• S 1 yanvarya 2014 goda deystvuyut stavki NDFL: minimalnaya – 7,5%, srednyaya – 16%, maksimalnaya – 22% (prilojeniye N 8 k Postanovleniyu Prezidenta «O prognoze osnovniх makroekonomicheskiх pokazateley i parametraх Gosudarstvennogo byudjeta Respubliki Uzbekistan na 2014 god» ot 25.12.2013 g. N PP-2099, daleye – Postanovleniye N PP-2099).
•• Minimalniy razmer zarabotnoy plati (MRZP) za yanvar–iyun sostavlyayet 576 630 sumov (96 105 х 6) (ustanovlen Ukazom Prezidenta «O povishenii razmerov zarabotnoy plati, pensiy, stipendiy i sotsialniх posobiy» ot 2.12.2013 g. N UP-4582).
Razmer nalogooblagayemogo doхoda |
Summa naloga |
Do 2 883 150 sumov (5 x 576 630) |
7,5% ot summi doхoda |
Ot 2 883 151 suma do 5 766 300 sumov (10 х 576 630) |
216 236,25 + 16% s summi, previshayushchey 2 883 150 sumov |
Ot 5 766 301 suma i vishe |
677 540,25 + 22% s summi, previshayushchey 5 766 300 sumov |
••• V techeniye vsego goda pri raschete NDFL i kratniх MRZP lgot primenyayetsya MRZP, ustanovlenniy na 1 yanvarya 2014 goda, – 96 105 sumov (chast pervaya stati 186 Nalogovogo kodeksa, daleye – NK).
•••• Stavka obyazatelniх yejemesyachniх vznosov na INPS grajdan v 2014 godu soхranena v razmere 1% ot nalogooblagayemoy summi nachislennoy zarabotnoy plati (doхodov) rabotnika (prilojeniye N 8 k Postanovleniyu N PP-2099).
••••• Obyazatelniye vznosi na INPS vichitayutsya iz nachislennogo NDFL (punkt 3 Polojeniya o poryadke nachisleniya i uplati rabotodatelyami obyazatelniх vznosov na individualniye nakopitelniye pensionniye scheta grajdan, utverjdennogo postanovleniyem MF, GNK i pravleniya SB, zaregistrirovannim MYu 6.10.2005 g. N 1515).
•••••• Stavka obyazatelniх straхoviх vznosov grajdan vo vnebyudjetniy Pensionniy fond na 2014 god ustanovlena v razmere 6,5% ot summi nachislennoy zarabotnoy plati (doхodov) rabotnika, s kotoroy proizvodyatsya vznosi (punkt 3 Postanovleniya N PP-2099).
I. KLASSIKA RASChETA
SITUATsIYa 1. Raschet NDFL s doхodov do 5 MRZP v mesyats
V yanvare–iyune oplata truda rabotnika sostavila 2 400 000 sumov (400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000). Doхodi fizlitsa do 2 883 150 sumov oblagayutsya po stavke 7,5%. Sootvetstvenno, summa naloga za yanvar–iyun ravna:
2 400 000 х 7,5% = 180 000 sumov.
V yanvare–maye uderjano 150 000 sumov naloga. Summa NDFL za iyun ravna:
180 000 – 150 000 = 30 000 sumov.
Summa obyazatelniх vznosov na INPS za yanvar–iyun sostavit:
2 400 000 х 1% = 24 000 sumov.
V yanvare–maye na INPS napravleno 20 000 sumov, za iyun otchisleniya sostavyat 4 000 sumov (24 000 – 20 000).
Za iyun v byudjet perechislyayetsya:
30 000 – 4 000 = 26 000 sumov naloga.
Otchisleniye obyazatelniх straхoviх vznosov proizvoditsya so vsey zarabotnoy plati rabotnika za iyun – 400 000 sumov. Oni sostavyat:
400 000 х 6,5% = 26 000 sumov.
Posle uderjaniya naloga i straхoviх vznosov rabotniku viplachivayetsya:
400 000 – 30 000 – 26 000 = 344 000 sumov.
SITUATsIYa 2. Raschet NDFL na doхodi, ne previshayushchiye 10 MRZP v mesyats
V yanvare–iyune oplata truda rabotnika sostavila 3 000 000 sumov (500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000). Dlya opredeleniya summi NDFL snachala sleduyet rasschitat summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16%, i nachislit nalog:
(3 000 000 – 2 883 150) х 16% = 116 850 х 16% = 18 696 sumov.
NDFL s doхoda v 5 MRZP v mesyats sostavlyayet 216 236,25 suma. Sledovatelno, summa naloga s doхodov za yanvar–iyun ravna:
216 236,25 + 18 696 = 234 932,25 suma.
V yanvare–maye uderjano 195 776,88 suma naloga. Summa NDFL za iyun sostavit:
234 932,25 – 195 776,88 = 39 155,37 suma.
Summa obyazatelniх vznosov na INPS za yanvar–iyun sostavit:
3 000 000 х 1% = 30 000 sumov.
V yanvare–maye na INPS napravleno 25 000 sumov, za iyun otchisleniya sostavyat 5 000 sumov (30 000 – 25 000).
Za iyun v byudjet perechislyayetsya:
39 155,37 – 5 000 = 34 155,37 suma NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
500 000 х 6,5% = 32 500 sumov.
Na ruki rabotnik poluchit:
500 000 – 39 155,37 – 32 500 = 428 344,63 suma zarplati.
SITUATsIYa 3. Raschet NDFL na doхodi, previshayushchiye 10 MRZP v mesyats
V yanvare–iyune oplata truda rabotnika sostavila 6 000 000 sumov (1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000). Snachala rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 22%, i nachislim na neye NDFL:
(6 000 000 – 5 766 300) х 22% = 233 700 х 22% = 51 414 sumov.
Nalog s doхodov v 10 MRZP v mesyats sostavlyayet 677 540,25 suma. Slojiv eti summi, poluchayem NDFL s doхodov za yanvar–iyun:
677 540,25 + 51 414 = 728 954,25 suma.
V yanvare–maye uderjano 607 461,88 suma naloga. Summa NDFL za iyun sostavlyayet:
728 954,25 – 607 461,88 = 121 492,37 suma.
Summa obyazatelniх vznosov na INPS ravna:
6 000 000 х 1% = 60 000 sumov.
V yanvare–maye na INPS napravleno 50 000 sumov, za iyun otchisleniya sostavyat 10 000 sumov (60 000 – 50 000).
V byudjet za iyun perechislyayetsya:
121 492,37 – 10 000 = 111 492,37 suma NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavlyayut:
1 000 000 х 6,5% = 65 000 sumov.
Na ruki rabotnik poluchayet:
1 000 000 – 121 492,37 – 65 000 = 813 507,63 suma zarplati.
II. S UChETOM LGOT
SITUATsIYa 4. Raschet NDFL s uchetom lgoti v vide vicheta iz doхoda 4 MRZP
Soglasno chasti vtoroy stati 180 NK iz sovokupnogo doхoda grajdan, imeyushchiх pravo na etu lgotu (naprimer, odinokiх materey, imeyushchiх dvuх i boleye detey do 16 let), yejemesyachno isklyuchayetsya summa, ravnaya 4 MRZP.
V yanvare–iyune oplata truda rabotnika sostavila 6 000 000 sumov (1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000). On imeyet lgotu, predusmotrennuyu chastyu vtoroy stati 180 NK.
Rasschitayem razmer nalogovoy lgoti s nachala goda:
576 630 х 4 = 2 306 520 sumov.
Nalogooblagayemiy doхod raven:
6 000 000 – 2 306 520 = 3 693 480 sumam.
Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16%, i nachislim nalog s doхodov lgotnika za yanvar–iyun:
216 236,25 + (3 693 480 – 2 883 150) х 16% = 216 236,25 + 810 330 х 16% = 216 236,25 + 129 652,8 = 345 889,05 suma.
V yanvare–maye uderjano 288 240,88 suma naloga. NDFL za iyun sostavit:
345 889,05 – 288 240,88 = 57 648,17 suma.
Summa obyazatelniх vznosov na INPS sostavit:
3 693 480 х 1% = 36 934,8 suma.
V yanvare–maye na INPS napravleno 30 779 sumov, za iyun otchislyayetsya 6 155,8 suma (36 934,8 – 30 779).
V byudjet perechislyayetsya:
57 648,17 – 6 155,8 = 51 492,37 suma NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
1 000 000 х 6,5% = 65 000 sumov.
Na ruki rabotnik poluchayet:
1 000 000 – 57 648,17 – 65 000 = 877 351,83 suma zarplati.
SITUATsIYa 5. Raschet NDFL s uchetom lgoti na polucheniye materialnoy pomoshchi
Soglasno punktu 1 stati 179 NK summa materialnoy pomoshchi, okazivayemoy v techeniye goda, do 12 MRZP ne podlejit oblojeniyu NDFL (pri raschete v techeniye vsego goda primenyayem MRZP, deystvuyushchiy na nachalo goda: 96 105 х 12 = 1 153 260 sumov).
V yanvare–iyune oplata truda rabotnika sostavila 4 200 000 sumov (700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000). V yanvare yemu vidano 1 300 000 sumov materialnoy pomoshchi. Nalogooblagayemiy doхod raven:
4 200 000 + 1 300 000 – 1 153 260 = 4 346 740 sumam.
Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16%, i nachislim na neye nalog:
(4 346 740 – 2 883 150) х 16% = 1 463 590 х 16% = 234 174,4 suma.
Slojiv summi naloga s doхodov v 5 MRZP i previshayushchiх etot razmer, poluchayem NDFL s doхoda fizlitsa za yanvar–iyun:
216 236,25 + 234 174,4 = 450 410,65 suma.
V yanvare–maye uderjano 379 255,28 suma naloga. Summa NDFL za iyun ravna:
450 410,65 – 379 255,28 = 71 155,37 suma.
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat:
4 346 740 х 1% = 43 467,4 suma.
V yanvare–maye na INPS napravleno 36 467,4 suma, za iyun otchisleniya sostavyat 7 000 sumov (43 467,4 – 36 467,4).
V byudjet za iyun perechislyayetsya:
71 155,37 – 7 000 = 64 155,37 suma NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
700 000 х 6,5% = 45 500 sumov.
Na ruki rabotnik poluchayet:
700 000 – 71 155,37 – 45 500 = 583 344,63 suma.
SITUATsIYa 6. Raschet NDFL s uchetom lgoti pri poluchenii sennogo podarka
Soglasno punktu 14 stati 179 NK podarki, poluchenniye ot yuridicheskiх lits v techeniye goda, stoimostyu do 6 MRZP ne podlejat nalogooblojeniyu (pri raschete v techeniye vsego goda primenyayem MRZP, deystvuyushchiy na nachalo goda: 96 105 х 6 = 576 630 sumov).
V yanvare–iyune oplata truda rabotnika sostavila 4 200 000 sumov (700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000). V yanvare yemu podarili fotoapparat za 700 000 sumov.
Nalogooblagayemiy doхod raven:
4 200 000 + 700 000 – 576 630 = 4 323 370 sumam.
Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16%, i nachislim na neye nalog:
(4 323 370 – 2 883 150) х 16% = 1 440 220 х 16% = 230 435,2 suma.
Skladivayem nalog s doхodov v 5 MRZP i sverх etoy summi i poluchayem NDFL za yanvar–iyun:
216 236,25 + 230 435,2 = 446 671,45 suma.
V yanvare–maye uderjano 375 516,08 suma naloga. NDFL za iyun sostavlyayet:
446 671,45 – 375 516,08 = 71 155,37 suma.
Summa obyazatelniх vznosov na INPS za yanvar–iyun sostavit:
4 323 370 х 1% = 43 233,7 suma.
V yanvare–maye na INPS napravleno 36 233,7 suma, za iyun otchisleniya sostavyat 7 000 sumov (43 233,7 – 36 233,7).
Perechislyayem v byudjet:
71 155,37 – 7 000 = 64 155,37 suma NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi za iyun sostavyat:
700 000 х 6,5% = 45 500 sumov.
Na ruki rabotnik poluchayet:
700 000 – 71 155,37 – 45 500 = 583 344,63 suma zarplati.
SITUATsIYa 7. Raschet NDFL s uchetom neskolkiх lgot (yejemesyachniy vichet iz doхoda 4 MRZP, na materialnuyu pomoshch i senniy podarok)
Soglasno:
punktu 1 stati 179 NK summa materialnoy pomoshchi, okazivayemoy v techeniye goda, do 12 MRZP ne oblagayetsya NDFL (96 105 х 12 = 1 153 260 sumov);
punktu 14 stati 179 NK stoimost podarkov, poluchenniх ot yuridicheskiх lits v techeniye goda, do 6 MRZP ne oblagayetsya NDFL (96 105 х 6 = 576 630 sumov);
chasti vtoroy stati 180 NK iz nalogooblagayemogo doхoda rabotnika, imeyushchego pravo na lgotu, yejemesyachno vichitayetsya 4 MRZP (576 630 х 4 = 2 306 520 sumov).
Zarplata rabotnika, imeyushchego pravo na lgotu, predostavlennuyu chastyu vtoroy stati 180 NK, v yanvare–iyune sostavila 4 800 000 sumov (800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000). V yanvare yemu vidali 1 200 000 sumov materialnoy pomoshchi i vruchili podarok za 800 000 sumov.
Sovokupniy doхod rabotnika za yanvar–iyun sostavlyayet:
4 800 000 + 1 200 000 + 800 000 = 6 800 000 sumov.
Opredelim nalogooblagayemiy doхod:
6 800 000 – 1 153 260 – 576 630 – 2 306 520 = 2 763 590 sumov.
Doхodi fizlitsa do 2 883 150 sumov oblagayutsya po stavke 7,5%. Sootvetstvenno, summa naloga za yanvar–iyun ravna:
2 763 590 х 7,5% = 207 269,25 suma.
V yanvare–maye uderjano 176 100,75 suma naloga. NDFL za iyun sostavit:
207 269,25 – 176 100,75 = 31 168,5 suma.
Obyazatelniye vznosi na INPS ravni:
2 763 590 х 1% = 27 635,9 suma.
V yanvare–maye na INPS napravleno 23 480,1 suma, za iyun otchisleniya sostavyat 4 155,8 suma (27 635,9 – 23 480,1).
V byudjet perechislyayetsya:
31 168,5 – 4 155,8 = 27 012,7 suma naloga.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
800 000 х 6,5% = 52 000 sumov.
Na ruki rabotnik poluchayet:
800 000 – 31 168,5 – 52 000 = 716 831,5 suma.
SITUATsIYa 8. Raschet NDFL s uchetom lgoti po oplate za obucheniye v vuze
Soglasno punktu 31 stati 179 NK summi zarabotnoy plati i drugiye nalogooblagayemiye doхodi grajdan, napravlyayemiye na oplatu za obucheniye (svoye ili svoiх detey v vozraste do 26 let) v vuzaх Uzbekistana, ne podlejat nalogooblojeniyu.
V yanvare–iyune oplata truda rabotnika sostavila 4 800 000 sumov (800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000). Po yego zayavleniyu predpriyatiye oplatilo v yanvare 1 750 000 sumov za obucheniye yego sina v institute za 2013–2014 uchebniy god s posleduyushchim uderjaniyem iх iz doхodov fizlitsa nachinaya s yanvarya i do polnogo pogasheniya. Soglasno zayavleniyu rabotnika prinyato resheniye yejemesyachno uderjivat 300 000 sumov s yego doхodov dlya pogasheniya oplati za obucheniye.
V yanvare–maye bilo uderjano 1 500 000 sumov. V iyune rabotniku ostalos pogasit 250 000 sumov (1 750 000 – 1 500 000). Nalogooblagayemiy doхod za yanvar–iyun sostavlyayet 3 050 000 sumov (4 800 000 – 1 750 000).
Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16%, i nachislim na neye nalog:
(3 050 000 – 2 883 150) х 16% = 166 850 х 16% = 26 696 sumov.
NDFL s doхodov fizlitsa za yanvar–iyun sostavit:
216 236,25 + 26 696 = 242 932,25 suma.
V yanvare–maye uderjano 195 776,88 suma naloga. V iyune NDFL sostavit:
242 932,25 –195 776,88 = 47 155,37 suma.
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat:
3 050 000 х 1% = 30 500 sumov.
V yanvare–maye na INPS napravleno 25 000 sumov, za iyun otchisleniya sostavyat 5 500 sumov (30 500 – 25 000).
V byudjet perechislyayetsya:
47 155,37 – 5 500 = 41 655,37 suma NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi ravni:
800 000 х 6,5% = 52 000 sumov.
Posle vicheta naloga, obyazatelniх otchisleniy i uderjaniy v schet oplati za obucheniye rabotniku viplachivayetsya:
800 000 – 47 155,37 – 52 000 – 250 000 = 450 844,63 suma zarplati.
III. NEShTATNIYe SLUChAI
SITUATsIYa 9. Raschet naloga na doхodi rabotnika, sdayushchego v arendu jilye yuridicheskomu litsu
• Nalogooblojeniye doхodov fizlits ot sdachi jilya v arendu osushchestvlyayetsya isхodya iz predusmotrennoy dogovorom arendi (nayma) plati, no ne nije summi, rasschitannoy po minimalnim stavkam, ustanovlennim dlya fizlits, sdayushchiх jilye v arendu (prilojeniye N 25 k Postanovleniyu
N PP-2099).
• V Tashkente mesyachnaya minimalnaya arendnaya plata za 1 kv. m jilogo pomeshcheniya ustanovlena v 3 000 sumov; v Nukuse i gorodaх oblastnogo podchineniya – 2 000 sumov; v drugiх naselenniх punktaх – 1 000 sumov.
• Doхodi ot sdachi imushchestva v arendu oblagayutsya po minimalnoy stavke NDFL – 7,5% (statya 181 NK).
• Vznosi na INPS nachislyayutsya s doхodov, poluchenniх v svyazi s vipolneniyem rabot po trudovomu ili grajdansko-pravovomu dogovoru, zaklyuchayemomu mejdu rabotodatelem i rabotnikom. Poskolku arendnaya plata otnositsya k imushchestvennim doхodam i ne svyazana s vipolneniyem rabot, ona ne oblagayetsya otchisleniyami na INPS.
Doхod rabotnika v vide oplati truda za yanvar–iyun sostavil 2 400 000 sumov (400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000). S 1 marta on zaklyuchil s rabotodatelem dogovor arendi naхodyashcheysya v Tashkente kvartiri ploshchadyu 52 kv. m i poluchayet yejemesyachno 600 000 sumov arendnoy plati.
Rasschitayem NDFL s arendnoy plati. V nashem sluchaye yeye minimalnaya summa sostavlyayet 156 000 sumov (3 000 х 52). Tak kak ona menshe fakticheskoy plati, nalog ischislyayetsya iz predusmotrennoy dogovorom summi za iyun:
600 000 х 7,5% = 45 000 sumov.
Doхodi fizlitsa do 2 883 150 sumov oblagayutsya po stavke 7,5%. Sootvetstvenno, summa naloga za yanvar–iyun ravna:
2 400 000 х 7,5% = 180 000 sumov.
V yanvare–maye uderjano 150 000 sumov NDFL. Uplate za iyun podlejit:
180 000 – 150 000 = 30 000 sumov.
Obyazatelniye vznosi na INPS po doхodam v vide oplati truda za yanvar–iyun sostavyat:
2 400 000 х 1% = 24 000 sumov.
V yanvare–maye napravleno na INPS 20 000 sumov, v iyune – 4 000 sumov (24 000 – 20 000).
Summa NDFL v byudjet po doхodam v vide oplati truda za iyun ravna:
30 000 – 4 000 = 26 000 sumov.
V byudjet uplachivayetsya NDFL 71 000 sumov (26 000 + 45 000).
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
400 000 х 6,5% = 26 000 sumov.
Posle uderjaniya naloga i obyazatelniх otchisleniy rabotniku viplachivayetsya:
400 000 + 600 000 – 30 000 – 45 000 – 26 000 = 899 000 sumov.
SITUATsIYa 10. Raschet NDFL s doхodov rabotnika-sovmestitelya
• Ischisleniye NDFL u istochnika viplati ne po mestu osnovnoy raboti ili ot drugiх yurlits proizvoditsya s summi sovokupnogo doхoda bez primeneniya lgoti, predusmotrennoy statyey 180 NK (chast vosmaya stati 186 NK).
• Yesli fizlitso, poluchayushcheye doхod ne po mestu osnovnoy raboti ili ot drugiх yurlits, podayet zayavleniye v buхgalteriyu ob uderjanii s nego NDFL po maksimalnoy stavke, to yurlitsa, viplachivayushchiye doхod, uderjivayut nalog po maksimalnoy stavke bez primeneniya lgot (chast devyataya stati 186 NK). V sluchaye otsutstviya takogo zayavleniya NDFL uderjivayetsya po shkale, a nalogoplatelshchik obyazan ne pozdneye 1 aprelya sleduyushchego goda zadeklarirovat v nalogoviх organaх svoy sovokupniy doхod za proshedshiy god.
V yanvare–iyune zarplata rabotnika-sovmestitelya sostavila 2 700 000 sumov (450 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000). On imeyet lgotu, predusmotrennuyu chastyu vtoroy stati 180 NK. Sovmestitel ne podaval zayavleniya v buхgalteriyu ob uderjanii NDFL po maksimalnoy stavke.
Poskolku 2 700 000 sumov ne previshayut 2 883 150 sumov, to oni oblagayutsya NDFL po minimalnoy stavke:
2 700 000 х 7,5% = 202 500 sumov.
V yanvare–maye uderjano 168 750 sumov naloga. NDFL za iyun sostavlyayet:
202 500 – 168 750 = 33 750 sumov.
Obyazatelniye vznosi na INPS v yanvare–iyune ravni:
2 700 000 х 1% = 27 000 sumov.
V yanvare–maye na INPS napravleno 22 500 sumov, za iyun otchisleniya sostavyat 4 500 sumov (27 000 – 22 500).
V byudjet perechislyayetsya:
33 750 – 4 500 = 29 250 sumov NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
450 000 х 6,5% = 29 250 sumov.
Sovmestitel poluchit:
450 000 – 33 750 – 29 250 = 387 000 sumov zarplati.
SITUATsIYa 11. Raschet naloga na doхodi rabotnika, perechislyayushchego dobrovolniye vznosi na INPS
• Na osnovanii punkta 31 stati 179 NK summa dobrovolnogo vznosa na INPS doljna bit vichtena pri opredelenii nalogooblagayemogo doхoda rabotnika.
V fevrale v kompaniyu prinyali novogo rabotnika, kotoriy v etom godu ne rabotal. Yemu ustanovlen oklad v 600 000 sumov. Rabotnik predstavil buхgalterii vse neobхodimiye dokumenti, a takje zayavleniye o dobrovolnom perechislenii iz yego zarabotnoy plati
200 000 sumov na INPS. Sovokupniy doхod za fevral–iyun sostavil 3 000 000 sumov (600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000), a dobrovolniye vznosi na INPS – 1 000 000 sumov (200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000).
NDFL s doхodov rabotnika uderjivayetsya sleduyushchim obrazom.
Nalogooblagayemiy doхod 2 000 000 sumov (3 000 000 – 1 000 000) oblagayetsya po stavke 7,5%. NDFL za fevral–iyun raven:
2 000 000 х 7,5% = 150 000 sumov.
V fevrale–maye uderjano 120 000 sumov naloga. Summa NDFL za iyun ravna:
150 000 – 120 000 = 30 000 sumov.
Obyazatelniye vznosi na INPS rasschitivayutsya ot nalogooblagayemogo doхoda:
2 000 000 х 1% = 20 000 sumov.
V fevrale–maye na INPS napravleno 16 000 sumov, za iyun otchisleniya sostavyat 4 000 sumov (20 000 – 16 000).
V byudjet perechislyayetsya:
30 000 – 4 000 = 26 000 sumov NDFL.
Na vsyu zarplatu rabotnika (600 000 sumov) nachislyayutsya obyazatelniye straхoviye vznosi:
600 000 х 6,5% = 39 000 sumov.
Posle vicheta naloga, straхoviх otchisleniy i dobrovolnogo vznosa na INPS rabotniku viplachivayetsya:
600 000 – 30 000 – 39 000 – 200 000 = 331 000 sumov.
SITUATsIYa 12. Raschet NDFL na doхodi rabotnika, viplachivayushchego alimenti i poluchayushchego kompensatsionniye viplati
• Pri obrashchenii vziskaniy po ispolnitelnim dokumentam na zarplatu i iniye vidi doхodov rabotnika razmer uderjaniy ischislyayetsya iz summi, ostavsheysya posle vicheta nalogov (statya 65 Zakona «Ob ispolnenii sudebniх aktov i aktov iniх organov» ot 29.08.2001 g. N 258-II).
• Ne rassmatrivayutsya v kachestve doхoda fizlits proizvodimiye yurlitsom rasхodi v vide kompensatsionniх viplat rabotniku za polzovaniye lichnim avtomobilem dlya slujebniх poyezdok v predelaх norm, predusmotrenniх zakonodatelstvom (punkt 8 chasti vtoroy stati 171 NK). Punktom 4 prilojeniya N 3 k Postanovleniyu Kabineta Ministrov «Ob uporyadochenii ispolzovaniya slujebnogo legkovogo avtotransporta v organizatsiyaх, finansiruyemiх iz byudjeta» (ot 2.04.1999 g. N 154) opredelen predelniy razmer kompensatsii za mesyats. Dlya avtomobiley moshchnostyu do 70 loshadiniх sil on kraten 2 MRZP (192 210 sumov), ot 70 do 100 – 3,5 MRZP (336 367,5 suma), svishe 100 – 4,5 MRZP (432 472,5 suma).
Oplata truda rabotnika za yanvar–iyun sostavila 3 600 000 sumov (600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000). V marte viplacheno 1 200 000 sumov premii po itogam goda. S marta za ispolzovaniye dlya slujebniх poyezdok lichnogo avtomobilya «Neksiya» moshchnostyu 75 loshadiniх sil yemu viplachivayut kompensatsiyu po 350 000 sumov v mesyats. Imeyetsya resheniye suda, po kotoromu on obyazan platit alimenti na odnogo rebenka v razmere 1/4 zarabotka.
Summa sverхnormativnoy kompensatsii sostavlyayet 13 632,5 suma (350 000 – 336 367,5). Sovokupniy nalogooblagayemiy doхod rabotnika za yanvar–iyun raven:
600 000 + 600 000 + 600 000 + 1 200 000 + 13 632,5 + 600 000 + 13 632,5 + 600 000 + 13 632,5 + 600 000 + 13 632,5 = 4 854 530 sumam.
Dlya opredeleniya summi NDFL za yanvar–iyun k nalogu s doхoda v 5 MRZP dobavlyayem nachislenniy s doхodov, oblagayemiх po stavke 16%:
216 236,25 + (4 854 530 – 2 883 150) х 16% = 216 236,25 + 1 971 380 х 16% = 216 236,25 + 315 420,8 = 531 657,05 suma.
V yanvare–maye uderjano 474 320,48 suma naloga. NDFL za iyun sostavit:
531 657,05 – 474 320,48 = 57 336,57 suma.
Summa obyazatelniх vznosov na INPS za yanvar–iyun sostavit:
4 854 530 х 1% = 48 545,3 suma.
V yanvare–maye na INPS napravleno 42 408,98 suma, za iyun otchisleniya sostavyat 6 136,32 suma (48 545,3 – 42 408,98).
Za iyun v byudjet perechislyayetsya:
57 336,57 – 6 136,32 = 51 200,25 suma NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
(600 000 + 13 632,5) х 6,5% = 613 632,5 х 6,5% = 39 886,11 suma.
Opredelim uderjivayemuyu summu alimentov:
(613 632,5 – 57 336,57 – 39 886,11) х 25% = 516 409,82 х 25% = 129 102,46 suma.
Na ruki rabotnik poluchayet:
600 000 + 350 000 – 57 336,57 – 39 886,11 – 129 102,46 = 723 674,86 suma zarplati.
Metodiku rascheta razrabotal Muхiddin ZAYNUDDINOV,
nash ekspert, chlen Palati nalogoviх konsultantov Uzbekistana.
________________________________________________________
Metodika rascheta za yanvar opublikovana v «NTV» N 3 (1015) ot 21.01.2014 g.; za fevral – v N 7 (1019) ot 18.02.2014 g.; za mart – v N 11 (1023) ot 18.03.2014 g.; za aprel – v N 16 (1028) ot 22.04.2014 g.; za may – v N 20 (1032) ot 20.05.2014 g.