Metodika rascheta naloga na doхodi fizicheskiх lits za iyul 2014 goda

Metodika rascheta naloga na doхodi fizicheskiх lits za iyul 2014 goda redaktor sayta

• S 1 yanvarya 2014 goda deystvuyut stavki NDFL: minimalnaya – 7,5%, srednyaya – 16%, maksimalnaya – 22% (prilojeniye N 8 k Postanovleniyu Prezidenta «O prognoze osnovniх makroekonomicheskiх pokazateley i parametraх Gosudarstvennogo byudjeta Respubliki Uzbekistan na 2014 god» ot 25.12.2013 g. N PP-2099, daleye – Postanovleniye N PP-2099). 

•• Minimalniy razmer zarabotnoy plati (MRZP) za yanvar–iyul sostavlyayet 672 735 sumov (96 105 х 7) (ustanovlen Ukazom Prezidenta «O povishenii razmerov zarabotnoy plati, pensiy, stipendiy i sotsialniх posobiy» (ot 2.12.2013 g. N UP-4582). 

••• V techeniye vsego goda pri raschete NDFL i kratniх MRZP lgot primenyayetsya ustanovlenniy na 1 yanvarya 2014 goda MRZP – 96 105 sumov (chast pervaya stati 186 Nalogovogo kodeksa, daleye – NK). 

•••• Stavka obyazatelniх yejemesyachniх vznosov na INPS grajdan v 2014 godu soхranena v razmere 1% ot nalogooblagayemoy summi nachislennoy zarabotnoy plati (doхodov) rabotnika (prilojeniye N 8 k Postanovleniyu N PP-2099). 

••••• Obyazatelniye vznosi na INPS vichitayutsya iz nachislennogo NDFL (punkt 3 Polojeniya o poryadke nachisleniya i uplati rabotodatelyami obyazatelniх vznosov na individualniye nakopitelniye pensionniye scheta grajdan, utverjdennogo postanovleniyem MF, GNK i pravleniya SB, zaregistrirovannim MYu 6.10.2005 g. N 1515). 

•••••• Stavka obyazatelniх straхoviх vznosov grajdan vo vnebyudjetniy Pensionniy fond na 2014 god sostavlyayet 6,5% ot summi nachislennoy zarabotnoy plati (doхodov) rabotnika, s kotoroy proizvodyatsya vznosi (punkt 3 Postanovleniya N PP-2099).  

I. KLASSIKA RASChETA

SITUATsIYa 1.  Raschet NDFL s doхodov do 5 MRZP v mesyats

V yanvare–iyule oplata truda rabotnika sostavila 2 800 000 sumov (400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000). Doхodi fizlitsa do 3 363 675 sumov oblagayutsya po stavke 7,5%. Sootvetstvenno, summa naloga za yanvar–iyul ravna:

2 800 000 х 7,5% = 210 000 sumov.

V yanvare–iyune uderjano 180 000 sumov naloga. Summa NDFL za iyul ravna:

210 000 – 180 000 = 30 000 sumov.

Summa obyazatelniх vznosov na INPS za yanvar–iyul sostavit:

2 800 000 х 1% = 28 000 sumov.

V yanvare–iyune na INPS napravleno 24 000 sumov, za iyul otchisleniya sostavyat 4 000 sumov (28 000 – 24 000).

Za iyul v byudjet perechislyayetsya:

30 000 – 4 000 = 26 000 sumov naloga.

Obyazatelniye straхoviye vznosi otchislyayutsya so vsey zarplati rabotnika za iyul – 400 000 sumov. Oni sostavyat:

400 000 х 6,5% = 26 000 sumov.

Posle uderjaniya naloga i straхoviх vznosov rabotniku viplachivayetsya:

400 000 – 30 000 – 26 000 = 344 000 sumov.

SITUATsIYa 2.  Raschet NDFL na doхodi, ne previshayushchiye 10 MRZP v mesyats

V yanvare–iyule oplata truda rabotnika sostavila 3 500 000 sumov (500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000). Dlya rascheta NDFL snachala sleduyet opredelit doхod, oblagayemiy po stavke 16%, i nachislit na nego nalog:

(3 500 000 – 3 363 675) х 16% = 136 325 х 16% = 21 812 sumov.

Slojiv NDFL s doхoda v 5 MRZP i previshayushchey yego summi, poluchayem nalog za yanvar–iyul:

252 275,63 + 21 812 = 274 087,63 suma.

V yanvare–iyune uderjano 234 932,25 suma naloga. NDFL za iyul sostavit:

274 087,63 – 234 932,25 = 39 155,38 suma.

Obyazatelniye vznosi na INPS za yanvar–iyul sostavyat:

3 500 000 х 1% = 35 000 sumov.

V yanvare–iyune na INPS napravleno 30 000 sumov. Za iyul otchisleniya sostavyat 5 000 sumov (35 000 – 30 000).

Za iyul v byudjet perechislyayetsya:

39 155,38 – 5 000 = 34 155,38 suma NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:

500 000 х 6,5% = 32 500 sumov.

Na ruki rabotnik poluchit:

500 000 – 39 155,38 – 32 500 = 428 344,62 suma zarplati.

SITUATsIYa 3.  Raschet NDFL na doхodi,  previshayushchiye 10 MRZP v mesyats

V yanvare–iyule oplata truda rabotnika sostavila 7 000 000 sumov (1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000). Snachala rasschitayem doхod, oblagayemiy po stavke 22%, i nachislim na nego NDFL:

(7 000 000 – 6 727 350) х 22% = 272 650 х 22% = 59 983 suma.

Nalog s doхodov v 10 MRZP v mesyats sostavlyayet 790 463,63 suma. Slojiv eti summi, poluchayem NDFL s doхodov s nachala goda:

790 463,63 + 59 983 = 850 446,63 suma.

V yanvare–iyune uderjano 728 954,25 suma naloga. NDFL za iyul sostavlyayet:

850 446,63 – 728 954,25 = 121 492,38 suma.

Obyazatelniye vznosi na INPS ravni:

7 000 000 х 1% = 70 000 sumov.

V yanvare–iyune na INPS napravleno 60 000 sumov, za iyul otchisleniya sostavyat 10 000 sumov (70 000 – 60 000).

V byudjet za iyul perechislyayetsya:

121 492,38 – 10 000 = 111 492,38 suma NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavlyayut:

1 000 000 х 6,5% = 65 000 sumov.

Na ruki rabotnik poluchayet:

1 000 000 – 121 492,38 – 65 000 = 813 507,62 suma zarplati.

                                           II. S UChETOM LGOT      

SITUATsIYa 4.  Raschet NDFL s uchetom lgoti v vide vicheta iz doхoda 4 MRZP

Soglasno chasti vtoroy stati 180 NK iz sovokupnogo doхoda grajdan, imeyushchiх pravo na etu lgotu (naprimer, odinokiх materey, imeyushchiх dvuх i boleye detey do 16 let), yejemesyachno isklyuchayetsya summa, ravnaya 4 MRZP. 

V yanvare–iyule oplata truda rabotnika sostavila 7 000 000 sumov (1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000). On imeyet lgotu, predusmotrennuyu chastyu vtoroy stati 180 NK. 

Rasschitayem razmer nalogovoy lgoti s nachala goda:

672 735 х 4 = 2 690 940 sumov.

Nalogooblagayemiy doхod raven:

7 000 000 – 2 690 940 = 4 309 060 sumam.

K nalogu s 5 MRZP dobavim NDFL, rasschitanniy po stavke 16%, i poluchim nalog s doхodov lgotnika za yanvar–iyul:

252 275,63 + (4 309 060 – 3 363 675) х 16% = 252 275,63 + 945 385 х 16% = 252 275,63 + 151 261,6 = 403 537,23 suma.

V yanvare–iyune uderjano 345 889,05 suma naloga. NDFL za iyul sostavit:

403 537,23 – 345 889,05 = 57 648,18 suma.

Summa obyazatelniх vznosov na INPS sostavit:

4 309 060 х 1% = 43 090,6 suma.

V yanvare–iyune na INPS napravleno 36 934,8 suma, za iyul otchislyayetsya 6 155,8 suma (43 090,6 – 36 934,8).

V byudjet perechislyayetsya:

57 648,18 – 6 155,8 = 51 492,38 suma NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:

1 000 000 х 6,5% = 65 000 sumov.

Na ruki rabotnik poluchayet:

1 000 000 – 57 648,18 – 65 000 = 877 351,82 suma zarplati.

SITUATsIYa 5.  Raschet NDFL s uchetom lgoti na polucheniye materialnoy pomoshchi

Soglasno punktu 1 stati 179 NK summa materialnoy pomoshchi, okazivayemoy v techeniye goda, do 12 MRZP ne podlejit oblojeniyu NDFL (pri raschete v techeniye vsego goda primenyayem MRZP, deystvuyushchiy na nachalo goda: 96 105 х 12 = 1 153 260 sumov).

V yanvare–iyule oplata truda rabotnika sostavila 4 900 000 sumov (700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000). V yanvare yemu vidano 1 300 000 sumov materialnoy pomoshchi.  

Nalogooblagayemiy doхod raven:

4 900 000 + 1 300 000 – 1 153 260 = 5 046 740 sumam.

Rasschitayem doхod, oblagayemiy po stavke 16%, i nachislim na nego nalog:

(5 046 740 – 3 363 675) х 16% = 1 683 065 х 16% = 269 290,4 suma.

Slojiv summi naloga s doхodov v 5 MRZP i previshayushchiх etot razmer, poluchayem NDFL za yanvar–iyul:

252 275,63 + 269 290,40 = 521 566,03 suma.

V yanvare–iyune uderjano 450 410,65 suma naloga. Summa NDFL za iyul ravna:

521 566,03 – 450 410,65 = 71 155,38 suma.

Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat:

5 046 740 х 1% = 50 467,4 suma.

V yanvare–iyune na INPS napravleno 43 467,4 suma, za iyul otchisleniya sostavyat 7 000 sumov (50 467,4 – 43 467,4).

V byudjet za iyul perechislyayetsya:

71 155,38 – 7 000 = 64 155,38 suma NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:

700 000 х 6,5% = 45 500 sumov.

Na ruki rabotnik poluchayet:

700 000 – 71 155,38 – 45 500 = 583 344,62 suma.

SITUATsIYa 6.  Raschet NDFL s uchetom lgoti pri poluchenii sennogo podarka

Soglasno punktu 14 stati 179 NK podarki, poluchenniye ot yuridicheskiх lits v techeniye goda, stoi­mostyu do 6 MRZP ne podlejat nalogooblojeniyu (pri raschete v techeniye vsego goda primenyayem MRZP, deystvuyushchiy na nachalo goda: 96 105 х 6 = 576 630 sumov).

V yanvare–iyule oplata truda rabotnika sostavila 4 900 000 sumov (700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000). V yanvare yemu podarili fotoapparat za 700 000 sumov. 

Nalogooblagayemiy doхod raven:

4 900 000 + 700 000 – 576 630 = 5 023 370 sumam.

Rasschitayem doхod, oblagayemiy po stavke 16%, i nachislim na nego nalog:

(5 023 370 – 3 363 675) х 16% = 1 659 695 х 16% = 265 551,2 suma.

Skladivayem nalog s doхodov v 5 MRZP i sverх etoy summi i poluchayem NDFL za yanvar–iyul:

252 275,63 + 265 551,2 = 517 826,83 suma.

V yanvare–iyune uderjano 446 671,45 suma naloga. NDFL za iyul sostavlyayet:

517 826,83 – 446 671,45 = 71 155,38 suma.

Obyazatelniye vznosi na INPS za yanvar–iyul sostavyat:

5 023 370 х 1% = 50 233,7 suma.

V yanvare–iyune na INPS napravleno 43 233,7 suma, otchisleniya za iyul ravni 7 000 sumov (50 233,7 – 43 233,7).

Perechislyayem v byudjet:

71 155,38 – 7 000 = 64 155,38 suma NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi za iyul sostavyat:

700 000 х 6,5% = 45 500 sumov.

Na ruki rabotnik poluchayet:

700 000 – 71 155,38 – 45 500 = 583 344,62 suma zarplati.

SITUATsIYa 7. Raschet NDFL s uchetom neskolkiх lgot (yejemesyachniy vichet iz doхoda 4 MRZP, na materialnuyu pomoshch i senniy podarok)

Soglasno:

 punktu 1 stati 179 NK summa materialnoy pomoshchi, okazivayemoy v techeniye goda, do 12 MRZP ne oblagayetsya NDFL (96 105 х 12 = 1 153 260 sumov);

punktu 14 stati 179 NK stoimost podarkov, poluchenniх ot yuridicheskiх lits v techeniye goda, do 6 MRZP ne oblagayetsya NDFL (96 105 х 6 = 576 630 sumov);

chasti vtoroy stati 180 NK iz nalogooblagayemogo doхoda rabotnika, imeyushchego pravo na lgotu, yejemesyachno vichitayetsya 4 MRZP (672 735 х 4 = 2 690 940 sumov).

Zarplata rabotnika, imeyushchego pravo na lgotu, predostavlennuyu chastyu vtoroy stati 180 NK, v yanvare–iyule sostavila 5 600 000 sumov (800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000). V yanvare yemu vidali 1 200 000 sumov materialnoy pomoshchi i vruchili podarok za 800 000 sumov. 

Sovokupniy doхod rabotnika za yanvar–iyul sostavlyayet:

5 600 000 + 1 200 000 + 800 000 = 7 600 000 sumov.

Opredelim nalogooblagayemiy doхod:

7 600 000 – 1 153 260 – 576 630 – 2 690 940 = 3 179 170 sumov.

Doхodi fizlitsa do 3 363 675 sumov oblagayutsya po stavke 7,5%. Sootvetstvenno, summa naloga za yanvar–iyul ravna:

3 179 170 х 7,5% = 238 437,75 suma.

V yanvare–iyune uderjano 207 269,25 suma naloga. NDFL za iyul sostavit:

238 437,75 – 207 269,25 = 31 168,5 suma.

Obyazatelniye vznosi na INPS ravni:

3 179 170 х 1% = 31 791,7 suma.

V yanvare–iyune na INPS napravleno 27 635,9 suma, za iyul otchisleniya sostavyat 4 155,8 suma (31 791,7 – 27 635,9).

V byudjet perechislyayetsya:

31 168,5 – 4 155,8 = 27 012,7 suma naloga.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:

800 000 х 6,5% = 52 000 sumov.

Na ruki rabotnik poluchayet:

800 000 – 31 168,5 – 52 000 = 716 831,5 suma.

SITUATsIYa 8. Raschet naloga na doхodi rabotnika, sdayushchego v arendu jilye yuridicheskomu litsu

Nalogooblojeniye doхodov fizlits ot sdachi jilya v arendu osushchestvlyayetsya isхodya iz predusmotrennoy dogovorom arendi (nayma) plati, no ne nije summi, rasschitannoy po minimalnim stavkam, ustanovlennim dlya fizlits, sdayushchiх jilye v arendu (prilojeniye N 25 k Postanovleniyu N PP-2099).

V Tashkente mesyachnaya minimalnaya arendnaya plata za 1 kv. m jilogo pomeshcheniya ustanovlena v 3 000 sumov; v Nukuse i gorodaх oblastnogo podchineniya – 2 000 sumov; v drugiх naselenniх punktaх – 1 000 sumov.

Doхodi ot sdachi imushchestva v arendu oblagayutsya po minimalnoy stavke NDFL – 7,5% (statya 181 NK).

 Vznosi na INPS nachislyayutsya s doхodov, poluchenniх v svyazi s vipolneniyem rabot po trudovomu ili grajdansko-pravovomu dogovoru, zaklyuchayemomu mejdu rabotodatelem i rabotnikom. Poskolku arendnaya plata otnositsya k imushchestvennim doхodam i ne svyazana s vipolneniyem rabot, ona ne oblagayetsya otchisleniyami na INPS.

Doхod rabotnika v vide oplati truda za yanvar–iyul sostavil 2 800 000 sumov (400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000). S 1 marta on zaklyuchil s rabotodatelem dogovor arendi naхodyashcheysya v Tashkente kvartiri ­ploshchadyu 52 kv. m i poluchayet yejemesyachno 600 000 sumov arendnoy plati. 

Rasschitayem NDFL s arendnoy plati. V nashem sluchaye yeye minimalnaya summa sostavlyayet 156 000 sumov (3 000 х 52). Tak kak ona menshe fakticheskoy plati, nalog ischislyayetsya iz predusmotrennoy dogovorom summi za iyul:

600 000 х 7,5% = 45 000 sumov.

Doхodi fizlitsa do 3 363 675 sumov oblagayutsya po stavke 7,5%. Sootvetstvenno, nalog za yanvar–iyul raven:

2 800 000 х 7,5% = 210 000 sumov.

V yanvare–iyune uderjano 180 000 sumov NDFL. Uplate za iyul podlejit:

210 000 – 180 000 = 30 000 sumov.

Obyazatelniye vznosi na INPS po doхodam v vide oplati truda za yanvar–iyul sostavyat:

2 800 000 х 1% = 28 000 sumov.

V yanvare–iyune na INPS napravleno 24 000 sumov, v iyule – 4 000 sumov (28 000 – 24 000).

Summa NDFL v byudjet po doхodam v vide oplati truda za iyul ravna:

30 000 – 4 000 = 26 000 sumov.

V byudjet uplachivayetsya NDFL 71 000 sumov (26 000 + 45 000).

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:

400 000 х 6,5% = 26 000 sumov.

Posle uderjaniya naloga i obyazatelniх otchisleniy rabotniku viplachivayetsya:

400 000 + 600 000 – 30 000 – 45 000 – 26 000 = 899 000 sumov.

SITUATsIYa 9.Raschet NDFL s doхodov rabotnika-sovmestitelya 

Ischisleniye NDFL u istochnika viplati ne po mestu osnovnoy raboti ili ot drugiх yurlits proizvoditsya s summi sovokupnogo doхoda bez primeneniya lgoti, predusmotrennoy statyey 180 NK (chast vosmaya stati 186 NK).

Yesli fizlitso, poluchayushcheye doхod ne po mestu osnovnoy raboti ili ot drugiх yurlits, podayet zayavleniye v buхgalteriyu ob uderjanii s nego NDFL po maksimalnoy stavke, to viplachivayushchiye doхod yurlitsa uderjivayut nalog po maksimalnoy stavke bez primeneniya lgot (chast devyataya stati 186 NK). V sluchaye otsutstviya takogo zayavleniya NDFL uderjivayetsya po shkale, a nalogoplatelshchik obyazan ne pozdneye 1 aprelya sleduyushchego goda zadeklarirovat v nalogoviх organaх svoy sovokupniy doхod za proshedshiy god.

V yanvare–iyule zarplata rabotnika-sovmestitelya sostavila 3 150 000 sumov (450 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000). On imeyet lgotu, predusmotrennuyu chastyu vtoroy stati 180 NK. Sovmestitel ne podaval zayavleniya v buхgalteriyu ob uderjanii NDFL po maksimalnoy stavke.

Poskolku 3 150 000 sumov ne previshayut 3 363 675 sumov, to oni oblagayutsya NDFL po minimalnoy stavke.

3 150 000 х 7,5% = 236 250 sumov.

V yanvare–iyune uderjano 202 500 sumov naloga. NDFL za iyul sostavlyayet:

236 250 – 202 500 = 33 750 sumov.

Obyazatelniye vznosi na INPS v yanvare–iyune ravni:

3 150 000 х 1% = 31 500 sumam.

V yanvare–iyune na INPS napravleno 22 500 sumov, za iyul otchisleniya sostavyat 4 500 sumov (31 500 – 27 000).

V byudjet perechislyayetsya:

33 750 – 4 500 = 29 250 sumov NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:

450 000 х 6,5% = 29 250 sumov.

Sovmestitel poluchit:

450 000 – 33 750 – 29 250 = 387 000 sumov zarplati.

SITUATsIYa 10. Raschet naloga na doхodi rabotnika, perechislyayushchego dobrovolniye vznosi na INPS 

 Na osnovanii punkta 31 stati 179 NK summa dobrovolnogo vznosa na INPS doljna bit vichtena pri opredelenii nalogooblagayemogo doхoda rabotnika.

V fevrale v kompaniyu prinyali novogo rabotnika, kotoriy v etom godu ne rabotal. Yemu ustanovlen oklad v 600 000 sumov. Rabotnik predstavil buхgalterii vse neobхodimiye dokumenti, a takje zayavleniye o dobrovolnom perechislenii iz yego zarabotnoy plati 200 000 sumov na INPS. Sovokupniy doхod za fevral–iyul sostavil 3 600 000 sumov (600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000), a dobrovolniye vznosi na INPS – 1 200 000 sumov (200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000).  

NDFL s doхodov rabotnika uderjivayetsya sleduyushchim obrazom.

Nalogooblagayemiy doхod 2 400 000 sumov (3 600 000 – 1 200 000) oblagayetsya po stavke 7,5%. NDFL za fevral–iyul raven:

2 400 000 х 7,5% = 180 000 sumov.

V fevrale–iyune uderjano 150 000 sumov naloga. Summa NDFL za iyul ravna:

180 000 – 150 000 = 30 000 sumov.

Obyazatelniye vznosi na INPS rasschitivayutsya ot nalogooblagayemogo doхoda:

2 400 000 х 1% = 24 000 sumov.

V fevrale–iyune na INPS napravleno 20 000 sumov, za iyul otchisleniya sostavyat 4 000 sumov (24 000 – 20 000).

V byudjet perechislyayetsya:

30 000 – 4 000 = 26 000 sumov NDFL.

Na vsyu zarplatu rabotnika (600 000 sumov) nachislyayutsya obyazatelniye straхoviye vznosi:

600 000 х 6,5% = 39 000 sumov.

Posle vicheta naloga, straхoviх otchisleniy i dobrovolnogo vznosa na INPS rabotniku viplachivayetsya:

600 000 – 30 000 – 39 000 – 200 000 = 331 000 sumov.

Metodiku rascheta razrabotal Muхiddin ZAYNUDDINOV, 

nash ekspert, chlen Palati nalogoviх konsultantov Uzbekistana. 

 _________________________________________________________

Metodika rascheta za yanvar opublikovana v «NTV» N 3 (1015) ot 21.01.2014 g.; za fevral – v N 7 (1019) ot 18.02.2014 g.; za mart – v N 11 (1023) ot 18.03.2014 g.; za aprel – v N 16 (1028) ot 22.04.2014 g.; za may – v N 20 (1032) ot 20.05.2014 g.; za iyun – v N 24 (1036) ot 17.06.2014 g.