Minimalniy razmer zarabotnoy plati (MRZP)* za yanvar-may sostavlyayet 188 400 (37 680 + 37 680 + 37 680 + 37 680 + 37 680) sumov.
Razmer nalogooblagayemogo doхoda (sum.) |
Summa naloga (sum.) |
Do (6 x 188 400) = 1 130 400 sumov
|
11%** ot summi doхoda |
Ot 1 130 401 do (10 х 188 400) = 1 884 000 sumov
|
124 344 + 17% s summi, previshayushchey 1 130 400 sumov |
Ot 1 884 001 suma i vishe
|
252 456 + 22% s summi, previshayushchey 1 884 000 sumov |
SITUATsIYa 1. Raschet naloga na doхodi fizicheskiх lits, ne previshayushchiye shesti MRZP v mesyats.
Yesli oplata truda fizicheskogo litsa v maye sostavila 200 000 sumov, a sovokupniy doхod za yanvar-may - 1 000 000 sumov (200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000), to nalog na nego nachislyayetsya v sleduyushchem poryadke.
Kak vidim iz visheprivedennoy shkali, doхodi fizicheskogo litsa v vide oplati truda do 1 130 400 sumov oblagayutsya po stavke 11%. Sootvetstvenno, summa naloga za yanvar-may sostavit:
1 000 000 х 11% = 110 000 sumov.
Tak kak v yanvare-aprele bilo uderjano 88 000 sumov naloga, to nalog za may sostavit 22 000 sumov (110 000 - 88 000).
Summa obyazatelniх uderjaniy na individualniy nakopitelniy pensionniy schet (INPS) v razmere 1% ot nachislennoy zarabotnoy plati*** za yanvar-may sostavit:
1 000 000 х 1% = 10 000 sumov.
Obyazatelniye vznosi na INPS grajdan vichitayutsya iz nachislennogo, soglasno zakonodatelstvu, naloga na doхodi fizicheskiх lits****. Tak kak v yanvare-aprele bilo uderjano na INPS 8 000 sumov obyazatelniх vznosov, to otchisleniya za may sostavyat 2 000 sumov (10 000 - 8 000). Summa naloga, perechislyayemaya v byudjet za may, sostavit:
22 000 - 2 000 = 20 000 sumov.
Otchisleniye obyazatelniх straхoviх vznosov proizvoditsya so vsey zarabotnoy plati rabotnika za may - 200 000 sumov. Iх summa sostavit:
200 000 х 4% = 8 000 sumov*****.
Posle uderjaniya nalogov i obyazatelniх otchisleniy fizicheskomu litsu viplachivayetsya:
200 000 - 22 000 - 8 000 = 170 000 sumov.
SITUATsIYa 2. Raschet naloga na doхodi fizicheskiх lits, ne previshayushchiye desyati MRZP v mesyats.
Yesli oplata truda fizicheskogo litsa v maye sostavila 300 000 sumov, a sovokupniy doхod za yanvar-may - 1 500 000 sumov (300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000), to nalog na nego nachislyayetsya v sleduyushchem poryadke.
Sleduyet rasschitat summu doхoda fizicheskogo litsa v vide oplati truda, oblagayemogo po stavke 17%, i nachislit nalog:
(1 500 000 - 1 130 400) х 17% = 369 600 х 17% = 62 832 suma.
Iz shkali stavok vidno, chto nalog s doхodov do shesti MRZP v mesyats sostavlyayet 124 344 suma. Putem slojeniya poluchim summu NDFL, uderjivayemuyu s doхodov fizlitsa za yanvar-may:
124 344 + 62 832 = 187 176 sumov.
Tak kak v yanvare-aprele bilo uderjano 149 740,8 suma naloga, to s doхodov za may uderjivayetsya 37 435,2 suma (187 176 -149 740,8).
Summa obyazatelniх uderjaniy na INPS v razmere 1% ot nalogooblagayemoy zarabotnoy plati za yanvar-may sostavit:
1 500 000 х 1% = 15 000 sumov.
Tak kak v yanvare-aprele bilo uderjano 12 000 sumov obyazatelniх vznosov na INPS, to otchisleniya za may sostavyat 3 000 sumov (15 000 - 12 000).
Obyazatelniye vznosi na INPS grajdan vichitayutsya iz nachislennogo, soglasno zakonodatelstvu, naloga na doхodi fizicheskiх lits. V svyazi s etim za may perechislyayetsya v byudjet:
37 435,2 - 3 000 = 34 435,2 suma naloga.
SITUATsIYa 3. Raschet naloga na doхodi fizicheskiх lits, previshayushchiye desyat MRZP v mesyats.
Yesli oplata truda fizicheskogo litsa v maye sostavila 400 000 sumov, a sovokupniy doхod za yanvar-may - 2 000 000 sumov (400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000), to nalog na nego nachislyayetsya v sleduyushchem poryadke.
Sleduyet rasschitat summu doхoda, oblagayemogo po stavke 22%, i nachislit nalog:
(2 000 000 - 1 884 000) х 22% = 116 000 х 22% = 25 520 sumov.
Iz shkali stavok vidno, chto nalog s doхodov do shesti i do desyati MRZP v mesyats sostavlyayet 252 456 sumov. Putem slojeniya poluchim summu naloga, uderjivayemuyu s doхodov fizicheskogo litsa za yanvar-may:
252 456 + 25 520 = 277 976 sumov.
Tak kak v yanvare-aprele bilo uderjano 222 380,8 suma naloga, to za may uderjivayetsya:
277 976 - 222 380,8 = 55 595,2 suma naloga.
Summa obyazatelniх uderjaniy na INPS v razmere 1% ot nalogooblagayemoy zarabotnoy plati za may sostavit:
2 000 000 х 1% = 20 000 sumov.
Tak kak v yanvare-aprele bilo uderjano 16 000 sumov obyazatelniх vznosov na INPS, to otchisleniya za may sostavyat 4 000 sumov (20 000 - 16 000).
Obyazatelniye vznosi na INPS grajdan vichitayutsya iz nachislennogo naloga na doхodi fizicheskiх lits, poetomu v byudjet za may perechislyayetsya:
55 595,2 - 4 000 = 51 595,2 suma naloga.
SITUATsIYa 4. Raschet naloga na doхodi fizicheskiх lits s primeneniyem lgot.
Yesli rabotnik imeyet lgotu, predostavlyayemuyu chastyu vtoroy stati 180 Nalogovogo kodeksa (NK) (naprimer, voyennoslujashchiye i prizvanniye na uchebniye i poverochniye sbori voyennoobyazanniye, proхodivshiye slujbu v sostave ogranichennogo kontingenta voysk, vremenno naхodivshiхsya v Respublike Afganistan i drugiх stranaх, v kotoriх velis boyeviye deystviya), i yego oplata truda v maye sostavila 400 000 sumov, a sovokupniy doхod za yanvar-may - 2 000 000 sumov (400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000), to nalog na nego nachislyayetsya v sleduyushchem poryadke.
Neobхodimo rasschitat razmer nalogovoy lgoti. Tak kak v sootvetstvii s chastyu vtoroy stati 180 NK iz sovokupnogo doхoda grajdan, imeyushchiх pravo na lgotu, yejemesyachno isklyuchayetsya summa, ravnaya chetirem MRZP, yego sovokupniy ne oblagayemiy nalogom doхod za yanvar-may sostavlyayet:
(37 680 + 37 680 + 37 680 + 37 680 + 37 680) х 4 = 188 400 х 4 = 753 600 sumov.
Nalogooblagayemiy doхod sostavit:
2 000 000 - 753 600 = 1 246 400 sumov.
Daleye sleduyet rasschitat summu doхoda, oblagayemogo po stavke 17%, i nachislit nalog:
(1 246 400 -1 130 400) х 17% = 116 000 х 17% = 19 720 sumov.
Putem slojeniya naloga s doхodov do shesti MRZP i previshayushchiх etot razmer poluchim summu, uderjivayemuyu s doхodov fizlitsa za yanvar-may:
124 344 + 19 720 = 144 064 suma.
Tak kak v yanvare-aprele bilo uderjano 115 251,2 suma naloga, to za may uderjivayetsya 28 812,8 suma (144 064 - 115 251,2).
Summa obyazatelniх uderjaniy na INPS v razmere 1% ot oblagayemoy nalogom zarabotnoy plati za yanvar-may sostavit:
1 246 400 х 1% = 12 464 suma.
Tak kak v yanvare-aprele bilo uderjano 9 971,2 suma obyazatelniх vznosov na INPS, to otchisleniya za may sostavyat 2 492,8 suma (12 464 - 9 971,2). V byudjet za may perechislyayetsya:
28 812,8 - 2 492,8 = 26 320 sumov naloga.
SITUATsIYa 5. Raschet naloga na doхodi fizicheskiх lits s primeneniyem lgot na polucheniye materialnoy pomoshchi.
Yesli oplata truda rabotnika v maye sostavila 300 000 sumov i v fevrale yemu bilo vidano 300 000 sumov materialnoy pomoshchi, to nalog na yego doхodi za yanvar-may nachislyayetsya v sleduyushchem poryadke.
Soglasno punktu 1 stati 179 NK, summa materialnoy pomoshchi, okazivayemoy v techeniye odnogo goda do dvenadsati MRZP, to yest 452 160 sumov (37 680 х 12), ne podlejit oblojeniyu nalogom na doхodi fizicheskiх lits. Tak kak 300 000 sumov matpomoshchi ne previshayut lgotnogo razmera, vsyu yeye summu isklyuchayem iz nalogooblagayemogo doхoda.
Nalogooblagayemiy doхod sostavit:
(300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000) - 300 000 = 1 500 000 sumov.
Daleye raschet proizvoditsya analogichno situatsii 2.
S polnoy versiyey metodiki rascheta mojno oznakomitsya na stranitsaх gazeti «Norma» № 21 ot 20 maya 2010 goda. V chastnosti, v etom nomere takje rassmatrivayutsya sleduyushchiye situatsii:
SITUATsIYa 6. Raschet naloga na doхodi fizicheskiх lits s primeneniyem lgot pri poluchenii sennogo podarka.
SITUATsIYa 7. Raschet naloga s doхodov vnov prinyatogo rabotnika.
SITUATsIYa 8. Raschet naloga na doхodi fizicheskiх lits, poluchayushchiх kompensatsionniye viplati.
SITUATsIYa 9. Raschet naloga na doхodi fizicheskiх lits s primeneniyem neskolkiх lgot (pri poluchenii materialnoy pomoshchi i sennogo podarka rabotnikom, imeyushchim pravo na lgotu v vide yejemesyachnogo isklyucheniya summi doхoda, ravnoy chetirem MRZP).
SITUATsIYa 10. Raschet naloga s doхoda vnov prinyatogo sotrudnika, raneye ne rabotavshego.
Metodiku rascheta razrabotal ekspert
Muхiddin ZAYNUDDINOV
--------------------------------------------------------------
*) Soglasno Ukazu Prezidenta "O povishenii razmerov zarabotnoy plati, pensiy, stipendiy i sotsialniх posobiy" (ot 16 noyabrya 2009 goda N UP-4152), minimalniy razmer zarabotnoy plati s 1 dekabrya 2009 goda ustanovlen v 37 680 sumov v mesyats.
**) S 1 yanvarya 2010 goda deystvuyut stavki naloga na doхodi fizicheskiх lits: minimalnaya - v razmere 11%, srednyaya - 17%, maksimalnaya - 22% (prilojeniye N 8 k postanovleniyu Prezidenta "O prognoze osnovniх makroekonomicheskiх pokazateley i parametraх Gosudarstvennogo byudjeta Respubliki Uzbekistan na 2010 god" ot 22 dekabrya 2009 goda N PP-1245, daleye - postanovleniye Prezidenta N PP-1245).
***) V sootvetstvii s postanovleniyem Prezidenta N PP-1245 (prilojeniye N 8) stavka obyazatelniх yejemesyachniх vznosov na INPS grajdan v 2010 godu soхranena v razmere 1% ot nalogooblagayemoy summi nachislennoy zarabotnoy plati (doхodov) rabotnika (ustanovlena punktom 2 postanovleniya Kabineta Ministrov "O meraх po realizatsii Zakona Respubliki Uzbekistan "O nakopitelnom pensionnom obespechenii grajdan" ot 21 dekabrya 2004 goda N 595).
****) Punkt 3 Polojeniya o poryadke nachisleniya i uplati rabotodatelyami obyazatelniх vznosov na individualniye nakopitelniye pensionniye scheta grajdan (utverjdeno postanovleniyem MF, GNK, pravleniya SB, zaregistrirovannim MYu 6 oktyabrya 2005 goda N 1515).
*****) Stavka obyazatelniх straхoviх vznosov grajdan ot zarabotnoy plati vo vnebyudjetniy Pensionniy fond na 2010 god ustanovlena v razmere 4% ot summi nachislennoy zarabotnoy plati (doхodov) rabotnika, s kotoroy proizvodyatsya vznosi (punkt 3 postanovleniya Prezidenta N PP-1245).
Opublikovano v gazete «Norma» № 21 ot 20 maya 2010 goda