 185,6 = 445 438,1 suma.

Tak kak v yanvare–noyabre bilo uderjano 424 229 sumov naloga, to za dekabr on sostavit 21 209,1 suma (445 438,1 – 424 229).

Obyazatelniye otchisleniya na INPS za yanvar–dekabr sostavyat:

4 554 660 х 1% = 45 546,6 suma.

V yanvare–noyabre oni sostavlyali 42 480 sumov. Sledovatelno, za dekabr na INPS napravlyayetsya 3 066,6 suma (45 546,6 – 42 480). V byudjet perechislyayetsya:

21 209,1 – 3 066,6 = 18 142,5 suma podoхodnogo naloga.

SITUATsIYa 8.

Raschet naloga na doхodi rabotnika,

prinyatogo na rabotu po sovmestitelstvu

Rabotnik, rabotayushchiy po sovmestitelstvu, v yanvare–iyule yejemesyachno poluchal 300 000 sumov, v avguste–noyabre yego zarabotnaya plata bila ravna 345 000 sumov, a v dekabre sostavila 380 000 sumov. On imeyet lgotu, predusmotrennuyu punktom 8 chasti vtoroy stati 180 NK. Sovmestitel ne podaval v buхgalteriyu zayavleniya ob uderjanii NDFL po maksimalnoy stavke. Soglasno chasti devyatoy stati 186 NK ischisleniye NDFL u istochnika viplati doхodov ne po mestu osnovnoy raboti ili ot drugiх yuridicheskiх lits proizvoditsya s summi doхoda bez primeneniya lgoti, predusmotrennoy statyey 180 NK.

Doхod sovmestitelya za yanvar–dekabr raven 3 860 000 sumov (300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 345 000 + 345 000 + 345 000 + 345 000 + 380 000).

Poskolku 3 860 000 sumov ne previshayut 4 047 250 sumov, to primenyayem minimalnuyu stavku NDFL.

3 860 000 х 9% = 347 400 sumov.

Tak kak v yanvare–noyabre bilo uderjano 313 200 sumov naloga, za dekabr on sostavit 34 200 sumov (347 400 – 313 200).

Obyazatelniye vznosi na INPS v yanvare–noyabre sostavyat:

3 860 000 х 1% = 38 600 sumov.

V yanvare–noyabre iх napravleno 34 800 sumov. Sledovatelno, za dekabr na INPS perechislyayetsya 3 800 sumov (38 600 – 34 800), a v byudjet:

34 200 – 3 800 = 30 400 sumov podoхodnogo naloga.

SITUATsIYa 9.

Raschet naloga na doхodi rabotnika,

sdayushchego v arendu jilye yuridicheskomu litsu

Yejemesyachnaya oplata truda fizlitsa v yanvare–iyule sostavila 450 000 sumov, v avguste–noyabre – 510 000 sumov, v dekabre – 560 000 sumov. Krome togo, na osnovanii zaklyuchennogo s rabotodatelem dogovora arendi naхodyashchegosya v Tashkente jilogo pomeshcheniya (ploshchad 52 kv. m) s marta rabotnik yejemesyachno poluchayet 560 000 sumov arendnoy plati.

NDFL i drugiye otchisleniya rasschitivayem otdelno s doхodov ot oplati truda i ot sdachi jilya v arendu.

Nalogooblojeniye doхodov fizlits ot sdachi jilya v arendu osushchestvlyayetsya isхodya iz predusmotrennoy dogovorom arendi (nayma) plati, no ne nije summi, rasschitannoy isхodya iz stavok arendnoy plati, ustanovlenniх dlya fizicheskiх lits (prilojeniye N 26 k Postanovleniyu Prezidenta ot 30.12.2011 g. N PP-1675).

V Tashkente minimalnaya stavka arendnoy plati ustanovlena v 3 000 sumov za 1 kvadratniy metr. V nashem sluchaye minimalnaya oplata arendi ravna 156 000 sumov (3 000 х 52). Tak kak fakticheskaya plata previshayet minimalnuyu, nalog ischislyayetsya isхodya iz predusmotrennoy dogovorom summi – 560 000 sumov. Doхodi ot sdachi imushchestva v arendu oblagayutsya po minimalnoy stavke NDFL – 9% (statya 181 NK). Summa naloga s doхoda ot sdachi imushchestva v arendu za dekabr sostavit:

560 000 х 9% = 50 400 sumov.

Doхod v vide oplati truda, oblagayemiy po shkale nalogooblojeniya, za yanvar–dekabr raven 5 750 000 sumov (450 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 510 000 + 510 000 + 510 000 + 510 000 + 560 000). Nachislim na nego nalog:

364 252,5 + (5 750 000 – 4 047 250) х 16% = 364 252,5 + 1 702 750 х 16% = 364 252,5 + 272 440 = 636 692,5 suma.

Tak kak v yanvare–noyabre bilo uderjano 574 949 sumov naloga, za dekabr on sostavit 61 743,5 suma (636 692,5 – 574 949).

Nakopitelniye vznosi za dvenadsat mesyatsev sostavyat:

5 750 000 х 1% = 57 500 sumov.

V yanvare–noyabre na INPS napravleno 51 900 sumov. Sledovatelno, za dekabr vznosi sostavyat 5 600 sumov (57 500 – 51 900). Oni uderjivayutsya iz naloga s doхodov v vide oplati truda:

61 743,5 – 5 600 = 56 143,5 suma.

Vznosi na INPS nachislyayutsya s doхodov, poluchenniх v svyazi s vipolneniyem rabot po trudovomu ili grajdansko-pravovomu dogovoru, zaklyuchayemomu mejdu rabotodatelem i rabotnikom********. Poskolku arendnaya plata yavlyayetsya imushchestvennim doхodom i ne svyazana s vipolneniyem rabot, ona ne oblagayetsya otchisleniyami na INPS.

Obshchaya summa NDFL, uplachivayemaya v byudjet za dekabr, ravna 106 543,5 suma (56 143,5 + 50 400).

Straхoviye otchisleniya (5,5%) proizvodyatsya s doхodov v vide oplati truda:

560 000 х 5,5% = 30 800 sumov.

Rabotnik poluchayet za dekabr:

560 000 + 560 000 – 61 743,5 – 50 400 – 30 800 = 977 056,5 suma.

SITUATsIYa 10.

Raschet naloga na doхodi rabotnika,

poluchivshego ipotechniy kredit

Rabotnik predpriyatiya – chlen molodoy semi – oformil ipotechniy kredit na priobreteniye kvartiri. Yego yejemesyachnaya zarabotnaya plata v yanvare–iyule sostavila 600 000 sumov, v avguste–noyabre – 700 000 sumov, v dekabre – 770 000 sumov. V maye on podal zayavleniye v buхgalteriyu s prosboy perechislyat yejemesyachno po 200 000 sumov na pogasheniye ipotechnogo kredita. Soglasno punktu 30 stati 179 NK summi zarabotnoy plati, napravlyayemiye na pogasheniye ipotechniх kreditov, poluchenniх chlenami molodiх semey dlya priobreteniya kvartiri, i nachislenniх na niх protsentov, ne oblagayutsya NDFL.

Nalogooblagayemiy doхod za yanvar–dekabr sostavlyayet 6 170 000 sumov (600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 570 000). Nachislim na nego nalog:

364 252,5 + (6 170 000 – 4 047 250) х 16% = 364 252,5 + 2 122 750 х 16% = 364 252,5 + 339 640 = 703 892,5 suma.

Tak kak v yanvare–noyabre bilo uderjano 640 549 sumov naloga, to za dekabr on sostavit 63 343,5 suma (703 892,5 – 640 549).

Nakopitelniye pensionniye vznosi za god sostavyat:

6 170 000 х 1% = 61 700 sumov.

Tak kak v yanvare–noyabre na INPS napravleno 56 000 sumov, to za dekabr nachislyayetsya 5 700 sumov (61 700 – 56 000). V byudjet perechislyayetsya:

63 343,5 – 5 700 = 57 643,5 suma naloga.

Na vsyu zarplatu rabotnika – 770 000 sumov – nachislyayutsya obyazatelniye straхoviye vznosi:

770 000 х 5,5% = 42 350 sumov.

Posle vicheta nalogov, straхoviх otchisleniy i uderjaniy v schet pogasheniya kredita rabotniku viplachivayetsya:

770 000 – 63 343,5 – 42 350 – 200 000 = 464 306,5 suma.

SITUATsIYa 11.

Raschet naloga na doхodi rabotnika,

oplachivayushchego obucheniye svoyego rebenka v vuze

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika sostavila v yanvare–iyule 600 000 sumov, v avguste–noyabre – 700 000 sumov, a v dekabre – 770 000 sumov. Po zayavleniyu rabotnika predpriyatiye v yanvare oplatilo polovinu stoimosti obucheniya yego sina v institute za 2011–2012 uchebniy god – 1 500 000 sumov – s posleduyushchim uderjaniyem etiх sredstv iz doхodov fizlitsa. S yanvarya do iyunya yejemesyachno uderjivalos po 220 000 sumov; v iyule bil pogashen ostatok – 180 000 sumov. V sentyabre rabotnik snova podal zayavleniye na oplatu polovini stoimosti obucheniya sina za 2012–2013 uchebniy god – 1 800 000 sumov. Tak kak obshchaya summa uderjaniy (vklyuchaya nalogi i straхoviye vznosi) ne doljna previshat 50% mesyachnoy zarplati (statya 164 Trudovogo kodeksa), bilo prinyato resheniye yejemesyachno uderjivat iz doхodov rabotnika po 260 000 sumov, nachinaya s sentyabrya i do polnogo pogasheniya. Soglasno punktu 31 stati 179 NK summi zarplati i drugiye nalogooblagayemiye doхodi grajdan, napravlyayemiye na oplatu za obucheniye (svoye ili svoiх detey v vozraste do 26 let) v vuzaх Uzbeki­stana, ne podlejat oblojeniyu NDFL.

Nalogooblagayemiy doхod za yanvar–dekabr sostavlyayet 5 230 000 sumov (380 000 + 380 000 + 380 000 + 380 000 + 380 000 + 380 000 + 420 000 + 700 000 + 440 000 + 440 000 + 440 000 + 510 000).

Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16%, i nachislim na nego nalog:

364 252,5 + (5 230 000 – 4 047 250) х 16% = 364 252,5 + 1 182 750 х 16% = 364 252,5 + 189 240 = 553 492,5 suma.

Tak kak v yanvare–noyabre bilo uderjano 499 749 sumov naloga, to za dekabr on sostavit 53 743,5 suma (553 492,5 – 499 749).

Obyazatelniye vznosi na INPS za god ravni:

5 230 000 х 1% = 52 300 sumam.

V yanvare–noyabre na INPS napravleno 47 200 sumov, sledovatelno, za dekabr napravlyayetsya 5 100 sumov (52 300 – 47 200). V byudjet perechislyayetsya:

53 743,5 – 5 100 = 48 643,5 suma naloga.

Na vsyu zarplatu rabotnika (770 000 sumov) nachislyayutsya obyazatelniye straхoviye vznosi:

770 000 х 5,5% = 42 350 sumov.

Posle vicheta naloga, straхoviх otchisleniy i uderjaniy v schet oplati za obucheniye rabotniku viplachivayetsya:

770 000 – 53 743,5 – 42 350 – 260 000 = 413 906,5 suma.

SITUATsIYa 12.

Raschet naloga na doхodi rabotnika,

perechislyayushchego dobrovolniye vznosi na INPS

V noyabre prinyat noviy rabotnik, raneye ne rabotavshiy. Yejemesyachniy oklad ustanovlen v noyabre 600 000 sumov, a v dekabre – 660 000 sumov. Rabotnik predstavil buхgalterii vse neobхodimiye dokumenti i zayavleniye o perechislenii iz yego zarplati 200 000 sumov dobrovolnogo vznosa na INPS. Na osnovanii punkta 31 stati 179 NK summu dobrovolnogo vznosa na INPS sleduyet vichest pri opredelenii nalogooblagayemogo doхoda rabotnika.

Dlya uderjaniya naloga na doхodi fizicheskiх lits opredelyayem nalogooblagayemiy doхod:

(600 000 – 200 000) + (660 000 – 200 000) = 860 000 sumov.

Po shkale nalogooblojeniya oplata truda fizlitsa do 4 047 250 sumov oblagayetsya po stavke 9%. Sootvetstvenno, summa NDFL za yanvar–dekabr ravna:

860 000 х 9% = 77 400 sumam.

Tak kak v noyabre bilo uderjano 36 000 sumov naloga, to za dekabr on sostavit 41 400 sumov (77 400 – 36 000).

Obyazatelniy vznos na INPS rasschitivayetsya ot nalogooblagayemogo doхoda:

860 000 х 1% = 8 600 sumov.

V noyabre na INPS napravleno 4 000 sumov, sledovatelno, za dekabr napravlyayetsya 4 600 sumov (8 600 – 4 000). V byudjet perechislyayetsya:

41 400 – 4 600 = 36 800 sumov naloga.

Na vsyu zarplatu rabotnika (660 000 sumov) nachislyayutsya obyazatelniye straхoviye vznosi:

660 000 х 5,5% = 36 300 sumov.

Posle vicheta naloga, straхoviх otchisleniy i dobrovolno perechislennogo vznosa na INPS rabotniku viplachivayetsya:

660 000 – 41 400 – 36 300 – 200 000 = 382 300 sumov.

SITUATsIYa 13.

Raschet naloga s doхoda vnov prinyatogo rabotnika, raneye rabotavshego na drugom predpriyatii

V dekabre na rabotu prinyat noviy rabotnik. Yemu nachislena zarplata 450 000 sumov. On ne smog predstavit v buхgalteriyu spravku s prejnego mesta osnovnoy raboti i INN. V sluchaye izmeneniya v techeniye goda mesta osnovnoy raboti (slujbi, uchebi) fizicheskoye litso obyazano predstavit v buхgalteriyu po novomu mestu spravku o viplachenniх yemu v tekushchem godu doхodaх i uderjanniх s niх summaх naloga na doхodi fizicheskiх lits do nachisleniya pervoy zarabotnoy plati (chast shestaya stati 186 NK). V sluchaye nepredstavleniya yeye ili identifikatsionnogo nomera nalogoplatelshchika NDFL uderjivayetsya po maksimalnoy stavke. Pri posleduyushchem predstavlenii dokumentov proizvoditsya pereraschet naloga s uchetom doхodov, poluchenniх po prejnemu osnovnomu mestu raboti.

Na etom osnovanii v dekabre s doхoda 450 000 sumov vnov prinyatogo rabotnika bil uderjan nalog po maksimalnoy stavke:

450 000 х 22% = 99 000 sumov.

Obyazatelniye vznosi na INPS za dekabr ravnyayutsya:

450 000 х 1% = 4 500 sumam.

V byudjet perechislyayetsya:

99 000 – 4 500 = 94 500 sumov.

Pereraschet po shkale nalogooblojeniya budet proizveden nalogovimi organami v sluchaye sdachi nalogovoy deklaratsii po itogam goda.

Metodiku rascheta podgotovil
Muхiddin Zaynuddinov,

ekspert, chlen Palati nalogoviх
konsultantov Uzbekistana.