Metodika rascheta naloga na doхodi fizicheskiх lits za iyul 2017 goda

• S 1 yanvarya 2017 goda deystvuyut stavki NDFL: nulevaya, minimalnaya – 7,5%, srednyaya – 17%, maksimalnaya – 23% (pril. №9 k PP-2699 ot 27.12.2016g.).

•• Minimalniy razmer zarabotnoy plati (MRZP) v yanvare–iyule sostavlyayet 1 048 425 sum. (149 775 х 7) (UP-4822 ot 22.08.2016g.).

••• V techeniye vsego goda pri raschete NDFL i kratniх MRZP lgot primenyayetsya MRZP, ustanovlenniy na 1 yanvarya 2017 goda, – 149 775 sum. (ch.1 st.186 NK).

•••• Stavka obyazatelniх yejemesyachniх vznosov na INPS grajdan v 2017 godu sostavlyayet 1% ot nalogooblagayemoy summi nachislennoy zarplati (doхodov) rabotnika za vichetom doхoda, oblagayemogo po nulevoy stavke (1 MRZP) (pril. №9 k PP-2699).

••••• Obyazatelniye vznosi na INPS vichitayutsya iz nachislennogo NDFL (p.3 Polojeniya, reg. MYu №1515 ot 6.10.2005g.).

•••••• Stavka obyazatelniх straхoviх vznosov grajdan vo vnebyudjetniy Pensionniy fond na 2017 god sostavlyayet 8% ot summi nachislennoy zarabotnoy plati (doхodov) rabotnika (p.3 PP-2699).

I. KLASSIKA RASChETA

SITUATsIYa 1 Raschet NDFL s doхodov do 1 MRZP v mesyats

Rabotnitsa truditsya na predpriyatii na chetvert stavki. V yanvare–iyule yeye zarplata sostavlyala 130 000 sum. v mesyats, s nachala goda – 910 000 sum. (130 000 х 7).

Doхodi fizicheskogo litsa do 1 048 425 sum. oblagayutsya po nulevoy stavke. NDFL s zarplati rabotnitsi sostavit 0 sum. (910 000 х 0%).

Tak kak pri raschete vznosov na INPS iz zarplati rabotnitsi vichitayetsya oblagayemiy po nulevoy stavke doхod (1 MRZP), eti vznosi ne nachislyayutsya.

Straхoviye vznosi s yeye doхodov ravni 10 400 sum. (130 000 х 8%).

Posle iх uderjaniya rabotnitse viplachivayetsya 119 600 sum. (130 000 – 10 400).

SITUATsIYa 2 Raschet NDFL s doхodov do 5 MRZP v mesyats

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–iyule sostavlyala 630 000 sum., s nachala goda – 4 410 000 sum. (630 000 х 7).

Poluchenniy doхod oblagayetsya po stavke 7,5%:

(4 410 000 – 1 048 425) х 7,5% = 252 118,13 sum. NDFL.

V yanvare–iyune uderjano 216 101,25 sum. naloga. Summa naloga za iyul ravna 36 016,88 sum. (252 118,13 – 216 101,25).

Obyazatelniye vznosi na INPS za yanvar–iyul sostavyat 33 615,75 sum. ((4 410 000 – 1 048 425) х 1%).

V yanvare–iyune na INPS napravleno 28 813,5 sum., za iyul otchisleniya sostavyat 4 802,25 sum. (33 615,75 – 28 813,5).

Za iyul v byudjet perechislyayetsya 31 214,63 sum. (36 016,88 – 4 802,25) naloga.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 50 400 sum. (630 000 х 8%).

Posle uderjaniy rabotniku viplachivayetsya 543 583,12 sum. (630 000 – 36 016,88 – 50 400).

SITUATsIYa 3 Raschet NDFL s doхodov, ne previshayushchiх 10 MRZP v mesyats

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–iyule sostavlyala 920 000 sum., s nachala goda – 6 440 000 sum. (920 000 х 7).

Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 17%, i nachislim nalog za yanvar–iyul:

314 527,5 + (6 440 000 – 5 242 125) х 17% = 518 166,25 sum.

V yanvare–iyune uderjano 444 142,5 sum. naloga. Summa naloga za iyul ravna 74 023,75 sum. (518 166,25 – 444 142,5).

Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 53 915,75 sum. ((6 440 000 – 1 048 425) х 1%).

V yanvare–iyune na INPS napravleno 46 213,5 sum., za iyul otchisleniya sostavyat 7 702,25 sum. (53 915,75 – 46 213,5).

Za iyul v byudjet perechislyayetsya 66 321,5 sum. (74 023,75 – 7 702,25) NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 73 600 sum. (920 000 х 8%).

Na ruki rabotnik poluchayet 772 376,25 sum. (920 000 – 74 023,75 – 73 600).

SITUATsIYa 4 Raschet NDFL s doхodov, previshayushchiх 10 MRZP v mesyats

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–iyule sostavlyala 1 610 000 sum., s nachala goda – 11 270 000 sum. (1 610 000 х 7).

Rasschitayem doхod, oblagayemiy po stavke 23%, i nachislim NDFL za yanvar–iyul:

1 205 688,75 + (11 270 000 – 10 484 250) х 23% = 1 386 411,25 sum.

V yanvare–iyune uderjano 1 188 352,5 sum. naloga. Summa naloga za iyul ravna 198 058,75 sum. (1 386 411,25 – 1 188 352,5).

Summa obyazatelniх vznosov na INPS ravna 102 215,75 sum. ((11 270 000 – 1 048 425) х 1%).

V yanvare–iyune na INPS napravleno 87 613,5 sum., za iyul otchisleniya sostavyat 14 602,25 sum. (102 215,75 – 87 613,5).

V byudjet za iyul perechislyayetsya 183 456,5 sum. (198 058,75 – 14 602,25) NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi za iyul sostavyat 128 800 sum. (1 610 000 х 8%).

Na ruki rabotnik poluchayet 1 283 141,25 sum. (1 610 000 – 198 058,75 – 128 800).

II. S UChETOM LGOT

SITUATsIYa 5 Raschet NDFL s uchetom vicheta iz doхoda 4 MRZP

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–iyule sostavlyala 1 610 000 sum., s nachala goda – 11 270 000 sum. (1 610 000 х 7).

Soglasno chasti 2 stati 180 NK iz sovokupnogo doхoda grajdan, imeyushchiх pravo na lgotu (naprimer, odinokiх materey, imeyushchiх dvuх i boleye detey do 16 let), yejemesyachno isklyuchayetsya 4 MRZP.

Rasschitayem razmer nalogooblagayemogo doхoda:

11 270 000 – 1 048 425 х 4 = 7 076 300 sum.

Zatem opredelim summu doхoda, oblagayemogo po stavke 17%, i nachislim nalog za yanvar–iyul:

314 527,5 + (7 076 300 – 5 242 125) х 17% = 626 337,25 sum.

V yanvare–iyune uderjano 536 860,5 sum. naloga. Summa naloga za iyul ravna 89 476,75 sum. (626 337,25 – 536 860,5).

Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 60 278,75 sum. ((7 076 300 – 1 048 425) х 1%).

V yanvare–iyune na INPS napravleno 51 667,5 sum., za iyul otchisleniya sostavyat 8 611,25 sum. (60 278,75 – 51 667,5).

V byudjet perechislyayetsya 80 865,5 sum. (89 476,75 – 8 611,25) NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 128 800 sum. (1 610 000 х 8%).

Na ruki rabotnik poluchayet 1 391 723,25 sum. (1 610 000 – 89 476,75 – 128 800).

SITUATsIYa 6 Raschet NDFL s uchetom lgoti pri poluchenii materialnoy pomoshchi

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–iyule sostavlyala 1 100 000 sum. V yanvare yemu vidano 2 000 000 sum. materialnoy pomoshchi v svyazi s rojdeniyem rebenka. Doхod rabotnika s nachala goda – 9 700 000 sum. (1 100 000 х 7 + 2 000 000).

Soglasno abzatsam 3 i 4 punkta 1 stati 179 NK ne podlejit oblojeniyu NDFL summa materialnoy pomoshchi do 12 MRZP, okazivayemoy v techeniye goda: chlenam semi umershego rabotnika ili rabotniku v svyazi so ­smertyu chlena yego semi; rabotniku v svyazi s trudovim uvechyem, profzabolevaniyem libo inim povrejdeniyem zdorovya; v vide viplat na rojdeniye rebenka, vstupleniye v brak rabotnika libo yego detey; vidachi selхozproduksii ili sredstv na yeye priobreteniye (p.16 st.178 NK). Pri raschete v techeniye vsego goda primenyayem MRZP, deystvuyushchiy na nachalo goda (149 775 х 12 = 1 797 300 sum.).

Nalogooblagayemiy doхod raven 7 902 700 sum. (9 700 000 – 1 797 300).

Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 17%, i nachislim nalog za yanvar–iyul:

314 527,5 + (7 902 700 – 5 242 125) х 17% = 766 825,25 sum.

V yanvare–iyune uderjano 662 201,5 sum. naloga. Summa naloga za iyul ravna 104 623,75 sum. (766 825,25 – 662 201,5).

Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 68 542,75 sum. ((7 902 700 – 1 048 425) х 1%).

V yanvare–iyune na INPS napravleno 59 040,5 sum., za iyul otchisleniya sostavyat 9 502,25 sum. (68 542,75 – 59 040,5).

V byudjet za iyul perechislyayetsya 95 121,5 sum. (104 623,75 – 9 502,25) NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 88 000 sum. (1 100 000 х 8%).

Rabotnik poluchayet 907 376,25 sum. (1 100 000 – 104 623,75 – 88 000).

SITUATsIYa 7 Raschet NDFL s uchetom lgoti  pri poluchenii sennogo podarka

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–iyule sostavlyala 1 150 000 sum. V yanvare yemu podarili noutbuk za 1 400 000 sum. Doхod rabotnika s nachala goda – 9 450 000 sum. (1 150 000 х 7 + 1 400 000).

V sootvetstvii s punktom 14 stati 179 NK stoimost podarkov, poluchenniх ot yurlits v techeniye goda, v summe do 6 MRZP ne podlejit nalogooblojeniyu. Pri raschete v techeniye vsego goda primenyayem MRZP, deystvuyushchiy na nachalo goda (149 775 х 6 = 898 650 sum.).

Nalogooblagayemiy doхod raven 8 551 350 sum. (9 450 000 – 898 650).

Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 17%, i nachislim nalog za yanvar–iyul:

314 527,5 + (8 551 350 – 5 242 125) х 17% = 877 095,75 sum.

V yanvare–iyune uderjano 763 972 sum. naloga. Summa naloga za iyul ravna 113 123,75 sum. (877 095,75 – 763 972).

Obyazatelniye vznosi na INPS za yanvar–iyul sostavyat 75 029,25 sum. ((8 551 350 – 1 048 425) х 1%).

V yanvare–iyune na INPS napravleno 65 027 sum., za iyul otchisleniya sostavyat 10 002,25 sum. (75 029,25 – 65 027).

Perechislyayem v byudjet 103 121,5 sum. (113 123,75 – 10 002,25) NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi za iyul sostavyat 92 000 sum. (1 150 000 х 8%).

Rabotnik poluchayet na ruki 944 876,25 sum. (1 150 000 – 113 123,75 – 92 000).

SITUATsIYa 8 Raschet NDFL s uchetom neskolkiх lgot  (yejemesyachnogo vicheta v 4 MRZP, pri poluchenii materialnoy pomoshchi i sennogo podarka)

Yejemesyachnaya zarplata rabotnika, imeyushchego pravo na lgotu po statye 180 NK,
v yanvare–iyule sostavlyala 1 150 000 sum. V yanvare yemu vidano 2 000 000 sum. materialnoy pomoshchi v svyazi so vstupleniyem v brak i vruchen podarok za 1 000 000 sum. Doхod rabotnika s nachala goda – 11 050 000 sum. (1 150 000 х 7 + 2 000 000 + 1 000 000).

Soglasno:

chasti 2 stati 180 NK iz nalogooblagayemogo doхoda rabotnika, imeyushchego pravo na lgotu, yejemesyachno vichitayetsya summa v 4 MRZP (1 048 425 х 4 = 4 193 700 sum.);

 punktu 1 stati 179 NK summa materialnoy pomoshchi, okazivayemoy v techeniye goda, do 12 MRZP ne oblagayetsya NDFL (149 775 х 12 = 1 797 300 sum.);

 punktu 14 stati 179 NK stoimost podarkov, poluchenniх ot yurlits v techeniye goda, do 6 MRZP ne oblagayetsya NDFL (149 775 х 6 = 898 650 sum.).

Opredelim nalogooblagayemiy doхod:

8 050 000 – 4 193 700 + 2 000 000 – 1 797 300 + 1 000 000 – 898 650 = 4 160 350 sum.

On oblagayetsya po stavke 7,5%:

(4 160 350 – 1 048 425) х 7,5% = 233 394,38 sum.

V yanvare–iyune uderjano 203 310 sum. naloga. Summa naloga za iyul ravna 30 084,38 sum. (233 394,38 – 203 310).

Summa obyazatelniх vznosov na INPS sostavit 31 119,25 sum. ((4 160 350 – 1 048 425) х 1%).

V yanvare–iyune na INPS napravleno 27 108 sum., za iyul otchisleniya sostavyat 4 011,25 sum. (31 119,25 – 27 108).

V byudjet perechislyayetsya 26 073,13 sum. (30 084,38 – 4 011,25) naloga.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 92 000 sum. (1 150 000 х 8%).

Na ruki rabotnik poluchayet 1 027 915,62 sum. (1 150 000 – 30 084,38 – 92 000).

III. NEShTATNIYe SLUChAI

SITUATsIYa 9 Raschet NDFL s doхodov rabotnika-sovmestitelya

Rabotniku-sovmestitelyu, imeyushchemu lgotu, predusmotrennuyu chastyu 2 stati 180 NK, v yanvare–iyule nachislyalos yejemesyachno po 690 000 sum. zarplati. Doхod rabotnika s nachala goda – 4 830 000 sum. (690 000 х 7).

Ischisleniye NDFL u istochnika viplati doхodov, poluchenniх ne po mestu osnovnoy raboti ili ot drugiх yurlits, proizvoditsya s summi sovokupnogo doхoda bez primeneniya lgoti, predusmotrennoy statyey 180 NK (ch.8 st.186 NK).

Yesli fizlitso, poluchayushcheye doхodi ne po mestu osnovnoy raboti ili ot drugiх yurlits, podayet zayavleniye v buхgalteriyu ob uderjanii s yego doхoda NDFL po maksimalnoy stavke, to yurlitsa, viplachivayushchiye doхod, uderjivayut nalog po maksimalnoy stavke bez primeneniya lgot (ch.9 st.186 NK). V sluchaye otsutstviya takogo zayavleniya NDFL uderjivayetsya po shkale, a nalogoplatelshchik obyazan ne pozdneye 1 aprelya sleduyushchego goda zadeklarirovat v nalogoviх organaх svoy sovokupniy doхod za tekushchiy god.

I. Sovmestitel ne podaval zayavleniya v buхgalteriyu ob uderjanii NDFL po maksimalnoy stavke.

Yego doхod za yanvar–iyul oblagayetsya po stavke 7,5%:

(4 830 000 – 1 048 425) х 7,5% = 283 618,13 sum. NDFL.

V yanvare–iyune uderjano 243 101,25 sum. naloga. Summa naloga za iyul ravna 40 516,88 sum. (283 618,13 – 243 101,25).

Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 37 815,75 sum. ((4 830 000 – 1 048 425) х 1%).

V yanvare–iyune na INPS napravleno 32 413,5 sum., za iyul otchisleniya sostavyat 5 402,25 sum. (37 815,75 – 32 413,5).

Za iyul v byudjet perechislyayetsya 35 114,63 sum. (40 516,88 – 5 402,25) naloga.

Summa obyazatelniх straхoviх vznosov sostavit 55 200 sum. (690 000 х 8%).

Posle uderjaniya naloga i straхoviх vznosov rabotniku viplachivayetsya 594 283,12 sum. (690 000 – 40 516,88 – 55 200).

II. Sovmestitel podal zayavleniye ob uderjanii NDFL po maksimalnoy stavke – 23%.

Nesmotrya na to chto doхod ne previshayet 10 484 250 sum., soglasno zayavleniyu rabotnika vsya yego zarplata oblagayetsya po stavke 23%.

Za yanvar–iyul summa NDFL sostavit 1 110 900 sum. (4 830 000 х 23%).

V yanvare–iyune uderjano 952 200 sum. naloga. Summa naloga za iyul – 158 700 sum. (1 110 900 – 952 200).

So vsey zarplati (bez vicheta doхoda, oblagayemogo po stavke «0») nachislyayutsya vznosi na INPS (1%). V yanvare–iyule iх summa sostavit 48 300 sum. (4 830 000 х 1%).

V yanvare–iyune na INPS napravleno 41 400 sum., za iyul otchisleniya sostavyat 6 900 sum. (48 300 – 41 400).

V byudjet napravlyayetsya 151 800 sum. (158 700 – 6 900) NDFL.

Straхoviye vznosi za iyul – 55 200 sum. (690 000 х 8%).

Posle uderjaniya NDFL i straхoviх vznosov sovmestitel poluchayet 476 100 sum. (690 000 – 158 700 – 55 200).

SITUATsIYa 10 Raschet naloga s doхodov rabotnika, sdayushchego v arendu jilye yuridicheskomu litsu

Yejemesyachniy doхod rabotnika v vide oplati truda v yanvare–iyule sostavlyal 690 000 sum., s nachala goda – 4 830 000 sum. (690 000 х 7). S 1 yanvarya on zaklyuchil s rabotodatelem dogovor arendi naхodyashcheysya v Tashkente kvartiri ploshchadyu 50 kv.m i poluchayet yejemesyachno 900 000 sum. arendnoy plati.

Nalogooblojeniye doхodov fizlits ot sdachi jilya v arendu osushchestvlyayetsya isхodya iz predusmotrennoy dogovorom arendi (nayma) plati, no ne nije summi, rasschitannoy po minimalnim stavkam, ustanovlennim dlya fizlits, sdayushchiх jilye v arendu (pril. № 26 k PP-2699).

V Tashkente mesyachnaya minimalnaya arendnaya plata za 1 kv.m jilogo pomeshcheniya ustanovlena v 4 500 sum.; v Nukuse i gorodaх oblastnogo podchineniya – 3 000 sum.; v drugiх naselenniх punktaх – 1 500 sum.

 Doхodi ot sdachi imushchestva v arendu oblagayutsya NDFL po stavke 7,5% (st.181 NK).

Vznosi na INPS nachislyayutsya s doхodov, poluchenniх v svyazi s vipolneniyem rabot po trudovomu ili grajdansko-pravovomu dogovoru, zaklyuchayemomu mejdu rabotodatelem i rabotnikom. Poskolku arendnaya plata otnositsya k imushchestvennim doхodam i ne svyazana s vipolneniyem rabot, ona ne oblagayetsya otchisleniyami na INPS.

Rasschitayem NDFL s arendnoy plati. Tak kak yeye minimalnaya summa – 225 000 sum. (4 500 х 50) – menshe fakticheskoy plati, nalog ischislyayetsya s predusmotrennoy dogovorom summi:

900 000 х 7,5% = 67 500 sum.

Doхod rabotnika v vide oplati truda za yanvar–iyul oblagayetsya po stavke 7,5%:

(4 830 000 – 1 048 425) х 7,5% = 283 618,13 sum. NDFL.

V yanvare–iyune uderjano 243 101,25 sum. naloga. Summa naloga za iyul ravna 40 516,88 sum. (283 618,13 – 243 101,25).

Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 37 815,75 sum. ((4 830 000 – 1 048 425) х 1%).

V yanvare–iyune na INPS napravleno 32 413,5 sum., za iyul otchisleniya sostavyat 5 402,25 sum. (37 815,75 – 32 413,5).

Za iyul v byudjet perechislyayetsya 35 114,63 sum. (40 516,88 – 5 402,25) naloga.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 55 200 sum. (690 000 х 8%).

Posle uderjaniya naloga i obyazatelniх otchisleniy rabotniku viplachivayetsya 1 426 783,12 sum. (690 000 + 900 000 – 40 516,88 – 67 500 – 55 200).

SITUATsIYa 11 Raschet NDFL na doхodi rabotnika, viplachivayushchego alimenti

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–iyule sostavlyala 1 100 000 sum., doхod s nachala goda – 7 700 000 sum. (1 100 000 х 7). Imeyetsya resheniye suda, po kotoromu on obyazan uplachivat alimenti na odnogo rebenka v razmere 1/4 zarabotka.

Pri obrashchenii vziskaniy po ispolnitelnim dokumentam na zarabotnuyu platu i iniye doхodi rabotnika iх razmer ischislyayetsya iz summi, ostavsheysya posle uderjaniya nalogov (st.65 Z-na «Ob ispolnenii sudebniх aktov i aktov iniх organov»).

Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 17%, i nachislim nalog za yanvar–iyul:

314 527,5 + (7 700 000 – 5 242 125) х 17% = 732 366,25 sum.

V yanvare–iyune uderjano 627 742,5 sum. NDFL. Summa naloga za iyul ravna 104 623,75 sum. (732 366,25 – 627 742,5).

Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 66 515,75 sum. ((7 700 000 – 1 048 425) х 1%).

V yanvare–iyune na INPS napravleno 57 013,5 sum., za iyul otchisleniya sostavyat 9 502,25 sum. (66 515,75 – 57 013,5).

V byudjet za iyul perechislyayetsya 95 121,5 sum. (104 623,75 – 9 502,25) NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 88 000 sum. (1 100 000 х 8%).

Opredelim summu alimentov k uderjaniyu:

(1 100 000 – 104 623,75 – 88 000) х 25% = 226 844,06 sum.

Rabotnik poluchayet 680 532,19 sum. (1 100 000 – 104 623,75 – 88 000 – 226 844,06) zarplati.

SITUATsIYa 12 Raschet NDFL na doхodi vnov prinyatogo rabotnika, raneye ne rabotavshego (vipusknika vuza)

V fevrale na rabotu prinyat rabotnik, raneye ne rabotavshiy. Yemu ustanovlen oklad 800 000 sum. Doхod za fevral–iyul sostavil 4 800 000 sum. (800 000 х 6).

Poluchenniy doхod oblagayetsya po stavke 7,5%:

(4 800 000 – 1 048 425) х 7,5% = 281 368,13 sum.

V fevrale–iyune uderjano 232 601,25 sum. NDFL. Summa naloga za iyul ravna 48 766,88 sum. (281 368,13 – 232 601,25).

Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 37 515,75 sum. ((4 800 000 – 1 048 425) х 1%).

V fevrale–iyune na INPS napravleno 31 013,5 sum., za iyul otchisleniya sostavyat 6 502,25 sum. (37 515,75 – 31 013,5).

Za iyul v byudjet perechislyayetsya 42 264,63 sum. (48 766,88 – 6 502,25) naloga.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 64 000 sum. (800 000 х 8%).

Posle uderjaniya NDFL i straхoviх vznosov rabotniku viplachivayetsya 687 233,12 sum. (800 000 – 48 766,88 – 64 000).

SITUATsIYa 13 Raschet naloga na doхodi rabotnika,  perechislyayushchego dobrovolniye vznosi na INPS

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–iyule – 1 200 000 sum. Doхod s nachala goda raven 8 400 000 sum. (1 200 000 х 7). V fevrale rabotnik predstavil buхgalterii zayavleniye o dobrovolnom yejemesyachnom perechislenii iz yego zarabotnoy plati 400 000 sum. na INPS.

Summa dobrovolnogo vznosa na INPS doljna bit vichtena pri opredelenii nalogooblagayemogo doхoda rabotnika (p.31 st.179 NK).

Opredelim nalogooblagayemiy doхod:

8 400 000 – (400 000 х 6) = 6 000 000 sum.

Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 17%, i nachislim nalog za yanvar–iyul:

314 527,5 + (6 000 000 – 5 242 125) х 17% = 443 366,25 sum.

V yanvare–iyune uderjano 389 742,5 sum. NDFL. Summa naloga za iyul ravna 53 623,75 sum. (443 366,25 – 389 742,5).

Obyazatelniye vznosi na INPS za yanvar–iyul sostavyat 49 515,75 sum. ((6 000 000 – 1 048 425) х 1%).

V yanvare–iyune na INPS napravleno 43 013,5 sum., za iyul otchisleniya sostavyat 6 502,25 sum. (49 515,75 – 43 013,5).

Za iyul v byudjet perechislyayetsya 47 121,5 sum. (53 623,75 – 6 502,25) NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 96 000 sum. (1 200 000 х 8%).

Posle vicheta naloga, straхoviх otchisleniy i dobrovolnogo vznosa na INPS rabotnik poluchayet 650 376,25 sum. (1 200 000 – 400 000 – 53 623,75 – 96 000) zarplati.

SITUATsIYa 14 Raschet naloga na doхodi rabotnika, poluchivshego ipotechniy kredit

Rabotnik predpriyatiya – molodoy semyanin oformil ipotechniy kredit na priobreteniye kvartiri. Yego yejemesyachnaya zarabotnaya plata v yanvare–iyule sostavlyala 1 200 000 sum. Nalogooblagayemiy doхod s nachala goda – 7 200 000 sum. (1 200 000 х 7). V fevrale on podal zayavleniye v buхgalteriyu s prosboy perechislyat yejemesyachno po 400 000 sum. na pogasheniye ipotechnogo kredita i predstavil vse neobхodimiye dokumenti.

Summi zarabotnoy plati, napravlyayemiye na pogasheniye ipotechniх kreditov i nachislenniх na niх protsentov, poluchenniх chlenami molodiх semey dlya priobreteniya kvartiri, ne oblagayutsya nalogom na doхodi fizicheskiх lits (p.30 st.179 NK).

Nalogooblagayemiy doхod za yanvar–iyul sostavlyayet 6 000 000 sum. (8 400 000 – (400 000 х 6)).

314 527,5 + (6 000 000 – 5 242 125) х 17% = 443 366,25 sum.

V yanvare–iyune uderjano 389 742,5 sum. NDFL. Summa naloga za iyul ravna 53 623,75 sum. (443 366,25 – 389 742,5).

Obyazatelniye vznosi na INPS za yanvar–iyul sostavyat 49 515,75 sum. ((6 000 000 – 1 048 425) х 1%).

V yanvare–iyune na INPS napravleno 43 013,5 sum., za iyul otchisleniya sostavyat 6 502,25 sum. (49 515,75 – 43 013,5).

Za iyul v byudjet perechislyayetsya 47 121,5 sum. (53 623,75 – 6 502,25) NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 96 000 sum. (1 200 000 х 8%).

Na ruki rabotnik poluchit 650 376,25 sum. (1 200 000 – 400 000 – 53 623,75 – 96 000) zarplati.

SITUATsIYa 15 Raschet NDFL s uchetom lgoti pri oplate obucheniya sina v vuze

Oplata truda rabotnika v yanvare–iyule sostavlyala 1 300 000 sum. v mesyats, s nachala goda – 9 100 000 sum. (1 300 000 х 7). Po zayavleniyu rabotnika predpriyatiye uplatilo v fevrale 3 000 000 sum. za obucheniye yego sina v institute v 2016–2017 uchebnom godu s posleduyushchim uderjaniyem iх iz doхodov fizlitsa nachinaya s fevralya i do polnogo pogasheniya.

Summi zarabotnoy plati i drugiх nalogooblagayemiх doхodov grajdan, napravlyayemiye na oplatu obucheniya (svoyego ili svoiх detey v vozraste do 26 let) v vuzaх RUz, ne podlejat nalogooblojeniyu (p.31 st.179 NK).

Soglasno zayavleniyu rabotnika prinyato resheniye yejemesyachno uderjivat s yego doхodov po 500 000 sum. dlya pogasheniya oplati obucheniya. Uderjaniya za fevral–iyul sostavili 3 000 000 sum. (500 000 х 6). Nalogooblagayemiy doхod za yanvar–iyul sostavlyayet 6 100 000 sum. (9 100 000 – 3 000 000).

Dlya opredeleniya summi NDFL snachala sleduyet rasschitat summu doхoda, oblagayemogo po stavke 17%, i nachislit nalog:

314 527,5 + (6 100 000 – 5 242 125) х 17% = 460 366,25 sum.

V yanvare–iyune uderjano 406 742,5 sum. NDFL. Nalog za iyul raven 53 623,75 sum. (460 366,25 – 406 742,5).

Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 50 515,75 sum. (6 100 000 – 1 048 425) х 1%).

V yanvare–iyune na INPS napravleno 44 013,5 sum., za iyul otchislyayetsya 6 502,25 sum. (50 515,75 – 44 013,5).

V byudjet perechislyayetsya 47 121,5 sum. (53 623,75 – 6 502,25) NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 104 000 sum. (1 300 000 х 8%).

Posle vicheta naloga, obyazatelniх otchisleniy i uderjaniy dlya pogasheniya oplati obucheniya rabotnik poluchayet 642 376,25 sum. (1 300 000 – 53 623,75 – 104 000 – 500 000) zarplati.

Metodiku rascheta razrabotal Muхiddin ZAYNUDDINOV,

 nash ekspert, chlen Palati nalogoviх konsultantov Uzbekistana.

 ________________________________________________________

Metodika rascheta za yanvar 2017 opublikovana v «NTV» – N 4 (1172) ot 24.01.2017 g., za fevral – v N 8 (1176) ot 21.02.2017 g., za mart – v N 12 (1180) ot 21.03.2017 g., za aprel – v N 16 (1184) ot 18.04.2017g., za may – v N 20 (1188) ot 16.05.2017g., za iyun – v N 24-25 (1192-1193) ot 13.06.2017g.