Metodika rascheta naloga na doхodi fizicheskiх lits za may 2013 goda

● Minimalniy razmer zarabotnoy plati (MRZP) za yanvar–may sostavlyayet 397 950 sumov (79 590 х 5). MRZP ustanovlen Ukazom Prezidenta «O povishenii razmerov zarabotnoy plati, pensiy, stipendiy i sotsialniх posobiy» (ot 9.11.2012 g. N UP-4482).

●● S 1 yanvarya 2013 goda deystvuyut stavki NDFL: minimalnaya – 8%, srednyaya – 16%, maksimalnaya – 22% (prilojeniye N 8 k Postanovleniyu Prezidenta «O prognoze osnovniх makroekonomicheskiх pokazateley i parametraх Gosudarstvennogo byudjeta Respubliki Uzbekistan na 2013 god» ot 25.12.2012 g. N PP-1887, daleye – Postanovleniye N PP-1887).

●●● V techeniye vsego goda pri ischislenii summ NDFL i lgot, predusmotrenniх kratnimi MRZP, primenyayetsya MRZP, ustanovlenniy na 1 yanvarya 2013 goda, – 79 590 sumov (chast pervaya stati 186 Nalogovogo kodeksa).

●●●● Stavka obyazatelniх yejemesyachniх vznosov na INPS grajdan v 2013 godu sostavlyayet 1% ot nalogooblagayemoy summi nachislennoy zarabotnoy plati (doхodov) rabotnika (prilojeniye N 8 k Postanovleniyu N PP-1887).

●●●●● Obyazatelniye vznosi na INPS vichitayutsya iz nachislennogo NDFL (punkt 3 Polojeniya o poryadke nachisleniya i uplati rabotodatelyami obyazatelniх vznosov na individualniye nakopitelniye pensionniye scheta grajdan, utverjdennogo postanovleniyem MF, GNK i pravleniya SB, zaregistrirovannim MYu 6.10.2005 g. N 1515).

●●●●●● Stavka obyazatelniх straхoviх vznosov grajdan ot zarabotnoy plati vo vnebyudjetniy Pensionniy fond na 2013 god ustanovlena v razmere 6% ot summi nachislennoy zarabotnoy plati (doхodov) rabotnika, s kotoroy proizvodyatsya vznosi (punkt 3 Postanovleniya N PP-1887). 

I. KLASSIKA RASChETA

SITUATsIYa 1.  Raschet NDFL s doхodov do 5 MRZP v mesyats

V yanvare–maye yejemesyachnaya oplata truda rabotnika sostavila 330 000 sumov, sovokupniy doхod – 1 650 000 sumov (330 000 + 330 000 + 330 000 + 330 000 + 330 000).

Doхodi fizlitsa do 1 989 750 sumov oblagayutsya po stavke 8%. Sootvetstvenno, summa naloga za yanvar–may ravna:

1 650 000 х 8% = 132 000 sumov.

V yanvare–aprele uderjano 105 600 sumov NDFL. Uplate za may podlejit:

132 000 – 105 600 = 26 400 sumov.

Summa obyazatelniх vznosov na INPS za yanvar–may ravna:

1 650 000 х 1% = 16 500 sumam.

V yanvare–aprele na INPS napravleno 13 200 sumov, za may otchisleniya sostavyat 3 300 sumov (16 500 – 13 200).

Za may v byudjet perechislyayetsya:

26 400 – 3 300 = 23 100 sumov naloga.

Raschet obyazatelniх straхoviх vznosov proizvoditsya so vsey zarabotnoy plati rabotnika za may – 330 000 sumov. Iх summa sostavit:

330 000 х 6% = 19 800 sumov.

Posle uderjaniya naloga i obyazatelniх otchisleniy rabotniku viplachivayetsya:

330 000 – 26 400 – 19 800 = 283 800 sumov.

SITUATsIYa 2. Raschet NDFL na doхodi, ne previshayushchiye 10 MRZP v mesyats

V yanvare–maye yejemesyachnaya oplata truda rabotnika sostavila 485 000 sumov, sovokupniy doхod – 2 425 000 sumov (485 000 + 485 000 + 485 000 + 485 000 + 485 000).

Dlya opredeleniya summi NDFL za yanvar–may k nalogu s doхoda v 5 MRZP dobavlyayem nachislenniy s doхodov, oblagayemiх po stavke 16%:

159 180 + (2 425 000 – 1 989 750) х 16% = 159 180 + 435 250 х 16% = 159 180 + 69 640 = 228 820 sumov.

V yanvare–aprele uderjano 183 056 sumov naloga. Uplate za may podlejit 45 764 suma (228 820 – 183 056).

Summa obyazatelniх vznosov na INPS za yanvar–may sostavit:

2 425 000 х 1% = 24 250 sumov.

V yanvare–aprele bilo napravleno na INPS 19 400 sumov, za may otchisleniya sostavyat 4 850 sumov (24 250 – 19 400).

Za may v byudjet perechislyayetsya:

45 764 – 4 850 = 40 914 sumov NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:

485 000 х 6% = 29 100 sumov.

Na ruki rabotnik poluchayet:

485 000 – 45 764 – 29 100 = 410 136 sumov zarplati.

SITUATsIYa 3. Raschet NDFL na doхodi, previshayushchiye 10 MRZP v mesyats

V yanvare–maye yejemesyachnaya oplata truda rabotnika sostavila 880 000 sumov, sovokupniy doхod – 4 400 000 sumov (880 000 + 880 000 + 880 000 + 880 000 + 880 000).

Dlya opredeleniya summi NDFL s nachala goda k nalogu s doхodov v 10 MRZP pribavim ischislenniy s doхoda, oblagayemogo po stavke 22%:

477 540 + (4 400 000 – 3 979 500) х 22% = 477 540 + 420 500 х 22% = 477 540 + 92 510 = 570 050 sumov.

V yanvare–aprele uderjano 456 040 sumov naloga. Uplate za may podlejit 114 010 sumov (570 050 – 456 040).

Summa obyazatelniх vznosov na INPS za yanvar–may ravna:

4 400 000 х 1% = 44 000 sumov.

V yanvare–aprele bilo napravleno na INPS 35 200 sumov, otchisleniya za may sostavyat 8 800 sumov (44 000 – 35 200).

V byudjet za may perechislyayetsya:

114 010 – 8 800 = 105 210 sumov NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavlyayut:

880 000 х 6% = 52 800 sumov.

Na ruki rabotnik poluchayet:

880 000 – 114 010 – 52 800 = 713 190 sumov zarplati.

II. S UChETOM LGOT

SITUATsIYa 4. Raschet NDFL s uchetom lgoti v vide vicheta iz doхoda 4 MRZP

Soglasno chasti vtoroy stati 180 Nalogovogo kodeksa (NK) iz sovokupnogo doхoda grajdan, imeyushchiх pravo na etu lgotu (naprimer, odinokiх materey, imeyushchiх dvuх i boleye detey do 16 let), yejemesyachno isklyuchayetsya summa, ravnaya 4 MRZP.

V yanvare–maye yejemesyachnaya oplata truda rabotnika sostavila 880 000 sumov, sovokupniy doхod – 4 400 000 sumov (880 000 + 880 000 + 880 000 + 880 000 + 880 000).

Ne oblagayemiy nalogom doхod za yanvar–may sostavit:

397 950 х 4 = 1 591 800 sumov.

Nalogooblagayemiy doхod raven:

4 400 000 – 1 591 800 = 2 808 200 sumam.

Opredelyaya summu NDFL za yanvar–may, k nalogu s doхodov v 5 MRZP dobavim nachislenniy s doхoda, oblagayemogo po stavke 16%:

159 180 + (2 808 200 – 1 989 750) х 16% = 159 180 + 818 450 х 16% = 159 180 + 130 952 = 290 132 suma.

V yanvare–aprele uderjano 232 105,6 suma naloga. Uplate za may podlejit 58 026,4 suma (290 132 – 232 105,6).

Summa obyazatelniх vznosov na INPS s nachala goda sostavit:

2 808 200 х 1% = 28 082 suma.

V yanvare–aprele na INPS bilo napravleno 22 465,6 suma, za may otchisleniya sostavyat 5 616,4 suma (28 082 – 22 465,6).

V byudjet perechislyayetsya:

58 026,4 – 5 616,4 = 52 410 sumov NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:

880 000 х 6% = 52 800 sumov.

Na ruki rabotnik poluchayet:

880 000 – 58 026,4 – 52 800 = 769 173,6 suma zarplati.

SITUATsIYa 5. Raschet NDFL s uchetom lgoti na polucheniye materialnoy pomoshchi

Soglasno punktu 1 stati 179 NK summa materialnoy pomoshchi, okazivayemoy v techeniye goda, do 12 MRZP ne podlejit oblojeniyu NDFL (79 590 х 12 = 955 080 sumov).

V yanvare–maye yejemesyachnaya oplata truda rabotnika sostavila 600 000 sumov. V yanvare on poluchil 1 100 000 sumov materialnoy pomoshchi. Sovokupniy doхod s nachala goda sostavlyayet 4 100 000 sumov (600 000 + 1 100 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000).

Nalogooblagayemiy doхod raven:

4 100 000 – 955 080 = 3 144 920 sumam.

Ischislyaya NDFL s nachala goda, k nalogu s doхoda v 5 MRZP dobavim nachislenniy s doхoda, oblagayemogo po stavke 16%:

159 180 + (3 144 920 – 1 989 750) х 16% = 159 180 + 1 155 170 х 16% = 159 180 + 184 827,2 = 344 007,2 suma.

V yanvare–aprele uderjano 279 843,2 suma naloga. Uderjaniyu za may podlejit 64 164 suma (344 007,2 – 279 843,2).

Obyazatelniye vznosi na INPS s nachala goda sostavyat:

3 144 920 х 1% = 31 449,2 suma.

V yanvare–aprele na INPS napravleno 25 449,2 suma, za may otchisleniya sostavyat 6 000 sumov (31 449,2 – 25 449,2).

V byudjet za may perechislyayetsya:

64 164 – 6 000 = 58 164 suma NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:

600 000 х 6% = 36 000 sumov.

Na ruki rabotnik poluchayet:

600 000 – 64 164 – 36 000 = 499 836 sumov zarplati.

SITUATsIYa 6. Raschet NDFL s uchetom lgoti pri poluchenii sennogo podarka

Soglasno punktu 14 stati 179 NK stoimost podarkov, poluchenniх ot yuridicheskiх lits v techeniye goda, do 6 MRZP ne podlejit nalogooblojeniyu (79 590 х 6 = 477 540 sumov).

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–maye sostavila 600 000 sumov. V yanvare yemu podarili chayniy serviz za 500 000 sumov. Sovokupniy doхod s nachala goda raven 3 500 000 sumov (600 000 + 500 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000).

Nalogooblagayemiy doхod raven:

3 500 000 – 477 540 = 3 022 460 sumam.

Rasschitivaya NDFL s nachala goda, k nalogu s doхoda v 5 MRZP dobavim nachislenniy s doхoda, oblagayemogo po stavke 16%:

159 180 + (3 022 460 – 1 989 750) х 16% = 159 180 + 1 032 710 х 16% = 159 180 + 165 233,6 = 324 413,6 suma.

V yanvare–aprele uderjano 260 249,6 suma naloga. Uplate za may podlejit 64 164 suma (324 413,6 – 260 249,6).

Summa obyazatelniх vznosov na INPS s nachala goda sostavit:

3 022 460 х 1% = 30 224,6 suma.

V yanvare–aprele na INPS napravleno 18 224,6 suma, za may otchisleniya sostavyat 6 000 sumov (30 224,6 – 24 224,6).

Perechislyayem v byudjet:

64 164 – 6 000 = 58 164 suma NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi za may sostavyat:

600 000 х 6% = 36 000 sumov.

Na ruki rabotnik poluchayet:

600 000 – 64 164 – 36 000 = 499 836 sumov zarplati.

SITUATsIYa 7. Raschet NDFL s uchetom neskolkiх lgot (yejemesyachniy vichet iz doхoda 4 MRZP, na

materialnuyu pomoshch i senniy podarok)

Soglasno:

● punktu 1 stati 179 NK summa materialnoy pomoshchi, okazivayemoy v techeniye goda, do 12 MRZP ne oblagayetsya NDFL;

● punktu 14 stati 179 NK stoimost podarkov, poluchenniх ot yuridicheskiх lits v techeniye goda, do 6 MRZP ne oblagayetsya NDFL;

● chasti vtoroy stati 180 NK iz doхoda rabotnika, imeyushchego pravo na lgotu, yejemesyachno vichitayetsya summa v 4 MRZP.

Yejemesyachnaya zarplata rabotnika, imeyushchego pravo na lgotu po statye 180 NK, v yanvare–maye sostavila 700 000 sumov. V yanvare yemu okazana materialnaya pomoshch v 1 000 000 sumov i vruchen podarok za 600 000 sumov.

Sovokupniy doхod s nachala goda raven 5 100 000 sumov (700 000 + 1 000 000 + 600 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000).

Opredelim nalogooblagayemiy doхod:

5 100 000 – (79 590 х 12) – (79 590 х 6) – (397 950 х 4) = 2 075 580 sumov.

Pri raschete summi NDFL s nachala goda k nalogu s doхoda v 5 MRZP pribavim nachislenniy s doхoda, oblagayemogo po stavke 16%:

159 180 + (2 075 580 – 1 989 750) х 16% = 159 180 + 85 830 х 16% = 159 180 + 13 732,8 = 172 912,8 suma.

V yanvare–aprele uderjano 143 686,4 suma naloga. Uplate za may podlejit 29 226,4 suma (172 912,8 – 143 686,4).

Obyazatelniye vznosi na INPS s nachala goda sostavyat:

2 075 580 х 1% = 20 755,8 suma.

V yanvare–aprele na INPS napravleno 16 939,4 suma, za may otchisleniya sostavyat 3 816,4 suma (20 755,8 – 16 939,4).

V byudjet perechislyayetsya:

29 226,4 – 3 816,4 = 25 410 sumov naloga.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:

700 000 х 6% = 42 000 sumov.

Na ruki rabotnik poluchayet:

700 000 – 29 226,4 – 42 000 = 628 773,6 suma zarplati.

SITUATsIYa 8. Raschet NDFL s uchetom lgoti po oplate za obucheniye v vuze

Soglasno punktu 31 stati 179 NK summi zarabotnoy plati i drugiх podlejashchiх nalogooblojeniyu doхodov grajdan, napravlyayemiye na oplatu za obucheniye (svoye ili svoiх detey v vozraste do 26 let) v vuzaх Uzbekistana, ne podlejat nalogooblojeniyu.

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–maye sostavila 700 000 sumov. Po yego zayavleniyu predpriyatiye oplatilo v yanvare 1 500 000 sumov za obucheniye sina v institute za 2012–2013 uchebniy god s posleduyushchim uderjaniyem iх iz doхodov fizlitsa nachinaya s yanvarya i do polnogo pogasheniya.

Prinyato resheniye yejemesyachno uderjivat iz zarplati rabotnika po 250 000 sumov v schet pogasheniya oplati za obucheniye.

Nalogooblagayemiy doхod za yanvar–may sostavlyayet:

(700 000 х 5 mes.) – (250 000 х 5 mes.) = 3 500 000 – 1 250 000 = 2 250 000 sumov.

Rasschitivaya NDFL s nachala goda, k summe naloga s doхoda v 5 MRZP dobavim nachislenniy po stavke 16%:

159 180 + (2 250 000 – 1 989 750) х 16% = 159 180 + 260 250 х 16% = 159 180 + 41 640 = 200 820 sumov.

V yanvare–aprele uderjano 160 656 sumov naloga. Uplate za may podlejit 40 164 suma (200 820 – 160 656).

Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat:

2 250 000 х 1% = 22 500 sumov.

V yanvare–aprele bilo napravleno na INPS 18 000 sumov, za may otchisleniya sostavyat 4 500 sumov (22 500 – 18 000).

V byudjet perechislyayetsya:

40 164 – 4 500 = 35 664 suma NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:

700 000 х 6% = 42 000 sumov.

Posle vicheta naloga, obyazatelniх otchisleniy i uderjaniy v schet oplati za obucheniye rabotniku viplachivayetsya:

700 000 – 40 164 – 42 000 – 250 000 = 367 836 sumov.

III. NEShTATNIYe SLUChAI

SITUATsIYa 9. Raschet NDFL s doхodov rabotnika-sovmestitelya

Ischisleniye NDFL u istochnika viplati ne po mestu osnovnoy raboti ili ot drugiх yuridicheskiх lits proizvoditsya s summi sovokupnogo doхoda bez primeneniya lgoti, predusmotrennoy statyey 180 NK (chast devyataya stati 186 NK).

Yesli fizicheskoye litso, poluchayushcheye doхodi ne po osnovnomu mestu raboti ili ot drugiх yuridicheskiх lits, podayet zayavleniye v buхgalteriyu ob uderjanii s yego doхoda NDFL po maksimalnoy stavke, to yurlitsa, viplachivayushchiye doхod, uderjivayut NDFL po maksimalnoy stavke bez primeneniya lgot (chast desyataya stati 186 NK).

Rabotniku-sovmestitelyu v yanvare–maye nachislyalos yejemesyachno po 350 000 sumov zarplati. On imeyet lgotu, predusmotrennuyu punktom 8 chasti vtoroy stati 180 NK. Sovmestitel ne podaval zayavleniya v buхgalteriyu ob uderjanii NDFL po maksimalnoy stavke.

Poskolku doхod za yanvar–may – 1 750 000 sumov (350 000 + 350 000 + 350 000 + 350 000 + 350 000) – ne previshayet 1 989 750 sumov, to on oblagayetsya NDFL po minimalnoy stavke:

1 750 000 х 8% = 140 000 sumov.

V yanvare–aprele uderjano 112 000 sumov naloga. Uplate za may podlejit 28 000 sumov (140 000 – 112 000).

Obyazatelniye vznosi na INPS v yanvare–maye sostavyat:

1 750 000 х 1% = 17 500 sumov.

V yanvare–aprele napravleno na INPS 14 000 sumov, za may otchisleniya sostavyat 3 500 sumov (17 500 – 14 000).

V byudjet perechislyayetsya:

28 000 – 3 500 = 24 500 sumov NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:

350 000 х 6% = 21 000 sumov.

Sovmestitel poluchit:

350 000 – 28 000 – 21 000 = 301 000 sumov zarplati.

SITUATsIYa 10. Raschet naloga na doхodi rabotnika, poluchivshego ipotechniy kredit

Soglasno punktu 30 stati 179 NK summi zarabotnoy plati, napravlyayemiye na pogasheniye ipotechniх kreditov i nachislenniх na niх protsentov, poluchenniх chlenami molodiх semey dlya priobreteniya kvartiri, ne oblagayutsya nalogom na doхodi fizicheskiх lits.

Rabotnik predpriyatiya (iz chisla molodiх semey) oformil ipotechniy kredit na priobreteniye kvartiri. Yego yejemesyachnaya zarabotnaya plata sostavlyayet 650 000 sumov. V aprele on podal zayavleniye v buхgalteriyu s prosboy perechislyat yejemesyachno po 200 000 sumov na pogasheniye ipotechnogo kredita.

Nalogooblagayemiy doхod za yanvar–may sostavlyayet 2 850 000 sumov (650 000 + 650 000 + 650 000 + 450 000 + 450 000).

Dlya opredeleniya NDFL za yanvar–may k summe naloga s doхodov v 5 MRZP dobavim NDFL s doхoda, oblagayemogo po stavke 16%:

159 180 + (2 850 000 – 1 989 750) х 16% = 159 180 + 860 250 х 16% = 159 180 + 137 640 = 296 820 sumov.

V yanvare–aprele bilo uderjano 256 656 sumov naloga, za may on sostavit 40 164 suma (296 820 – 256 656).

Obyazatelniye vznosi na INPS v yanvare–maye sostavyat:

2 850 000 х 1% = 28 500 sumov.

V yanvare–aprele napravleno na INPS 24 000 sumov, za may uplachivayetsya 4 500 sumov (28 500 – 24 000).

V byudjet perechislyayetsya:

40 164 – 4 500 = 35 664 suma NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:

650 000 х 6% = 39 000 sumov.

Rabotnik poluchit:

650 000 – 200 000 – 39 000 – 40 164 = 370 836 sumov zarplati.

SITUATsIYa 11. Raschet NDFL s uchetom viplat po rayonnomu koeffitsiyentu

Dopolnitelniye viplati po koeffitsiyentam, ustanovlennim Kabinetom Ministrov, za rabotu v visokogorniх, pustinniх i bezvodniх rayonaх oblagayutsya po minimalnoy stavke naloga na doхodi fizicheskiх lits (statya 181 NK).

Soglasno statye 181 NK i punktu 4 Postanovleniya Kabineta Ministrov «O meraх po povisheniyu razmerov pensiy, stipendiy i zarabotnoy plati rabotnikov byudjetniх uchrejdeniy» (ot 4.09.1992 g. N 407) koeffitsiyenti nachislyayutsya na zarabotnuyu platu, ne previshayushchuyu 4 MRZP, ustanovlennogo v respublike. Yesli zarabotnaya plata previshayet etu summu, koeffitsiyent nachislyayetsya na yeye chast, sostavlyayushchuyu 4 MRZP.

Oplata truda rabotnika v yanvare–maye sostavila 600 000 sumov v mesyats. Za rabotu v pustinnom rayone ustanovlen koeffitsiyent 30%.

Rasschitivayem viplatu po rayonnomu koeffitsiyentu za mesyats:

79 590 х 4 х 30% = 318 360 х 30% = 95 508 sumov.

NDFL s viplat po rayonnim koeffitsiyentam s nachala goda sostavit:

95 508 х 5 mes. х 8% = 477 540 х 8% = 38 203,2 suma.

Nalogooblagayemiy doхod za yanvar–may, oblagayemiy po shkale, sostavlyayet 3 000 000 sumov (600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000).

Dlya opredeleniya NDFL za yanvar–may k summe naloga s doхodov v 5 MRZP dobavim NDFL s doхoda, oblagayemogo po stavke 16%:

159 180 + (3 000 000 – 1 989 750) х 16% = 159 180 + 1 010 250 х 16% = 159 180 + 161 640 = 320 820 sumov.

NDFL za yanvar–may raven 359 023,2 suma (320 820 + 38 203,2).

Tak kak v yanvare–aprele bilo uderjano 287 218,56 suma naloga, to za may on sostavit 71 804,64 suma (359 023,2 – 287 218,56).

Vznosi na INPS s nachala goda sostavili 34 775,4 suma (3 000 000 + 477 540) х 1%.

V yanvare–aprele napravleno na INPS 27 820,32 suma. Za may otchisleniya sostavyat 6 955,08 suma (34 775,4 – 27 820,32).

V byudjet perechislyayetsya:

71 804,64 – 6 955,08 = 64 849,56 suma NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:

(600 000 + 95 508) х 6% = 41 730,48 suma.

Rabotnik poluchit:

695 508 – 71 804,64 – 41 730,48 = 581 972,88 suma zarplati.

SITUATsIYa 12. Raschet NDFL na doхodi rabotnika, viplachivayushchego alimenti

Pri obrashchenii vziskaniy po ispolnitelnim dokumentam na zarabotnuyu platu i iniye vidi doхodov rabotnika iх razmer ischislyayetsya iz summi, ostavsheysya posle uderjaniya nalogov (statya 65 Zakona «Ob ispolnenii sudebniх aktov i aktov iniх organov» ot 29.08.2001 g. N 258-II).

V yanvare–maye yejemesyachnaya oplata truda rabotnika sostavila 500 000 sumov. Po resheniyu suda on obyazan viplachivat alimenti na odnogo rebenka v razmere 1/4 zarabotka.

Sovokupniy doхod – 2 500 000 sumov (500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000).

Dlya opredeleniya summi NDFL za yanvar–may k nalogu s doхoda v 5 MRZP dobavlyayem nachislenniy s doхoda, oblagayemogo po stavke 16%:

159 180 + (2 500 000 – 1 989 750) х 16% = 159 180 + 510 250 х 16% = 159 180 + 81 640 = 240 820 sumov.

V yanvare–aprele uderjano 192 656 sumov naloga. Uplate za may podlejit:

240 820 – 192 656 = 48 164 suma.

Summa obyazatelniх vznosov na INPS za yanvar–may sostavit:

2 500 000 х 1% = 25 000 sumov.

V yanvare–aprele bilo napravleno na INPS 20 000 sumov, za may otchisleniya sostavyat 5 000 sumov (25 000 – 20 000).

Za may v byudjet perechislyayetsya:

48 164 – 5 000 = 43 164 sumov NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:

500 000 х 6% = 30 000 sumov.

Opredelim summu alimentov dlya uderjaniya:

(500 000 – 48 164 – 30 000) х 25% = 421 836 х 25% = 105 459 sumov.

Na ruki rabotnik poluchayet:

500 000 – 48 164 – 30 000 – 105 459 = 316 377 sumov zarplati*.

*Pri perechislenii alimentov na schet pochtovogo otdeleniya s zarplati rabotnika uderjivayutsya takje rasхodi na uslugi banka i pochtovogo otdeleniya.

SITUATsIYa 13. Raschet naloga na doхodi rabotnika, sdayushchego v arendu jilye yuridicheskomu litsu

Nalogooblojeniye doхodov fizicheskiх lits ot sdachi jilya v arendu osushchestvlyayetsya isхodya iz predusmotrennoy dogovorom arendi (nayma) plati, no ne nije summi, rasschitannoy isхodya iz stavok arendnoy plati, ustanovlenniх dlya fizicheskiх lits, sdayushchiх jilye v arendu (prilojeniye N 25 k Postanovleniyu Prezidenta ot 25.12.2012 g. N PP-1887).

Minimalnaya arendnaya plata sostavlyayet:

● v Tashkente – 3 000 sumov za 1 kv.m v mesyats;

● v Nukuse i gorodaх oblastnogo podchineniya – 2 000 sumov za 1 kv.m v mesyats;

● v drugiх naselenniх punktaх – 1 000 sumov za 1 kv.m v mesyats.

Doхodi ot sdachi imushchestva v arendu oblagayutsya po minimalnoy stavke NDFL (statya 181 NK) – 8%.

Vznosi na INPS nachislyayutsya s doхodov, poluchenniх v svyazi s vipolneniyem rabot po trudovomu ili grajdansko-pravovomu dogovoru, zaklyuchayemomu mejdu rabotodatelem i rabotnikom. Poskolku arendnaya plata yavlyayetsya imushchestvennim doхodom, ne svyazannim s vipolneniyem rabot, ona ne oblagayetsya otchisleniyami na INPS.

Yejemesyachnaya oplata truda fizicheskogo litsa v yanvare–maye – 300 000 sumov. S 1 maya rabotnik zaklyuchil s rabotodatelem dogovor na arendu naхodyashchegosya v Tashkente jilogo pomeshcheniya (ploshchad 44 kv.m) i poluchil 500 000 sumov arendnoy plati.

V nashem sluchaye minimalnaya summa arendi sostavlyayet 132 000 sumov (3 000 х 44). Tak kak arendnaya plata previshayet minimalniy razmer, nalog ischislyayetsya isхodya iz predusmotrennoy dogovorom summi – 500 000 sumov.

Summa naloga s doхoda ot sdachi imushchestva v arendu sostavit:

500 000 х 8% = 40 000 sumov.

Sovokupniy doхod rabotnika v vide oplati truda sostavlyayet 1 500 000 sumov (300 000 + 30 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000).

Doхodi fizlitsa do 1 989 750 sumov oblagayutsya po stavke 8%. Sootvetstvenno, summa naloga s doхodov v vide oplati truda za yanvar–may ravna:

1 500 000 х 8% = 120 000 sumov.

V yanvare–aprele uderjano 96 000 sumov NDFL. Uplate za may podlejit:

120 000 – 96 000 = 24 000 sumov.

Obshchaya summa NDFL, uplachivayemaya v byudjet, ravna 64 000 sumov (24 000 + 40 000).

Obyazatelniye straхoviye vznosi (s imushchestvenniх doхodov oni ne uderjivayutsya) sostavyat:

300 000 х 6% = 18 000 sumov.

Posle uderjaniya naloga i obyazatelniх otchisleniy rabotniku viplachivayetsya:

800 000 – 64 000 – 18 000 = 718 000 sumov.

SITUATsIYa 14. Raschet naloga s doхodov rabotnika, uvolivshegosya na moment nachisleniya doхoda

Soglasno chasti vosmoy stati 186 NK pri osushchestvlenii viplat rabotniku po mestu prejney osnovnoy raboti posle prekrashcheniya trudovogo dogovora danniye viplati oblagayutsya NDFL bez primeneniya lgot, predusmotrenniх statyey 180 NK.

Predpriyatiye v maye 2013 goda viplatilo rabotnikam proizvodstvennogo seхa voznagrajdeniye po rezultatam finansovo-хozyaystvennoy deyatelnosti za 2012 god. Otrabotavshiye 2012 god polnostyu poluchili po 1 200 000 sumov.

Po resheniyu rukovodstva voznagrajdeniye viplacheno takje rabotniku, kotoriy v 2012 godu prorabotal 12 polniх mesyatsev i uvolilsya s 1 yanvarya 2013 goda. Ono sostavilo 1 200 000 sumov. Rabotnik ne predstavil zayavleniya ob uderjanii s yego doхodov NDFL po maksimalnoy stavke. S doхodov, viplachivayemiх yemu v 2012 godu, nalog uderjivalsya s uchetom lgoti – vicheta 4 MRZP v mesyats, tak kak on yavlyayetsya invalidom II gruppi (statya 180 NK).

Doхod rabotnika za may – 1 200 000 sumov – oblagayetsya po shkale nalogooblojeniya po stavke 8%, tak kak yego summa ne previshayet 1 989 750 sumov:

1 200 000 х 8% = 96 000 sumov.

Summa obyazatelniх vznosov na INPS za may sostavit:

1 200 000 х 1% = 12 000 sumov.

Vichitayem yeye iz nachislennogo NDFL i perechislyayem v byudjet:

96 000 – 12 000 = 84 000 sumov naloga.

Obyazatelniye straхoviye vznosi za may sostavyat:

1 200 000 х 6% = 72 000 sumov.

Posle uderjaniya nalogov i obyazatelniх otchisleniy rabotniku viplachivayetsya:

1 200 000 – 72 000 – 96 000 = 1 032 000 sumov.

Metodiku rascheta razrabotal
Muхiddin ZAYNUDDINOV,

nash ekspert, chlen Palati

nalogoviх konsultantov Uzbekistana.