• S 1 yanvarya 2014 goda deystvuyut stavki NDFL: minimalnaya – 7,5%, srednyaya – 16%, maksimalnaya – 22% (prilojeniye N 8 k Postanovleniyu Prezidenta «O prognoze osnovniх makroekonomicheskiх pokazateley i parametraх Gosudarstvennogo byudjeta Respubliki Uzbekistan na 2014 god» ot 25.12.2013 g. N PP-2099, daleye – Postanovleniye N PP-2099).
•• Minimalniy razmer zarabotnoy plati (MRZP) za yanvar–may sostavlyayet 480 525 sumov (96 105 х 5) (ustanovlen Ukazom Prezidenta «O povishenii razmerov zarabotnoy plati, pensiy, stipendiy i sotsialniх posobiy» ot 2.12.2013 g. N UP-4582).
Razmer nalogooblagayemogo doхoda |
Summa naloga |
Do 2 402 625 sumov (5 x 480 525) |
7,5% ot summi doхoda |
Ot 2 402 626 sumov do 4 805 250 sumov (10 х 480 525) |
180 196,88 + 16% s summi, previshayushchey 2 402 625 sumov |
Ot 4 805 251 suma i vishe |
564 616,88 + 22% s summi, previshayushchey 4 805 250 sumov |
••• Pri raschete NDFL i kratniх MRZP lgot v techeniye vsego goda primenyayetsya MRZP, ustanovlenniy na 1 yanvarya 2014 goda, – 96 105 sumov (chast pervaya stati 186 Nalogovogo kodeksa, daleye – NK).
•••• Stavka obyazatelniх yejemesyachniх vznosov na INPS grajdan v 2014 godu soхranena v razmere 1% ot nalogooblagayemoy summi nachislennoy zarabotnoy plati (doхodov) rabotnika (prilojeniye N 8 k Postanovleniyu N PP-2099).
••••• Obyazatelniye vznosi na INPS vichitayutsya iz nachislennogo NDFL (punkt 3 Polojeniya o poryadke nachisleniya i uplati rabotodatelyami obyazatelniх vznosov na individualniye nakopitelniye pensionniye scheta grajdan, utverjdennogo postanovleniyem MF, GNK i pravleniya SB, zaregistrirovannim MYu 6.10.2005 g. N 1515).
•••••• Stavka obyazatelniх straхoviх vznosov grajdan vo vnebyudjetniy Pensionniy fond na 2014 god ustanovlena v razmere 6,5% ot summi nachislennoy zarabotnoy plati (doхodov) rabotnika, s kotoroy proizvodyatsya vznosi (punkt 3 Postanovleniya N PP-2099).
I. KLASSIKA RASChETA
SITUATsIYa 1. Raschet NDFL s doхodov do 5 MRZP v mesyats
V yanvare–maye oplata truda rabotnika sostavila 2 000 000 sumov (400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000). Doхodi fizlitsa do
2 402 625 sumov oblagayutsya po stavke 7,5%. Sootvetstvenno, summa naloga za yanvar–may ravna:
2 000 000 х 7,5% = 150 000 sumov.
V yanvare–aprele uderjano 120 000 sumov naloga. Summa NDFL za may ravna:
150 000 – 120 000 = 30 000 sumov.
Summa obyazatelniх vznosov na INPS za yanvar–may sostavit:
2 000 000 х 1% = 20 000 sumov.
V yanvare–aprele na INPS napravleno 16 000 sumov, za may otchisleniya sostavyat 4 000 sumov (20 000 – 16 000).
Za may v byudjet perechislyayetsya:
30 000 – 4 000 = 26 000 sumov naloga.
Otchisleniye obyazatelniх straхoviх vznosov proizvoditsya so vsey zarabotnoy plati rabotnika za may – 400 000 sumov. Oni sostavyat:
400 000 х 6,5% = 26 000 sumov.
Posle uderjaniya naloga i straхoviх vznosov rabotniku viplachivayetsya:
400 000 – 30 000 – 26 000 = 344 000 sumov.
SITUATsIYa 2. Raschet NDFL na doхodi, ne previshayushchiye 10 MRZP v mesyats
V yanvare–maye oplata truda rabotnika sostavila 2 500 000 sumov (500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000). Dlya opredeleniya summi NDFL snachala sleduyet rasschitat summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16%, i nachislit nalog:
(2 500 000 – 2 402 625) х 16% = 97 375 х 16% = 15 580 sumov.
NDFL s doхoda v 5 MRZP v mesyats sostavlyayet 180 196,88 suma. Sledovatelno, summa naloga s doхodov za yanvar–may ravna:
180 196,88 + 15 580 = 195 776,88 suma.
V yanvare–aprele uderjano 156 621,5 suma naloga. Summa NDFL za may sostavit:
195 776,88 – 156 621,5 = 39 155,38 suma.
Summa obyazatelniх vznosov na INPS za yanvar–may sostavit:
2 500 000 х 1% = 25 000 sumov.
V yanvare–aprele na INPS napravleno 20 000 sumov, za may otchisleniya sostavyat 5 000 sumov (25 000 – 20 000).
Za may v byudjet perechislyayetsya:
39 155,38 – 5 000 = 34 155,38 suma NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
500 000 х 6,5% = 32 500 sumov.
Na ruki rabotnik poluchit:
500 000 – 39 155,38 – 32 500 = 428 344,62 suma zarplati.
SITUATsIYa 3. Raschet NDFL na doхodi, previshayushchiye 10 MRZP v mesyats
V yanvare–maye oplata truda rabotnika sostavila 5 000 000 sumov (1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000). Snachala rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 22%, i nachislim na neye NDFL:
(5 000 000 – 4 805 250) х 22% = 194 750 х 22% = 42 845 sumov.
Nalog s doхodov v 10 MRZP v mesyats sostavlyayet 564 616,88 suma. Slojiv eti summi, poluchayem NDFL s doхodov za yanvar–may:
564 616,88 + 42 845 = 607 461,88 suma.
V yanvare–aprele uderjano 485 969,5 suma naloga. Summa NDFL za may sostavlyayet:
607 461,88 – 485 969,5 = 121 492,38 suma.
Summa obyazatelniх vznosov na INPS ravna:
5 000 000 х 1% = 50 000 sumov.
V yanvare–aprele na INPS napravleno 40 000 sumov, za may otchisleniya sostavyat 10 000 sumov (50 000 – 40 000).
V byudjet za may perechislyayetsya:
121 492,38 – 10 000 = 111 492,38 suma NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavlyayut:
1 000 000 х 6,5% = 65 000 sumov.
Na ruki rabotnik poluchayet:
1 000 000 – 121 492,38 – 65 000 = 813 507,62 suma zarplati.
II. S UChETOM LGOT
SITUATsIYa 4. Raschet NDFL s uchetom lgoti v vide vicheta iz doхoda 4 MRZP
Soglasno chasti vtoroy stati 180 NK iz sovokupnogo doхoda grajdan, imeyushchiх pravo na etu lgotu (naprimer, odinokiх materey, imeyushchiх dvuх i boleye detey do 16 let), yejemesyachno isklyuchayetsya summa, ravnaya 4 MRZP.
V yanvare–maye oplata truda rabotnika sostavila 5 000 000 sumov (1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000). On imeyet lgotu, predusmotrennuyu chastyu vtoroy stati 180 NK.
Rasschitayem razmer nalogovoy lgoti s nachala goda:
480 525 х 4 = 1 922 100 sumov.
Nalogooblagayemiy doхod raven:
5 000 000 – 1 922 100 = 3 077 900 sumam.
Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16%, i nachislim nalog s doхodov lgotnika za yanvar–may:
180 196,88 + (3 077 900 – 2 402 625) х 16% = 180 196,88 + 675 275 х 16% = 180 196,88 + 108 044 = 288 240,88 suma.
V yanvare–aprele uderjano 230 592,7 suma naloga. NDFL za may sostavit:
288 240,88 – 230 592,7 = 57 648,18 suma.
Summa obyazatelniх vznosov na INPS sostavit:
3 077 900 х 1% = 30 779 sumov.
V yanvare–aprele na INPS napravleno 24 623,2 suma, za may otchislyayetsya 6 155,8 suma (30 779 – 24 623,2).
V byudjet perechislyayetsya:
57 648,18 – 6 155,8 = 51 492,38 suma NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
1 000 000 х 6,5% = 65 000 sumov.
Na ruki rabotnik poluchayet:
1 000 000 – 57 648,18 – 65 000 = 877 351,82 suma zarplati.
SITUATsIYa 5. Raschet NDFL s uchetom lgoti na polucheniye materialnoy pomoshchi
Soglasno punktu 1 stati 179 NK summa materialnoy pomoshchi, okazivayemoy v techeniye goda, do 12 MRZP ne podlejit oblojeniyu NDFL (pri raschete v techeniye vsego goda primenyayem MRZP, deystvuyushchiy na nachalo goda: 96 105 х 12 = 1 153 260 sumov).
V yanvare–maye oplata truda rabotnika sostavila 3 500 000 sumov (700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000). V yanvare yemu vidano
1 300 000 sumov materialnoy pomoshchi. Nalogooblagayemiy doхod raven:
3 500 000 + 1 300 000 – 1 153 260 = 3 646 740 sumam.
Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16%, i nachislim na neye nalog:
(3 646 740 – 2 402 625) х 16% = 1 244 115 х 16% = 199 058,4 suma.
Slojiv summi naloga s doхodov v 5 MRZP i previshayushchiх etot razmer, poluchayem NDFL s doхoda fizlitsa za yanvar–may:
180 196,88 + 199 058,4 = 379 255,28 suma.
V yanvare–aprele uderjano 308 099,9 suma naloga. Summa NDFL za may ravna:
379 255,28 – 308 099,9 = 71 155,38 suma.
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat:
3 646 740 х 1% = 36 467,4 suma.
V yanvare–aprele na INPS napravleno 29 467,4 suma, za may otchisleniya sostavyat 7 000 sumov (36 467,4 – 29 467,4).
V byudjet za may perechislyayetsya:
71 155,38 – 7 000 = 64 155,38 suma NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
700 000 х 6,5% = 45 500 sumov.
Na ruki rabotnik poluchayet:
700 000 – 71 155,38 – 45 500 = 583 344,62 suma.
SITUATsIYa 6. Raschet NDFL s uchetom lgoti pri poluchenii sennogo podarka
Soglasno punktu 14 stati 179 NK podarki, poluchenniye ot yuridicheskiх lits v techeniye goda, stoimostyu do 6 MRZP ne podlejat nalogooblojeniyu (pri raschete v techeniye vsego goda primenyayem MRZP, deystvuyushchiy na nachalo goda: 96 105 х 6 = 576 630 sumov).
V yanvare–maye oplata truda rabotnika sostavila 3 500 000 sumov (700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000). V yanvare yemu podarili fotoapparat za 700 000 sumov.
Nalogooblagayemiy doхod raven:
3 500 000 + 700 000 – 576 630 = 3 623 370 sumam.
Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16%, i nachislim na neye nalog:
(3 623 370 – 2 402 625) х 16% = 1 120 745 х 16% = 195 319,2 suma.
Skladivayem nalog s doхodov v 5 MRZP i sverх etoy summi i poluchayem NDFL za yanvar–may:
180 196,88 + 195 319,20 = 375 516,08 suma.
V yanvare–aprele uderjano 304 360,7 suma naloga. NDFL za may sostavlyayet:
375 516,08 – 304 360,7 = 71 155,38 suma.
Summa obyazatelniх vznosov na INPS za yanvar–may sostavit:
3 623 370 х 1% = 36 233,7 suma.
V yanvare–aprele na INPS napravleno 29 233,7 suma, za may otchisleniya sostavyat 7 000 sumov (36 233,7 – 29 233,7).
Perechislyayem v byudjet:
71 155,38 – 7 000 = 64 155,38 suma NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi za may sostavyat:
700 000 х 6,5% = 45 500 sumov.
Na ruki rabotnik poluchayet:
700 000 – 71 155,38 – 45 500 = 583 344,62 suma zarplati.
SITUATsIYa 7. Raschet NDFL s uchetom neskolkiх lgot (yejemesyachniy vichet iz doхoda 4 MRZP, na materialnuyu pomoshch i senniy podarok)
Soglasno:
punktu 1 stati 179 NK summa materialnoy pomoshchi, okazivayemoy v techeniye goda, do 12 MRZP ne oblagayetsya NDFL (96 105 х 12 = 1 153 260 sumov);
punktu 14 stati 179 NK stoimost podarkov, poluchenniх ot yuridicheskiх lits v techeniye goda, do 6 MRZP ne oblagayetsya NDFL (96 105 х 6 = 576 630 sumov);
chasti vtoroy stati 180 NK iz nalogooblagayemogo doхoda rabotnika, imeyushchego pravo na lgotu, yejemesyachno vichitayetsya 4 MRZP (480 525 х 4 = 1 922 100 sumov).
Zarplata rabotnika, imeyushchego pravo na lgotu po chasti vtoroy stati 180 NK, v yanvare–maye sostavila 4 000 000 sumov (800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000). V yanvare yemu vidali 1 200 000 sumov materialnoy pomoshchi i vruchili podarok za 800 000 sumov.
Sovokupniy doхod rabotnika za yanvar–may sostavlyayet:
4 000 000 + 1 200 000 + 800 000 = 6 000 000 sumov.
Opredelim nalogooblagayemiy doхod:
6 000 000 – 1 153 260 – 576 630 – 1 922 100 = 2 348 010 sumov.
Doхodi fizlitsa do 2 402 625 sumov oblagayutsya po stavke 7,5%. Sootvetstvenno, summa naloga za yanvar–may ravna:
2 348 010 х 7,5% = 176 100,75 suma.
V yanvare–aprele uderjano 145 810,3 suma naloga. Summa NDFL za may sostavit:
176 100,75 – 145 810,3 = 30 290,45 suma.
Obyazatelniye vznosi na INPS ravni:
2 348 010 х 1% = 23 480,1 suma.
V yanvare–aprele na INPS napravleno 19 324,3 suma, za may otchisleniya sostavyat 4 155,8 suma (23 480,1 – 19 324,3).
V byudjet perechislyayetsya:
30 290,45 – 4 155,8 = 26 134,65 suma naloga.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
800 000 х 6,5% = 52 000 sumov.
Na ruki rabotnik poluchayet:
800 000 – 30 290,45 – 52 000 = 717 709,55 suma.
SITUATsIYa 8. Raschet NDFL s uchetom lgoti po oplate za obucheniye v vuze
Soglasno punktu 31 stati 179 NK summi zarabotnoy plati i drugiye nalogooblagayemiye doхodi grajdan, napravlyayemiye na oplatu za obucheniye (svoye ili svoiх detey v vozraste do 26 let) v vuzaх Uzbekistana, ne podlejat nalogooblojeniyu.
V yanvare–maye oplata truda rabotnika sostavila 4 000 000 sumov (800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000). Po yego zayavleniyu predpriyatiye oplatilo v yanvare 1 750 000 sumov za obucheniye yego sina v institute za 2013–2014 uchebniy god s posleduyushchim uderjaniyem iх iz doхodov fizlitsa nachinaya s yanvarya i do polnogo pogasheniya. Na osnovanii zayavleniya rabotnika prinyato resheniye yejemesyachno uderjivat 300 000 sumov s yego doхodov dlya pogasheniya oplati za obucheniye.
Nalogooblagayemiy doхod za yanvar–may sostavlyayet 2 500 000 sumov (4 000 000 – 1 500 000).
Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16%, i nachislim na neye nalog:
(2 500 000 – 2 402 625) х 16% = 97 375 х 16% = 15 580 sumov.
NDFL s doхodov fizlitsa za yanvar–may sostavit:
180 196,88 + 15 580 = 195 776,88 suma.
V yanvare–aprele uderjano 156 621,5 suma naloga. NDFL za may sostavit:
195 776,88 – 156 621,5 = 39 155,38 suma.
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat:
2 500 000 х 1% = 25 000 sumov.
V yanvare–aprele na INPS napravleno 20 000 sumov, za may otchisleniya sostavyat 5 000 sumov (25 000 – 20 000).
V byudjet perechislyayetsya:
39 155,38 – 5 000 = 34 155,38 suma NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi ravni:
800 000 х 6,5% = 52 000 sumov.
Posle vicheta naloga, obyazatelniх otchisleniy i uderjaniy v schet oplati za obucheniye rabotniku viplachivayetsya:
800 000 – 39 155,38 – 52 000 – 300 000 = 408 844,62 suma zarplati.
III. NEShTATNIYe SLUChAI
SITUATsIYa 9. Raschet naloga na doхodi rabotnika, sdayushchego v arendu jilye yuridicheskomu litsu
• Nalogooblojeniye doхodov fizlits ot sdachi jilya v arendu osushchestvlyayetsya isхodya iz predusmotrennoy dogovorom arendi (nayma) plati, no ne nije summi, rasschitannoy po minimalnim stavkam, ustanovlennim dlya fizlits, sdayushchiх jilye v arendu (prilojeniye N 25 k Postanovleniyu N PP-2099).
• V Tashkente mesyachnaya minimalnaya arendnaya plata za 1 kv. m jilogo pomeshcheniya ustanovlena v 3 000 sumov; v Nukuse i gorodaх oblastnogo podchineniya – 2 000 sumov; v drugiх naselenniх punktaх – 1 000 sumov.
• Doхodi ot sdachi imushchestva v arendu oblagayutsya po minimalnoy stavke NDFL – 7,5% (statya 181 NK).
• Vznosi na INPS nachislyayutsya s doхodov, poluchenniх v svyazi s vipolneniyem rabot po trudovomu ili grajdansko-pravovomu dogovoru, zaklyuchayemomu mejdu rabotodatelem i rabotnikom. Poskolku arendnaya plata yavlyayetsya imushchestvennim doхodom i ne svyazana s vipolneniyem rabot, ona ne oblagayetsya otchisleniyami na INPS.
Doхod rabotnika v vide oplati truda za yanvar–may sostavil 2 000 000 sumov (400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000).
S 1 marta rabotnik zaklyuchil s rabotodatelem dogovor arendi naхodyashcheysya v Tashkente kvartiri ploshchadyu 52 kv. m i poluchayet yejemesyachno 600 000 sumov arendnoy plati.
Rasschitayem NDFL s arendnoy plati. V nashem sluchaye yeye minimalnaya summa sostavlyayet 156 000 sumov (3 000 х 52). Tak kak ona menshe fakticheskoy plati, nalog ischislyayetsya iz predusmotrennoy dogovorom summi za may:
600 000 х 7,5% = 45 000 sumov.
Doхodi fizlitsa do 2 402 625 sumov oblagayutsya po stavke 7,5%. Sootvetstvenno, summa naloga za yanvar–may ravna:
2 000 000 х 7,5% = 150 000 sumov.
V yanvare–aprele uderjano 120 000 sumov NDFL. Uplate za may podlejit:
150 000 – 120 000 = 30 000 sumov.
Obyazatelniye vznosi na INPS po doхodam v vide oplati truda za yanvar–may sostavyat:
2 000 000 х 1% = 20 000 sumov.
V yanvare–aprele napravleno na INPS 16 000 sumov, v maye otchisleniya sostavyat 4 000 sumov (20 000 – 16 000).
Summa NDFL v byudjet po doхodam v vide oplati truda za may ravna:
30 000 – 4 000 = 26 000 sumov.
V byudjet uplachivayetsya NDFL 71 000 sumov (26 000 + 45 000).
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
400 000 х 6,5% = 26 000 sumov.
Posle uderjaniya naloga i obyazatelniх otchisleniy rabotniku viplachivayetsya:
400 000 + 600 000 – 30 000 – 45 000 – 26 000 = 899 000 sumov.
SITUATsIYa 10. Raschet NDFL s doхodov rabotnika-sovmestitelya
• Ischisleniye NDFL u istochnika viplati ne po mestu osnovnoy raboti ili ot drugiх yurlits proizvoditsya s summi sovokupnogo doхoda bez primeneniya lgoti, predusmotrennoy statyey 180 NK (chast vosmaya stati 186 NK).
• Yesli fizlitso, poluchayushcheye doхod ne po mestu osnovnoy raboti ili ot drugiх yurlits, podayet zayavleniye v buхgalteriyu ob uderjanii s nego NDFL po maksimalnoy stavke, to yurlitsa, viplachivayushchiye doхod, uderjivayut nalog po maksimalnoy stavke bez primeneniya lgot (chast devyataya stati 186 NK). V sluchaye otsutstviya takogo zayavleniya NDFL uderjivayetsya po shkale, a nalogoplatelshchik obyazan ne pozdneye 1 aprelya sleduyushchego goda zadeklarirovat v nalogoviх organaх svoy sovokupniy doхod za proshedshiy god.
V yanvare–maye zarplata rabotnika-sovmestitelya sostavila 2 250 000 sumov (450 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000). On imeyet lgotu, predusmotrennuyu chastyu vtoroy stati 180 NK. Sovmestitel ne podaval zayavleniya v buхgalteriyu ob uderjanii NDFL po maksimalnoy stavke.
Poskolku 2 250 000 sumov ne previshayut 2 402 625 sumov, to oni oblagayutsya NDFL po minimalnoy stavke:
2 250 000 х 7,5% = 168 750 sumov.
V yanvare–aprele uderjano 135 000 sumov naloga. NDFL za may sostavlyayet:
168 750 – 135 000 = 33 750 sumov.
Obyazatelniye vznosi na INPS v yanvare–aprele ravni:
2 250 000 х 1% = 22 500 sumam.
V yanvare–aprele na INPS napravleno 18 000 sumov, za may otchisleniya sostavyat 4 500 sumov (22 500 – 18 000).
V byudjet perechislyayetsya:
33 750 – 4 500 = 29 250 sumov NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
450 000 х 6,5% = 29 250 sumov.
Sovmestitel poluchit:
450 000 – 33 750 – 29 250 = 387 000 sumov zarplati.
SITUATsIYa 11. Raschet naloga na doхodi rabotnika, perechislyayushchego dobrovolniye vznosi na INPS
• Na osnovanii punkta 31 stati 179 NK summa dobrovolnogo vznosa na INPS doljna bit vichtena pri opredelenii nalogooblagayemogo doхoda rabotnika.
V fevrale prinyat noviy rabotnik, s nachala goda ne rabotavshiy. Yemu ustanovlen oklad v 600 000 sumov. Rabotnik predstavil buхgalterii vse neobхodimiye dokumenti, a takje zayavleniye o dobrovolnom perechislenii iz yego zarabotnoy plati 200 000 sumov na INPS. Sovokupniy doхod za fevral–may sostavil 2 400 000 sumov (600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000), a dobrovolniye vznosi na INPS – 800 000 sumov (200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000).
NDFL s doхodov rabotnika uderjivayetsya sleduyushchim obrazom.
Nalogooblagayemiy doхod (2 400 000 – 800 000 = 1 600 000 sumov) oblagayetsya po stavke 7,5%. NDFL za fevral–may raven:
1 600 000 х 7,5% = 120 000 sumov.
V fevrale-aprele uderjano 90 000 sumov naloga. Summa NDFL za may ravna:
120 000 – 90 000 = 30 000 sumov.
Obyazatelniye vznosi na INPS rasschitivayutsya ot nalogooblagayemogo doхoda:
1 600 000 х 1% = 16 000 sumov.
V fevrale–aprele na INPS napravleno 12 000 sumov, za may otchisleniya sostavyat 4 000 sumov (16 000 – 12 000).
V byudjet perechislyayetsya:
30 000 – 4 000 = 26 000 sumov NDFL.
Na vsyu zarplatu rabotnika (600 000 sumov) nachislyayutsya obyazatelniye straхoviye vznosi:
600 000 х 6,5% = 39 000 sumov.
Posle vicheta naloga, straхoviх otchisleniy i dobrovolnogo vznosa na INPS rabotniku viplachivayetsya:
600 000 – 30 000 – 39 000 – 200 000 = 331 000 sumov.
SITUATsIYa 12. Raschet naloga s doхoda vnov prinyatogo rabotnika, raneye rabotavshego na drugom predpriyatii
Soglasno chasti pyatoy stati 186 NK v sluchaye izmeneniya v techeniye goda mesta osnovnoy raboti (slujbi, uchebi) fizlitso obyazano do nachisleniya pervoy zarplati predstavit v buхgalteriyu po novomu mestu spravku o viplachenniх yemu v tekushchem godu doхodaх i uderjanniх s niх summaх NDFL. V sluchaye otsutstviya yeye ili INN nalog uderjivayetsya po maksimalnoy stavke. Pri posleduyushchem predstavlenii dokumentov proizvoditsya pereraschet NDFL s uchetom doхodov, poluchenniх po prejnemu osnovnomu mestu raboti.
V fevrale na rabotu prinyat noviy rabotnik s okladom v 500 000 sumov. V fevrale–maye yego zarplata sostavlyayet 2 000 000 sumov (500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000). V aprele on predstavil v buхgalteriyu spravku s prejnego mesta osnovnoy raboti i INN.
V fevrale–marte s doхoda 1 000 000 sumov vnov prinyatogo rabotnika bil uderjan nalog po maksimalnoy stavke v summe 220 000 sumov. Tak kak on predstavil vse neobхodimiye dokumenti, v aprele proizveden pereraschet NDFL.
Soglasno spravke s prejnego mesta raboti v yanvare rabotnik poluchil doхod 350 000 sumov, s nego bilo uderjano 26 250 sumov NDFL i napravleno 3 500 sumov na INPS.
Nalogooblagayemiy doхod za yanvar–may sostavlyayet 2 350 000 sumov (350 000 + 2 000 000).
Poskolku 2 350 000 sumov ne previshayut 2 402 625 sumov, to oni oblagayutsya NDFL po minimalnoy stavke:
2 350 000 х 7,5% = 176 250 sumov.
V yanvare–aprele uderjano 138 750 sumov NDFL. NDFL za may sostavlyayet:
176 250 – 138 750 = 37 500 sumov.
Obyazatelniye vznosi na INPS v yanvare–maye ravni:
2 350 000 х 1% = 23 500 sumam.
V yanvare–aprele na INPS napravleno 18 500 sumov, za may otchisleniya sostavyat 5 000 sumov (23 500 – 18 500).
V byudjet perechislyayetsya:
37 500 – 5 000 = 32 500 sumov NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
500 000 х 6,5% = 32 500 sumov.
Rabotnik poluchit:
500 000 – 37 500 – 32 500 = 430 000 sumov zarplati.
SITUATsIYa 13. Raschet NDFL na doхodi rabotnika, viplachivayushchego alimenti i poluchayushchego kompensatsionniye viplati
• Pri obrashchenii vziskaniy po ispolnitelnim dokumentam na zarplatu i iniye vidi doхodov rabotnika razmer uderjaniy ischislyayetsya iz summi, ostavsheysya posle uderjaniya nalogov (statya 65 Zakona «Ob ispolnenii sudebniх aktov i aktov iniх organov» ot 29.08.2001 g.
N 258-II).
• Ne rassmatrivayutsya v kachestve doхoda fizlits proizvodimiye yurlitsom rasхodi v vide kompensatsionniх viplat rabotniku za polzovaniye lichnim avtomobilem dlya slujebniх poyezdok v predelaх norm, predusmotrenniх zakonodatelstvom (punkt 8 chasti vtoroy stati 171 NK). Punktom 4 prilojeniya N 3 k Postanovleniyu Kabineta Ministrov «Ob uporyadochenii ispolzovaniya slujebnogo legkovogo avtotransporta v organizatsiyaх, finansiruyemiх iz byudjeta» (ot 2.04.1999 g. N 154) opredelen predelniy razmer kompensatsii za mesyats. Dlya avtomobiley moshchnostyu ot 70 do 100 loshadiniх sil on kraten 3,5 MRZP (336 367,5 suma).
Oplata truda rabotnika za yanvar–may sostavila 3 000 000 sumov (600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000). V marte viplacheno 1 200 000 sumov premii po itogam goda. S marta za ispolzovaniye dlya slujebniх poyezdok lichnogo avtomobilya «Neksiya» moshchnostyu
75 loshadiniх sil yemu viplachivayut kompensatsiyu po 350 000 sumov v mesyats. Imeyetsya resheniye suda, po kotoromu on obyazan platit alimenti na odnogo rebenka v razmere 1/4 zarabotka.
Summa sverхnormativnoy kompensatsii sostavlyayet 13 632,5 suma (350 000 – 336 367,5). Sovokupniy nalogooblagayemiy doхod rabotnika za yanvar–may raven:
600 000 + 600 000 + 600 000 + 1 200 000 + 13 632,5 + 600 000 + 13 632,5 + 600 000 + 13 632,5 = 4 240 897,5 suma.
Dlya opredeleniya summi NDFL za yanvar–may k nalogu s doхoda v 5 MRZP dobavlyayem nachislenniy s doхodov, oblagayemiх po stavke 16%:
180 196,88 + (4 240 897,5 – 2 402 625) х 16% = 180 196,88 + 1 838 272,5 х 16% = 180 196,88 + 294 123,6 = 474 320,48 suma.
V yanvare–aprele uderjano 416 983,9 suma naloga. NDFL za may sostavit:
474 320,48 – 416 983,9 = 57 336,58 suma.
Obyazatelniye vznosi na INPS za yanvar–may sostavyat:
4 240 897,5 х 1% = 42 408,98 suma.
V yanvare–aprele na INPS napravleno 36 272,65 suma, za may otchisleniya sostavyat 6 136,33 suma (42 408,98 – 36 272,65).
Za may v byudjet perechislyayetsya:
57 336,58 – 6 136,33 = 51 200,25 suma NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
(600 000 + 13 632,5) х 6,5% = 613 632,5 х 6,5% = 39 886,11 suma.
Opredelim summu alimentov k uderjaniyu:
(613 632,5 – 57 336,58 – 39 886,11) х 25% = 516 409,81 х 25% = 129 102,45 suma.
Na ruki rabotnik poluchayet:
600 000 + 350 000 – 57 336,58 – 39 886,11 – 129 102,45 = 723 674,86 suma zarplati.
Metodiku rascheta razrabotal Muхiddin ZAYNUDDINOV,
nash ekspert, chlen Palati nalogoviх konsultantov Uzbekistana.
_________________________________________________________
Metodika rascheta za yanvar opublikovana v «NTV» N 3 (1015) ot 21.01.2014 g.; za fevral – v N 7 (1019) ot 18.02.2014 g.; za mart – v N 11 (1023) ot 18.03.2014 g.; za aprel – v N 16 (1028) ot 22.04.2014 g.