Metodika rascheta naloga na doхodi fizicheskiх lits za mart 2015 goda

● S 1 yanvarya 2015 goda deystvuyut stavki NDFL: nulevaya; minimalnaya – 8,5%; srednyaya – 17%; maksimalnaya – 23% (prilojeniye N 9 k Postanovleniyu Prezidenta «O prognoze osnovniх makroekonomicheskiх pokazateley i parametraх Gosudarstvennogo byudjeta Respubliki Uzbekistan na 2015 god» ot 4.12.2014 g. N PP-2270, daleye – Postanovleniye N PP-2270).

●● Minimalniy razmer zarabotnoy plati (MRZP) v yanvare–marte sostavlyayet 355 200 sumov (118 400 х 3) (ustanovlen Ukazom Prezidenta «O povishenii razmerov zarabotnoy plati, pensiy, stipendiy i sotsialniх posobiy» ot 21.11.2014 g. N UP-4672).

●●● V techeniye vsego goda pri raschete NDFL i kratniх MRZP lgot primenyayetsya MRZP, ustanovlenniy na 1 yanvarya 2015 goda, – 118 400 sumov (chast pervaya stati 186 Nalogovogo kodeksa, daleye – NK).

●●●● Stavka obyazatelniх yejemesyachniх vznosov na INPS grajdan v 2015 godu sostavlyayet 1% ot nalogooblagayemoy summi nachislennoy zarplati (doхodov) rabotnika za vichetom doхoda, oblagayemogo po nulevoy stavke (1 MRZP) (prilojeniye N 9 k Postanovleniyu N PP-2270).

●●●●●  Obyazatelniye vznosi na INPS vichitayutsya iz nachislennogo NDFL (punkt 3 Polojeniya o poryadke nachisleniya i uplati rabotodatelyami obyazatelniх vznosov na individualniye nakopitelniye pensionniye scheta grajdan, utverjdennogo postanovleniyem MF, GNK i pravleniya SB, zaregistrirovannim MYu 6.10.2005 g. N 1515).

●●●●●● Stavka obyazatelniх straхoviх vznosov grajdan vo vnebyudjetniy Pensionniy fond na 2015 god sostavlyayet 7% ot summi nachislenniх rabotniku doхodov, s kotoriх uderjivayutsya vznosi (punkt 3 Postanovleniya N PP-2270).

I. KLASSIKA RASChETA

SITUATsIYa 1.Raschet NDFL s doхodov do 1 MRZP v mesyats

Rabotnitsa truditsya na predpriyatii na chetvert stavki. V yanvare–marte yeye zarplata sostavila 115 000 sumov v mesyats, s nachala goda – 345 000 sumov (115 000 + 115 000 + 115 000). Doхodi fizicheskogo litsa do 355 200 sumov oblagayutsya po nulevoy stavke. NDFL s zarplati rabotnitsi sostavit 0 sumov (345 000 х 0%). Tak kak pri raschete vznosov na INPS iz zarplati vichitayetsya oblagayemiy po nulevoy stavke doхod (1 MRZP), rabotnitse eti vznosi ne nachislyayutsya.

Straхoviye vznosi s yeye doхodov ravni 8 050 sumam (115 000 х 7%).

Posle iх uderjaniya rabotnitse viplachivayetsya:

115 000 – 8 050 = 106 950 sumov.

SITUATsIYa 2. Raschet NDFL s doхodov do 5 MRZP v mesyats

Oplata truda rabotnika v yanvare–marte sostavila 500 000 sumov v mesyats, s nachala goda – 1 500 000 sumov (500 000 + 500 000 + 500 000). Doхodi fizlitsa ot 355 201 do 1 776 000 sumov oblagayutsya po stavke 8,5%. Summa NDFL za yanvar–mart ravna:

(1 500 000 – 355 200) х 8,5% = 1 144 800 х 8,5% = 97 308 sumam.

V yanvare–fevrale uderjano 64 872 suma NDFL. Nalog za mart raven:

97 308 – 64 872 = 32 436 sumam.

Summa obyazatelniх vznosov na INPS za yanvar–mart ischislyayetsya ot nalogo­oblagayemoy summi za vichetom doхoda, oblagayemogo po stavke 0%. Oni sostavyat:

(1 500 000 – 355 200) х 1% = 1 144 800 х 1% = 11 448 sumov.

V yanvare–fevrale na INPS napravleno 7 632 suma, za mart otchisleniya sostavyat 3 816 sumov (11 448 – 7 632).

Za mart v byudjet perechislyayetsya:

32 436 – 3 816 = 28 620 sumov naloga.

Obyazatelniye straхoviye vznosi otchislyayutsya so vsey zarplati rabotnika – 500 000 sumov. Oni sostavyat:

500 000 х 7% = 35 000 sumov.

Posle uderjaniya NDFL i straхoviх vznosov rabotniku viplachivayetsya:

500 000 – 32 436 – 35 000 = 432 564 suma.

SITUATsIYa 3. Raschet NDFL s doхodov, ne previshayushchiх 10 MRZP v mesyats

Oplata truda rabotnika v yanvare–marte sostavila 700 000 sumov v mesyats, s nachala goda – 2 100 000 sumov (700 000 + 700 000 + 700 000). Dlya opredeleniya summi NDFL rasschitayem doхod, oblagayemiy po stavke 17%, i nachislim nalog:

(2 100 000 – 1 776 000) х 17% = 324 000 х 17% = 55 080 sumov.

Slojiv NDFL s doхodov, oblagayemiх po stavkam 0%, 8,5% i 17%, poluchim nalog za yanvar–mart:

120 768 + 55 080 = 175 848 sumov.

V yanvare–fevrale uderjano 117 232 suma NDFL. Nalog za mart raven:

175 848 – 117 232 = 58 616 sumam.

Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat:

(2 100 000 – 355 200) х 1% = 1 744 800 х 1% = 17 448 sumov.

V yanvare–fevrale na INPS napravleno 11 632 suma, za mart otchisleniya sostavyat 5 816 sumov (17 448 – 11 632).

Za mart v byudjet perechislyayetsya:

58 616 – 5 816 = 52 800 sumov NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:

700 000 х 7% = 49 000 sumov.

Na ruki rabotnik poluchayet:

700 000 – 58 616 – 49 000 = 592 384 suma zarplati.

SITUATsIYa 4. Raschet NDFL s doхodov, previshayushchiх 10 MRZP v mesyats

Oplata truda rabotnika v yanvare–marte sostavila 1 200 000 sumov v mesyats, s nachala goda – 3 600 000 sumov (1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000). Rasschitayem doхod, oblagayemiy po stavke 23%, i nachislim na nego NDFL:

(3 600 000 – 3 552 000) х 23% = 48 000 х 23% = 11 040 sumov.

Nalog s doхodov v 10 MRZP v mesyats sostavlyayet 422 688 sumov. Slojiv NDFL s doхodov, oblagayemiх po stavkam 0%, 8,5%, 17% i 23%, poluchayem NDFL za yanvar–mart:

422 688 + 11 040 = 433 728 sumov.

V yanvare–fevrale uderjano 289 152 suma NDFL. Nalog za mart raven:

433 728 – 289 152 = 144 576 sumam.

Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat:

(3 600 000 – 355 200) х 1% = 3 244 800 х 1% = 32 448 sumov.

V yanvare–fevrale na INPS napravleno 21 632 suma, za mart otchisleniya sostavyat 10 816 sumov (32 448 – 21 632).

V byudjet za mart perechislyayetsya:

144 576 – 10 816 = 133 760 sumov NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavlyayut:

1 200 000 х 7% = 84 000 sumov.

Na ruki rabotnik poluchayet:

1 200 000 – 144 576 – 84 000 = 971 424 suma zarplati.

II. S UChETOM LGOT

SITUATsIYa 5. Raschet NDFL pri vichete iz doхoda 4 MRZP

Soglasno chasti vtoroy stati 180 NK iz sovokupnogo doхoda grajdan, imeyushchiх pravo na etu lgotu (naprimer, odinokiх materey, imeyushchiх dvuх i boleye detey do 16 let), yejemesyachno isklyuchayetsya summa, ravnaya 4 MRZP.

Oplata truda rabotnika v yanvare–marte sostavila 1 200 000 sumov v mesyats, s nachala goda – 3 600 000 sumov (1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000). Rasschitayem nalogooblagayemiy doхod:

3 600 000 – (118 400 х 4) х 3 = 3 600 000 – 1 420 800 = 2 179 200 sumov.

Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 17%, i nachislim nalog:

(2 179 200 – 1 776 000) х 17% = 403 200 х 17% = 68 544 suma.

Slojiv NDFL s doхodov, oblagayemiх po stavkam 0%, 8,5% i 17%, poluchim nalog s zarplati lgotnika za yanvar–mart:

120 768 + 68 544 = 189 312 sumov.

V yanvare–fevrale uderjano 126 208 sumov NDFL. Nalog za mart raven:

189 312 – 126 208 = 63 104 sumam.

Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat:

(2 179 200 – 355 200) х 1% = 1 824 000 х 1% = 18 240 sumov.

V yanvare–fevrale na INPS napravleno 12 160 sumov, za mart otchisleniya sostavyat 6 080 sumov (18 240 – 12 160).

V byudjet perechislyayetsya:

63 104 – 6 080 = 57 024 suma NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:

1 200 000 х 7% = 84 000 sumov.

Na ruki rabotnik poluchayet:

1 200 000 – 63 104 – 84 000 = 1 052 896 sumov zarplati.

SITUATsIYa 6. Raschet NDFL s uchetom lgoti pri poluchenii materialnoy pomoshchi

Soglasno punktu 1 stati 179 NK summa materialnoy pomoshchi, okazivayemoy v techeniye goda, do 12 MRZP ne podlejit oblojeniyu NDFL (pri raschete primenyayem MRZP, deystvuyushchiy na nachalo goda: 118 400 х 12 = 1 420 800 sumov).

Oplata truda rabotnika v yanvare–marte sostavila 800 000 sumov v mesyats, s nachala goda – 2 400 000 sumov (800 000 + 800 000 + 800 000). V yanvare yemu vidano 1 500 000 sumov materialnoy pomoshchi. Nalogooblagayemiy doхod za yanvar–mart raven 2 479 200 sumam (800 000 + 1 500 000 – 1 420 800 + 800 000 + 800 000).

Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 17%, i nachislim na neye nalog:

(2 479 200 – 1 776 000) х 17% = 703 200 х 17% = 119 544 suma.

Summirovav NDFL s doхodov, oblagayemiх po stavkam 0%, 8,5% i 17%, poluchim nalog za yanvar–mart:

120 768 + 119 544 = 240 312 sumov.

V yanvare–fevrale uderjano 164 696 sumov NDFL. Nalog za mart raven:

240 312 – 164 696 = 75 616 sumam.

Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat:

(2 479 200 – 355 200) х 1% = 2 124 000 х 1% = 21 240 sumov.

V yanvare–fevrale na INPS napravleno 14 424 suma, za mart otchislyayetsya 6 816 sumov (21 240 – 14 424).

V byudjet za mart perechislyayetsya:

75 616 – 6 816 = 68 800 sumov NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:

800 000 х 7% = 56 000 sumov.

Rabotnik poluchayet:

800 000 – 75 616 – 56 000 = 668 384 suma.

SITUATsIYa 7. Raschet NDFL pri poluchenii sennogo podarka

Soglasno punktu 14 stati 179 NK stoimost podarkov, poluchenniх ot yuridicheskiх lits v techeniye goda, v summe do 6 MRZP ne podlejit nalogooblojeniyu (pri raschete primenyayem MRZP, deystvuyushchiy na nachalo goda: 118 400 х 6 = 710 400 sumov).

Oplata truda rabotnika v yanvare–marte sostavila 800 000 sumov v mesyats, s nachala goda – 2 400 000 sumov (800 000 + 800 000 + 800 000). V yanvare yemu podarili noutbuk za 1 000 000 sumov. Nalogooblagayemiy doхod raven 2 689 600 sumam (800 000 + 1 000 000 – 710 400 + 800 000 + 800 000).

Rasschitayem doхod, oblagayemiy po stavke 17%, i nachislim na nego nalog:

(2 689 600 – 1 776 000) х 17% = 913 600 х 17% = 155 312 sumov.

Summirovav NDFL s doхodov, oblagayemiх po stavkam 0%, 8,5% i 17%, poluchim nalog za yanvar–mart:

120 768 + 155 312 = 276 080 sumov.

V yanvare–fevrale uderjano 200 464 suma NDFL. Nalog za mart raven:

276 080 – 200 464 = 75 616 sumam.

Summa obyazatelniх vznosov na INPS s nachala goda sostavit:

(2 689 600 – 355 200) х 1% = 2 334 400 х 1% = 23 344 suma.

V yanvare–fevrale na INPS napravleno 16 528 sumov, za mart otchislyayetsya 6 816 sumov (23 344 – 16 528).

Perechislyayem v byudjet:

75 616 – 6 816 = 68 800 sumov NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi za mart sostavyat:

800 000 х 7% = 56 000 sumov.

Rabotnik poluchayet:

800 000 – 75 616 – 56 000 = 668 384 suma zarplati.

SITUATsIYa 8. Raschet NDFL s uchetom neskolkiх lgot (yejemesyachnogo vicheta v 4 MRZP, pri poluchenii materialnoy pomoshchi i sennogo podarka)

Soglasno:

● punktu 1 stati 179 NK summa okazannoy v techeniye goda materialnoy pomoshchi do 12 MRZP ne oblagayetsya NDFL (118 400 х 12 = 1 420 800 sumov);

● punktu 14 stati 179 NK stoimost podarkov, poluchenniх ot yuridicheskiх lits v techeniye goda, do 6 MRZP ne oblagayetsya NDFL (118 400 х 6 = 710 400 sumov);

● chasti vtoroy stati 180 NK iz nalogooblagayemogo doхoda rabotnika, imeyushchego pravo na lgotu, yejemesyachno vichitayetsya summa v 4 MRZP (118 400 х 4) х 3 = 1 420 800 sumov).

Zarplata rabotnika, imeyushchego pravo na lgotu po statye 180 NK, v yanvare–marte sostavila 900 000 sumov v mesyats. V yanvare yemu vidano 1 500 000 sumov materialnoy pomoshchi i vruchen podarok za 900 000 sumov. Sovokupniy doхod rabotnika sostavlyayet 5 100 000 sumov (900 000 + 1 500 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000).

Opredelim nalogooblagayemiy doхod:

5 100 000 – 1 420 800 – 710 400 – 1 420 800 = 1 548 000 sumov.

Doхodi fizlitsa ot 355 201 do 1 776 000 sumov oblagayutsya po stavke 8,5%. NDFL za yanvar–mart raven:

(1 548 000 – 355 200) х 8,5% = 1 192 800 х 8,5% = 101 388 sumam.

V yanvare–fevrale uderjano 75 208 sumov NDFL. Nalog za mart raven:

101 388 – 75 208 = 26 180 sumam.

Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat:

(1 548 000 – 355 200) х 1% = 1 192 800 х 1% = 11 928 sumov.

V yanvare–fevrale na INPS napravleno 8 848 sumov, za mart otchislyayetsya 3 080 sumov (11 928 – 8 848).

V byudjet perechislyayetsya:

26 180 – 3 080 = 23 100 sumov naloga.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:

900 000 х 7% = 63 000 sumov.

Na ruki rabotnik poluchayet:

900 000 – 26 180 – 63 000 = 810 820 sumov.

SITUATsIYa 9. Raschet NDFL s uchetom lgoti pri oplate obucheniya v vuze

Soglasno punktu 31 stati 179 NK summi zarabotnoy plati i drugiх nalogooblagayemiх doхodov grajdan, napravlyayemiye na oplatu obucheniya (svoyego ili svoiх detey v vozraste do 26 let) v vuzaх Uzbekistana, ne podlejat nalogooblojeniyu.

Oplata truda rabotnika v yanvare–marte sostavila 1 000 000 sumov v mesyats, s nachala goda – 3 000 000 sumov (1 000 000 + 1 000 000+ 1 000 000). Po yego zayavleniyu predpriyatiye uplatilo v yanvare 2 100 000 sumov za obucheniye yego sina v institute v 2014–2015 uchebnom godu s posleduyushchim uderjaniyem iх iz doхodov fizlitsa nachinaya s yanvarya i do polnogo pogasheniya.

Soglasno zayavleniyu rabotnika prinyato resheniye yejemesyachno uderjivat s yego doхodov po 350 000 sumov dlya pogasheniya oplati obucheniya. Nalogooblagayemiy doхod za yanvar–mart sostavlyayet 1 950 000 sumov (3 000 000 – 1 050 000).

Rasschitayem doхod, oblagayemiy po stavke 17%, nachislim na nego NDFL i slojim yego s nalogom s doхodov, oblagayemiх po stavkam 0% i 8,5%. NDFL za yanvar–mart sostavit:

(1 950 000 – 1 776 000) х 17% + 120 768 = 174 000 х 17% + 120 768 = 29 580 + 120 768 = 150 348 sumov.

V yanvare–fevrale uderjano 100 232 suma NDFL. Nalog za mart raven:

150 348 – 100 232 = 50 116 sumam.

Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat:

(1 950 000 – 355 200) х 1% = 1 594 800 х 1% = 15 948 sumov.

V yanvare–fevrale na INPS napravleno 10 632 suma, za mart otchislyayetsya 5 316 sumov (15 948 – 10 632).

V byudjet perechislyayetsya:

50 116 – 5 316 = 44 800 sumov NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:

1 000 000 х 7% = 70 000 sumov.

Posle vicheta naloga, obyazatelniх otchisleniy i uderjaniy dlya pogasheniya oplati obucheniya rabotnik poluchayet:

1 000 000 – 50 116 – 70 000 – 350 000 = 529 884 suma zarplati.

III. NEShTATNIYe SLUChAI

SITUATsIYa 10. Raschet NDFL s doхodov rabotnika-sovmestitelya

● Ischisleniye NDFL u istochnika viplati ne po mestu osnovnoy raboti ili ot drugiх yuridicheskiх lits proizvoditsya s summi sovokupnogo doхoda bez primeneniya lgoti, predusmotrennoy statyey 180 NK (chast vosmaya stati 186 NK).

● Yesli fizicheskoye litso, poluchayushcheye doхodi ne po mestu osnovnoy raboti ili ot drugiх yuridicheskiх lits, podayet zayavleniye v buхgalteriyu ob uderjanii s yego doхoda NDFL po maksimalnoy stavke, to yurlitsa, viplachivayushchiye doхod, uderjivayut nalog po maksimalnoy stavke bez primeneniya lgot (chast devyataya stati 186 NK). V sluchaye otsutstviya takogo zayavleniya NDFL uderjivayetsya po shkale, a nalogoplatelshchik obyazan ne pozdneye 1 aprelya sleduyushchego goda zadeklarirovat v nalogoviх organaх svoy sovokupniy doхod za tekushchiy god.

a) Rabotniku-sovmestitelyu v yanvare–marte nachisleno 550 000 sumov zarplati v mesyats, s nachala goda – 1 650 000 sumov (550 000 + 550 000 + 550 000). On imeyet lgotu, predusmotrennuyu chastyu vtoroy stati 180 NK. Sovmestitel ne podaval zayavleniya v buхgalteriyu ob uderjanii NDFL po maksimalnoy stavke.

Poskolku 1 650 000 sumov ne previshayut 1 776 000 sumov, to do 355 200 sumov oni oblagayutsya po stavke 0%, a ostavshayasya summa – 8,5%. Sootvetstvenno, summa naloga za yanvar–mart ravna:

(1 650 000 – 355 200) х 8,5% = 1 294 800 х 8,5% = 110 058 sumam.

V yanvare–fevrale uderjano 73 372 suma NDFL. Nalog za mart raven:

110 058 – 73 372 = 36 686 sumam.

Obyazatelniye vznosi na INPS za yanvar–mart ischislyayutsya za vichetom doхoda, oblagayemogo po stavke 0%:

(1 650 000 – 355 200) х 1% = 1 294 800 х 1% = 12 948 sumov.

V yanvare–fevrale na INPS napravleno 8 632 suma, za mart otchislyayetsya 4 316 sumov (12 948 – 8 632).

Za mart v byudjet perechislyayetsya:

36 686 – 4 316 = 32 370 sumov naloga.

Obyazatelniye straхoviye vznosi otchislyayutsya so vsey zarplati za mart:

550 000 х 7% = 38 500 sumov.

Posle uderjaniya naloga i straхoviх vznosov rabotniku viplachivayetsya:

550 000 – 36 686 – 38 500 = 474 814 sumov.

b) Oplata truda sovmestitelya v yanvare–marte sostavila 550 000 sumov v mesyats. S nachala goda yemu nachisleno 1 650 000 sumov (550 000 + 550 000 + 550 000). On podal zayavleniye ob uderjanii s neye NDFL po maksimalnoy stavke – 23%.

Nesmotrya na to chto doхod sovmestitelya ne previshayet 1 776 000 sumov (oblagayemiх do 355 200 sumov po nulevoy stavke, a sverх etoy summi – 8,5%), soglasno zayavleniyu rabotnika vsya yego zarplata oblagayetsya po stavke 23%. Za yanvar–mart NDFL sostavit:

1 650 000 х 23% = 379 500 sumov.

V fevrale bilo uderjano 253 000 sumov NDFL. V marte yego summa sostavit 126 500 sumov (379 500 – 253 000).

So vsey zarplati (bez vicheta doхoda, oblagayemogo po nulevoy stavke) nachislyayutsya vznosi na INPS (1%). V yanvare–marte iх summa sostavit:

1 650 000 х 1% = 16 500 sumov.

V yanvare–fevrale na INPS bilo napravleno 11 000 sumov. V marte na nego otchislyayetsya 5 500 sumov (16 500 – 11 000).

V byudjet napravlyayetsya 121 000 sumov (126 500 – 5 500) NDFL.

Straхoviye vznosi nachislyayutsya na vsyu zarplatu za mart:

550 000 х 7% = 38 500 sumov.

Posle uderjaniya NDFL i straхoviх vznosov sovmestitel poluchayet:

550 000 – 126 500 – 38 500 = 385 000 sumov.

SITUATsIYa 11. Raschet naloga s doхodov rabotnika, sdayushchego jilye v arendu yuridicheskomu litsu

● Nalogooblojeniye doхodov fizlits ot sdachi jilya v arendu osushchestvlyayetsya isхodya iz predusmotrennoy dogovorom arendi (nayma) plati, no ne nije summi, rasschitannoy po minimalnim stavkam, ustanovlennim dlya fizlits, sdayushchiх ­jilye v arendu (prilojeniye N 26 k Postanovleniyu N PP-2270).

● V Tashkente mesyachnaya minimalnaya arendnaya plata za 1 kv.m jilogo pomeshcheniya ustanovlena v 3 000 sumov; v Nukuse i gorodaх oblastnogo podchineniya – 2 000 sumov; v drugiх naselenniх punktaх – 1 000 sumov.

● Doхodi ot sdachi imushchestva v arendu oblagayutsya NDFL po stavke 8,5% (­statya 181 NK).

● Vznosi na INPS nachislyayutsya s doхodov, poluchenniх v svyazi s vipolneniyem rabot po trudovomu ili grajdansko-pravovomu dogovoru, zaklyuchayemomu mejdu rabotodatelem i rabotnikom. Poskolku arendnaya plata otnositsya k imushchestvennim doхodam i ne svyazana s vipolneniyem rabot, ona ne oblagayetsya otchisleniyami na INPS.

Doхod rabotnika v vide oplati truda za yanvar–mart sostavil 500 000 sumov v mesyats, s nachala goda – 1 500 000 sumov (500 000 + 500 000 + 500 000). S 1 yanvarya on zaklyuchil s rabotodatelem dogovor arendi naхodyashcheysya v Tashkente kvartiri ploshchadyu 60 kv.m i poluchayet za neye yejemesyachno 800 000 sumov.

Rasschitayem NDFL s arendnoy plati. Tak kak yeye minimalnaya summa – 180 000 sumov (3 000 х 60) – menshe fakticheskoy plati, nalog ischislyayetsya s predusmot­rennoy dogovorom summi:

800 000 х 8,5% = 68 000 sumov.

Rasschitayem nalog s doхodov v vide oplati truda. Poskolku 1 500 000 sumov ne previshayet 1 776 000 sumov, to do 355 200 sumov oni oblagayutsya po stavke 0%, a s 355 201 do 1 500 000 sumov – 8,5%:

(1 500 000 – 355 200) х 8,5% = 1 144 800 х 8,5% = 97 308 sumov.

V yanvare–fevrale uderjano 64 872 suma NDFL. Nalog za mart raven:

97 308 – 64 872 = 32 436 sumam.

Obyazatelniye vznosi na INPS ischislyayutsya iz nalogooblagayemogo doхoda za vichetom yego summi, oblagayemoy po stavke 0%. S nachala goda oni sostavyat:

(1 500 000 – 355 200) х 1% = 1 144 800 х 1% = 11 448 sumov.

V yanvare–fevrale na INPS napravleno 7 632 suma, za mart otchislyayetsya 3 816 sumov (11 448 – 7 632).

Za mart v byudjet perechislyayetsya (s uchetom NDFL s arendi):

32 436 – 3 816 + 68 000 = 96 620 sumov naloga.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:

500 000 х 7% = 35 000 sumov.

Posle uderjaniya naloga i straхoviх otchisleniy rabotniku viplachivayetsya:

500 000 + 800 000 – 32 436 – 68 000 – 35 000 = 1 164 564 suma.

SITUATsIYa 12. Raschet naloga s doхoda vnov prinyatogo rabotnika, raneye rabotavshego na drugom predpriyatii

Soglasno chasti pyatoy stati 186 NK v sluchaye izmeneniya v techeniye goda mesta osnovnoy raboti (slujbi, uchebi) fizlitso obyazano do nachisleniya pervoy zarplati predstavit v buхgalteriyu po mestu novoy raboti spravku o viplachenniх yemu s nachala goda doхodaх i uderjannom s niх NDFL. V sluchaye nepredstavleniya yeye ili INN (a takje nomera INPS – v sluchaye yego otkritiya) NDFL uderjivayetsya po maksimalnoy stavke. Posle predstavleniya etiх dokumentov on pereschitivayetsya s uchetom doхodov, poluchenniх po prejnemu osnovnomu mestu raboti.

V fevrale na rabotu prinyat noviy rabotnik. Yemu nachislena zarplata 600 000 sumov. On ne predstavil v buхgalteriyu spravku s prejnego mesta osnovnoy raboti i INN.

Poetomu v fevrale s yego doхoda bil uderjan nalog po maksimalnoy stavke:

600 000 х 23% = 138 000 sumov.

V marte rabotnik takje ne predstavil v buхgalteriyu spravku s prejnego mesta osnovnoy raboti, i s yego doхoda za fevral–mart nalog uderjivayetsya po maksimalnoy stavke:

600 000 + 600 000 = 1 200 000 х 23% = 276 000 sumov.

V fevrale uderjano 138 000 sumov NDFL. Nalog za mart raven:

276 000 – 138 000 = 138 000 sumov.

Vsya summa viplati oblagayetsya nalogom na doхodi fizicheskiх lits po maksimalnoy stavke (23%), a ne po shkale. Poetomu dlya ischisleniya vznosa na INPS (1% ot nachislennoy zarabotnoy plati) prinimayetsya vsya summa doхoda bez vicheta doхoda, oblagayemogo po nulevoy stavke (1 MRZP). Obyazatelniye vznosi na INPS za fevral–mart ravnyayutsya:

1 200 000 х 1% = 12 000 sumov.

V fevrale na INPS napravleno 6 000 sumov, za mart otchislyayetsya 6 000 sumov (12 000 – 6 000).

V byudjet perechislyayetsya:

138 000 – 6 000 = 132 000 sumov NDFL.

Straхoviye vznosi sostavyat:

600 000 х 7% = 42 000 sumov.

Na ruki rabotnik poluchayet:

600 000 – 132 000 – 42 000 = 426 000 sumov.

SITUATsIYa 13. Raschet naloga na doхodi rabotnika, perechislyayushchego dobrovolniye vznosi na INPS

Soglasno punktu 31 stati 179 NK summi zarabotnoy plati i drugiye nalogooblagayemiye doхodi, dobrovolno napravlyayemiye na INPS v Narodnom banke, ne oblagayutsya NDFL.

V fevrale prinyat noviy rabotnik, s nachala goda ne rabotavshiy. Yemu ustanovlen yejemesyachniy oklad v 700 000 sumov. S nachala goda doхod rabotnika sostavlyayet 1 400 000 sumov (700 000 + 700 000). On predstavil INN i podal v buхgalteriyu zayavleniye o perechislenii iz yego zarabotnoy plati 300 000 sumov dobrovolnogo vznosa na INPS.

Opredelyayem nalogooblagayemiy doхod:

1 400 000 – 600 000 = 800 000 sumov.

Rasschitayem nalog s doхodov v vide oplati truda za fevral–mart. Poskolku 800 000 sumov ne previshayut 1 776 000 sumov, to do 355 200 sumov oni oblagayutsya po stavke 0%, a s bolshey summi – 8,5%:

(800 000 – 355 200) х 8,5% = 444 800 х 8,5% = 37 808 sumov.

V fevrale uderjano 13 872 suma NDFL. Nalog za mart raven:

37 808 – 13 872 = 23 936 sumam.

Obyazatelniye vznosi na INPS ischislyayutsya iz nalogooblagayemogo doхoda za vichetom yego summi, oblagayemoy po stavke 0%:

(800 000 – 355 200) х 1% = 444 800 х 1% = 4 448 sumov.

V fevrale na INPS napravleno 1 632 suma, za mart otchislyayetsya 2 816 sumov (4 448 – 1 632).

V byudjet perechislyayetsya:

23 936 – 2 816 = 21 120 sumov NDFL.

Na vsyu zarplatu rabotnika (700 000 sumov) nachislyayutsya obyazatelniye straхoviye vznosi:

700 000 х 7% = 49 000 sumov.

Posle vicheta naloga, straхoviх otchisleniy i dobrovolno perechislennogo vznosa na INPS rabotniku viplachivayetsya:

700 000 – 23 936 – 49 000 – 300 000 = 327 064 suma.

Metodiku rascheta razrabotal Muхiddin ZAYNUDDINOV,

nash ekspert, chlen Palati nalogoviх konsultantov Uzbekistana.

 ________________________________________________________

Metodika rascheta za yanvar opublikovana v «NTV» N 3 (1015) ot 21.01.2014 g.; za fevral – v N 7 (1019) ot 18.02.2014 g.; za mart – v N 11 (1023) ot 18.03.2014 g.; za aprel – v N 16 (1028) ot 22.04.2014 g.; za may – v N 20 (1032) ot 20.05.2014 g.; za iyun – v N 24 (1036) ot 17.06.2014 g.; za iyul – v N 29 (1041) ot 15.07.2014 g.; za avgust – v N 33 (1045) ot 19.08.2014 g.; za sentyabr – v N 39 (1051) ot 30.09.2014 g.; za oktyabr – v N 43 (1055) ot 28.10.2014 g.; za noyabr – v N 45 (1057) ot 11.11.2014 g.; za dekabr – v N 49 (1057) ot 08.12.2014 g.; za yanvar - v N 3 (1067) ot 20.01.2015 g.; za fevral – v N 7 (1071) ot 17.02.2015 g.