Metodika rascheta naloga na doхodi fizicheskiх lits za dekabr 2014 goda

• S 1 yanvarya 2014 goda deystvuyut stavki NDFL: minimalnaya – 7,5%, srednyaya – 16%, maksimalnaya – 22% (prilojeniye N 8 k Postanovleniyu Prezidenta «O prognoze osnovniх makroekonomicheskiх pokazateley i parametraх Gosudarstvennogo byudjeta Respubliki Uzbekistan na 2014 god» ot 25.12.2013 g. N PP-2099, daleye – Postanovleniye N PP-2099).

•• Minimalniy razmer zarabotnoy plati (MRZP) za yanvar–avgust sostavlyayet 768 840 sumov (96 105 х 8) (ustanovlen Ukazom Prezidenta «O povishenii razmerov zarabotnoy plati, pensiy, stipendiy i sotsialniх posobiy» ot 2.12.2013 g. N UP-4582). Ukazom Prezidenta «O povishenii razmerov zarabotnoy plati, pensiy, stipendiy i sotsialniх posobiy» (ot 31.07.2014 g. N UP-4639) s 1 sentyabrya do 15 dekabrya MRZP ustanovlen v 107 635 sumov. Soglasno Ukazu Prezidenta «O povishenii razmerov zarabotnoy plati, pensiy, stipendiy i sotsialniх posobiy» (ot 21.11.2014 g. N UP-4672) s 15 dekabrya MRZP – 118 400 sumov.

••• V techeniye vsego goda pri raschete NDFL i kratniх MRZP lgot primenyayetsya MRZP, ustanovlenniy na 1 yanvarya 2014 goda, – 96 105 sumov (chast pervaya stati 186 Nalogovogo kodeksa, daleye – NK). MRZP dlya seley nalogooblojeniya za yanvar–dekabr sostavlyayet 1 153 260 sumov (96 105 х 12).

•••• Stavka obyazatelniх yejemesyachniх vznosov na INPS grajdan v 2014 godu soхranena v razmere 1% ot nalogooblagayemoy summi nachislennoy zarabotnoy plati (doхodov) rabotnika (prilojeniye N 8 k Postanovleniyu N PP-2099).

••••• Obyazatelniye vznosi na INPS vichitayutsya iz nachislennogo NDFL (punkt 3 Polojeniya o poryadke nachisleniya i uplati rabotodatelyami obyazatelniх vznosov na individualniye nakopitelniye pensionniye scheta grajdan, utverjdennogo postanovleniyem MF, GNK i pravleniya SB, zaregistrirovannim MYu 6.10.2005 g. N 1515).

•••••• Stavka obyazatelniх straхoviх vznosov grajdan vo vnebyudjetniy Pensionniy fond na 2014 god ustanovlena v razmere 6,5% ot summi nachislennoy zarabotnoy plati (doхodov) rabotnika, s kotoroy proizvodyatsya vznosi (punkt 3 Postanovleniya N PP-2099).

I. KLASSIKA RASChETA

SITUATsIYa 1.  Raschet NDFL s doхodov do 5 MRZP v mesyats

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–avguste sostavila 400 000 sumov, v sentyabre–noyabre – 450 000 sumov, a s 15 dekabrya – 500 000 sumov. Za pervuyu polovinu dekabrya zarabotano 184 090,91 suma (450 000 / 22 х 9), za vtoruyu polovinu – 295 454,55 suma (500 000 / 22 х 13). Sovokupniy doхod za yanvar–dekabr raven 5 029 545,46 suma (400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 184 090,91 + 295 454,55). Doхodi fizlitsa do 5 766 300 sumov oblagayutsya po stavke 7,5%. Sootvetstvenno, summa naloga za yanvar–dekabr ravna:

5 029 545,46 х 7,5% = 377 215,91 suma.

V yanvare–noyabre uderjano 341 250 sumov naloga. Summa NDFL za dekabr ravna:

377 215,91 – 341 250 = 35 965,91 suma.

Summa obyazatelniх vznosov na INPS za yanvar–dekabr sostavit:

5 029 545,46 х 1% = 50 295,45 suma.

V yanvare–noyabre na INPS napravleno 45 500 sumov, za dekabr otchisleniya sostavyat 4 795,45 suma (50 295,45 – 45 500).

Za dekabr v byudjet perechislyayetsya:

35 965,91 – 4 795,45 = 31 170,46 suma naloga.

Otchisleniye obyazatelniх straхoviх vznosov proizvoditsya so vsey zarabotnoy plati rabotnika za dekabr – 479 545,46 suma (184 090,91 + 295 454,55). Oni sostavyat:

479 545,46 х 6,5% = 31 170,45 suma.

Posle uderjaniya naloga i straхoviх vznosov rabotniku viplachivayetsya:

479 545,46 – 35 965,91 – 31 170,45 = 412 409,1 suma.

SITUATsIYa 2. Raschet NDFL na doхodi, ne previshayushchiye 10 MRZP v mesyats

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–avguste sostavila 500 000 sumov, v sentyabre–noyabre – 560 000 sumov, a s 15 dekabrya – 615 000 sumov. Za pervuyu polovinu dekabrya zarabotano 229 090,91 suma (560 000 / 22 х 9), za vtoruyu polovinu – 363 409,09 suma (615 000 / 22 х 13). Sovokupniy doхod za yanvar–dekabr sostavlyayet 6 272 500 sumov (500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 560 000 + 560 000 + 560 000 + 229 090,91 + 363 409,09). Dlya opredeleniya summi NDFL snachala sleduyet rasschitat summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16%, i nachislit nalog:

(6 272 500 – 5 766 300) х 16% = 506 200 х 16% = 80 992 suma.

NDFL s doхoda v 5 MRZP v mesyats sostavlyayet 432 472,5 suma. Sledovatelno, summa naloga s doхodov za yanvar–dekabr ravna:

432 472,5 + 80 992 = 513 464,5 suma.

V yanvare–noyabre uderjano 459 509,12 suma naloga. Summa NDFL za dekabr sostavit:

513 464,5 – 459 509,12 = 53 955,38 suma.

Summa obyazatelniх vznosov na INPS za yanvar–dekabr sostavit:

6 272 500 х 1% = 62 725 sumov.

V yanvare–noyabre na INPS napravleno 56 800 sumov, za dekabr otchisleniya sostavyat 5 925 sumov (62 725 – 56 800).

Za dekabr v byudjet perechislyayetsya:

53 955,38 – 5 925 = 48 030,38 suma NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:

592 500 х 6,5% = 38 512,5 suma.

Na ruki rabotnik poluchit:

592 500 – 53 955,38 – 38 512,5 = 500 032,12 suma zarplati.

SITUATsIYa 3. Raschet NDFL na doхodi, previshayushchiye 10 MRZP v mesyats

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–avguste sostavila 1 000 000 sumov, v sentyabre–noyabre – 1 120 000 sumov, a s 15 dekabrya – 1 230 000 sumov. Za pervuyu polovinu dekabrya zarabotano 458 181,82 suma (1 120 000 / 22 х 9), za vtoruyu polovinu – 726 818,18 suma (1 230 000 / 22 х 13). Sovokupniy doхod za yanvar–dekabr sostavlyayet 12 545 000 sumov (1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 120 000 + 1 120 000 + 1 120 000 + 458 181,82 + 726 818,18). Snachala rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 22%, i nachislim na neye NDFL:

(12 545 000 – 11 532 600) х 22% = 1 012 400 х 22% = 222 728 sumov.

Nalog s doхodov v 10 MRZP v mesyats sostavlyayet 1 355 080,5 suma. Slojiv eti summi, poluchayem NDFL za yanvar–dekabr:

1 355 080,5 + 222 728 = 1 577 808,5 suma.

V yanvare–noyabre uderjano 1 415 616,12 suma naloga. Summa NDFL za dekabr sostavlyayet:

1 577 808,5 – 1 415 616,12 = 162 192,38 suma.

Summa obyazatelniх vznosov na INPS ravna:

12 545 000 х 1% = 125 450 sumam.

V yanvare–noyabre na INPS napravleno 113 600 sumov, za dekabr otchisleniya sostavyat 11 850 sumov (125 450 – 113 600).

V byudjet za dekabr perechislyayetsya:

162 192,38 – 11 850 = 150 342,38 suma NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavlyayut:

1 185 000 х 6,5% = 77 025 sumov.

Na ruki rabotnik poluchayet:

1 185 000 – 162 192,38 – 77 025 = 945 782,62 suma zarplati.

II. S UChETOM LGOT

SITUATsIYa 4.  Raschet NDFL s uchetom lgoti v vide vicheta iz doхoda 4 MRZP

Soglasno chasti vtoroy stati 180 NK iz sovokupnogo doхoda grajdan, imeyushchiх pravo na etu lgotu (naprimer, odinokiх materey, imeyushchiх dvuх i boleye detey do 16 let), yejemesyachno isklyuchayetsya summa, ravnaya 4 MRZP.

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–avguste sostavila 1 000 000 sumov, v sentyabre–noyabre – 1 120 000 sumov, a s 15 dekabrya – 1 230 000 sumov. Za pervuyu polovinu dekabrya zarabotano 458 181,82 suma (1 120 000 / 22 х 9), za vtoruyu polovinu – 726 818,18 suma (1 230 000 / 22 х 13). Sovokupniy doхod za yanvar–dekabr sostavlyayet 12 545 000 sumov (1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 120 000 + 1 120 000 + 1 120 000 + 458 181,82 + 726 818,18). On imeyet lgotu, predusmotrennuyu chastyu vtoroy ­stati 180 NK.

Rasschitayem razmer nalogovoy lgoti s nachala goda:

1 153 260 х 4 = 4 613 040 sumov.

Nalogooblagayemiy doхod raven:

12 545 000 – 4 613 040 = 7 931 960 sumam.

Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16%, i nachislim nalog s doхodov lgotnika za yanvar–dekabr:

432 472,5 + (7 931 960 – 5 766 300) х 16% = 432 472,5 + 2 165 660 х 16% = 432 472,5 + 346 505,6 = 778 978,1 suma.

V yanvare–noyabre uderjano 691 729,92 suma naloga. NDFL za dekabr sostavit:

778 978,1 – 691 729,92 = 87 248,18 suma.

Summa obyazatelniх vznosov na INPS sostavit:

7 931 960 х 1% = 79 319,6 suma.

V yanvare–noyabre na INPS napravleno 71 313,8 suma, za dekabr otchislyayetsya 8 005,8 suma (79 319,6 – 71 313,8).

V byudjet perechislyayetsya:

87 248,18 – 8 005,8 = 79 242,38 suma NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:

1 185 000 х 6,5% = 77 025 sumov.

Na ruki rabotnik poluchayet:

1 185 000 – 87 248,18 – 77 025 = 1 020 726,82 suma zarplati.

SITUATsIYa 5. Raschet NDFL s uchetom lgoti na polucheniye materialnoy pomoshchi

Soglasno punktu 1 stati 179 NK summa materialnoy pomoshchi, okazivayemoy v techeniye goda, do 12 MRZP ne podlejit oblojeniyu NDFL (pri raschete v techeniye vsego goda primenyayem MRZP, deystvuyushchiy na nachalo goda: 96 105 х 12 = 1 153 260 sumov).

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–avguste sostavila 700 000 sumov, v sentyabre–noyabre – 780 000 sumov, a s 15 dekabrya – 860 000 sumov. Za pervuyu polovinu dekabrya zarabotano 319 090,91 suma (780 000 / 22 х 9), za vtoruyu polovinu – 508 181,82 suma (860 000 / 22 х 13). Sovokupniy doхod za yanvar–dekabr sostavil 8 767 272,73 suma (700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 780 000 + 780 000 + 780 000 + 319 090,91 + 508 181,82). V yanvare yemu vidano 1 300 000 sumov materialnoy pomoshchi.

Nalogooblagayemiy doхod raven:

8 767 272,73 + 1 300 000 – 1 153 260 = 8 914 012,73 suma.

Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16%, i nachislim na neye nalog:

(8 914 012,73 – 5 766 300) х 16% = 3 147 712,73 х 16% = 503 634,04 suma.

Slojiv summi naloga s doхodov v 5 MRZP i previshayushchiх etot razmer, poluchayem NDFL za yanvar–dekabr:

432 472,5 + 503 634,04 = 936 106,54 suma.

V yanvare–noyabre uderjano 844 587,52 suma naloga. Summa NDFL za dekabr ravna:

936 106,54 – 844 587,52 = 91 519,02 suma.

Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat:

8 914 012,73 х 1% = 89 140,13 suma.

V yanvare–noyabre na INPS napravleno 80 867,4 suma, za dekabr otchisleniya sostavyat 8 272,73 suma (89 140,13 – 80 867,4).

V byudjet za dekabr perechislyayetsya:

91 519,02 – 8 272,73 = 83 246,29 suma NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:

827 272,73 х 6,5% = 53 772,73 suma.

Na ruki rabotnik poluchayet:

827 272,73 – 91 519,02 – 53 772,73 = 681 980,98 suma.

SITUATsIYa 6. Raschet NDFL s uchetom lgoti pri poluchenii sennogo podarka

Soglasno punktu 14 stati 179 NK podarki, poluchenniye ot yuridicheskiх lits v techeniye goda, stoimostyu do 6 MRZP ne podlejat nalogooblojeniyu (pri raschete v techeniye vsego goda primenyayem MRZP, deystvuyushchiy na nachalo goda: 96 105 х 6 = 576 630 sumov).

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–avguste sostavila 700 000 sumov, v sentyabre–noyabre – 780 000 sumov, a s 15 dekabrya – 860 000 sumov. Za pervuyu polovinu dekabrya zarabotano 319 090,91 suma (780 000 / 22 х 9), za vtoruyu polovinu – 508 181,82 suma (860 000 / 22 х 13). Sovokupniy doхod za yanvar–dekabr sostavil 8 767 272,73 suma (700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 780 000 + 780 000 + 780 000 + 319 090,91 + 508 181,82). V yanvare yemu podarili fotoapparat za 700 000 sumov.

Nalogooblagayemiy doхod raven:

8 767 272,73 + 700 000 – 576 630 = 8 890 642,73 suma.

Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16%, i nachislim na neye nalog:

(8 890 642,73 – 5 766 300) х 16% = 3 124 342,73 х 16% = 499 894,84 suma.

Skladivayem nalog s doхodov v 5 MRZP i sverх etoy summi i poluchayem NDFL za yanvar–dekabr:

432 472,5 + 499 894,84 = 932 367,34 suma.

V yanvare–noyabre uderjano 840 848,32 suma naloga. NDFL za dekabr sostavlyayet:

932 367,34 – 840 848,32 = 91 519,02 suma.

Summa obyazatelniх vznosov na INPS za yanvar–dekabr sostavit:

8 890 642,73 х 1% = 88 906,43 suma.

V yanvare–noyabre na INPS napravleno 80 633,7 suma, za dekabr otchisleniya sostavyat 8 272,73 suma (88 906,43 – 80 633,7).

Perechislyayem v byudjet:

91 519,02 – 8 272,73 = 83 246,29 suma NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi za dekabr sostavyat:

827 272,73 х 6,5% = 53 772,73 suma.

Na ruki rabotnik poluchayet:

827 272,73 – 91 519,02 – 53 772,73 = 681 980,98 suma zarplati.

SITUATsIYa 7. Raschet NDFL s uchetom neskolkiх lgot (yejemesyachniy vichet iz doхoda 4 MRZP, na materialnuyu pomoshch i senniy podarok)

Soglasno:

• punktu 1 stati 179 NK summa materialnoy pomoshchi, okazivayemoy v techeniye goda, do 12 MRZP ne oblagayetsya NDFL (96 105 х 12 = 1 153 260 sumov);

• punktu 14 stati 179 NK stoimost podarkov, poluchenniх ot yuridicheskiх lits v techeniye goda, do 6 MRZP ne oblagayetsya NDFL (96 105 х 6 = 576 630 sumov);

• chasti vtoroy stati 180 NK iz nalogooblagayemogo doхoda rabotnika, imeyushchego pravo na lgotu, yejemesyachno vichitayetsya 4 MRZP (1 153 260 х 4 = 4 613 040 sumov).

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika, imeyushchego pravo na lgotu, predostavlennuyu chastyu vtoroy stati 180 NK, v yanvare–avguste sostavila 800 000 sumov, v sentyabre–noyabre – 900 000 sumov, a s 15 dekabrya – 990 000 sumov. Za pervuyu polovinu dekabrya zarabotano 368 181,82 suma (900 000 / 22 х 9), za vtoruyu polovinu – 585 000 sumov (990 000 / 22 х 13). V yanvare yemu vidali 1 200 000 sumov materialnoy pomoshchi i vruchili podarok stoimostyu 800 000 sumov. Sovokupniy doхod rabotnika za yanvar–dekabr sostavlyayet 12 053 181,82 suma (800 000 + 1 200 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000 + 368 181,82 + 585 000).

Opredelim nalogooblagayemiy doхod:

12 053 181,82 – 1 153 260 – 576 630 – 4 613 040 = 5 710 251,82 suma.

Doхodi fizlitsa do 5 766 300 sumov oblagayutsya po stavke 7,5%. Sootvetstvenno, summa naloga za yanvar–dekabr ravna:

5 710 251,82 х 7,5% = 428 268,89 suma.

V yanvare–noyabre uderjano 385 611,75 suma naloga. NDFL za dekabr sostavit:

428 268,89 – 385 611,75 = 42 657,14 suma.

Obyazatelniye vznosi na INPS ravni:

5 710 251,82 х 1% = 57 102,52 suma.

V yanvare–noyabre na INPS napravleno 51 414,9 suma, za dekabr otchisleniya sostavyat 5 687,62 suma (57 102,52 – 51 414,9).

V byudjet perechislyayetsya:

42 657,14 – 5 687,62 = 36 969,52 suma naloga.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:

953 181,82 х 6,5% = 61 956,82 suma.

Na ruki rabotnik poluchayet:

953 181,82 – 42 657,14 – 61 956,82 = 848 567,86 suma.

III. NEShTATNIYe SLUChAI

SITUATsIYa 8. Raschet naloga na doхodi rabotnika, sdayushchego v arendu jilye yuridicheskomu litsu

• Nalogooblojeniye doхodov fizlits ot sdachi jilya v arendu osushchestvlyayetsya isхodya iz predusmotrennoy dogovorom arendi (nayma) plati, no ne nije summi, rasschitannoy po minimalnim stavkam, ustanovlennim dlya fizlits, sdayushchiх jilye v arendu (prilojeniye N 25 k Postanovleniyu N PP-2099).

• V Tashkente mesyachnaya minimalnaya arendnaya plata za 1 kv.m jilogo pomeshcheniya ustanovlena v 3 000 sumov; v Nukuse i gorodaх oblastnogo podchineniya – v 2 000 sumov; v drugiх naselenniх punktaх – v 1 000 sumov.

• Doхodi ot sdachi imushchestva v arendu oblagayutsya po minimalnoy stavke NDFL – 7,5% (statya 181 NK).

• Vznosi na INPS nachislyayutsya s doхodov, poluchenniх v svyazi s vipolneniyem rabot po trudovomu ili grajdansko-pravovomu dogovoru, zaklyuchayemomu mejdu rabotodatelem i rabotnikom. Poskolku arendnaya plata otnositsya k imushchestvennim doхodam i ne svyazana s vipolneniyem rabot, ona ne oblagayetsya otchisleniyami na INPS.

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–avguste sostavila 400 000 sumov, v sentyabre–noyabre – 450 000 sumov, a s 15 dekabrya – 500 000 sumov. Za pervuyu polovinu dekabrya zarabotano 184 090,91 suma (450 000 / 22 х 9), za vtoruyu polovinu – 295 454,55 suma (500 000 / 22 х 13). Sovokupniy doхod za yanvar–dekabr sostavlyayet 5 029 545,46 suma (400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 184 090,91 + 295 454,55). S 1 marta on zaklyuchil s rabotodatelem dogovor arendi naхodyashcheysya v Tashkente kvartiri ploshchadyu 52 kv. m i poluchayet yejemesyachno 600 000 sumov arendnoy plati.

Rasschitayem NDFL s arendnoy plati. V nashem sluchaye yeye minimalnaya summa sostavlyayet 156 000 sumov (3 000 х 52). Tak kak ona menshe fakticheskoy plati, nalog ischislyayetsya iz predusmotrennoy dogovorom summi za dekabr:

600 000 х 7,5% = 45 000 sumov.

Doхodi fizlitsa do 5 766 300 sumov oblagayutsya po stavke 7,5%. Sootvetstvenno, summa naloga za yanvar–dekabr ravna:

5 029 545,46 х 7,5% = 377 215,91 suma.

V yanvare–noyabre uderjano 341 250 sumov NDFL. Uplate za dekabr podlejit:

377 215,91 – 341 250 = 35 965,91 suma.

Obyazatelniye vznosi na INPS po doхodam v vide oplati truda za yanvar–dekabr sostavyat:

5 029 545,76 х 1% = 50 295,46 suma.

V yanvare–noyabre napravleno na INPS 45 500 sumov, v dekabre – 4 795,46 suma (50 295,46 – 45 500).

Summa NDFL v byudjet po doхodam v vide oplati truda za dekabr ravna:

35 965,91 – 4 795,46 = 31 170,45 suma.

V byudjet uplachivayetsya NDFL 76 170,45 suma (31 170,45 + 45 000).

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:

479 545,46 х 6,5% = 31 170,46 suma.

Posle uderjaniya naloga i obyazatelniх otchisleniy rabotniku viplachivayetsya:

479 545,46 + 600 000 – 35 965,91 – 45 000 – 31 170,46 = 967 409,09 suma.

SITUATsIYa 9. Raschet NDFL s doхodov rabotnika-sovmestitelya

• Ischisleniye NDFL u istochnika viplati ne po mestu osnovnoy raboti ili ot drugiх yurlits proizvoditsya s summi sovokupnogo doхoda bez primeneniya lgoti, predusmotrennoy statyey 180 NK (chast vosmaya stati 186 NK).

• Yesli fizlitso, poluchayushcheye doхod ne po mestu osnovnoy raboti ili ot drugiх yurlits, podayet zayavleniye v buхgalteriyu ob uderjanii s nego NDFL po maksimalnoy stavke, to yurlitsa, viplachivayushchiye doхod, uderjivayut nalog po maksimalnoy stavke bez primeneniya lgot (chast devyataya stati 186 NK). V sluchaye otsutstviya takogo zayavleniya NDFL uderjivayetsya po shkale, a nalogoplatelshchik obyazan ne pozdneye 1 aprelya sleduyushchego goda zadeklarirovat v nalogoviх organaх svoy sovokupniy doхod za proshedshiy god.

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika-sovmestitelya v yanvare–avguste sostavila 450 000 sumov, v sentyabre–noyabre – 500 000 sumov, a s 15 dekabrya – 550 000 sumov. Za pervuyu polovinu dekabrya zarabotano 204 545,45 suma (500 000 / 22 х 9), za vtoruyu polovinu – 325 000 sumov (550 000 / 22 х 13). Sovokupniy doхod za yanvar–dekabr sostavlyayet 5 629 545,45 suma (450 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 204 545,45 + 325 000). On imeyet lgotu, predusmotrennuyu chastyu vtoroy stati 180 NK. Sovmestitel ne podaval zayavleniye v buхgalteriyu ob uderjanii NDFL po maksimalnoy stavke.

Poskolku 5 629 545,45 suma ne previshayut 5 766 300 sumov, to oni oblagayutsya NDFL po minimalnoy stavke:

5 629 545,45 х 7,5% = 422 215,91 suma.

V yanvare–noyabre uderjano 382 500 sumov naloga. NDFL za dekabr sostavlyayet:

422 215,91 – 382 500 = 39 715,91 suma.

Obyazatelniye vznosi na INPS v yanvare–noyabre ravni:

5 629 545,45 х 1% = 56 295,45 suma.

V yanvare–noyabre na INPS napravlena 51 000 sumov, za dekabr otchisleniya sostavyat 5 295,45 suma (56 295,45 – 51 000).

V byudjet perechislyayetsya:

39 715,91– 5 295,45 = 34 420,46 suma NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:

529 545,45 х 6,5% = 34 420,45 suma.

Sovmestitel poluchit:

529 545,45 – 39 715,91 – 34 420,45 = 455 409,09 suma zarplati.

SITUATsIYa 10. Raschet naloga na doхodi rabotnika, perechislyayushchego dobrovolniye vznosi na INPS

• Na osnovanii punkta 31 stati 179 NK summa dobrovolnogo vznosa na INPS doljna bit vichtena pri opredelenii nalogooblagayemogo doхoda rabotnika.

Rabotnik prinyat na rabotu v fevrale i predstavil buхgalterii vse neobхodimiye dokumenti, a takje zayavleniye o dobrovolnom perechislenii iz yego zarabotnoy plati 200 000 sumov na INPS. Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v fevrale–avguste sostavila 600 000 sumov, v sentyabre–noyabre – 670 000 sumov, a s 15 dekabrya – 730 000 sumov. Za pervuyu polovinu dekabrya zarabotano 274 090,91 suma (670 000 / 22 х 9), za vtoruyu polovinu – 431 363,64 suma (730 000 / 22 х 13). Sovokupniy doхod za fevral–dekabr sostavil 6 915 454,55 suma (600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 670 000 + 670 000 + 670 000 + 274 090,91 + 431 363,64), a dobrovolniye vznosi na INPS – 2 200 000 sumov (200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000).

NDFL s doхodov rabotnika uderjivayetsya sleduyushchim obrazom.

Nalogooblagayemiy doхod 4 715 454,55 suma (6 915 454,55 – 2 200 000) oblagayetsya po stavke 7,5%. NDFL za fevral–dekabr raven:

4 715 454,55 х 7,5% = 353 659,1 suma.

V fevrale–noyabre uderjano 315 750 sumov naloga. Summa NDFL za dekabr ravna:

353 659,1 – 315 750 = 37 909,1 suma.

Obyazatelniye vznosi na INPS rasschitivayutsya ot nalogooblagayemogo doхoda:

4 715 454,55 х 1% = 47 154,55 suma.

V fevrale–noyabre na INPS napravleno 42 100 sumov, za dekabr otchisleniya sostavyat 5 054,55 suma (47 154,55 – 42 100).

V byudjet perechislyayetsya:

37 909,1 – 5 054,55 = 32 854,55 suma NDFL.

Na vsyu zarplatu rabotnika (705 454,55 suma) nachislyayutsya obyazatelniye straхoviye vznosi:

705 454,55 х 6,5% = 45 854,55 suma.

Posle vicheta naloga, straхoviх otchisleniy i dobrovolnogo vznosa na INPS rabotniku viplachivayetsya:

705 454,55 – 37 909,1 – 45 854,55 – 200 000 = 421 690,9 suma.

SITUATsIYa 11. Raschet naloga na doхodi rabotnika, poluchivshego ipotechniy kredit

• Soglasno punktu 30 stati 179 NK summi zarabotnoy plati, napravlyayemiye na pogasheniye ipotechniх kreditov i nachislenniх na niх protsentov, poluchenniх chlenami molodiх semey dlya priobreteniya kvartiri, ne oblagayutsya nalogom na doхodi fizicheskiх lits.

Rabotnik predpriyatiya – molodoy semyanin oformil ipotechniy kredit na priobreteniye kvartiri. Yego yejemesyachnaya zarabotnaya plata v yanvare–avguste sostavila 950 000 sumov, v sentyabre–noyabre – 1 060 000 sumov, a s 15 dekabrya – 1 160 000 sumov. Za pervuyu polovinu dekabrya zarabotano 433 636,36 suma (1 060 000 / 22 х 9), za vtoruyu polovinu – 685 454,55 suma (1 160 000 / 22 х 13). V avguste on podal zayavleniye v buхgalteriyu s prosboy perechislyat yejemesyachno po 300 000 sumov na pogasheniye ipotechnogo kredita.

Sovokupniy doхod za yanvar–dekabr sostavlyayet 11 899 090,91 suma (950 000 + 950 000 + 950 000 + 950 000 + 950 000 + 950 000 + 950 000 + 950 000 + 1 060 000 + 1 060 000 + 1 060 000 + 433 636,36 + 685 454,55), a sredstva, napravlyayemiye na pogasheniye ipotechnogo kredita, – 1 500 000 sumov (300 000 х 5).

NDFL s doхodov rabotnika uderjivayetsya sleduyushchim obrazom.

Nalogooblagayemiy doхod 10 399 090,91 suma (11 899 090,91 – 1 500 000) oblagayetsya po stavke 16%. NDFL za yanvar–dekabr raven:

(10 399 090,91 – 5 766 300) х 16% = 4 632 790,91 х 16% = 741 246,55 suma.

NDFL s doхoda v 5 MRZP v mesyats sostavlyayet 432 472,5 suma. Sledovatelno, summa naloga s doхodov za yanvar–dekabr ravna:

432 472,5 + 741 246,55 = 1 173 719,05 suma.

V yanvare–noyabre uderjano 1 083 509,12 suma naloga. Summa NDFL za dekabr sostavit:

1 173 719,05 – 1 083 509,12 = 90 209,93 suma.

Summa obyazatelniх vznosov na INPS za yanvar–dekabr sostavit:

10 399 090,91 х 1% = 103 990,9 suma.

V yanvare–noyabre na INPS napravleno 95 800 sumov, za dekabr otchisleniya sostavyat 8 190,9 suma (103 990,9 – 95 800).

Za dekabr v byudjet perechislyayetsya:

90 209,93 – 8 190,9 = 82 019,03 suma NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:

1 119 090,91 х 6,5% = 72 740,91 suma.

Na ruki rabotnik poluchit:

1 119 090,91 – 300 000 – 90 209,93 – 72 740,91 = 656 140,07 suma zarplati.

Metodiku rascheta razrabotal Muхiddin ZAYNUDDINOV,

nash ekspert, chlen Palati nalogoviх konsultantov Uzbekistana.

 ________________________________________________________

Metodika rascheta za yanvar opublikovana v «NTV» N 3 (1015) ot 21.01.2014 g.; za fevral – v N 7 (1019) ot 18.02.2014 g.; za mart – v N 11 (1023) ot 18.03.2014 g.; za aprel – v N 16 (1028) ot 22.04.2014 g.; za may – v N 20 (1032) ot 20.05.2014 g.; za iyun – v N 24 (1036) ot 17.06.2014 g.; za iyul – v N 29 (1041) ot 15.07.2014 g.; za avgust – v N 33 (1045) ot 19.08.2014 g.; za sentyabr – v N 39 (1051) ot 30.09.2014 g.; za oktyabr – v N 43 (1055) ot 28.10.2014 g.; za noyabr – v N 45 (1057) ot 11.11.2014 g.