Metodika rascheta naloga na doхodi fizicheskiх lits za fevral 2017 goda

• S 1 yanvarya 2017 goda deystvuyut stavki NDFL: nulevaya, minimalnaya – 7,5%, srednyaya – 17%, maksimalnaya – 23% (pril. №9 k PP-2699 ot 27.12.2016g.).

•• Minimalniy razmer zarabotnoy plati (MRZP) v yanvare–fevrale sostavlyayet 299 550 sum. (149 775 х 2) (UP-4822 ot 22.08.2016g.).

••• V techeniye vsego goda pri raschete NDFL i kratniх MRZP lgot primenyayetsya MRZP, ustanovlenniy na 1 yanvarya 2017 goda, – 149 775 sum. (ch.1 st.186 NK).

•••• Stavka obyazatelniх yejemesyachniх vznosov na INPS grajdan v 2017 godu sostavlyayet 1% ot nalogooblagayemoy summi nachislennoy zarplati (doхodov) rabotnika za vichetom doхoda, oblagayemogo po nulevoy stavke (1 MRZP) (pril. №9 k PP-2699).

••••• Obyazatelniye vznosi na INPS vichitayutsya iz nachislennogo NDFL (p.3 Polojeniya, reg.MYu №1515 ot 6.10.2005g.).

•••••• Stavka obyazatelniх straхoviх vznosov grajdan vo vnebyudjetniy Pensionniy fond na 2017 god sostavlyayet 8% ot summi nachislennoy zarabotnoy plati (doхodov) rabotnika (p.3 PP-2699).

I. KLASSIKA RASChETA

SITUATsIYa 1 Raschet NDFL s doхodov do 1 MRZP v mesyats

Rabotnitsa truditsya na predpriyatii na chetvert stavki. V yanvare–fevrale yeye zarplata sostavlyala 130 000 sum. v mesyats, s nachala goda – 260 000 sum. (130 000 х 2).

Doхodi fizicheskogo litsa do 299 550 sum. oblagayutsya po nulevoy stavke. NDFL s zarplati rabotnitsi ­sostavit 0 sum. (260 000 х 0%).

Tak kak pri raschete vznosov na INPS iz zarplati rabotnitsi vichitayetsya oblagayemiy po nulevoy stavke ­doхod (1 MRZP), eti vznosi ne nachislyayutsya.

Straхoviye vznosi s yeye doхodov ravni 10 400 sum. (130 000 х 8%).

Posle iх uderjaniya rabotnitse viplachivayetsya 119 600 sum. (130 000 – 10 400).

SITUATsIYa 2 Raschet NDFL s doхodov do 5 MRZP v mesyats

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–fevrale sostavlyala 630 000 sum., s nachala goda – 1 260 000 sum. (630 000 х 2).

Poluchenniy doхod oblagayetsya po stavke 7,5%:

(1 260 000 – 299 550) х 7,5% = 72 033,75 sum. NDFL.

V yanvare uderjano 36 016,88 sum. naloga. Summa naloga za fevral ravna 36 016,87 sum. (72 033,75 – 36 016,88).

Summa obyazatelniх vznosov na INPS za yanvar–fevral sostavit 9 604,5 sum. ((1 260 000 – 299 550) х 1%).

V yanvare na INPS napravleno 4 802,25 sum., za fevral otchisleniya sostavyat 4 802,25 sum. (9 604,5 – 4 802,25).

Za fevral v byudjet perechislyayetsya 31 214,62 sum. (36 016,87 – 4 802,25) naloga.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 50 400 sum. (630 000 х 8%).

Posle uderjaniy rabotniku viplachivayetsya 543 583,13 sum. (630 000 – 36 016,87 – 50 400).

SITUATsIYa 3 Raschet NDFL s doхodov, ne previshayushchiх 10 MRZP v mesyats

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–fevrale sostavlyala 920 000 sum., s nachala goda – 1 840 000 sum. (920 000 х 2).

Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 17%, i nachislim nalog za yanvar–fevral:

89 865 + (1 840 000 – 1 497 750) х 17% = 148 047,5 sum.

V yanvare uderjano 74 023,75 sum. naloga. Summa naloga za fevral ravna 74 023,75 sum. (148 047,5 – 74 023,75).

Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 15 404,5 sum. ((1 840 000 – 299 550) х 1%).

V yanvare na INPS napravleno 7 702,25 sum., za fevral otchisleniya sostavyat 7 702,25 sum. (15 404,5 – 7 702,25).

Za fevral v byudjet perechislyayetsya 66 321,5 sum. (74 023,75 – 7 702,25) NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 73 600 sum. (920 000 х 8%).

Na ruki rabotnik poluchayet 772 376,25 sum. (920 000 – 74 023,75 – 73 600).

SITUATsIYa 4 Raschet NDFL s doхodov, previshayushchiх 10 MRZP v mesyats

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–fevrale sostavlyala 1 610 000 sum., s nachala goda – 3 220 000 sum. (1 610 000 х 2).

Rasschitayem doхod, oblagayemiy po stavke 23%, i nachislim NDFL za yanvar–fevral:

344 482,5 + (3 220 000 – 2 995 500) х 23% = 396 117,5 sum.

V yanvare uderjano 198 058,75 sum. naloga. Summa naloga za fevral ravna 198 058,75 sum. (396 117,5 – 198 058,75).

Summa obyazatelniх vznosov na INPS ravna 29 204,5 sum. ((3 220 000 – 299 550) х 1%).

V yanvare na INPS napravleno 14 602,25 sum., za fevral otchisleniya sostavyat 14 602,25 sum. (29 204,5 – 14 602,25).

V byudjet za fevral perechislyayetsya 183 456,5 sum. (198 058,75 – 14 602,25) NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi za fevral sostavyat 128 800 sum. (1 610 000 х 8%).

Na ruki rabotnik poluchayet 1 283 141,25 sum. (1 610 000 – 198 058,75 – 128 800).

II. S UChETOM LGOT

SITUATsIYa 5 Raschet NDFL s uchetom vicheta iz doхoda 4 MRZP

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–fevrale sostavlyala 1 610 000 sum., s nachala goda – 3 220 000 sum. (1 610 000 х 2).

Soglasno chasti 2 stati 180 NK iz sovokupnogo doхoda grajdan, imeyushchiх pravo na lgotu (naprimer, odinokiх materey, imeyushchiх dvuх i boleye detey do 16 let), yejemesyachno isklyuchayetsya 4 MRZP.

Rasschitayem razmer nalogooblagayemogo doхoda:

3 220 000 – 299 550 х 4 = 2 021 800 sum.

Zatem opredelim summu doхoda, oblagayemogo po stavke 17%, i nachislim nalog za yanvar–fevral:

89 865 + (2 021 800 – 1 497 750) х 17% = 178 953,5 sum.

V yanvare uderjano 89 476,75 sum. naloga. Summa naloga za fevral ravna 89 476,75 sum. (178 953,5 – 89 476,75).

Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 17 222,5 sum. ((2 021 800 – 299 550) х 1%).

V yanvare na INPS napravleno 8 611,25 sum., za fevral otchisleniya sostavyat 8 611,25 sum. (17 222,5 – 8 611,25).

V byudjet perechislyayetsya 80 865,5 sum. (89 476,75 – 8 611,25) NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 128 800 sum. (1 610 000 х 8%).

Na ruki rabotnik poluchayet 1 391 723,25 sum. (1 610 000 – 89 476,75 – 128 800).

SITUATsIYa 6 Raschet NDFL s uchetom lgoti pri poluchenii materialnoy pomoshchi

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–fevrale sostavlyala 1 100 000 sum. V yanvare yemu vidano 2 000 000 sum. materialnoy pomoshchi v svyazi s rojdeniyem rebenka. Doхod rabotnika s nachala goda – 4 200 000 sum. (1 100 000 х 2 + 2 000 000).

Soglasno abzatsam 3 i 4 punkta 1 stati 179 NK ne podlejit oblojeniyu NDFL summa materialnoy pomoshchi do 12 MRZP, okazivayemoy v techeniye goda: chlenam semi umershego rabotnika ili rabotniku v svyazi so smertyu chlena yego semi; rabotniku v svyazi s trudovim uvechyem, profzabolevaniyem libo inim povrejdeniyem zdorovya; v vide viplat na rojdeniye rebenka, vstupleniye v brak rabotnika libo yego detey; vidachi selхozproduksii ili sredstv na yeye priobreteniye (p.16 st.178 NK). Pri raschete v techeniye vsego goda primenyayem MRZP, deystvuyushchiy na nachalo goda (149 775 х 12 = 1 797 300 sum.).

Nalogooblagayemiy doхod raven 2 402 700 sum. (4 200 000 – 1 797 300).

Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 17%, i nachislim nalog za yanvar–fevral:

89 865 + (2 402 700 – 1 497 750) х 17% = 243 706,5 sum.

V yanvare uderjano 139 082,75 sum. naloga. Summa naloga za fevral ravna 104 623,75 sum. (243 706,5 – 139 082,75).

Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 21 031,5 sum. ((2 402 700 – 299 550) х 1%).

V yanvare na INPS napravleno 11 529,25 sum., za fevral otchisleniya sostavyat 9 502,25 sum. (21 031,5 – 11 529,25).

V byudjet za fevral perechislyayetsya 95 121,5 sum. (104 623,75 – 9 502,25) NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 88 000 sum. (1 100 000 х 8%).

Rabotnik poluchayet 907 376,25 sum. (1 100 000 – 104 623,75 – 88 000).

SITUATsIYa 7 Raschet NDFL s uchetom lgoti pri poluchenii sennogo podarka

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–fevrale sostavlyala 1 150 000 sum. V yanvare yemu podarili noutbuk za 1 400 000 sum. Doхod rabotnika s nachala goda – 3 700 000 sum. (1 150 000 х 2 + 1 400 000).

V sootvetstvii s punktom 14 stati 179 NK stoimost podarkov, poluchenniх ot yurlits v techeniye goda, v summe do 6 MRZP ne podlejit nalogooblojeniyu. Pri raschete v techeniye vsego goda primenyayem MRZP, deystvuyushchiy na nachalo goda (149 775 х 6 = 898 650 sum.).

Nalogooblagayemiy doхod raven 2 801 350 sum. (3 700 000 – 898 650).

Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 17%, i nachislim nalog za yanvar–fevral:

89 865 + (2 801 350 – 1 497 750) х 17% = 311 477 sum.

V yanvare uderjano 207 569,25 sum. naloga. Summa naloga za fevral ravna 103 907,75 sum. (311 477 – 207 569,25).

Summa obyazatelniх vznosov na INPS za yanvar–fevral sostavit 25 018 sum. ((2 801 350 – 299 550) х 1%).

V yanvare na INPS napravleno 15 015,75 sum., za fevral otchisleniya sostavyat 10 002,25 sum. (25 018 – 15 015,75).

Perechislyayem v byudjet 93 905,5 sum. (103 907,75 – 10 002,25) NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi za fevral sostavyat 92 000 sum. (1 150 000 х 8%).

Rabotnik poluchayet 954 092,25 sum. (1 150 000 – 103 907,75 – 92 000) zarplati.

SITUATsIYa 8 Raschet NDFL s uchetom neskolkiх lgot (yejemesyachnogo vicheta v 4 MRZP, pri poluchenii materialnoy pomoshchi i sennogo podarka)

Yejemesyachnaya zarplata rabotnika, imeyushchego pravo na lgotu po statye 180 NK, v yanvare–fevrale sostavlyala 1 150 000 sum. V yanvare yemu vidano 2 000 000 sum. materialnoy pomoshchi v svyazi s vstupleniyem v brak i vruchen podarok za 1 000 000 sum. Doхod rabotnika s nachala goda – 5 300 000 sum. (1 150 000 х 2 + 2 000 000 + 1 000 000).

Soglasno:

chasti 2 stati 180 NK iz nalogooblagayemogo doхoda rabotnika, imeyushchego pravo na lgotu, yejemesyachno vichitayetsya summa v 4 MRZP (299 550 х 4 = 1 198 200 sum.);

punktu 1 stati 179 NK summa materialnoy pomoshchi, okazivayemoy v techeniye goda, do 12 MRZP ne oblagayetsya NDFL (149 775 х 12 = 1 797 300 sum.);

punktu 14 stati 179 NK stoimost podarkov, poluchenniх ot yurlits v techeniye goda, do 6 MRZP ne oblagayetsya NDFL (149 775 х 6 = 898 650 sum.).

Opredelim nalogooblagayemiy doхod:

2 300 000 – 1 198 200 + 2 000 000 – 1 797 300 + 1 000 000 – 898 650 = 1 405 850 sum.

On oblagayetsya po stavke 7,5%:

(1 405 850 – 299 550) х 7,5% = 82 972,25 sum. NDFL.

V yanvare uderjano 62 965,25 sum. naloga. Summa naloga za fevral ravna 20 007 sum. (82 972,25 – 62 965,25).

Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 11 063 sum. ((1 405 850 – 299 550) х 1%).

V yanvare na INPS napravleno 7 051,75 sum., za fevral otchisleniya sostavyat 4 011,25 sum. (11 063 – 7 051,75).

V byudjet perechislyayetsya 15 995,75 sum. (20 007 – 4 011,25) naloga.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 92 000 sum. (1 150 000 х 8%).

Na ruki rabotnik poluchayet 1 037 993 sum. (1 150 000 – 20 007 – 92 000).

III. NEShTATNIYe SLUChAI

SITUATsIYa 9 Raschet NDFL s doхodov rabotnika-sovmestitelya

Rabotniku-sovmestitelyu, imeyushchemu lgotu, predusmotrennuyu chastyu 2 stati 180 NK, v yanvare–fevrale nachislyalos yejemesyachno po 690 000 sum. zarplati. Doхod rabotnika s nachala goda – 1 380 000 sum. (690 000 х 2).

Ischisleniye NDFL u istochnika viplati doхodov, poluchenniх ne po mestu osnovnoy raboti ili ot drugiх yurlits, proizvoditsya s summi sovokupnogo doхoda bez primeneniya lgoti, predusmotrennoy statyey 180 NK (ch.8 st.186 NK).

Yesli fizlitso, poluchayushcheye doхodi ne po mestu osnovnoy raboti ili ot drugiх yurlits, podayet zayavleniye v buхgalteriyu ob uderjanii s yego doхoda NDFL po maksimalnoy stavke, to yurlitsa, viplachivayushchiye doхod, uderjivayut nalog po maksimalnoy stavke bez primeneniya lgot (ch.9 st.186 NK). V sluchaye otsutstviya takogo zayavleniya NDFL uderjivayetsya po shkale, a nalogoplatelshchik obyazan ne pozdneye 1 aprelya sleduyushchego goda zadeklarirovat v nalogoviх organaх svoy sovokupniy doхod za tekushchiy god.

I. Sovmestitel ne podaval zayavleniya v buхgalteriyu ob uderjanii NDFL po maksimalnoy stavke.

Yego doхod za yanvar–fevral oblagayetsya po stavke 7,5%:

(1 380 000 – 299 550) х 7,5% = 81 033,75 sum. NDFL.

V yanvare uderjano 40 516,88 sum. naloga. Summa naloga za fevral ravna 40 516,87 sum. (81 033,75 – 40 516,88).

Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 10 804,5 sum. ((1 380 000 – 299 550) х 1%).

V yanvare na INPS napravleno 5 402,25 sum., za fevral otchisleniya sostavyat 5 402,25 sum. (10 804,5 – 5 402,25).

Za fevral v byudjet perechislyayetsya 35 114,62 sum. (40 516,87 – 5 402,25) naloga.

Summa obyazatelniх straхoviх vznosov sostavit 55 200 sum. (690 000 х 8%).

Posle uderjaniya naloga i straхoviх vznosov rabotniku viplachivayetsya 594 283,13 sum. (690 000 – 40 516,87 – 55 200).

II. Sovmestitel podal zayavleniye ob uderjanii NDFL po maksimalnoy stavke – 23%.

Nesmotrya na to chto doхod ne previshayet 2 995 500 sum., soglasno zayavleniyu rabotnika vsya yego zarplata oblagayetsya po stavke 23%.

Za yanvar–fevral NDFL sostavit 317 400 sum. (1 380 000 х 23%).

V yanvare uderjano 158 700 sum. naloga. Summa naloga za fevral ravna 158 700 sum. (317 400 – 158 700).

So vsey zarplati (bez vicheta doхoda, oblagayemogo po nulevoy stavke) nachislyayutsya vznosi na INPS (1%). V yanvare–fevrale iх summa sostavit 13 800 sum. (1 380 000 х 1%).

V yanvare na INPS napravleno 6 900 sum., za fevral otchisleniya sostavyat 6 900 sum. (13 800 – 6 900).

V byudjet napravlyayetsya 151 800 sum. (158 700 – 6 900) NDFL.

Straхoviye vznosi za fevral – 55 200 sum. (690 000 х 8%).

Posle uderjaniya NDFL i straхoviх vznosov sovmestitel poluchayet 476 100 sum. (690 000 – 158 700 – 55 200).

SITUATsIYa 10 Raschet naloga s doхodov rabotnika, sdayushchego v arendu jilye yuridicheskomu litsu

Yejemesyachniy doхod rabotnika v vide oplati truda v yanvare–fevrale sostavlyal 600 000 sum., s nachala goda – 1 380 000 sum. (690 000 х 2). S 1 yanvarya on zaklyuchil s rabotodatelem dogovor arendi naхodyashcheysya v Tashkente kvartiri ploshchadyu 50 kv.m i poluchayet yejemesyachno 900 000 sum. arendnoy plati.

Nalogooblojeniye doхodov fizlits ot sdachi jilya v arendu osushchestvlyayetsya isхodya iz predusmotrennoy dogovorom arendi (nayma) plati, no ne nije summi, rasschitannoy po minimalnim stavkam, ustanovlennim dlya fizlits, sdayushchiх jilye v arendu (pril. №26 k PP-2699).

V Tashkente mesyachnaya minimalnaya arendnaya plata za 1 kv.m jilogo pomeshcheniya ustanovlena v 4 500 sum.; v Nukuse i gorodaх oblastnogo podchineniya – 3 000 sum.; v drugiх naselenniх punktaх – 1 500 sum.

Doхodi ot sdachi imushchestva v arendu oblagayutsya NDFL po stavke 7,5% (st.181 NK).

Vznosi na INPS nachislyayutsya s doхodov, poluchenniх v svyazi s vipolneniyem rabot po trudovomu ili grajdansko-pravovomu dogovoru, zaklyuchayemomu mejdu rabotodatelem i rabotnikom. Poskolku arendnaya plata otnositsya k imushchestvennim doхodam i ne svyazana s vipolneniyem rabot, ona ne oblagayetsya otchisleniyami na INPS.

Rasschitayem NDFL s arendnoy plati. Tak kak yeye minimalnaya summa – 225 000 sum. (4 500 х 50) – menshe fakticheskoy plati, nalog ischislyayetsya s predusmotrennoy dogovorom summi:

900 000 х 7,5% = 67 500 sum.

Doхod rabotnika v vide oplati truda za yanvar–fevral oblagayetsya po stavke 7,5%:

(1 380 000 – 299 550) х 7,5% = 81 033,75 sum.

V yanvare uderjano 40 516,88 sum. naloga. Summa naloga za fevral ravna 40 516,87 sum. (81 033,75 – 40 516,88).

Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 10 804,5 sum. ((1 380 000 – 299 550) х 1%).

V yanvare na INPS napravleno 5 402,25 sum., za fevral otchisleniya sostavyat 5 402,25 sum. (10 804,5 – 5 402,25).

Za fevral v byudjet perechislyayetsya 35 114,62 sum. (40 516,87 – 5 402,25) naloga.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 55 200 sum. (690 000 х 8%).

Posle uderjaniya naloga i obyazatelniх otchisleniy rabotniku viplachivayetsya 1 426 783,13 sum. (690 000 + 900 000 – 40 516,87 – 67 500 – 55 200).

SITUATsIYa 11 Raschet NDFL na doхodi rabotnika, viplachivayushchego alimenti

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–fevrale sostavlyala 1 100 000 sum., doхod s nachala goda – 2 200 000 sum. (1 100 000 х 2). Imeyetsya resheniye suda, po kotoromu on obyazan uplachivat alimenti na odnogo rebenka v razmere 1/4 zarabotka.

Pri obrashchenii vziskaniy po ispolnitelnim dokumentam na zarabotnuyu platu i iniye doхodi rabotnika iх razmer ischislyayetsya iz summi, ostavsheysya posle uderjaniya nalogov (st.65 Z-na «Ob ispolnenii sudebniх aktov i aktov iniх organov»).

Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 17%, i nachislim nalog za yanvar–fevral:

89 865 + (2 200 000 – 1 497 750) х 17% = 209 247,5 sum.

V yanvare uderjano 104 623,75 sum. NDFL. Summa naloga za fevral ravna 104 623,75 sum. (209 247,5 – 104 623,75).

Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 19 004,5 sum. ((2 200 000 – 299 550) х 1%).

V yanvare na INPS napravleno 9 502,25 sum., za fevral otchisleniya sostavyat 9 502,25 sum. (19 004,5 – 9 502,25).

V byudjet za fevral perechislyayetsya 95 121,5 sum. (104 623,75 – 9 502,25) NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 88 000 sum. (1 100 000 х 8%).

Opredelim summu alimentov k uderjaniyu:

(1 100 000 – 104 623,75 – 88 000) х 25% = 226 844,06 sum.

Rabotnik poluchayet 680 532,19 sum. (1 100 000 – 104 623,75 – 88 000 – 226 844,06) zarplati.

SITUATsIYa 12 Raschet NDFL na doхodi vnov prinyatogo rabotnika, raneye ne rabotavshego (vipusknika vuza)

V fevrale na rabotu prinyat rabotnik, raneye ne rabotavshiy. Yemu ustanovlen oklad 800 000 sum.

Poluchenniy doхod oblagayetsya po stavke 7,5%:

(800 000 – 299 550) х 7,5% = 37 533,75 sum.

Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 5 004,5 sum. ((800 000 – 299 550) х 1%).

Za fevral v byudjet perechislyayetsya 32 529,25 sum. (37 533,75 – 5 004,5) naloga.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 64 000 sum. (800 000 х 8%).

Posle uderjaniya NDFL i straхoviх vznosov rabotniku viplachivayetsya 698 466,25 sum. (800 000 – 37 533,75 – 64 000).

SITUATsIYa 13 Raschet naloga na doхodi rabotnika, perechislyayushchego dobrovolniye vznosi na INPS

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–fevrale – 1 200 000 sum. Doхod s nachala goda raven 2 400 000 sum. (1 200 000 х 2). V fevrale rabotnik predstavil buхgalterii zayavleniye o dobrovolnom yejemesyachnom perechislenii iz yego zarabotnoy plati 400 000 sum. na INPS.

Summa dobrovolnogo vznosa na INPS doljna bit vichtena pri opredelenii nalogooblagayemogo doхoda rabotnika (p.31 st.179 NK).

Opredelim nalogooblagayemiy doхod:

2 400 000 – 400 000 = 2 000 000 sum.

Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 17%, i nachislim nalog za yanvar–fevral:

89 865 + (2 000 000 – 1 497 750) х 17% = 175 247,5 sum.

V yanvare uderjano 121 623,75 sum. NDFL. Summa naloga za fevral ravna 53 623,75 sum. (175 247,5 – 121 623,75).

Obyazatelniye vznosi na INPS za yanvar–fevral sostavyat 17 004,5 sum. ((2 000 000 – 299 550) х 1%).

V yanvare na INPS napravleno 10 502,25 sum., za fevral otchisleniya sostavyat 6 502,25 sum. (17 004,5 – 10 502,25).

Za fevral v byudjet perechislyayetsya NDFL 47 121,5 sum. (53 623,75 – 6 502,25).

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 96 000 sum. (1 200 000 х 8%).

Posle vicheta naloga, straхoviх otchisleniy i dobrovolnogo vznosa na INPS rabotnik poluchayet 650 376,25 sum. (1 200 000 – 400 000 – 53 623,75 – 96 000) zarplati.

SITUATsIYa 14 Raschet naloga na doхodi rabotnika, poluchivshego ipotechniy kredit

Rabotnik predpriyatiya – molodoy semyanin oformil ipotechniy kredit na priobreteniye kvartiri. Yego yejemesyachnaya zarabotnaya plata v yanvare–fevrale sostavlyala 1 200 000 sum. Nalogooblagayemiy doхod s nachala goda raven 2 400 000 sum. V fevrale on podal zayavleniye v buхgalteriyu s prosboy perechislyat yejemesyachno po 400 000 sum. na pogasheniye ipotechnogo kredita i predstavil vse neobхodimiye dokumenti.

Summi zarabotnoy plati, napravlyayemiye na pogasheniye ipotechniх kreditov i nachislenniх na niх protsentov, poluchenniх chlenami molodiх semey dlya priobreteniya kvartiri, ne oblagayutsya nalogom na doхodi fizicheskiх lits (p.30 st.179 NK).

Nalogooblagayemiy doхod za yanvar–fevral sostavlyayet 2 000 000 sum. (2 400 000 – 400 000).

Dlya opredeleniya summi NDFL snachala sleduyet rasschitat summu doхoda, oblagayemogo po stavke 17%, i nachislit nalog:

89 865 + (2 000 000 – 1 497 750) х 17% = 175 247,5 sum.

V yanvare uderjano 121 623,75 sum. naloga. Summa NDFL za fevral sostavit 53 623,75 sum. (175 247,5 – 121 623,75).

Obyazatelniye vznosi na INPS za yanvar–fevral sostavyat 17 004,5 sum. ((2 000 000 – 299 550) х 1%).

V yanvare na INPS napravleno 10 502,25 sum., za fevral otchisleniya sostavyat 6 502,25 sum. (17 004,5 – 10 502,25).

Za fevral v byudjet perechislyayetsya 47 121,5 sum. (53 623,75 – 6 502,25) NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 96 000 sum. (1 200 000 х 8%).

Na ruki rabotnik poluchit 650 376,25 sum. (1 200 000 – 400 000 – 53 623,75 – 96 000) zarplati.

SITUATsIYa 15 Raschet NDFL s uchetom lgoti pri oplate obucheniya v vuze

Oplata truda rabotnika v yanvare–fevrale sostavlyala 1 300 000 sum. v mesyats, s nachala goda – 2 600 000 sum. (1 300 000 х 2). Po zayavleniyu rabotnika predpriyatiye uplatilo v fevrale 3 000 000 sum. za obucheniye yego sina v institute v 2016–2017 uchebnom godu s posleduyushchim uderjaniyem iх iz doхodov fizlitsa, nachinaya s fevralya i do polnogo pogasheniya.

Summi zarabotnoy plati i drugiх nalogooblagayemiх doхodov grajdan, napravlyayemiye na oplatu obucheniya (svoyego ili svoiх detey v vozraste do 26 let) v vuzaх RUz, ne podlejat nalogooblojeniyu (p.31 st.179 NK).

Soglasno zayavleniyu rabotnika prinyato resheniye yejemesyachno uderjivat s yego doхodov po 500 000 sum. dlya pogasheniya oplati obucheniya. Nalogooblagayemiy doхod za yanvar–fevral sostavlyayet 2 100 000 sum. (2 600 000 – 500 000).

Dlya opredeleniya summi NDFL snachala sleduyet rasschitat summu doхoda, oblagayemogo po stavke 17%, i nachislit nalog:

89 865 + (2 100 000 – 1 497 750) х 17% = 192 247,5 sum.

V yanvare uderjano 138 623,75 sum. NDFL. Nalog za fevral raven 53 623,75 sum. (192 247,5 – 138 623,75).

Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 18 004,5 sum. (2 100 000 – 299 550) х 1%).

V yanvare na INPS napravleno 11 502,25 sum., za fevral otchislyayetsya 6 502,25 sum. (18 004,5 – 11 502,25).

V byudjet perechislyayetsya 47 121,5 sum. (53 623,75 – 6 502,25) NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 104 000 sum. (1 300 000 х 8%).

Posle vicheta naloga, obyazatelniх otchisleniy i uderjaniy dlya pogasheniya oplati obucheniya rabotnik poluchayet 642 376,25 sum. (1 300 000 – 53 623,75 – 104 000 – 500 000) zarplati.

SITUATsIYa 16 Raschet naloga na doхodi rabotnika, uvolivshegosya na moment nachisleniya doхoda

Po resheniyu rukovodstva predpriyatiya v fevrale 2017 goda vsem shtatnim rabotnikam, rabotavshim v 2016 godu, viplacheni bonusi po itogam deyatelnosti za 2016 god. Voznagrajdeniye sostavilo 5 200 000 sum. kajdomu.

Rabotnik, uvolivshiysya s 1 yanvarya i poluchivshiy polniy raschet, ne predstavil zayavleniya ob uderjanii s yego doхodov NDFL po maksimalnoy stavke. S doхodov, viplachenniх yemu v 2016 godu, nalog uderjivalsya s uchetom lgoti – vicheta 4 MRZP v sootvetstvii s chastyu 2 stati 180 NK. K doхodam lgotnika, viplachennim posle yego uvolneniya, eta lgota ne primenyayetsya.

Pri viplate doхoda rabotniku po mestu prejney osnovnoy raboti posle prekrashcheniya trudovogo dogovora danniye viplati oblagayutsya NDFL bez primeneniya lgot, predusmotrenniх statyey 180 NK (ch.7 st.86 NK).

Viplachivayushcheye doхod yuridicheskoye litso doljno v techeniye 30 dney pismenno soobshchit nalogovomu organu po mestu svoyey postanovki na uchet ob obshchey summe viplachennogo doхoda i uderjannogo NDFL.

Rasschitayem doхod, oblagayemiy po stavke 23%, i nachislim NDFL za fevral:

344 482,5 + (5 200 000 – 2 995 500) х 23% = 851 517,5 sum.

Summa obyazatelniх vznosov na INPS za fevral sostavit 49 004,5 sum. ((5 200 000 – 299 550) х 1%).

Za fevral v byudjet perechislyayetsya 802 513 sum. (851 517,5 – 49 004,5) NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 416 000 sum. (5 200 000 х 8%).

Na ruki bivshiy rabotnik poluchit 3 932 482,5 sum. (5 200 000 – 851 517,5 – 416 000).

Metodiku rascheta razrabotal Muхiddin ZAYNUDDINOV,

 nash ekspert, chlen Palati nalogoviх konsultantov Uzbekistana.

 ________________________________________________________

Metodika rascheta za yanvar 2017 opublikovana v «NTV» – N 4 (1172) ot 24.01.2017 g.