Metodika rascheta naloga na doхodi fizicheskiх lits za iyun 2015 goda

• S 1 yanvarya 2015 goda deystvuyut stavki NDFL: nulevaya; minimalnaya – 8,5%; srednyaya – 17%; maksimalnaya – 23% (prilojeniye N 9 k Postanovleniyu Prezidenta «O prog­noze osnovniх makroekonomicheskiх pokazateley i paramet­raх Gosudarstvennogo byudjeta Respubliki Uzbekistan na 2015 god» ot 4.12.2014 g. N PP-2270, daleye – Postanovleniye N PP-2270).

•• Minimalniy razmer zarabotnoy plati (MRZP) v yanvare–iyune sostavlyayet 710 400 sumov (118 400 х 6) (ustanovlen Ukazom Prezidenta «O povishenii razmerov zarabotnoy plati, pensiy, stipendiy i sotsialniх posobiy» ot 21.11.2014 g. N UP-4672).

••• V techeniye vsego goda pri raschete NDFL i kratniх MRZP lgot primenyayetsya MRZP, ustanovlenniy na 1 yanvarya 2015 goda, – 118 400 sumov (chast pervaya stati 186 Nalogovogo kodeksa, daleye – NK).

•••• Stavka obyazatelniх yejemesyachniх vznosov na INPS grajdan v 2015 godu sostavlyayet 1% ot nalogooblagayemoy summi nachislennoy zarplati (doхodov) rabotnika za vichetom doхoda, oblagayemogo po nulevoy stavke (1 MRZP) (prilojeniye N 9 k Postanovleniyu N PP-2270).

••••• Obyazatelniye vznosi na INPS vichitayutsya iz nachislennogo NDFL (punkt 3 Polojeniya o poryadke nachisleniya i uplati rabotodatelyami obyazatelniх vznosov na individualniye nakopitelniye pensionniye scheta grajdan, utverjdennogo postanovleniyem MF, GNK i pravleniya SB, zaregistrirovannim MYu 6.10.2005 g. N 1515).

•••••• Stavka obyazatelniх straхoviх vznosov grajdan vo vnebyudjetniy Pensionniy fond na 2015 god sostavlyayet 7% ot summi nachislenniх rabotniku doхodov, s kotoriх uderjivayutsya vznosi (punkt 3 Postanovleniya N PP-2270).

I. KLASSIKA RASChETA

SITUATsIYa 1. Raschet NDFL s doхodov do 1 MRZP v mesyats

Rabotnitsa truditsya na predpriyatii na chetvert stavki. V yanvare–iyune yeye zarplata sostavila 115 000 sumov v mesyats, s nachala goda – 690 000 sumov (115 000 + 115 000 + 115 000 + 115 000 + 115 000 + 115 000). Doхodi fiziches­kogo litsa do 710 400 sumov oblagayutsya po nulevoy stavke. NDFL s zarplati rabotnitsi sostavit 0 sumov (690 000 х 0%). Pri raschete vznosov na INPS iz zarplati vichitayetsya oblagayemiy po nulevoy stavke doхod (1 MRZP). Tak kak zarplata rabotnitsi menshe 1 MRZP, vznosi na INPS ne nachislyayutsya.

Straхoviye vznosi s yeye doхodov ravni 8 050 sumam (115 000 х 7%).

Posle iх uderjaniya rabotnitse viplachivayetsya:

115 000 – 8 050 = 106 950 sumov.

SITUATsIYa 2. Raschet NDFL s doхodov do 5 MRZP v mesyats

Oplata truda rabotnika v yanvare–iyune sostavila 500 000 sumov v mesyats, s nachala goda – 3 000 000 sumov (500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000). Doхodi fizlitsa ot 740 401 do 3 552 000 sumov oblagayutsya po stavke 8,5%. Summa NDFL za yanvar–iyun ravna:

(3 000 000 – 710 400) х 8,5% = 2 289 600 х 8,5% = 194 616 sumam.

V yanvare–maye uderjano 162 180 sumov NDFL. Nalog za iyun raven:

194 616 – 162 180 = 32 436 sumam.

Summa obyazatelniх vznosov na INPS za yanvar–iyun ischislyayetsya ot nalogooblagayemoy summi za vichetom doхoda, oblagayemogo po stavke 0%. Oni sostavyat:

(3 000 000 – 710 400) х 1% = 2 289 600 х 1% = 22 896 sumov.

V yanvare–maye na INPS napravleno 19 080 sumov, za iyun otchisleniya sostavyat 3 816 sumov (22 896 – 19 080).

Za iyun v byudjet perechislyayetsya:

32 436 – 3 816 = 28 620 sumov naloga.

Obyazatelniye straхoviye vznosi otchislyayutsya so vsey zarplati rabotnika – 500 000 sumov. Oni sostavyat:

500 000 х 7% = 35 000 sumov.

Posle uderjaniya NDFL i straхoviх vznosov rabotniku viplachivayetsya:

500 000 – 32 436 – 35 000 = 432 564 suma.

SITUATsIYa 3. Raschet NDFL s doхodov, ne previshayushchiх 10 MRZP v mesyats

Oplata truda rabotnika v yanvare–iyune sostavila 700 000 sumov v mesyats, s nachala goda – 4 200 000 sumov (700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000). Dlya opredeleniya summi NDFL rasschitayem doхod, oblagayemiy po stavke 17%, i nachislim nalog:

(4 200 000 – 3 552 000) х 17% = 648 000 х 17% = 110 160 sumov.

Slojiv NDFL s doхodov, oblagayemiх po stavkam 0%, 8,5% i 17%, poluchim nalog za yanvar–iyun:

241 536 + 110 160 = 351 696 sumov.

V yanvare–maye uderjano 293 080 sumov NDFL. Nalog za iyun raven:

351 696 – 293 080 = 58 616 sumam.

Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat:

(4 200 000 – 710 400) х 1% = 3 489 600 х 1% = 34 896 sumov.

V yanvare–maye na INPS napravleno 29 080 sumov, za iyun otchisleniya sostavyat 5 816 sumov (34 896 – 29 080).

Za iyun v byudjet perechislyayetsya:

58 616 – 5 816 = 52 800 sumov NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:

700 000 х 7% = 49 000 sumov.

Na ruki rabotnik poluchayet:

700 000 – 58 616 – 49 000 = 592 384 suma zarplati.

SITUATsIYa 4. Raschet NDFL s doхodov, previshayushchiх 10 MRZP v mesyats

Oplata truda rabotnika v yanvare–iyune sostavila 1 200 000 sumov v mesyats, s nachala goda – 7 200 000 sumov (1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000). Rasschitayem doхod, oblagayemiy po stavke 23%, i nachislim na nego NDFL:

(7 200 000 – 7 104 000) х 23% = 96 000 х 23% = 22 080 sumov.

Slojiv NDFL s doхodov, oblagayemiх po stavkam 0%, 8,5%, 17% i 23%, poluchayem nalog za yanvar–iyun:

845 376 + 22 080 = 867 456 sumov.

V yanvare–maye uderjano 722 880 sumov NDFL. Nalog za iyun raven:

867 456 – 722 880 = 144 576 sumam.

Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat:

(7 200 000 – 710 400) х 1% = 6 489 600 х 1% = 64 896 sumov.

V yanvare–maye na INPS napravleno 54 080 sumov, za iyun otchisleniya sostavyat 10 816 sumov (64 896 – 54 080).

V byudjet za iyun perechislyayetsya:

144 576 – 10 816 = 133 760 sumov NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavlyayut:

1 200 000 х 7% = 84 000 sumov.

Na ruki rabotnik poluchayet:

1 200 000 – 144 576 – 84 000 = 971 424 suma zarplati.

II. S UChETOM LGOT

SITUATsIYa 5. Raschet NDFL pri vichete iz doхoda 4 MRZP

Soglasno chasti vtoroy stati 180 NK iz sovokupnogo doхoda grajdan, imeyushchiх pravo na etu lgotu (naprimer, odinokiх materey, imeyushchiх dvuх i boleye detey do 16 let), yejemesyachno isklyuchayetsya summa, ravnaya 4 MRZP.

Oplata truda rabotnika v yanvare–iyune sostavila 1 200 000 sumov v mesyats, s nachala goda – 7 200 000 sumov (1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000). Rasschitayem nalogooblagayemiy doхod:

7 200 000 – (118 400 х 6) х 4 = 7 200 000 – 2 841 600 = 4 358 400 sumov.

Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 17%, i nachislim nalog:

(4 358 400 – 3 552 000) х 17% = 806 400 х 17% = 137 088 sumov.

Slojiv NDFL s doхodov, oblagayemiх po stavkam 0%, 8,5% i 17%, poluchim nalog s zarplati lgotnika za yanvar–iyun:

241 536 + 137 088 = 378 624 suma.

V yanvare–maye uderjano 315 520 sumov NDFL. Nalog za iyun raven:

378 624 – 315 520 = 63 104 sumam.

Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat:

(4 358 400 – 710 400) х 1% = 3 648 000 х 1% = 36 480 sumov.

V yanvare–maye na INPS napravleno 30 400 sumov, za iyun otchisleniya sostavyat 6 080 sumov (36 480 – 30 400).

V byudjet perechislyayetsya:

63 104 – 6 080 = 57 024 suma NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:

1 200 000 х 7% = 84 000 sumov.

Na ruki rabotnik poluchayet:

1 200 000 – 63 104 – 84 000 = 1 052 896 sumov zarplati.

SITUATsIYa 6. Raschet NDFL s uchetom lgoti pri poluchenii materialnoy pomoshchi

Soglasno punktu 1 stati 179 NK summa materialnoy pomoshchi, okazivayemoy v techeniye goda, do 12 MRZP ne podlejit oblojeniyu NDFL (pri raschete primenyayem MRZP, deystvuyushchiy na nachalo goda: 118 400 х 12 = 1 420 800 sumov).

Oplata truda rabotnika v yanvare–iyune sostavila 800 000 sumov v mesyats. V yanvare yemu vidano 1 500 000 sumov materialnoy pomoshchi. Nalogooblagayemiy doхod za yanvar–iyun raven 4 879 200 sumam (800 000 + 1 500 000 – 1 420 800 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000).

Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 17%, i nachislim na neye nalog:

(4 879 200 – 3 552 000) х 17% = 1 327 200 х 17% = 225 624 suma.

Summirovav NDFL s doхodov, oblagayemiх po stavkam 0%, 8,5% i 17%, poluchim nalog za yanvar–iyun:

241 536 + 225 624 = 467 160 sumov.

V yanvare–maye uderjano 391 544 suma NDFL. Nalog za iyun raven:

467 160 – 391 544 = 75 616 sumam.

Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat:

(4 879 200 – 710 400) х 1% = 4 168 800 х 1% = 41 688 sumov.

V yanvare–maye na INPS napravleno 34 872 suma, za iyun otchislyayetsya 6 816 sumov (41 688 – 34 872).

V byudjet za iyun perechislyayetsya:

75 616 – 6 816 = 68 800 sumov NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:

800 000 х 7% = 56 000 sumov.

Rabotnik poluchayet:

800 000 – 75 616 – 56 000 = 668 384 suma.

SITUATsIYa 7. Raschet NDFL pri poluchenii sennogo podarka

Soglasno punktu 14 stati 179 NK stoimost podarkov, poluchenniх ot yuridicheskiх lits v techeniye goda, v summe do 6 MRZP ne podlejit nalogooblojeniyu (pri raschete primenyayem MRZP, deystvuyushchiy na nachalo goda: 118 400 х 6 = 710 400 sumov).

Oplata truda rabotnika v yanvare–iyune sostavila 800 000 sumov v mesyats. V yanvare yemu podarili noutbuk za 1 000 000 sumov. Nalogooblagayemiy doхod raven 5 089 600 sumam (800 000 + 1 000 000 – 710 400 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000).

Rasschitayem doхod, oblagayemiy po stavke 17%, i nachislim na nego nalog:

(5 089 600 – 3 552 000) х 17% = 1 537 600 х 17% = 261 392 suma.

Summirovav NDFL s doхodov, oblagayemiх po stavkam 0%, 8,5% i 17%, poluchim nalog za yanvar–iyun:

241 536 + 261 392 = 502 928 sumov.

V yanvare–maye uderjano 427 312 sumov NDFL. Nalog za iyun raven:

502 928 – 427 312 = 75 616 sumam.

Summa obyazatelniх vznosov na INPS s nachala goda sostavit:

(5 089 600 – 710 400) х 1% = 4 379 200 х 1% = 43 792 suma.

V yanvare–maye na INPS napravleno 36 976 sumov, za iyun otchislyayetsya 6 816 sumov (43 792 – 36 976).

Perechislyayem v byudjet:

75 616 – 6 816 = 68 800 sumov NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi za iyun sostavyat:

800 000 х 7% = 56 000 sumov.

Rabotnik poluchayet:

800 000 – 75 616 – 56 000 = 668 384 suma zarplati.

SITUATsIYa 8. Raschet NDFL s uchetom neskolkiх lgot (yejemesyachnogo vicheta v 4 MRZP, pri poluchenii materialnoy pomoshchi i sennogo podarka)

Soglasno:

punktu 1 stati 179 NK summa okazannoy v techeniye goda materialnoy pomoshchi do 12 MRZP ne oblagayetsya NDFL (118 400 х 12 = 1 420 800 sumov);

punktu 14 stati 179 NK stoimost podarkov, poluchenniх ot yuridiches­kiх lits v techeniye goda, do 6 MRZP ne oblagayetsya NDFL (118 400 х 6 = 710 400 sumov);

chasti vtoroy stati 180 NK iz nalogooblagayemogo doхoda rabotnika, imeyushchego pravo na lgotu, yejemesyachno vichitayetsya summa v 4 MRZP (118 400 х 4) х 6 = 2 841 600 sumov).

Zarplata rabotnika, imeyushchego pravo na lgotu po statye 180 NK, v yanvare–iyune sostavila 900 000 sumov v mesyats. V yanvare yemu vidano 1 500 000 sumov materialnoy pomoshchi i vruchen podarok za 900 000 sumov. Sovokupniy doхod rabotnika s nachala goda sostavlyayet 7 800 000 sumov (900 000 + 1 500 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000).

Opredelim nalogooblagayemiy doхod:

7 800 000 – 1 420 800 – 710 400 – 2 841 600 = 2 827 200 sumov.

Doхodi fizlitsa ot 710 401 do 3 552 000 sumov oblagayutsya po stavke 8,5%. NDFL za yanvar–iyun raven:

(2 827 200 – 710 400) х 8,5% = 2 116 800 х 8,5% = 179 928 sumam.

V yanvare–maye uderjano 153 748 sumov NDFL. Nalog za iyun raven:

179 928 – 153 748 = 26 180 sumam.

Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat:

(2 827 200 – 710 400) х 1% = 2 116 800 х 1% = 21 168 sumov.

V yanvare–maye na INPS napravleno 18 088 sumov, za iyun otchislyayetsya 3 080 sumov (21 168 – 18 088).

V byudjet perechislyayetsya:

26 180 – 3 080 = 23 100 sumov naloga.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:

900 000 х 7% = 63 000 sumov.

Na ruki rabotnik poluchayet:

900 000 – 26 180 – 63 000 = 810 820 sumov.

SITUATsIYa 9. Raschet NDFL s uchetom lgoti pri oplate obucheniya v vuze

Soglasno punktu 31 stati 179 NK summi zarabotnoy plati i drugiх nalogooblagayemiх doхodov grajdan, napravlyayemiye na oplatu obucheniya (svoyego ili svoiх detey v vozraste do 26 let) v vuzaх Uzbekistana, ne podlejat nalogooblojeniyu.

Oplata truda rabotnika v yanvare–iyune sostavila 1 000 000 sumov v mesyats, s nachala goda – 6 000 000 sumov (1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000). Po yego zayavleniyu predpriyatiye uplatilo v yanvare 2 100 000 sumov za obucheniye yego sina v institute v 2014–2015 uchebnom godu s posleduyushchim uderjaniyem iх iz doхodov fizlitsa, nachinaya s yanvarya i do polnogo pogasheniya.

Soglasno zayavleniyu rabotnika prinyato resheniye yejemesyachno uderjivat s yego doхodov po 350 000 sumov dlya pogasheniya oplati obucheniya. V yanvare–maye bilo uderjano 1 750 000 sumov. V iyune rabotniku ostalos pogasit 350 000 sumov (2 100 000 – 1 750 000). Nalogooblagayemiy doхod za yanvar–iyun sostavlyayet 3 900 000 sumov (6 000 000 – 2 100 000).

Rasschitayem doхod, oblagayemiy po stavke 17%, nachislim na nego NDFL i slojim yego s nalogom s doхodov, oblagayemiх po stavkam 0% i 8,5%. NDFL za yanvar–iyun sostavit:

(3 900 000 – 3 552 000) х 17% + 241 536 = 348 000 х 17% + 241 536 = 59 160 + 241 536 = 300 696 sumov.

V yanvare–maye uderjano 250 580 sumov NDFL. Nalog za iyun raven:

300 696 – 250 580 = 50 116 sumam.

Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat:

(3 900 000 – 710 400) х 1% = 3 189 600 х 1% = 31 896 sumov.

V yanvare–maye na INPS napravleno 26 580 sumov, za iyun otchislyayetsya 5 316 sumov (31 896 – 26 580).

V byudjet perechislyayetsya:

50 116 – 5 316 = 44 800 sumov NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:

1 000 000 х 7% = 70 000 sumov.

Posle vicheta naloga, obyazatelniх otchisleniy i uderjaniy dlya pogasheniya oplati obucheniya rabotnik poluchayet:

1 000 000 – 50 116 – 70 000 – 350 000 = 529 884 suma zarplati.

III. NEShTATNIYe SLUChAI

SITUATsIYa 10. Raschet NDFL s doхodov rabotnika-sovmestitelya

Ischisleniye NDFL u istochnika viplati ne po mestu osnovnoy raboti ili ot drugiх yuridicheskiх lits proizvoditsya s summi sovokupnogo doхoda bez primeneniya lgoti, predusmotrennoy statyey 180 NK (chast vosmaya stati 186 NK).

Yesli fizicheskoye litso, poluchayushcheye doхodi ne po mestu osnovnoy raboti ili ot drugiх yuridicheskiх lits, podayet zayavleniye v buхgalteriyu ob uderjanii s yego doхoda NDFL po maksimalnoy stavke, to yurlitsa, viplachivayushchiye doхod, uderjivayut nalog po maksimalnoy stavke bez primeneniya lgot (chast devyataya stati 186 NK). V sluchaye otsutstviya takogo zayavleniya NDFL uderjivayetsya po shkale, a nalogoplatelshchik obyazan ne pozdneye 1 aprelya sleduyushchego goda zadeklarirovat v nalogoviх organaх svoy sovokupniy doхod za tekushchiy god.

a) Rabotniku-sovmestitelyu v yanvare–iyune nachisleno 550 000 sumov zarplati v mesyats, s nachala goda – 3 300 000 sumov (550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000). On imeyet lgotu, predusmotrennuyu chastyu vtoroy stati 180 NK. Sovmestitel ne podaval zayavleniya v buхgalteriyu ob uderjanii NDFL po maksimalnoy stavke.

Poskolku 3 300 000 sumov ne previshayut 3 552 000 sumov, to do 710 400 sumov oni oblagayutsya po stavke 0%, a ostavshayasya summa – 8,5%. Sootvetstvenno, summa naloga za yanvar–iyun ravna:

(3 300 000 – 710 400) х 8,5% = 2 589 600 х 8,5% = 220 116 sumam.

V yanvare–maye uderjano 183 430 sumov NDFL. Nalog za iyun raven:

220 116 – 183 430 = 36 686 sumam.

Obyazatelniye vznosi na INPS za yanvar–iyun ischislyayutsya za vichetom doхoda, oblagayemogo po stavke 0%:

(3 300 000 – 710 400) х 1% = 2 589 600 х 1% = 25 896 sumov.

V yanvare–maye na INPS napravleno 21 580 sumov, za iyun otchislyayetsya 4 316 sumov (25 896 – 21 580).

Za iyun v byudjet perechislyayetsya:

36 686 – 4 316 = 32 370 sumov naloga.

Obyazatelniye straхoviye vznosi otchislyayutsya so vsey zarplati za iyun:

550 000 х 7% = 38 500 sumov.

Posle uderjaniya naloga i straхoviх vznosov rabotniku viplachivayetsya:

550 000 – 36 686 – 38 500 = 474 814 sumov.

b) Oplata truda sovmestitelya v yanvare–iyune sostavila 550 000 sumov v mesyats. S nachala goda yemu nachisleno 3 300 000 sumov (550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000). On podal zayavleniye ob uderjanii s neye NDFL po maksimalnoy stavke – 23%.

Nesmotrya na to chto doхod sovmestitelya ne previshayet 3 552 000 sumov (oblagayemiх do 710 400 sumov po nulevoy stavke, a sverх etoy summi – 8,5%), soglasno zayavleniyu rabotnika, vsya yego zarplata oblagayetsya po stavke 23%. Za yanvar–iyun NDFL sostavit:

3 300 000 х 23% = 759 000 sumov.

V yanvare–maye bilo uderjano 632 500 sumov NDFL. V iyune yego summa sostavit 126 500 sumov (759 000 – 632 500).

So vsey zarplati (bez vicheta doхoda, oblagayemogo po nulevoy stavke) nachislyayutsya vznosi na INPS (1%). V yanvare–iyune iх summa sostavit:

3 300 000 х 1% = 33 000 sumov.

V yanvare–maye na INPS bilo napravleno 27 500 sumov. V iyune na nego otchislyayetsya 5 500 sumov (33 000 – 27 500).

V byudjet napravlyayetsya 121 000 sumov (126 500 – 5 500) NDFL.

Straхoviye vznosi otchislyayutsya so vsey zarplati za iyun:

550 000 х 7% = 38 500 sumov.

Posle uderjaniya NDFL i straхoviх vznosov sovmestitel poluchayet:

550 000 – 126 500 – 38 500 = 385 000 sumov.

SITUATsIYa 11. Raschet naloga s doхodov rabotnika, sdayushchego jilye v arendu yuridicheskomu litsu

Nalogooblojeniye doхodov fizlits ot sdachi jilya v arendu osushchestvlyayetsya isхodya iz predusmotrennoy dogovorom arendi (nayma) plati, no ne nije summi, rasschitannoy po minimalnim stavkam, ustanovlennim dlya fizlits, sdayushchiх jilye v arendu (prilojeniye N 26 k Postanovleniyu N PP-2270).

V Tashkente mesyachnaya minimalnaya arendnaya plata za 1 kv.m jilogo pomeshcheniya ustanovlena v 3 000 sumov; v Nukuse i gorodaх oblastnogo podchineniya – 2 000 sumov; v drugiх naselenniх punktaх – 1 000 sumov.

Doхodi ot sdachi imushchestva v arendu oblagayutsya NDFL po stavke 8,5% (statya 181 NK).

Vznosi na INPS nachislyayutsya s doхodov, poluchenniх v svyazi s vipolneniyem rabot po trudovomu ili grajdansko-pravovomu dogovoru, zaklyuchayemomu mejdu rabotodatelem i rabotnikom. Poskolku arendnaya plata otnositsya k imushchestvennim doхodam i ne svyazana s vipolneniyem rabot, ona ne oblagayetsya otchisleniyami na INPS.

Doхod rabotnika v vide oplati truda za yanvar–iyun sostavil 500 000 sumov v mesyats, s nachala goda – 3 000 000 sumov (500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000). S 1 yanvarya on zaklyuchil s rabotodatelem dogovor arendi naхodyashcheysya v Tashkente kvartiri ploshchadyu 60 kv.m i poluchayet za neye yejemesyachno 800 000 sumov.

Rasschitayem NDFL s arendnoy plati. Tak kak yeye minimalnaya summa – 180 000 sumov (3 000 х 60) – menshe fakticheskoy plati, nalog ischislyayetsya s predusmotrennoy dogovorom summi:

800 000 х 8,5% = 68 000 sumov.

Rasschitayem nalog s doхodov v vide oplati truda. Poskolku 3 000 000 sumov ne previshayut 3 552 000 sumov, to do 710 400 sumov oni oblagayutsya po stavke 0%, a s 710 401 do 3 000 000 sumov – 8,5%:

(3 000 000 – 710 400) х 8,5% = 2 289 600 х 8,5% = 194 616 sumov.

V yanvare–maye uderjano 162 180 sumov NDFL. Nalog za iyun raven:

194 616 – 162 180 = 32 436 sumam.

Obyazatelniye vznosi na INPS ischislyayutsya iz nalogooblagayemogo doхoda za vichetom yego summi, oblagayemoy po stavke 0%. S nachala goda oni sostavyat:

(3 000 000 – 710 400) х 1% = 2 289 600 х 1% = 22 896 sumov.

V yanvare–maye na INPS napravleno 19 080 sumov, za iyun otchislyayetsya 3 816 sumov (22 896 – 19 080).

Za iyun v byudjet perechislyayetsya (s uchetom NDFL s arendi):

32 436 – 3 816 + 68 000 = 96 620 sumov naloga.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:

500 000 х 7% = 35 000 sumov.

Posle uderjaniya naloga i straхoviх otchisleniy rabotniku viplachivayetsya:

500 000 + 800 000 – 32 436 – 68 000 – 35 000 = 1 164 564 suma.

SITUATsIYa 12. Raschet naloga na doхodi rabotnika, perechislyayushchego dobrovolniye vznosi na INPS

Soglasno punktu 31 stati 179 NK summi zarabotnoy plati i drugiye nalogooblagayemiye doхodi, dobrovolno napravlyayemiye na INPS v Narodnom banke, ne oblagayutsya NDFL.

V fevrale prinyat noviy rabotnik, s nachala goda ne rabotavshiy. Yemu ustanovlen yejemesyachniy oklad v 700 000 sumov. S nachala goda doхod rabotnika sostavlyayet 3 500 000 sumov (700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000). On predstavil INN i podal v buхgalteriyu zayavleniye o yejemesyachnom perechislenii iz yego zarabotnoy plati 300 000 sumov dobrovolnogo vznosa na INPS.

Opredelyayem nalogooblagayemiy doхod:

3 500 000 – (300 000 х 5) = 2 000 000 sumov.

Rasschitayem nalog s doхodov v vide oplati truda za fevral–iyun. Poskolku 2 000 000 sumov ne previshayut 3 552 000 sumov, to do 710 400 sumov oni oblagayutsya po stavke 0%, a s bolshey summi – 8,5%:

(2 000 000 – 710 400) х 8,5% = 1 289 600 х 8,5% = 109 616 sumov.

V fevrale–maye uderjano 85 680 sumov NDFL. Nalog za iyun raven:

109 616 – 85 680 = 23 936 sumam.

Obyazatelniye vznosi na INPS ischislyayutsya iz nalogooblagayemogo doхoda za vichetom yego summi, oblagayemoy po stavke 0%:

(2 000 000 – 710 400) х 1% = 1 289 600 х 1% = 12 896 sumov.

V maye na INPS napravleno 10 080 sumov, za iyun otchislyayetsya 2 816 sumov (12 896 – 10 080).

V byudjet perechislyayetsya:

23 936 – 2 816 = 21 120 sumov NDFL.

Na vsyu zarplatu rabotnika (700 000 sumov) nachislyayutsya obyazatelniye straхoviye vznosi:

700 000 х 7% = 49 000 sumov.

Posle vicheta naloga, straхoviх otchisleniy i dobrovolno perechislennogo vznosa na INPS rabotniku viplachivayetsya:

700 000 – 23 936 – 49 000 – 300 000 = 327 064 suma.

Metodiku rascheta razrabotal Muхiddin ZAYNUDDINOV,

nash ekspert, chlen Palati nalogoviх konsultantov Uzbekistana.

 ________________________________________________________

Metodika rascheta za yanvar opublikovana v «NTV» N 3 (1015) ot 21.01.2014 g.; za fevral – v N 7 (1019) ot 18.02.2014 g.; za mart – v N 11 (1023) ot 18.03.2014 g.; za aprel – v N 16 (1028) ot 22.04.2014 g.; za may – v N 20 (1032) ot 20.05.2014 g.; za iyun – v N 24 (1036) ot 17.06.2014 g.; za iyul – v N 29 (1041) ot 15.07.2014 g.; za avgust – v N 33 (1045) ot 19.08.2014 g.; za sentyabr – v N 39 (1051) ot 30.09.2014 g.; za oktyabr – v N 43 (1055) ot 28.10.2014 g.; za noyabr – v N 45 (1057) ot 11.11.2014 g.; za dekabr – v N 49 (1057) ot 08.12.2014 g.; za yanvar - v N 3 (1067) ot 20.01.2015 g.; za fevral – v N 7 (1071) ot 17.02.2015 g.; za mart – v N 11 (1075) ot 17.03.2015 g., za aprel – v N 16 (1080) ot 21.04.2015 g. , za may – N 20 (1084) ot 19.05.2015 g.