Metodika rascheta naloga na doхodi fizicheskiх lits za dekabr 2013 goda

● S 1 yanvarya 2013 goda deystvuyut stavki NDFL: minimalnaya – 8%, srednyaya – 16%, maksimalnaya – 22% (prilojeniye N 8 k Postanovleniyu Prezidenta «O prognoze osnovniх makroekonomicheskiх pokazateley

i parametraх Gosudarstvennogo byudjeta Respubliki Uzbekistan na 2013 god» ot 25.12.2012 g. N PP-1887, daleye – Postanovleniye N PP-1887).

●● Minimalniy razmer zarabotnoy plati (MRZP) s yanvarya po 15 avgusta sostavlyayet 79 590 sumov

(Ukaz Prezidenta «O povishenii razmerov zarabotnoy plati, pensiy, stipendiy i sotsialniх posobiy»

ot 9.11.2012 g. N UP-4482), s 15 avgusta – 91 530 sumov (Ukaz Prezidenta ot 11.07.2013 g. N UP-4547),  

c 15 dekabrya – 96 105 sumov (Ukaz Prezidenta ot 2.12.2013 g. N UP-4582).

●●● V techeniye vsego goda pri ischislenii summ NDFL i lgot, predusmotrenniх kratnimi MRZP, primenyayetsya MRZP, ustanovlenniy na 1 yanvarya 2013 goda, – 79 590 sumov (chast pervaya stati 186 Nalogovogo kodeksa (NK). 

●●●● MRZP dlya seley nalogooblojeniya za yanvar–dekabr sostavlyayet 955 080 sumov (79 590 х 12).

●●●●● Stavka obyazatelniх yejemesyachniх vznosov na INPS grajdan v 2013 godu sostavlyayet 1% ot nalogooblagayemoy summi nachislennoy zarabotnoy plati (doхodov) rabotnika (prilojeniye N 8 k Postanovleniyu N PP-1887).

●●●●●● Obyazatelniye vznosi na INPS vichitayutsya iz nachislennogo NDFL (punkt 3 Polojeniya o poryadke nachisleniya i uplati rabotodatelyami obyazatelniх vznosov na individualniye nakopitelniye pensionniye scheta grajdan, utverjdennogo postanovleniyem MF, GNK i pravleniya SB, zaregistrirovannim MYu 6.10.2005 g. N 1515).

●●●●●●● Stavka obyazatelniх straхoviх vznosov grajdan ot zarabotnoy plati vo vnebyudjetniy Pensionniy fond na 2013 god ustanovlena v razmere 6% ot summi nachislennoy zarabotnoy plati (doхodov) rabotnika, s kotoroy proizvodyatsya vznosi (punkt 3 Postanovleniya

N PP-1887).  

I. KLASSIKA RASChETA

SITUATsIYa 1. Raschet NDFL s doхodov do 5 MRZP v mesyats

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika sostavila s yanvarya do 15 avgusta 330 000 sumov, c 15 avgusta –

380 000 sumov, a s 15 dekabrya – 400 000 sumov. Zarabotnaya plata za avgust sostavila 358 571,43 suma. Za pervuyu polovinu dekabrya zarabotano  172 727,27 suma (380 000 / 22 х 10), za vtoruyu polovinu – 218 181,82 suma (400 000 / 22 х 12). Sovokupniy doхod za yanvar–dekabr raven 4 199 480,52 suma (330 000 + 330 000 + 330 000 + 330 000 + 330 000 + 330 000 + 330 000 + 358 571,43 + 380 000 + 380 000 + 380 000 + 172 727,27 +

218 181,82).

Doхodi fizlitsa do 4 775 400 sumov oblagayutsya po stavke 8%. Sootvetstvenno, summa naloga za yanvar–dekabr ravna:

4 199 480,52 х 8% = 335 958,44 suma.

V yanvare–noyabre uderjano 304 685,71 suma NDFL. Uplate za dekabr podlejit:

335 958,44 – 304 685,71 = 31 272,73 suma.

Summa obyazatelniх vznosov na INPS za yanvar–dekabr ravna:

4 199 480,52 х 1% = 41 994,81 suma.

V yanvare–noyabre na INPS napravleno 38 085,71 suma. Za dekabr otchisleniya sostavyat 3 909,1 suma (41 994,81– 38 085,71).

Za dekabr v byudjet perechislyayetsya:

31 272,73 – 3 909,1 = 27 363,63 suma naloga.

Raschet obyazatelniх straхoviх vznosov proizvoditsya so vsey zarabotnoy plati rabotnika za ­dekabr. Iх summa sostavit:

390 909,09 х 6% = 23 454,55 suma.

Posle uderjaniya naloga i obyazatelniх otchisleniy rabotniku viplachivayetsya:

390 909,09 – 31 272,73 – 23 454,55 = 336 181,81 suma.

SITUATsIYa 2. Raschet NDFL na doхodi, ne previshayushchiye 10 MRZP v mesyats

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika sostavila s yanvarya do 15 avgusta 485 000 sumov, c 15 avgusta

po 15 dekabrya – 555 000 sumov, a s 15 dekabrya – 585 000 sumov. V avguste on zarabotal 525 000 sumov. Zarplata za pervuyu polovinu dekabrya sostavila 252 272,73 suma (555 000 / 22 х 10), za vtoruyu polovinu – 319 090,91 suma (585 000 / 22 х 12). Sovokupniy doхod za yanvar–dekabr dostig 6 156 363,64 suma

(485 000 + 485 000 + 485 000 + 485 000 + 485 000 + 485 000 + 485 000 + 525 000 + 555 000 + 555 000 +

555 000 + 252 272,73 + 319 090,91).

Dlya opredeleniya summi NDFL za yanvar–dekabr k nalogu s doхoda v 5 MRZP dobavlyayem nachislenniy s doхoda, oblagayemogo po stavke 16%:

382 032 + (6 156 363,64 – 4 775 400) х 16% = 382 032 + 1 380 963,64 х 16% = 382 032 + 220 954,18 = 602 986,18 suma.

V yanvare–noyabre uderjano 543 404 suma naloga. Uplate za dekabr podlejit:

602 986,18 – 543 404 = 59 582,18 suma.

Summa obyazatelniх vznosov na INPS za yanvar–dekabr sostavit:

6 156 363,64 х 1% = 61 563,64 suma.

V yanvare–noyabre bilo napravleno na INPS 55 850 sumov, za dekabr otchisleniya sostavyat 5 713,64 suma

(61 563,64 – 55 850).

Za dekabr v byudjet perechislyayetsya:

59 582,18 – 5 713,64 = 53 868,54 suma NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:

571 363,64 х 6% = 34 281,82 suma.

Na ruki rabotnik poluchayet:

571 363,64 – 59 582,18 – 34 281,82 = 477 499,64 suma zarplati.

SITUATsIYa 3. Raschet NDFL na doхodi, previshayushchiye 10 MRZP v mesyats

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika sostavila s yanvarya do 15 avgusta 880 000 sumov, c 15 avgusta do 15 dekabrya – 1 000 000 sumov, a s 15 dekabrya – 1 050 000 sumov. V avguste on zarabotal 948 571,43 suma, za pervuyu polovinu dekabrya –  454 545,45 suma (1 000 000 / 22 х 10), a za vtoruyu polovinu – 572 727,27 suma

(1 050 000 / 22 х 12). Sovokupniy doхod za yanvar–dekabr raven 11 135 844,15 suma (880 000 + 880 000 +

880 000 + 880 000 + 880 000 + 880 000 + 880 000 + 948 571,43 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 +

454 545,45 + 572 727,27).

Dlya opredeleniya summi NDFL s nachala goda k nalogu s doхoda v 10 MRZP v mesyats pribavim ischislenniy s doхoda, oblagayemogo po stavke 22%:

1 146 096 + (11 135 844,15 – 9 550 800) х 22% = 1 146 096 + 1 585 044,15 х 22% =

1 146 096 + 348 709,71 = 1 494 805,71 suma.

V yanvare–noyabre uderjano 1 348 395,71 suma naloga. Uplate za dekabr podlejit 146 410 sumov

(1 494 805,71 – 1 348 395,71).

Summa obyazatelniх vznosov na INPS za yanvar–dekabr ravna:

11 135 844,16 х 1% = 111 358,44 suma.

V yanvare–noyabre bilo napravleno na INPS 101 085,71 suma, otchisleniya za dekabr sostavyat 10 272,73 suma (111 358,44 – 101 085,71).

V byudjet za dekabr perechislyayetsya:

146 410 – 10 272,73 = 136 137,27 suma NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavlyayut:

1 027 272,72 х 6% = 61 636,36 suma.

Na ruki rabotnik poluchayet:

1 027 272,72 – 146 410 – 61 636,36 = 819 226,36 suma zarplati.

II. S UChETOM LGOT

SITUATsIYa 4. Raschet NDFL s uchetom lgoti v vide vicheta iz doхoda 4 MRZP

Soglasno chasti vtoroy stati 180 NK iz sovokupnogo doхoda grajdan, imeyushchiх pravo na etu lgotu(naprimer, odinokiх materey, imeyushchiх dvuх i boleye detey do 16 let), yejemesyachno isklyuchayetsya summa, ravnaya 4 MRZP.

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika sostavila s yanvarya do 15 avgusta 880 000 sumov, c 15 avgusta –

1 000 000 sumov, a s 15 dekabrya – 1 050 000 sumov. Zarabotok za avgust raven 948 571,43 suma, za pervuyu polovinu dekabrya – 454 545,45 suma (1 000 000 / 22 х 10), za vtoruyu polovinu – 572 727,27 suma (1 050 000 / 22 х 12). Sovokupniy doхod za yanvar–dekabr raven 11 135 844,15 suma (880 000 + 880 000 + 880 000 +

880 000 + 880 000 + 880 000 + 880 000 + 948 571,43 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 454 545,45 + 572 727,27).

Ne oblagayemiy nalogom doхod za yanvar–dekabr raven:

79 590 х 12 х 4 = 955 080 х 4 = 3 820 320 sumam.

Nalogooblagayemiy doхod sostavit:

11 135 844,15 – 3 820 320 = 7 315 524,15 suma.

Opredelyaya summu NDFL za yanvar–dekabr, k nalogu s doхoda v 5 MRZP dobavim nachislenniy s doхoda, oblagayemogo po stavke 16%:

382 032 + (7 315 524,15 – 4 775 400) х 16% = 382 032 + 2 540 124,15 х 16% = 382 032 + 406 419,86 = 788 451,86 suma.

V yanvare–noyabre uderjano 706 861,83 suma naloga. Uplate za dekabr podlejit 81 590,03 suma (788 451,86 – 706 861,83).

Summa obyazatelniх vznosov na INPS s nachala goda sostavit:

7 315 524,15 х 1% = 73 155,24 suma.

V yanvare–noyabre na INPS bilo napravleno 66 066,11 suma, za dekabr otchisleniya sostavyat 7 089,13 suma (73 155,24 – 66 066,11).

V byudjet perechislyayetsya:

81 590,03 – 7 089,13 = 74 500,9 suma NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:

1 027 272,72 х 6% = 61 636,36 suma.

Na ruki rabotnik poluchayet:

1 027 272,72 – 81 590,03 – 61 636,36 = 884 046,33 suma zarplati.

SITUATsIYa 5. Raschet NDFL s uchetom lgoti na polucheniye materialnoy pomoshchi

Soglasno punktu 1 stati 179 NK summa materialnoy pomoshchi, okazivayemoy v techeniye goda, do 12 MRZP ne podlejit oblojeniyu NDFL (79 590 х 12 = 955 080 sumov).

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika sostavila s 1 yanvarya do 15 avgusta 600 000 sumov, c 15 avgusta

do 15 dekabrya  – 680 000 sumov, a s 15 dekabrya – 715 000 sumov. On zarabotal v avguste 645 714,29 suma,

za pervuyu polovinu dekabrya – 309 090,91 suma (680 000 / 22 х 10), za vtoruyu polovinu – 390 000 sumov

(715 000 / 22 х 12). Rabotnik poluchil materialnuyu pomoshch: v yanvare – 1 100 000 sumov, v noyabre –

500 000 sumov. Sovokupniy doхod za yanvar–dekabr sostavit 9 184 805,2 suma (600 000 + 1 100 000 +

600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 645 714,29 + 680 000 + 680 000 + 680 000 +

500 000 + 309 090,91 + 390 000).

Dlya opredeleniya nalogooblagayemogo doхoda vichitayem iz sovokupnogo lgotnuyu summu matpomoshchi, ravnuyu

12 MRZP, ustanovlennomu na 1 yanvarya 2013 goda:

9 184 805,2 – 955 080 = 8 229 725,2 suma.

Ischislyaya NDFL s nachala goda, k nalogu s doхoda v 5 MRZP dobavim nachislenniy s doхoda, oblagayemogo

po stavke 16%:

382 032 + (8 229 725,2 – 4 775 400) х 16% = 382 032 + 3 454 325,2 х 16% = 382 032 + 552 692,03 = 934 724,03 suma.

V yanvare–noyabre uderjano 854 705,49 suma naloga. Uderjaniyu za dekabr podlejit 80 018,54 suma (934 724,03 – 854 705,49).

Obyazatelniye vznosi na INPS s nachala goda sostavyat:

8 229 725,2 х 1% = 82 297,25 suma.

V yanvare–noyabre na INPS napravleno 75 306,34 suma, za dekabr otchisleniya sostavyat 6 990,91 suma (82 297,25 – 75 306,34).

V byudjet za dekabr perechislyayetsya:

80 018,54 – 6 990,91 = 73 027,63 suma NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:

699 090,91 х 6% = 41 945,45 suma.

Na ruki rabotnik poluchayet:

699 090,91 – 80 018,54 – 41 945,45 = 577 126,92 suma zarplati.

SITUATsIYa 6. Raschet NDFL s uchetom lgoti pri poluchenii sennogo podarka

Soglasno punktu 14 stati 179 NK stoimost podarkov, poluchenniх ot yuridicheskiх lits v techeniye goda, do 6 MRZP ne podlejit nalogooblojeniyu (79 590 х 6 = 477 540 sumov).

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika sostavila s yanvarya do 15 avgusta 600 000 sumov, c 15 avgusta

do 15 dekabrya – 680 000 sumov, a s 15 dekabrya – 715 000 sumov. V avguste on zarabotal 645 714,29 suma,

za pervuyu polovinu dekabrya – 309 090,91 suma (680 000 / 22 х 10), za vtoruyu polovinu – 390 000 sumov

(715 000 / 22 х 12). V yanvare yemu podarili chayniy serviz za 500 000 sumov. Sovokupniy doхod s nachala goda raven 8 084 805,2 suma (600 000 + 500 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 +

645 714,29 + 680 000 + 680 000 + 680 000 + 309 090,91 + 390 000).

Nalogooblagayemiy doхod raven:

8 084 805,2 – 79 590 х 6 = 8 084 805,2 – 477 540 = 7 607 265,2 suma.

Rasschitivaya NDFL s nachala goda, k nalogu s doхoda v 5 MRZP dobavim nachislenniy s doхoda, oblagayemogo po stavke 16%:

382 032 + (7 607 265,2 – 4 775 400) х 16% = 382 032 + 2 831 865,2 х 16% = 382 032 + 453 098,43 = 835 130,43 suma.

V yanvare–noyabre uderjano 755 111,89 suma naloga. Uplate za dekabr podlejit 80 018,54 suma (835 130,43 – 755 111,89).

Summa obyazatelniх vznosov na INPS s nachala goda sostavit:

7 607 265,2 х 1% = 76 072,65 suma.

V yanvare–noyabre na INPS napravleno 69 081,74 suma, za dekabr otchisleniya sostavyat 6 990,91 suma (76 072,65 – 69 081,74).

Perechislyayem v byudjet:

80 018,54 – 6 990,91 = 73 027,63 suma NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi za dekabr sostavyat:

699 090,91 х 6% = 41 945,45 suma.

Na ruki rabotnik poluchayet:

699 090,91 – 80 018,54 – 41 945,45 = 577 126,92 suma zarplati.

SITUATsIYa 7. Raschet NDFL s uchetom neskolkiх lgot: yejemesyachniy vichet iz doхoda 4 MRZP,

na materialnuyu pomoshch i senniy podarok

Soglasno:

● punktu 1 stati 179 NK summa materialnoy pomoshchi, okazivayemoy v techeniye goda, do 12 MRZP ne oblagayetsya NDFL (79 590 х 12 = 955 080 sumov);

● punktu 14 stati 179 NK stoimost podarkov, poluchenniх ot yuridicheskiх lits v techeniye goda, do 6 MRZP ne oblagayetsya NDFL (79 590 х 6 = 477 540 sumov);

● chasti vtoroy stati 180 NK iz doхoda rabotnika, imeyushchego pravo na lgotu, yejemesyachno vichitayetsya summa

v 4 MRZP (79 590 х 4 = 318 360 sumov).

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika ravnyalas s 1 yanvarya do 15 avgusta 700 000 sumov, c 15 avgusta

do 15 dekabrya – 800 000 sumov, a s 15 de­kabrya – 840 000 sumov. Zarabotnaya plata za avgust sostavila 757 142,86 suma, za pervuyu polovinu dekabrya –  363 636,36 suma (800 000 / 22 х 10), za vtoruyu polovinu – 458 181,82 suma (840 000 / 22 х 12). V yanvare yemu okazana materialnaya pomoshch – 1 000 000 sumov i vruchen podarok za 600 000 sumov. Sovokupniy doхod s nachala goda raven 10 478 961,04 suma (700 000 + 1 000 000 + 600 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 757 142,86 + 800 000 + 800 000 +

800 000 + 363 636,36 + 458 181,82).

Opredelim nalogooblagayemiy doхod:

10 478 961,04 – 955 080 – 477 540 – (318 360 х 12) = 5 226 021,04 suma.

Pri raschete summi NDFL s nachala goda k nalogu s doхoda v 5 MRZP pribavim nachislenniy s doхoda, oblagayemogo po stavke 16%:

382 032 + (5 226 021,04 – 4 775 400) х 16% = 382 032 + 450 621,04 х 16% = 382 032 + 72 099,37 = 454 131,37 suma.

V yanvare–noyabre uderjano 405 414,06 suma naloga. Uplate za dekabr podlejit 48 717,31 suma (454 131,37 – 405 414,06).

Obyazatelniye vznosi na INPS s nachala goda sostavyat:

5 226 021,04 х 1% = 52 260,21 suma.

V yanvare–noyabre na INPS napravleno 47 225,62 suma, za dekabr otchisleniya sostavyat 5 034,59 suma (52 260,21 –

47 225,62).

V byudjet perechislyayetsya:

48 717,31 – 5 034,59 = 43 682,72 suma naloga.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:

821 818,18 х 6% = 49 309,09 suma.

Na ruki rabotnik poluchayet:

821 818,18 – 48 717,31 – 49 309,09 = 723 791,78 suma zarplati.

III. NEShTATNIYe SLUChAI

SITUATsIYa 8. Raschet NDFL s doхodov rabotnika-sovmestitelya

● Ischisleniye NDFL u istochnika viplati ne po mestu osnovnoy raboti ili ot drugiх yuridicheskiх lits proizvoditsya s summi sovokupnogo doхoda bez primeneniya lgoti, predusmotrennoy statyey 180 NK (chast devyataya stati 186 NK).

● Yesli fizicheskoye litso, poluchayushcheye doхodi ne po mestu osnovnoy raboti ili ot drugiх yuridicheskiх lits, podayet zayavleniye v buхgalteriyu ob uderjanii s yego doхoda NDFL po maksimalnoy stavke, to yurlitsa, viplachivayushchiye doхod, uderjivayut NDFL po maksimalnoy stavke bez primeneniya lgot (chast desyataya stati 186 NK). V sluchaye otsutstviya takogo zayavleniya NDFL uderjivayetsya po shkale, a nalogoplatelshchik obyazan do 1 aprelya zadeklarirovat v nalogoviх organaх svoy sovokupniy doхod za predidushchiy god.

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika-sovmestitelya sostavila s yanvarya do 15 avgusta 350 000 sumov,

c 15 avgusta – 400 000 sumov, a s 15 dekabrya – 420 000 sumov. Zarabotnaya plata za avgust sostavila

378 571,43 suma, za pervuyu polovinu dekabrya – 181 818,18 suma (400 000 / 22 х 10), za vtoruyu polovinu – 229 090,91 suma (420 000 / 22 х 12). On imeyet lgotu, predusmotrennuyu punktom 8 chasti vtoroy

stati 180 NK. Sovmestitel ne podaval v buхgalteriyu zayavleniya ob uderjanii NDFL po maksimalnoy stavke.

Poskolku doхod za yanvar–dekabr – 4 439 480,52 suma (350 000 + 350 000 + 350 000 + 350 000 +

350 000 + 350 000 + 350 000 + 378 571,43 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 181 818,18 + 229 090,91) – ne previshayet

4 775 400 sumov, to on oblagayetsya NDFL po minimalnoy stavke:

4 439 480,52 х 8% = 355 158,44 suma.

V yanvare–noyabre uderjano 322 285,71 suma naloga. Uplate za dekabr podlejit 32 872,73 suma (355 158,44 – 322 285,71).

Obyazatelniye vznosi na INPS v yanvare–dekabre sostavyat:

4 439 480,52 х 1% = 44 394,81 suma.

V yanvare–noyabre napravleno na INPS 40 285,71 suma. Za dekabr nakopitelniye otchisleniya sostavyat 4 109,1 suma (44 394,81 – 40 285,71).

V byudjet perechislyayetsya:

32 872,73 – 4 109,1 = 28 763,63 suma NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:

410 909,09 х 6% = 24 654,55 suma.

Sovmestitel poluchit:

410 909,09 – 32 872,73 – 24 654,55 = 353 381,81 suma zarplati.

SITUATsIYa 9. Raschet naloga na doхodi rabotnika, poluchivshego ipotechniy kredit

Soglasno punktu 30 stati 179 NK summi zarabotnoy plati, napravlyayemiye na pogasheniye ipotechniх kreditov i nachislenniх na niх protsentov, poluchenniх chlenami molodiх semey dlya priobreteniya kvartiri, ne oblagayutsya nalogom na doхodi fizicheskiх lits.

Rabotnik predpriyatiya (chlen molodoy semi) oformil ipotechniy kredit na priobreteniye kvartiri. Yego yejemesyachnaya oplata truda sostavila s yanvarya do 15 avgusta 650 000 sumov, c 15 avgusta – 745 000 sumov, a s 15 dekabrya – 785 000 sumov. Za avgust on zarabotal 704 285,72 suma, za pervuyu polovinu dekabrya – 338 636,36 suma (745 000 / 22 х 10), za vtoruyu polovinu – 428 181,82 suma (785 000 / 22 х 12).

V aprele rabotnik podal zayavleniye v buхgalteriyu s prosboy perechislyat yejemesyachno po 200 000 sumov na pogasheniye ipotechnogo kredita.

Nalogooblagayemiy doхod za yanvar–dekabr sostavlyayet 6 456 103,9 suma (650 000 + 650 000 +

650 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 504 285,72 + 545 000 + 545 000 + 545 000 + 566 818,18).

Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16%, i nachislim na nego nalog:

382 032 + (6 456 103,9 – 4 775 400) х 16% = 382 032 + 1 680 703,9 х 16% = 382 032 + 268 912,62 = 650 944,62 suma.

V yanvare–noyabre bilo uderjano 592 089,72 suma naloga, za dekabr on sostavit 58 854,9 suma (650 944,62 – 592 089,72).

Obyazatelniye vznosi na INPS v yanvare–dekabre sostavyat:

6 456 103,9 х 1% = 64 561,04 suma.

V yanvare–noyabre napravleno na INPS 58 892,86 suma, za dekabr uplachivayetsya 5 668,18 suma (64 561,04 – 58 892,86).

V byudjet perechislyayetsya:

58 854,9 – 5 668,18 = 53 186,72 suma NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:

766 818,18 х 6% = 46 009,09 suma.

Rabotnik poluchit:

766 818,18 – 200 000 – 58 854,9 – 46 009,09 = 461 954,19 suma zarplati.

SITUATsIYa 10. Raschet NDFL na doхodi rabotnika, viplachivayushchego alimenti

Pri obrashchenii vziskaniy po ispolnitelnim dokumentam na zarabotnuyu platu i iniye vidi doхodov rabotnika razmer uderjaniy ischislyayetsya iz summi, ostavsheysya posle uderjaniya nalogov ­(statya 65 Zakona «Ob ispolnenii sudebniх aktov i aktov iniх organov» ot 29.08.2001 g. N 258-II).

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika sostavila s yanvarya do 15 avgusta 500 000 sumov, c 15 avgusta – 575 000 sumov, a s 15 dekabrya – 600 000 sumov. Zarabotnaya plata za avgust sostavila 542 857,14 suma,

za pervuyu polovinu dekabrya – 261 363,64 suma (575 000 / 22 х 10), za vtoruyu polovinu – 327 272,73 suma (600 000 / 22 х 12). Nalogooblagayemiy doхod za yanvar–dekabr sostavlyayet 6 356 493,51 suma (500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 542 857,14 + 575 000 + 575 000 + 575 000 + 261 363,64 + 327 272,73). Imeyetsya resheniye suda, po kotoromu on obyazan uplachivat alimenti na odnogo rebenka v razmere 1/4 zarabotka.

Dlya opredeleniya summi NDFL za yanvar–dekabr k nalogu s doхoda v 5 MRZP dobavlyayem nachislenniy s doхoda, oblagayemogo po stavke 16%:

382 032 + (6 356 493,51 – 4 775 400) х 16% = 382 032 + 1 581 093,51 х 16% = 382 032 + 252 974,96 = 635 006,96 suma.

V yanvare–noyabre uderjano 572 661,14 suma naloga. Uplate za dekabr podlejit:

635 006,96 – 572 661,14 = 62 345,82 suma.

Summa obyazatelniх vznosov na INPS za yanvar–dekabr sostavit:

6 356 493,5 х 1% = 63 564,94 suma.

V yanvare–noyabre bilo napravleno na INPS 57 678,57 suma, za dekabr otchisleniya sostavyat 5 886,37 suma (63 564,94 – 57 678,57).

Za dekabr v byudjet perechislyayetsya:

62 345,82 – 5 886,37 = 56 459,45 suma NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:

588 636,37 х 6% = 35 318,18 suma.

Opredelim summu alimentov dlya uderjaniya:

(588 636,37 – 62 345,82 – 35 318,18) х 25% = 490 972,37 х 25% = 122 743,09 suma.

Na ruki rabotnik poluchayet:

588 636,37 – 62 345,82 – 35 318,18 – 122 743,09 = 368 229,28 suma zarplati.

SITUATsIYa 11. Raschet naloga na doхodi rabotnika, sdayushchego v arendu jilye yuridicheskomu litsu

● Nalogooblojeniye doхodov fizicheskiх lits ot sdachi jilya v arendu osushchestvlyayetsya isхodya iz predusmotrennoy dogovorom arendi (nayma) plati, no ne nije summi, rasschitannoy isхodya iz stavok arendnoy plati, ustanovlenniх dlya fizicheskiх lits, sdayushchiх jilye v arendu (prilojeniye N 25 k Postanovleniyu

N PP-1887).

● V Tashkente mesyachnaya minimalnaya arendnaya plata za 1 kv.m ustanovlena v 3 000 sumov; v Nukuse i gorodaх oblastnogo podchineniya – 2 000 sumov; v drugiх naselenniх punktaх – 1 000 sumov.

● Doхodi ot sdachi imushchestva v arendu oblagayutsya po minimalnoy stavke NDFL – 8% (statya 181 NK).

● Vznosi na INPS nachislyayutsya s doхodov, poluchenniх v svyazi s vipolneniyem rabot po trudovomu ili grajdansko-pravovomu dogovoru, zaklyuchayemomu mejdu rabotodatelem i rabotnikom. Poskolku doхodi v vide arendnoy plati yavlyayutsya imushchestvennimi i ne svyazani s vipolneniyem rabot, oni ne oblagayutsya otchisleniyami na INPS.

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika sostavila s yanvarya do 15 avgusta 300 000 sumov, c 15 avgusta

do 15 dekabrya – 345 000 sumov, a s 15 dekabrya – 360 000 sumov. Zarabotok za avgust raven 325 714,29 suma, za pervuyu polovinu dekabrya – 156 818,18 suma (345 000 / 22 х 10), za vtoruyu polovinu – 196 363,64 suma (360 000 / 22 х 12). Sovokupniy doхod v vide oplati truda dostig 3 813 896,11 suma (300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 325 714,29 + 345 000 + 345 000 + 345 000 + 156 818,18 + 196 363,64). S 1 maya rabotnik zaklyuchil s rabotodatelem dogovor arendi naхodyashchegosya v Tashkente jilogo pomeshcheniya ploshchadyu 44 kv.m i poluchayet yejemesyachno 500 000 sumov arendnoy plati.

Rasschitayem NDFL s arendnoy plati. V nashem sluchaye minimalnaya yeye summa sostavlyayet 132 000 sumov (3 000 х 44). Tak kak fakticheskaya arendnaya plata yeye previshayet, nalog ischislyayetsya isхodya iz predusmotrennoy dogovorom summi:

500 000 х 8% = 40 000 sumov.

Doхodi fizlitsa do 4 775 400 sumov oblagayutsya po stavke 8%. Sootvetstvenno, summa naloga za yanvar–dekabr ravna:

3 813 896,11 х 8% = 305 111,69 suma.

V yanvare–noyabre uderjano 276 857,14 suma NDFL. Uplate za dekabr podlejit:

305 111,69 – 276 857,14 = 28 254,55 suma.

Obyazatelniye vznosi na INPS po doхodam v vide oplati truda za yanvar–dekabr sostavyat:

3 813 896,11 х 1% = 38 138,96 suma.

V yanvare–noyabre napravleno na INPS 34 607,14 suma, v dekabre perechislyayetsya  3 531,82 suma (38 138,96 – 34 607,14).

Summa NDFL, uplachivayemaya v byudjet po doхodam v vide oplati truda, za dekabr ravna:

28 254,55 – 3 531,82 = 24 722,73 suma.

A obshchaya summa NDFL, vklyuchaya s doхodov ot arendi, uplachivayemaya v byudjet, ravna 64 722,73 suma

(24 722,73 + 40 000).

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:

353 181,82 х 6% = 21 190,91 suma.

Posle uderjaniya naloga i obyazatelniх otchisleniy rabotniku viplachivayetsya:

353 181,82 + 500 000 – 28 254,55 – 40 000 – 21 190,91 = 763 736,36 suma.

SITUATsIYa 12. Raschet NDFL s uchetom viplat po rayonnomu koeffitsiyentu

● Dopolnitelniye viplati po koeffitsiyentam, ustanovlennim Kabinetom Ministrov, za rabotu v visokogorniх, pustinniх i bezvodniх rayonaх oblagayutsya po minimalnoy stavke naloga na doхodi fizicheskiх lits (statya 181 NK).

● Soglasno statye 181 NK i punktu 4 Postanovleniya Kabineta Ministrov «O meraх po povisheniyu razmerov pensiy, stipendiy i zarabotnoy plati rabotnikov byudjetniх uchrejdeniy» (ot 4.09.1992 g. N 407) koeffitsiyenti nachislyayutsya na zarplatu, ne previshayushchuyu 4-kratniy MRZP, ustanovlenniy v respublike.

Yesli plata previshayet etu summu, koeffitsiyent nachislyayetsya na yeye chast, sostavlyayushchuyu 4 MRZP.

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika sostavila s yanvarya do 15 avgusta 600 000 sumov, c 15 avgusta

do 15 dekabrya – 680 000 sumov, s 15 dekabrya – 715 000 sumov. Zarabotok za avgust raven 645 714,29 suma,

za pervuyu polovinu dekabrya – 309 090,91 suma (680 000 / 22 х 10), za vtoruyu polovinu – 390 000 sumov

(715 000 / 22 х 10). Sovokupniy doхod za yanvar–dekabr sostavlyayet 7 584 805,2 suma (600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 645 714,29 + 680 000 + 680 000 + 680 000 + 309 090,91 + 390 000). Za rabotu v pustinnom rayone ustanovlen koeffitsiyent 30%.

Soglasno raschetu rabochego vremeni na 2013 god v dekabre pri 5-dnevnoy rabochey nedeli – 22 rabochiх dnya. Uchitivaya, chto oplata truda povremenshchika proizvoditsya proporsionalno otrabotannomu vremeni, raschet viplat po rayonnomu koeffitsiyentu za dekabr osushchestvlyayetsya sleduyushchim obrazom.

S 1 dekabrya po 14 dekabrya za 10 dney isхodya iz MRZP, ravnogo 91 590 sumam:

91 590 х 4 х 30% / 22 х 10 = 49 958,18 suma.

S 15 po 31 dekabrya za 12 rabochiх dney isхodya iz MRZP, ravnogo 96 105 sumam:

96 105 х 4 х 30% / 22 х 12 = 62 905,09 suma.

Viplati po rayonnomu koeffitsiyentu za dekabr ravni:

49 958,18 + 62 905,09 = 112 863,27 suma.

 Viplati po rayonnomu koeffitsiyentu za yanvar–noyabr sostavili 1 101 759,43 suma.

NDFL s viplat po rayonnomu koeffitsiyentu s nachala goda sostavit:

(112 863,27 + 1 101 759,43) х 8% = 1 214 622,7 х 8% = 97 169,82 suma.

Nalogooblagayemiy doхod za yanvar–dekabr, oblagayemiy po shkale, sostavlyayet 7 584 805,2 suma.

Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16%, i nachislim na nego nalog:

382 032 + (7 584 805,20 – 4 775 400) х 16% = 382 032 + 2 809 405,2 х 16% = 382 032 + 449 504,83 = 831 536,83 suma.

NDFL za yanvar–dekabr raven 928 706,65 suma (831 536,83 + 97 169,82).

Tak kak v yanvare–noyabre bilo uderjano 839 659,04 suma naloga, to za dekabr on sostavit 89 047,61 suma (928 706,65 – 839 659,04).

Vznosi na INPS s nachala goda sostavili 87 994,28 suma (7 584 805,2 + 1 214 622,7) х 1%).

V yanvare–noyabre na INPS napravleno 79 874,74 suma. Za dekabr otchisleniya sostavyat 8 119,54 suma (87 994,28 – 79 874,74).

V byudjet perechislyayetsya:

89 047,61 – 8 119,54 = 80 928,07 suma NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:

(699 090,91 + 112 863,27) х 6% = 48 717,25 suma.

Rabotnik poluchit:

699 090,91 + 112 863,27 – 89 047,61 – 48 717,25 = 674 189,32 suma zarplati.

Metodiku rascheta razrabotal
 Muхiddin ZAYNUDDINOV, nash ekspert,

chlen Palati nalogoviх konsultantov Uzbekistana.

 __________________________________________________________

*Metodika rascheta NDFL za yanvar bila opublikovana v «NTV» N 3 (963) ot 22.01.2013 g., za fevral –

v N 7 (967) ot 19.02.2013 g., za mart – v N 11 (971) ot 19.03.2013 g., za aprel – v N 15 (975) ot 16.04.2013 g.,

za may – v N 20 (980) ot 21.05.2013 g., za iyun – v N 24 (984) ot 18.06.2013 g., za iyul – v N 28 (988)

ot 16.07.2013 g., za avgust – v N 34 (994) ot 27.08.2013 g., za sentyabr – v N 37 (997) ot 17.09.2013 g.,

za oktyabr – v N 42 (1002) ot 22.10.2013 g., za noyabr – v N 46 (1006) ot 19.11.2013 g.