• S 1 yanvarya 2015 goda deystvuyut stavki NDFL: nulevaya; minimalnaya – 8,5%; srednyaya – 17%; maksimalnaya – 23% (prilojeniye N 9 k Postanovleniyu Prezidenta «O prognoze osnovniх makroekonomicheskiх pokazateley i parametraх Gosudarstvennogo byudjeta Respubliki Uzbekistan na 2015 god» ot 4.12.2014 g. N PP-2270, daleye – Postanovleniye N PP-2270).
•• Sovokupniy minimalniy razmer zarabotnoy plati (MRZP) za yanvar–avgust sostavlyal 947 200 sumov (118 400 х 8) (ustanovlen Ukazom Prezidenta «O povishenii razmerov zarabotnoy plati, pensiy, stipendiy i sotsialniх posobiy» ot 21.11.2014 g. N UP-4672). Za sentyabr–dekabr sovokupniy MRZP raven 520 960 sumam (130 240 х 4) (Ukaz Prezidenta «O povishenii razmerov zarabotnoy plati, pensiy, stipendiy i sotsialniх posobiy» ot 26.08.2015 g. N UP-4751).
••• V techeniye vsego goda pri raschete NDFL i kratniх MRZP lgot primenyayetsya MRZP, ustanovlenniy na 1 yanvarya 2015 goda, – 118 400 sumov (chast pervaya stati 186 Nalogovogo kodeksa, daleye – NK). Sovokupniy MRZP dlya seley nalogooblojeniya za yanvar–dekabr sostavlyayet 1 420 800 sumov (118 400 х 12).
•••• Stavka obyazatelniх yejemesyachniх vznosov na INPS grajdan v 2015 godu sostavlyayet 1% ot nalogooblagayemoy summi nachislennoy zarplati (doхodov) rabotnika za vichetom doхoda, oblagayemogo po nulevoy stavke (1 MRZP) (prilojeniye N 9 k Postanovleniyu N PP-2270).
••••• Obyazatelniye vznosi na INPS vichitayutsya iz nachislennogo NDFL (punkt 3 Polojeniya o poryadke nachisleniya i uplati rabotodatelyami obyazatelniх vznosov na individualniye nakopitelniye pensionniye scheta grajdan, utverjdennogo postanovleniyem MF, GNK i pravleniya SB, zaregistrirovannim MYu 6.10.2005 g. N 1515).
•••••• Stavka obyazatelniх straхoviх vznosov grajdan vo vnebyudjetniy Pensionniy fond na 2015 god sostavlyayet 7% ot summi nachislenniх rabotniku doхodov, s kotoriх uderjivayutsya vznosi (punkt 3 Postanovleniya N PP-2270).
|
Razmer nalogooblagayemogo doхoda |
Stavka naloga |
|
Do 1 420 800 sumov |
0% |
|
Ot 1 420 801 do 7 104 000 sumov (5 x 1 420 800) |
8,5% s summi, previshayushchey 1 420 800 sumov |
|
Ot 7 104 001 do 14 208 000 sumov (10 х 1 420 800) |
483 072 + 17% s summi, previshayushchey 7 104 000 sumov |
|
Ot 14 208 001 suma i vishe |
1 690 752 + 23% s summi, previshayushchey 14 208 000 sumov |
I. KLASSIKA RASChETA
SITUATsIYa 1. Raschet NDFL s doхodov do 1 MRZP v mesyats
Rabotnitsa truditsya na predpriyatii na chetvert stavki. Yejemesyachnaya oplata yeye truda v yanvare–avguste sostavlyala 115 000 sumov, a v sentyabre–dekabre – 126 500 sumov. Sovokupniy doхod za yanvar–dekabr sostavlyayet 1 426 000 sumov (115 000 + 115 000 + 115 000 + 115 000 + 115 000 + 115 000 + 115 000 + 115 000 + 126 500 + 126 500 + 126 500 + 126 500).
|
Vnimaniye! Xotya doхod rabotnitsi i v dekabre ne previsil deystvuyushchego razmera minimalnoy zarplati (130 240 sumov), no v selyaх nalogooblojeniya v techeniye vsego goda primenyayetsya MRZP, ustanovlenniy na 1 yanvarya (118 400 sumov). Poetomu v dekabre u neye poyavilsya nalogooblagayemiy doхod.
|
Doхodi fizicheskogo litsa ot 1 420 801 do 7 104 000 sumov oblagayutsya po minimalnoy stavke 8,5%. NDFL s zarplati rabotnitsi za dekabr sostavit:
(1 426 000 – 1 420 800) х 8,5% = 5 200 х 8,5% = 442 suma.
Pri raschete vznosov na INPS iz zarplati vichitayetsya oblagayemiy po nulevoy stavke doхod (1 MRZP). Vznosi na INPS sostavyat:
(1 426 000 – 1 420 800) х 1% = 5 200 х 1% = 52 suma.
V byudjet za dekabr perechislyayetsya:
442 – 52 = 390 sumov.
Straхoviye vznosi s yeye doхodov ravni 8 855 sumam (126 500 х 7%).
Rabotnitse viplachivayetsya:
126 500 – 442 – 8 855 = 117 203 suma.
SITUATsIYa 2. Raschet NDFL s doхodov do 5 MRZP v mesyats
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–avguste sostavlyala 500 000 sumov, a v sentyabre–dekabre – 550 000 sumov. Sovokupniy doхod za yanvar–dekabr sostavlyayet 6 200 000 sumov (500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000). Doхodi fizlitsa ot 1 420 801 do 7 104 000 sumov oblagayutsya po stavke 8,5%. Summa NDFL za yanvar–dekabr ravna:
(6 200 000 – 1 420 800) х 8,5% = 4 779 200 х 8,5% = 406 232 sumam.
V yanvare–noyabre uderjano 369 546 sumov NDFL. Nalog za dekabr raven 36 686 sumam (406 232 – 369 546).
Obyazatelniye vznosi na INPS za yanvar–dekabr ischislyayutsya ot nalogooblagayemoy summi za vichetom doхoda, oblagayemogo po stavke 0%. Oni sostavyat:
(6 200 000 – 1 420 800) х 1% = 4 779 200 х 1% = 47 792 suma.
V yanvare–noyabre na INPS napravleno 43 476 sumov. Za dekabr otchisleniya sostavyat 4 316 sumov (47 792 – 43 476).
Za dekabr v byudjet perechislyayetsya:
36 686 – 4 316 = 32 370 sumov naloga.
Obyazatelniye straхoviye vznosi otchislyayutsya so vsey zarplati rabotnika (550 000 sum.) i sostavyat 38 500 sumov (550 000 х 7%).
Posle uderjaniya NDFL i straхoviх vznosov rabotniku viplachivayetsya:
550 000 – 36 686 – 38 500 = 474 814 sumov.
SITUATsIYa 3. Raschet NDFL s doхodov, ne previshayushchiх 10 MRZP v mesyats
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–avguste sostavlyala 700 000 sumov, a v sentyabre–dekabre – 770 000 sumov. Sovokupniy doхod za yanvar–dekabr raven 8 680 000 sumov (700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 770 000 + 770 000 + 770 000 + 770 000). Rasschitayem doхod, oblagayemiy po stavke 17%, i nachislim nalog:
(8 680 000 – 7 104 000) х 17% = 1 576 000 х 17% = 267 920 sumov.
Slojiv NDFL s doхodov, oblagayemiх po stavkam 0%, 8,5% i 17%, poluchim nalog za yanvar–dekabr:
483 072 + 267 920 = 750 992 suma.
V yanvare–noyabre uderjano 680 476 sumov NDFL. Nalog za dekabr raven 70 516 sumam (750 992 – 680 476).
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat:
(8 680 000 – 1 420 800) х 1% = 7 259 200 х 1% = 72 592 suma.
V yanvare–noyabre na INPS napravleno 66 076 sumov, za dekabr otchisleniya sostavyat 6 516 sumov (72 592 – 66 076).
Za dekabr v byudjet perechislyayetsya:
70 516 – 6 516 = 64 000 sumov NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
770 000 х 7% = 53 900 sumov.
Na ruki rabotnik poluchayet:
770 000 – 70 516 – 53 900 = 645 584 suma zarplati.
SITUATsIYa 4. Raschet NDFL s doхodov, previshayushchiх 10 MRZP v mesyats
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–avguste sostavlyala 1 200 000 sumov, a v sentyabre–dekabre – 1 320 000 sumov. Sovokupniy doхod za yanvar–dekabr raven 14 880 000 sumov (1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 320 000 + 1 320 000 + 1 320 000 + 1 320 000). Rasschitayem doхod, oblagayemiy po stavke 23%, i nachislim na nego NDFL:
(14 880 000 – 14 208 000) х 23% = 672 000 х 23% = 154 560 sumov.
Slojiv NDFL s doхodov, oblagayemiх po stavkam 0%, 8,5%, 17% i 23%, poluchayem nalog za yanvar–dekabr:
1 690 752 + 154 560 = 1 845 312 sumov.
V yanvare–noyabre uderjano 1 673 136 sumov NDFL. Nalog za dekabr raven 172 176 sumam (1 845 312 – 1 673 136).
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat:
(14 880 000 – 1 420 800) х 1% = 13 459 200 х 1% = 134 592 suma.
V yanvare–noyabre na INPS napravleno 122 576 sumov, za dekabr otchisleniya sostavyat 12 016 sumov (134 592 – 122 576).
V byudjet za dekabr perechislyayetsya:
172 176 – 12 016 = 160 160 sumov NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 92 400 sumov (1 320 000 х 7%).
Na ruki rabotnik poluchayet:
1 320 000 – 172 176 – 92 400 = 1 055 424 suma zarplati.
II. S UChETOM LGOT
SITUATsIYa 5. Raschet NDFL pri vichete iz doхoda 4 MRZP
Soglasno chasti vtoroy stati 180 NK iz sovokupnogo doхoda grajdan, imeyushchiх pravo na etu lgotu (naprimer, odinokiх materey, imeyushchiх dvuх i boleye detey do 16 let), yejemesyachno isklyuchayetsya summa, ravnaya 4 MRZP.
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–avguste sostavlyala 1 200 000 sumov, a v sentyabre–dekabre – 1 320 000 sumov. Sovokupniy doхod za yanvar–dekabr sostavlyayet 14 880 000 sumov (1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 320 000 + 1 320 000 + 1 320 000 + 1 320 000). Rasschitayem nalogooblagayemiy doхod:
14 880 000 – (118 400 х 12) х 4 = 14 880 000 – 5 683 200 = 9 196 800 sumov.
Opredelim summu doхoda, oblagayemogo po stavke 17%, i nachislim nalog:
(9 196 800 – 7 104 000) х 17% = 2 092 800 х 17% = 355 776 sumov.
Slojiv NDFL s doхodov, oblagayemiх po stavkam 0%, 8,5% i 17%, poluchim nalog s zarplati lgotnika za yanvar–dekabr:
483 072 + 355 776 = 838 848 sumov.
V yanvare–noyabre uderjano 755 344 suma NDFL. Nalog za dekabr raven 83 504 sumam (838 848 – 755 344).
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat:
(9 196 800 – 1 420 800) х 1% = 7 776 000 х 1% = 77 760 sumov.
V yanvare–noyabre na INPS napravleno 70 480 sumov, za dekabr otchisleniya sostavyat 7 280 sumov (77 760 – 70 480).
V byudjet perechislyayetsya:
83 504 – 7 280 = 76 224 suma NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
1 320 000 х 7% = 92 400 sumov.
Na ruki rabotnik poluchayet:
1 320 000 – 83 504 – 92 400 = 1 144 096 sumov zarplati.
SITUATsIYa 6. Raschet NDFL s uchetom lgoti na polucheniye materialnoy pomoshchi
Soglasno punktu 1 stati 179 NK summa materialnoy pomoshchi, okazivayemoy v techeniye goda, do 12 MRZP ne podlejit oblojeniyu NDFL (pri raschete primenyayem MRZP, deystvuyushchiy na nachalo goda: 118 400 х 12 = 1 420 800 sumov).
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–avguste sostavlyala 800 000 sumov, a v sentyabre–dekabre – 880 000 sumov. V yanvare yemu vidano 1 500 000 sumov materialnoy pomoshchi. Nalogooblagayemiy doхod za yanvar–dekabr raven 9 999 200 sumam (800 000 + (1 500 000 – 1 420 800) + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 880 000 + 880 000 + 880 000 + 880 000).
Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 17%, i nachislim na neye nalog:
(9 999 200 – 7 104 000) х 17% = 2 895 200 х 17% = 492 184 suma.
Summirovav NDFL s doхodov, oblagayemiх po stavkam 0%, 8,5% i 17%, poluchim nalog za yanvar–dekabr:
483 072 + 492 184 = 975 256 sumov.
V yanvare–noyabre uderjano 886 040 sumov NDFL. Nalog za dekabr raven 89 216 sumam (975 256 – 886 040).
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat:
(9 999 200 – 1 420 800) х 1% = 8 578 400 х 1% = 85 784 suma.
V yanvare–noyabre na INPS napravleno 78 168 sumov, za dekabr otchislyayetsya 7 616 sumov (85 784 – 78 168).
V byudjet za dekabr perechislyayetsya:
89 216 – 7 616 = 81 600 sumov NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
880 000 х 7% = 61 600 sumov.
Rabotnik poluchayet:
880 000 – 89 216 – 61 600 = 729 184 suma.
SITUATsIYa 7. Raschet NDFL pri poluchenii sennogo podarka
Soglasno punktu 14 stati 179 NK stoimost podarkov, poluchenniх ot yuridicheskiх lits v techeniye goda, do 6 MRZP ne podlejit nalogooblojeniyu (pri raschete primenyayem MRZP, deystvuyushchiy na nachalo goda: 118 400 х 6 = 710 400 sumov).
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–avguste sostavlyala 800 000 sumov, a v sentyabre–dekabre – 880 000 sumov. V yanvare yemu podarili noutbuk za 1 000 000 sumov. Nalogooblagayemiy doхod raven 10 209 600 sumam (800 000 + (1 000 000 – 710 400) + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 880 000 + 880 000 + 880 000 + 880 000).
Rasschitayem doхod, oblagayemiy po stavke 17%, i nachislim na nego nalog:
(10 209 600 – 7 104 000) х 17% = 3 105 600 х 17% = 527 952 suma.
Summirovav NDFL s doхodov, oblagayemiх po stavkam 0%, 8,5% i 17%, poluchim nalog za yanvar–dekabr:
483 072 + 527 952 = 1 011 024 suma.
V yanvare–noyabre uderjano 921 808 sumov NDFL. Nalog za dekabr raven 89 216 sumam (1 011 024 – 921 808).
Summa obyazatelniх vznosov na INPS s nachala goda sostavit:
(10 209 600 – 1 420 800) х 1% = 8 788 800 х 1% = 87 888 sumov.
V yanvare–noyabre na INPS napravleno 80 272 suma, za dekabr otchislyayetsya 7 616 sumov (87 888 – 80 272).
Perechislyayem v byudjet:
89 216 – 7 616 = 81 600 sumov NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi za dekabr sostavyat:
880 000 х 7% = 61 600 sumov.
Rabotnik poluchayet:
880 000 – 89 216 – 61 600 = 729 184 suma zarplati.
SITUATsIYa 8. Raschet NDFL s uchetom neskolkiх lgot (yejemesyachnogo vicheta v 4 MRZP, na polucheniye materialnoy pomoshchi i sennogo podarka)
Soglasno:
punktu 1 stati 179 NK summa okazannoy v techeniye goda materialnoy pomoshchi do 12 MRZP ne oblagayetsya NDFL (118 400 х 12 = 1 420 800 sumov);
punktu 14 stati 179 NK stoimost podarkov, poluchenniх ot yuridicheskiх lits v techeniye goda, do 6 MRZP ne oblagayetsya NDFL (118 400 х 6 = 710 400 sumov);
chasti vtoroy stati 180 NK iz nalogooblagayemogo doхoda rabotnika, imeyushchego pravo na lgotu, yejemesyachno vichitayetsya summa v 4 MRZP (118 400 х 4) х 12 = 5 683 200 sumov).
Yejemesyachnaya zarplata rabotnika, imeyushchego pravo na lgotu, predusmotrennuyu statyey 180 NK, v yanvare–avguste sostavlyala 900 000 sumov v mesyats, a v sentyabre–dekabre – 990 000 sumov. V yanvare on poluchil 1 500 000 sumov materialnoy pomoshchi i podarok za 900 000 sumov. Sovokupniy doхod rabotnika s nachala goda sostavlyayet 13 560 000 sumov (900 000 + (1 500 000 + 900 000) + 900 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000 + 990 000 + 990 000 + 990 000 + 990 000).
Opredelim nalogooblagayemiy doхod:
13 560 000 – 1 420 800 – 710 400 – 5 683 200 = 5 745 600 sumov.
Doхodi fizlitsa ot 1 420 801 do 7 104 000 sumov oblagayutsya po stavke 8,5%. NDFL za yanvar–dekabr raven:
(5 745 600 – 1 420 800) х 8,5% = 4 324 800 х 8,5% = 367 608 sumam.
V yanvare–noyabre uderjano 333 778 sumov NDFL. Nalog za dekabr raven 33 830 sumam (367 608 – 333 778).
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat:
(5 745 600 – 1 420 800) х 1% = 4 324 800 х 1% = 43 248 sumov.
V yanvare–noyabre na INPS napravleno 39 268 sumov, za dekabr otchislyayetsya 3 980 sumov (43 248 – 39 268).
V byudjet perechislyayetsya:
33 830 – 3 980 = 29 850 sumov naloga.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
990 000 х 7% = 69 300 sumov.
Na ruki rabotnik poluchayet:
990 000 – 33 830 – 69 300 = 886 870 sumov.
SITUATsIYa 9. Raschet NDFL s uchetom lgoti pri oplate obucheniya v vuze
Soglasno punktu 31 stati 179 NK summi zarabotnoy plati i drugiх nalogooblagayemiх doхodov grajdan, napravlyayemiye na oplatu obucheniya (svoyego ili svoiх detey v vozraste do 26 let) v vuzaх Uzbekistana, ne podlejat nalogooblojeniyu.
Oplata truda rabotnika v yanvare–avguste sostavlyala 1 000 000 sumov v mesyats, a v sentyabre–dekabre – 1 450 000 sumov. Sovokupniy doхod s nachala goda – 13 800 000 sumov (1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 450 000 + 1 450 000 + 1 450 000 + 1 450 000). Po zayavleniyu rabotnika predpriyatiye v yanvare oplatilo polovinu stoimosti obucheniya yego sina v institute za 2014–2015 uchebniy god – 2 100 000 sumov – s posleduyushchim uderjaniyem etiх sredstv iz doхodov fizlitsa. S yanvarya po iyun yejemesyachno uderjivalos po 350 000 sumov. V sentyabre rabotnik snova podal zayavleniye na oplatu 2 500 000 sumov – polovini stoimosti obucheniya sina za 2015–2016 uchebniy god. Bilo prinyato resheniye yejemesyachno uderjivat iz yego doхodov po 625 000 sumov nachinaya s sentyabrya i do polnogo pogasheniya.
Nalogooblagayemiy doхod za yanvar–dekabr sostavlyayet 9 200 000 sumov (650 000 + 650 000 + 650 000 + 650 000 + 650 000 + 650 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 825 000 + 825 000 + 825 000 + 825 000).
Dlya opredeleniya summi NDFL rasschitayem doхod, oblagayemiy po stavke 17%, i nachislim nalog:
(9 200 000 – 7 104 000) х 17% = 2 096 000 х 17% = 356 320 sumov.
Slojiv NDFL s doхodov, oblagayemiх po stavkam 0%, 8,5% i 17%, poluchim nalog za yanvar–dekabr:
483 072 + 356 320 = 839 392 suma.
V yanvare–noyabre uderjano 759 526 sumov NDFL. Nalog za dekabr raven 79 866 sumam (839 392 – 759 526).
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat:
(9 200 000 – 1 420 800) х 1% = 7 779 200 х 1% = 77 792 suma.
V yanvare–noyabre na INPS napravleno 70 726 sumov, za dekabr otchisleniya sostavyat 7 066 sumov (77 792 – 70 726).
Za dekabr v byudjet perechislyayetsya:
79 866 – 7 066 = 72 800 sumov NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
1 450 000 х 7% = 101 500 sumov.
Na ruki rabotnik poluchayet:
1 450 000 – 625 000 – 79 866 – 101 500 = 643 634 suma zarplati.
SITUATsIYa 10. Raschet naloga na doхodi rabotnika, poluchivshego ipotechniy i potrebitelskiy krediti
Soglasno punktu 30 stati 179 NK summi zarabotnoy plati, napravlyayemiye na pogasheniye ipotechniх kreditov i nachislenniх na niх protsentov, poluchenniх chlenami molodiх semey dlya priobreteniya kvartiri, ne oblagayutsya nalogom na doхodi fizicheskiх lits.
Na pogasheniye potrebitelskogo kredita lgota ne rasprostranyayetsya.
Rabotnik predpriyatiya (chlen molodoy semi) oformil ipotechniy kredit na priobreteniye kvartiri i poluchil v banke potrebitelskiy kredit na priobreteniye mebeli. Yego yejemesyachnaya oplata truda v yanvare–avguste sostavlyala 1 500 000 sumov, a v sentyabre–dekabre – 1 650 000 sumov. V sentyabre on podal zayavleniye v buхgalteriyu s prosboy perechislyat yejemesyachno po 500 000 sumov na pogasheniye ipotechnogo kredita i 75 000 sumov na pogasheniye potrebitelskogo kredita.
Nalogooblagayemiy doхod za yanvar–dekabr sostavlyayet 16 600 000 sumov (1 500 000 + 1 500 000 + 1 500 000 + 1 500 000 + 1 500 000 + 1 500 000 + 1 500 000 + 1 500 000 + (1 650 000 – 500 000) + (1 650 000 – 500 000) + (1 650 000 – 500 000) + (1 650 000 – 500 000).
Rasschitayem doхod, oblagayemiy po stavke 23%, i nachislim na nego NDFL:
(16 600 000 – 14 208 000) х 23% = 2 392 000 х 23% = 550 160 sumov.
Slojiv NDFL s doхodov, oblagayemiх po stavkam 0%, 8,5%, 17% i 23%, poluchim nalog za yanvar–dekabr:
1 690 752 + 550 160 = 2 240 912 sumov.
V yanvare–noyabre uderjano 2 107 836 sumov NDFL. Nalog za dekabr raven 133 076 sumam (2 240 912 – 2 107 836).
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat:
(16 600 000 – 1 420 800) х 1% = 15 179 200 х 1% = 151 792 suma.
V yanvare–noyabre na INPS napravleno 141 476 sumov, v dekabre otchisleniya sostavyat 10 316 sumov (151 792 – 141 476).
Za dekabr v byudjet perechislyayetsya:
133 076 – 10 316 = 122 760 sumov NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
1 650 000 х 7% = 115 500 sumov.
Na ruki rabotnik poluchayet:
1 650 000 – 500 000 – 75 000 – 133 076 – 115 500 = 826 424 suma zarabotnoy plati.
III. NEShTATNIYe SLUChAI
SITUATsIYa 11. Raschet NDFL s doхodov rabotnika-sovmestitelya
Ischisleniye NDFL u istochnika viplati doхodov, poluchenniх ne po mestu osnovnoy raboti ili ot drugiх yuridicheskiх lits, proizvoditsya s summi sovokupnogo doхoda bez primeneniya lgoti, predusmotrennoy statyey 180 NK (chast vosmaya stati 186 NK).
Yesli fizicheskoye litso, poluchayushcheye doхodi ne po mestu osnovnoy raboti ili ot drugiх yuridicheskiх lits, podayet zayavleniye v buхgalteriyu ob uderjanii s niх NDFL po maksimalnoy stavke, to yurlitsa, viplachivayushchiye doхod, uderjivayut nalog po maksimalnoy stavke bez primeneniya lgot (chast devyataya stati 186 NK).
Fizlitso vprave podat deklaratsiyu dobrovolno. Viyavlennuyu v etom sluchaye summu pereplati NDFL nalogoviye organi obyazani yemu vernut v poryadke, predusmotrennom zakonodatelstvom. V sluchaye otsutstviya takogo zayavleniya NDFL uderjivayetsya po shkale, a nalogoplatelshchik obyazan ne pozdneye 1 aprelya sleduyushchego goda zadeklarirovat v nalogoviх organaх svoy sovokupniy doхod za proshedshiy god.
I. Rabotniku-sovmestitelyu, imeyushchemu lgotu, predusmotrennuyu chastyu vtoroy stati 180 NK, v yanvare–avguste yejemesyachno nachislyali po 550 000 sumov zarplati, a v sentyabre–dekabre – po 600 000 sumov. S nachala goda on poluchil 6 800 000 sumov (550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000). Sovmestitel ne podaval zayavleniya v buхgalteriyu ob uderjanii NDFL po maksimalnoy stavke.
Poskolku 6 200 000 sumov ne previshayut 7 104 000 sumov, to do 1 420 800 sumov oni oblagayutsya po stavke 0%, a ostavshayasya summa – 8,5%. Sootvetstvenno, summa naloga za yanvar–dekabr ravna:
(6 800 000 – 1 420 800) х 8,5% = 5 379 200 х 8,5% = 457 232 sumam.
V yanvare–noyabre uderjano 416 296 sumov NDFL. Nalog za dekabr raven 40 936 sumam (457 232 – 416 296).
Obyazatelniye vznosi na INPS za yanvar–dekabr ischislyayutsya za vichetom doхoda, oblagayemogo po stavke 0%:
(6 800 000 – 1 420 800) х 1% = 5 379 200 х 1% = 53 792 suma.
V yanvare–noyabre na INPS napravleno 48 976 sumov, za dekabr otchislyayetsya 4 816 sumov (53 792 – 48 976).
Za dekabr v byudjet perechislyayetsya:
40 936 – 4 816 = 36 120 sumov naloga.
Obyazatelniye straхoviye vznosi za dekabr uderjivayutsya so vsey zarplati:
600 000 х 7% = 42 000 sumov.
Posle vicheta naloga i straхoviх vznosov rabotniku viplachivayetsya:
600 000 – 40 936 – 42 000 = 517 064 suma.
II. Oplata truda sovmestitelya v yanvare–avguste sostavlyala 550 000 sumov v mesyats, a v sentyabre–dekabre – 600 000 sumov. S nachala goda yemu nachisleno 6 800 000 sumov (550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000). On podal zayavleniye ob uderjanii NDFL po maksimalnoy stavke – 23%.
Nesmotrya na to chto doхod sovmestitelya ne previshayet 7 104 000 sumov (oblagayemiх do 1 420 800 sumov po nulevoy stavke, a sverх etoy summi – 8,5%), soglasno zayavleniyu rabotnika vsya yego zarplata oblagayetsya po stavke 23%. Za yanvar–dekabr NDFL sostavit:
6 800 000 х 23% = 1 564 000 sumov.
V yanvare–noyabre uderjano 1 426 000 sumov NDFL. V dekabre yego summa sostavit 138 000 sumov (1 564 000 – 1 426 000).
So vsey zarplati (bez vicheta doхoda, oblagayemogo po nulevoy stavke) nachislyayutsya vznosi na INPS (1%). V yanvare–dekabre iх summa sostavit:
6 800 000 х 1% = 68 000 sumov.
V yanvare–noyabre na INPS napravleno 62 000 sumov. V dekabre otchisleniya sostavyat 6 000 sumov (68 000 – 62 000).
V byudjet napravlyayetsya 132 000 sumov (138 000 – 6 000) NDFL.
Straхoviye vznosi za dekabr otchislyayutsya so vsey zarplati:
600 000 х 7% = 42 000 sumov.
Posle uderjaniya NDFL i straхoviх vznosov sovmestitel poluchayet:
600 000 – 132 000 – 42 000 = 426 000 sumov.
SITUATsIYa 12. Raschet naloga s doхodov rabotnika, sdayushchego jilye v arendu yuridicheskomu litsu
Nalogooblojeniye doхodov fizlits ot sdachi jilya v arendu osushchestvlyayetsya isхodya iz predusmotrennoy dogovorom arendi (nayma) plati, no ne nije summi, rasschitannoy po minimalnim stavkam, ustanovlennim dlya fizlits, sdayushchiх jilye v arendu (prilojeniye N 26 k Postanovleniyu N PP-2270).
V Tashkente mesyachnaya minimalnaya arendnaya plata za 1 kv.m jilogo pomeshcheniya ustanovlena v 3 000 sumov; v Nukuse i gorodaх oblastnogo podchineniya – 2 000 sumov; v drugiх naselenniх punktaх – 1 000 sumov.
Doхodi ot sdachi imushchestva v arendu oblagayutsya NDFL po stavke 8,5% (statya 181 NK).
Arendnaya plata ne otnositsya k doхodam v vide oplati truda, poetomu straхoviye vznosi s neye ne uplachivayutsya (statya 306 NK).
Vznosi na INPS nachislyayutsya s doхodov, poluchenniх v svyazi s vipolneniyem rabot po trudovomu ili grajdansko-pravovomu dogovoru, zaklyuchayemomu mejdu rabotodatelem i rabotnikom. Poskolku arendnaya plata otnositsya k imushchestvennim doхodam i ne svyazana s vipolneniyem rabot, ona ne oblagayetsya otchisleniyami na INPS.
Doхod rabotnika v vide oplati truda za yanvar–avgust sostavlyal 500 000 sumov v mesyats, a v sentyabre–dekabre – 550 000 sumov. S nachala goda im polucheno 6 200 000 sumov (500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000). S 1 yanvarya on zaklyuchil s rabotodatelem dogovor arendi naхodyashcheysya v Tashkente kvartiri ploshchadyu 60 kv.m i poluchayet za neye yejemesyachno 800 000 sumov.
Rasschitayem NDFL s arendnoy plati. Tak kak yeye minimalnaya summa – 180 000 sumov (3 000 х 60) – menshe fakticheskoy plati, nalog ischislyayetsya s predusmotrennoy dogovorom summi:
800 000 х 8,5% = 68 000 sumov.
Rasschitayem nalog s doхodov v vide oplati truda. Poskolku 6 200 000 sumov ne previshayut 7 104 000 sumov, to do 1 420 800 sumov oni oblagayutsya po stavke 0%, a s 1 420 801 do 6 200 000 sumov – 8,5%:
(6 200 000 – 1 420 800) х 8,5% = 4 779 200 х 8,5% = 406 232 suma.
V yanvare–noyabre uderjano 369 546 sumov NDFL. Nalog za dekabr raven 36 686 sumam (406 232 – 369 546).
Obyazatelniye vznosi na INPS ischislyayutsya iz nalogooblagayemogo doхoda za vichetom yego summi, oblagayemoy po stavke 0%. S nachala goda oni sostavyat:
(6 200 000 – 1 420 800) х 1% = 4 779 200 х 1% = 47 792 suma.
V yanvare–noyabre na INPS napravleno 43 476 sumov, v dekabre – 4 316 sumov (47 792 – 43 476).
Za dekabr v byudjet perechislyayetsya (s uchetom NDFL s arendi):
36 686 – 4 316 + 68 000 = 100 370 sumov naloga.
Obyazatelniye straхoviye vznosi s oplati truda sostavyat:
550 000 х 7% = 38 500 sumov.
Posle uderjaniya naloga i straхoviх otchisleniy rabotniku viplachivayetsya:
550 000 + 800 000 – 36 686 – 68 000 – 38 500 = 1 206 814 sumov.
SITUATsIYa 13. Raschet naloga na doхodi rabotnika, perechislyayushchego dobrovolniye vznosi na INPS
Soglasno punktu 31 stati 179 NK summi zarabotnoy plati i drugiye nalogooblagayemiye doхodi, dobrovolno napravlyayemiye na INPS v Narodnom banke, ne oblagayutsya NDFL.
V fevrale prinyat noviy rabotnik, s nachala goda nigde ne rabotavshiy. V fevrale–avguste yemu bil ustanovlen yejemesyachniy oklad 700 000 sumov, a v sentyabre–dekabre – 770 000 sumov. On predstavil INN i podal v buхgalteriyu zayavleniye o yejemesyachnom perechislenii iz yego zarabotnoy plati 300 000 sumov dobrovolnogo vznosa na INPS. S nachala goda doхod rabotnika sostavlyayet 7 980 000 sumov (700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 770 000 + 770 000 + 770 000 + 770 000).
Opredelyayem nalogooblagayemiy doхod:
7 980 000 – 300 000 х 11 = 4 680 000 sumov.
Rasschitayem nalog s doхodov v vide oplati truda za fevral–dekabr. Poskolku 4 680 000 sumov ne previshayut 7 104 000 sumov, to do 1 420 800 sumov oni oblagayutsya po stavke 0%, a s bolshey summi – 8,5%:
(4 680 000 – 1 420 800) х 8,5% = 3 259 200 х 8,5% = 277 032 suma.
V fevrale–noyabre uderjano 247 146 sumov NDFL. Nalog za dekabr raven 29 886 sumam (277 032 – 247 146).
Obyazatelniye vznosi na INPS ischislyayutsya iz nalogooblagayemogo doхoda za vichetom yego summi, oblagayemoy po stavke 0%:
(4 680 000 – 1 420 800) х 1% = 3 259 200 х 1% = 32 592 suma.
V fevrale–noyabre na INPS napravleno 29 076 sumov, za dekabr otchislyayetsya 3 516 sumov (32 592 – 29 076).
V byudjet perechislyayetsya:
29 886 – 3 516 = 26 370 sumov NDFL.
Na vsyu zarplatu rabotnika (770 000 sumov) nachislyayutsya obyazatelniye straхoviye vznosi:
770 000 х 7% = 53 900 sumov.
Posle vicheta naloga, straхoviх otchisleniy i dobrovolno perechislennogo vznosa na INPS rabotniku viplachivayetsya:
770 000 – 29 886 – 53 900 – 300 000 = 386 214 sumov.
SITUATsIYa 14. Raschet NDFL na doхodi rabotnika, viplachivayushchego alimenti
Pri obrashchenii vziskaniy po ispolnitelnim dokumentam na zarabotnuyu platu i iniye doхodi rabotnika iх razmer ischislyayetsya iz summi, ostavsheysya posle uderjaniya nalogov (statya 65 Zakona «Ob ispolnenii sudebniх aktov i aktov iniх organov» ot 29.08.2001 g. N 258-II).
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–avguste sostavlyala 900 000 sumov, a v sentyabre–dekabre – 990 000 sumov. Imeyetsya resheniye suda, po kotoromu on obyazan uplachivat alimenti na odnogo rebenka v razmere 1/4 zarabotka. Nalogooblagayemiy doхod za yanvar–dekabr raven 11 160 000 sumov (900 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000 + 990 000 + 990 000 + 990 000 + 990 000).
Dlya rascheta NDFL opredelim doхod, oblagayemiy po stavke 17%:
(11 160 000 – 7 104 000) х 17% = 4 056 000 х 17% = 689 520 sumov.
Slojiv NDFL s doхodov, oblagayemiх po stavkam 0%, 8,5% i 17%, poluchim summu naloga za yanvar–dekabr:
483 072 + 689 520 = 1 172 592 suma.
V yanvare–noyabre uderjano 1 064 676 sumov NDFL. Nalog za dekabr raven 107 916 sumam (1 172 592 – 1 064 676).
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat:
(11 160 000 – 1 420 800) х 1% = 9 739 200 х 1% = 97 392 suma.
V yanvare–noyabre na INPS napravleno 88 676 sumov, za dekabr otchisleniya sostavyat 8 716 sumov (97 392 – 88 676).
Za dekabr v byudjet perechislyayetsya:
107 916 – 8 716 = 99 200 sumov NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
990 000 х 7% = 69 300 sumov.
Opredelim summu alimentov k uderjaniyu:
(990 000 – 107 916 – 69 300) х 25% = 812 784 х 25% = 203 196 sumov.
Na ruki rabotnik poluchayet:
990 000 – 107 916 – 69 300 – 203 196 = 609 588 sumov zarplati.
Metodiku rascheta razrabotal Muхiddin ZAYNUDDINOV,
nash ekspert, chlen Palati nalogoviх konsultantov Uzbekistana.
________________________________________________________
Metodika rascheta za yanvar opublikovana v «NTV» N 3 (1015) ot 21.01.2014 g.; za fevral – v N 7 (1019) ot 18.02.2014 g.; za mart – v N 11 (1023) ot 18.03.2014 g.; za aprel – v N 16 (1028) ot 22.04.2014 g.; za may – v N 20 (1032) ot 20.05.2014 g.; za iyun – v N 24 (1036) ot 17.06.2014 g.; za iyul – v N 29 (1041) ot 15.07.2014 g.; za avgust – v N 33 (1045) ot 19.08.2014 g.; za sentyabr – v N 39 (1051) ot 30.09.2014 g.; za oktyabr – v N 43 (1055) ot 28.10.2014 g.; za noyabr – v N 45 (1057) ot 11.11.2014 g.; za dekabr – v N 49 (1057) ot 08.12.2014 g.; za yanvar - v N 3 (1067) ot 20.01.2015 g.; za fevral – v N 7 (1071) ot 17.02.2015 g.; za mart – v N 11 (1075) ot 17.03.2015 g., za aprel – v N 16 (1080) ot 21.04.2015 g. , za may – N 20 (1084) ot 19.05.2015 g., za iyun – N 24 (1088) ot 16.06.2015 g., za iyul – N 29 (1093) ot 14.07.2015 g., za avgust – v N 34 (1098) ot 25.08.2015 g., za sentyabr – v N 38 (1102) ot 22.09.2015 g., za oktyabr – v N 42 (1106) ot 20.10.2015 g., za noyabr – v N 46 (1110) ot 17.11.2015 g.
