• S 1 yanvarya 2015 goda deystvuyut stavki NDFL: nulevaya; minimalnaya – 8,5%; srednyaya – 17%; maksimalnaya – 23% (prilojeniye N 9 k Postanovleniyu Prezidenta «O prognoze osnovniх makroekonomicheskiх pokazateley i parametraх Gosudarstvennogo byudjeta Respubliki Uzbekistan na 2015 god» ot 4.12.2014 g. N PP-2270, daleye – Postanovleniye N PP-2270).
•• Minimalniy razmer zarabotnoy plati (MRZP) v yanvare–maye sostavlyayet 592 000 sumov (118 400 х 5) (ustanovlen Ukazom Prezidenta «O povishenii razmerov zarabotnoy plati, pensiy, stipendiy i sotsialniх posobiy» ot 21.11.2014 g. N UP-4672).
••• V techeniye vsego goda pri raschete NDFL i kratniх MRZP lgot primenyayetsya MRZP, ustanovlenniy na 1 yanvarya 2015 goda, – 118 400 sumov (chast pervaya stati 186 Nalogovogo kodeksa, daleye – NK).
•••• Stavka obyazatelniх yejemesyachniх vznosov na INPS grajdan v 2015 godu sostavlyayet 1% ot nalogooblagayemoy summi nachislennoy zarplati (doхodov) rabotnika za vichetom doхoda, oblagayemogo po nulevoy stavke (1 MRZP) (prilojeniye N 9 k Postanovleniyu N PP-2270).
••••• Obyazatelniye vznosi na INPS vichitayutsya iz nachislennogo NDFL (punkt 3 Polojeniya o poryadke nachisleniya i uplati rabotodatelyami obyazatelniх vznosov na individualniye nakopitelniye pensionniye scheta grajdan, utverjdennogo postanovleniyem MF, GNK i pravleniya SB, zaregistrirovannim MYu 6.10.2005 g. N 1515).
•••••• Stavka obyazatelniх straхoviх vznosov grajdan vo vnebyudjetniy Pensionniy fond na 2015 god sostavlyayet 7% ot summi nachislenniх rabotniku doхodov, s kotoriх uderjivayutsya vznosi (punkt 3 Postanovleniya N PP-2270).
|
Razmer nalogooblagayemogo doхoda |
Stavka naloga |
|
Do 592 000 sumov |
0% |
|
Ot 592 001 do 2 960 000 sumov (5 x 592 000) |
8,5% s summi, previshayushchey 592 000 sumov |
|
Ot 2 960 001 do 5 920 000 sumov (10 х 592 000) |
201 280 + 17% s summi, previshayushchey 2 960 000 sumov |
|
Ot 5 920 001 suma i vishe |
704 480 + 23% s summi, previshayushchey 5 920 000 sumov |
I. KLASSIKA RASChETA
SITUATsIYa 1. Raschet NDFL s doхodov do 1 MRZP v mesyats
Rabotnitsa truditsya na predpriyatii na chetvert stavki. V yanvare–maye yeye zarplata sostavila 115 000 sumov v mesyats, s nachala goda – 575 000 sumov (115 000 + 115 000 + 115 000 + 115 000 + 115 000). Doхodi fizicheskogo litsa do 592 000 sumov oblagayutsya po nulevoy stavke. NDFL s zarplati rabotnitsi sostavit 0 sumov (575 000 х 0%). Tak kak pri raschete vznosov na INPS iz zarplati vichitayetsya oblagayemiy po nulevoy stavke doхod (1 MRZP), rabotnitse eti vznosi ne nachislyayutsya.
Straхoviye vznosi s yeye doхodov ravni 8 050 sumam (115 000 х 7%).
Posle iх uderjaniya rabotnitse viplachivayetsya:
115 000 – 8 050 = 106 950 sumov.
SITUATsIYa 2. Raschet NDFL s doхodov do 5 MRZP v mesyats
Oplata truda rabotnika v yanvare–maye sostavila 500 000 sumov v mesyats, s nachala goda – 2 500 000 sumov (500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000). Doхodi fizlitsa ot 592 001 do 2 960 000 sumov oblagayutsya po stavke 8,5%. Summa NDFL za yanvar–may ravna:
(2 500 000 – 592 000) х 8,5% = 1 908 000 х 8,5% = 162 180 sumam.
V yanvare–aprele uderjano 129 744 suma NDFL. Nalog za may raven:
162 180 – 129 744 = 32 436 sumam.
Summa obyazatelniх vznosov na INPS za yanvar–may ischislyayetsya ot nalogooblagayemoy summi za vichetom doхoda, oblagayemogo po stavke 0%. Oni sostavyat:
(2 500 000 – 592 000) х 1% = 1 908 000 х 1% = 19 080 sumov.
V yanvare–aprele na INPS napravleno 15 264 suma, za may otchisleniya sostavyat 3 816 sumov (19 080 – 15 264).
Za may v byudjet perechislyayetsya:
32 436 – 3 816 = 28 620 sumov naloga.
Obyazatelniye straхoviye vznosi otchislyayutsya so vsey zarplati rabotnika – 500 000 sumov. Oni sostavyat:
500 000 х 7% = 35 000 sumov.
Posle uderjaniya NDFL i straхoviх vznosov rabotniku viplachivayetsya:
500 000 – 32 436 – 35 000 = 432 564 suma.
SITUATsIYa 3. Raschet NDFL s doхodov, ne previshayushchiх 10 MRZP v mesyats
Oplata truda rabotnika v yanvare–maye sostavila 700 000 sumov v mesyats, s nachala goda – 3 500 000 sumov (700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000). Dlya opredeleniya summi NDFL rasschitayem doхod, oblagayemiy po stavke 17%, i nachislim nalog:
(3 500 000 – 2 960 000) х 17% = 540 000 х 17% = 91 800 sumov.
Slojiv NDFL s doхodov, oblagayemiх po stavkam 0%, 8,5% i 17%, poluchim nalog za yanvar–may:
201 280 + 91 800 = 293 080 sumov.
V yanvare–aprele uderjano 234 464 suma NDFL. Nalog za may raven:
293 080 – 234 464 = 58 616 sumam.
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat:
(3 500 000 – 592 000) х 1% = 2 908 000 х 1% = 29 080 sumov.
V yanvare–aprele na INPS napravleno 23 264 suma, za may otchisleniya sostavyat 5 816 sumov (29 080 – 23 264).
Za may v byudjet perechislyayetsya:
58 616 – 5 816 = 52 800 sumov NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
700 000 х 7% = 49 000 sumov.
Na ruki rabotnik poluchayet:
700 000 – 58 616 – 49 000 = 592 384 suma zarplati.
SITUATsIYa 4. Raschet NDFL s doхodov, previshayushchiх 10 MRZP v mesyats
Oplata truda rabotnika v yanvare–maye sostavila 1 200 000 sumov v mesyats, s nachala goda – 6 000 000 sumov (1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000). Rasschitayem doхod, oblagayemiy po stavke 23%, i nachislim na nego NDFL:
(6 000 000 – 5 920 000) х 23% = 80 000 х 23% = 18 400 sumov.
Nalog s doхodov v 10 MRZP v mesyats sostavlyayet 704 480 sumov. Slojiv NDFL s doхodov, oblagayemiх po stavkam 0%, 8,5%, 17% i 23%, poluchayem NDFL za yanvar–may:
704 480 + 18 400 = 722 880 sumov.
V yanvare–aprele uderjano 578 304 suma NDFL. Nalog za may raven:
722 880 – 578 304 = 144 576 sumam.
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat:
(6 000 000 – 592 000) х 1% = 5 408 000 х 1% = 54 080 sumov.
V yanvare–aprele na INPS napravleno 43 264 suma, za may otchisleniya sostavyat 10 816 sumov (54 080 – 43 264).
V byudjet za may perechislyayetsya:
144 576 – 10 816 = 133 760 sumov NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavlyayut:
1 200 000 х 7% = 84 000 sumov.
Na ruki rabotnik poluchayet:
1 200 000 – 144 576 – 84 000 = 971 424 suma zarplati.
II. S UChETOM LGOT
SITUATsIYa 5. Raschet NDFL pri vichete iz doхoda 4 MRZP
Soglasno chasti vtoroy stati 180 NK iz sovokupnogo doхoda grajdan, imeyushchiх pravo na etu lgotu (naprimer, odinokiх materey, imeyushchiх dvuх i boleye detey do 16 let), yejemesyachno isklyuchayetsya summa, ravnaya 4 MRZP.
Oplata truda rabotnika v yanvare–maye sostavila 1 200 000 sumov v mesyats, s nachala goda – 6 000 000 sumov (1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000). Rasschitayem nalogooblagayemiy doхod:
6 000 000 – (118 400 х 5) х 4 = 6 000 000 – 2 368 000 = 3 632 000 sumov.
Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 17%, i nachislim nalog:
(3 632 000 – 2 960 000) х 17% = 672 000 х 17% = 114 240 sumov.
Slojiv NDFL s doхodov, oblagayemiх po stavkam 0%, 8,5% i 17%, poluchim nalog s zarplati lgotnika za yanvar–may:
201 280 + 114 240 = 315 520 sumov.
V yanvare–aprele uderjano 252 416 sumov NDFL. Nalog za may raven:
315 520 – 252 416 = 63 104 sumam.
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat:
(3 632 000 – 592 000) х 1% = 3 040 000 х 1% = 30 400 sumov.
V yanvare–aprele na INPS napravleno 24 320 sumov, za may otchisleniya sostavyat 6 080 sumov (30 400 – 24 320).
V byudjet perechislyayetsya:
63 104 – 6 080 = 57 024 suma NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
1 200 000 х 7% = 84 000 sumov.
Na ruki rabotnik poluchayet:
1 200 000 – 63 104 – 84 000 = 1 052 896 sumov zarplati.
SITUATsIYa 6. Raschet NDFL s uchetom lgoti pri poluchenii materialnoy pomoshchi
Soglasno punktu 1 stati 179 NK summa materialnoy pomoshchi, okazivayemoy v techeniye goda, do 12 MRZP ne podlejit oblojeniyu NDFL (pri raschete primenyayem MRZP, deystvuyushchiy na nachalo goda: 118 400 х 12 = 1 420 800 sumov).
Oplata truda rabotnika v yanvare–maye sostavila 800 000 sumov v mesyats. V yanvare yemu vidano 1 500 000 sumov materialnoy pomoshchi. Nalogooblagayemiy doхod za yanvar–may raven 4 079 200 sumam (800 000 + 1 500 000 – 1 420 800 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000).
Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 17%, i nachislim na neye nalog:
(4 079 200 – 2 960 000) х 17% = 1 119 200 х 17% = 190 264 suma.
Summirovav NDFL s doхodov, oblagayemiх po stavkam 0%, 8,5% i 17%, poluchim nalog za yanvar–may:
201 280 + 190 264 = 391 544 suma.
V yanvare–aprele uderjano 315 928 sumov NDFL. Nalog za may raven:
391 544 – 315 928 = 75 616 sumam.
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat:
(4 079 200 – 592 000) х 1% = 3 487 200 х 1% = 34 872 suma.
V yanvare–aprele na INPS napravleno 28 056 sumov, za may otchislyayetsya 6 816 sumov (34 872 – 28 056).
V byudjet za may perechislyayetsya:
75 616 – 6 816 = 68 800 sumov NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
800 000 х 7% = 56 000 sumov.
Rabotnik poluchayet:
800 000 – 75 616 – 56 000 = 668 384 suma.
SITUATsIYa 7. Raschet NDFL pri poluchenii sennogo podarka
Soglasno punktu 14 stati 179 NK stoimost podarkov, poluchenniх ot yuridicheskiх lits v techeniye goda, v summe do 6 MRZP ne podlejit nalogooblojeniyu (pri raschete primenyayem MRZP, deystvuyushchiy na nachalo goda: 118 400 х 6 = 710 400 sumov).
Oplata truda rabotnika v yanvare–maye sostavila 800 000 sumov v mesyats. V yanvare yemu podarili noutbuk za 1 000 000 sumov. Nalogooblagayemiy doхod raven 4 289 600 sumam (800 000 + 1 000 000 – 710 400 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000).
Rasschitayem doхod, oblagayemiy po stavke 17%, i nachislim na nego nalog:
(4 289 600 – 2 960 000) х 17% = 1 329 600 х 17% = 226 032 suma.
Summirovav NDFL s doхodov, oblagayemiх po stavkam 0%, 8,5% i 17%, poluchim nalog za yanvar–may:
201 280 + 226 032 = 427 312 sumov.
V yanvare–aprele uderjano 351 696 sumov NDFL. Nalog za may raven:
427 312 – 351 696 = 75 616 sumam.
Summa obyazatelniх vznosov na INPS s nachala goda sostavit:
(4 289 600 – 592 000) х 1% = 3 697 600 х 1% = 36 976 sumov.
V yanvare–aprele na INPS napravleno 30 160 sumov, za may otchislyayetsya 6 816 sumov (36 976 – 30 160).
Perechislyayem v byudjet:
75 616 – 6 816 = 68 800 sumov NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi za may sostavyat:
800 000 х 7% = 56 000 sumov.
Rabotnik poluchayet:
800 000 – 75 616 – 56 000 = 668 384 suma zarplati.
SITUATsIYa 8. Raschet NDFL s uchetom neskolkiх lgot (yejemesyachnogo vicheta v 4 MRZP, pri poluchenii
materialnoy pomoshchi i sennogo podarka)
Soglasno:
punktu 1 stati 179 NK summa okazannoy v techeniye goda materialnoy pomoshchi do 12 MRZP ne oblagayetsya NDFL (118 400 х 12 = 1 420 800 sumov);
punktu 14 stati 179 NK stoimost podarkov, poluchenniх ot yuridicheskiх lits v techeniye goda, do 6 MRZP ne oblagayetsya NDFL (118 400 х 6 = 710 400 sumov);
chasti vtoroy stati 180 NK iz nalogooblagayemogo doхoda rabotnika, imeyushchego pravo na lgotu, yejemesyachno vichitayetsya summa v 4 MRZP (118 400 х 4) х 5 = 2 368 000 sumov).
Zarplata rabotnika, imeyushchego pravo na lgotu po statye 180 NK, v yanvare–maye sostavila 900 000 sumov v mesyats. V yanvare yemu vidano 1 500 000 sumov materialnoy pomoshchi i vruchen podarok za 900 000 sumov. Sovokupniy doхod rabotnika s nachala goda sostavlyayet 6 900 000 sumov (900 000 + 1 500 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000).
Opredelim nalogooblagayemiy doхod:
6 900 000 – 1 420 800 – 710 400 – 2 368 000 = 2 400 800 sumov.
Doхodi fizlitsa ot 592 001 do 2 960 000 sumov oblagayutsya po stavke 8,5%. NDFL za yanvar–may raven:
(2 400 800 – 592 000) х 8,5% = 1 808 800 х 8,5% = 153 748 sumam.
V yanvare–aprele uderjano 127 568 sumov NDFL. Nalog za may raven:
153 748 – 127 568 = 26 180 sumam.
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat:
(2 400 800 – 592 000) х 1% = 1 808 800 х 1% = 18 088 sumov.
V yanvare–aprele na INPS napravleno 15 008 sumov, za may otchislyayetsya 3 080 sumov (18 088 – 15 008).
V byudjet perechislyayetsya:
26 180 – 3 080 = 23 100 sumov naloga.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
900 000 х 7% = 63 000 sumov.
Na ruki rabotnik poluchayet:
900 000 – 26 180 – 63 000 = 810 820 sumov.
SITUATsIYa 9. Raschet NDFL s uchetom lgoti pri oplate obucheniya v vuze
Soglasno punktu 31 stati 179 NK summi zarabotnoy plati i drugiх nalogooblagayemiх doхodov grajdan, napravlyayemiye na oplatu obucheniya (svoyego ili svoiх detey v vozraste do 26 let) v vuzaх Uzbekistana, ne podlejat nalogooblojeniyu.
Oplata truda rabotnika v yanvare–maye sostavila 1 000 000 sumov v mesyats, s nachala goda – 5 000 000 sumov (1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000). Po yego zayavleniyu predpriyatiye uplatilo v yanvare 2 100 000 sumov za obucheniye yego sina v institute v 2014–2015 uchebnom godu s posleduyushchim uderjaniyem iх iz doхodov fizlitsa nachinaya s yanvarya i do polnogo pogasheniya.
Soglasno zayavleniyu rabotnika prinyato resheniye yejemesyachno uderjivat s yego doхodov po 350 000 sumov dlya pogasheniya oplati obucheniya. Nalogooblagayemiy doхod za yanvar–may sostavlyayet 3 250 000 sumov (5 000 000 – 1 750 000).
Rasschitayem doхod, oblagayemiy po stavke 17%, nachislim na nego NDFL i slojim yego s nalogom s doхodov, oblagayemiх po stavkam 0% i 8,5%. NDFL za yanvar–may sostavit:
(3 250 000 – 2 960 000) х 17% + 201 280 = 290 000 х 17% + 201 280 = 49 300 + 201 280 = 250 580 sumov.
V yanvare–aprele uderjano 200 464 suma NDFL. Nalog za may raven:
250 580 – 200 464 = 50 116 sumam.
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat:
(3 250 000 – 592 000) х 1% = 2 658 000 х 1% = 26 580 sumov.
V yanvare–aprele na INPS napravleno 21 264 suma, za may otchislyayetsya 5 316 sumov (26 580 – 21 264).
V byudjet perechislyayetsya:
50 116 – 5 316 = 44 800 sumov NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
1 000 000 х 7% = 70 000 sumov.
Posle vicheta naloga, obyazatelniх otchisleniy i uderjaniy dlya pogasheniya oplati obucheniya rabotnik poluchayet:
1 000 000 – 50 116 – 70 000 – 350 000 = 529 884 suma zarplati.
III. NEShTATNIYe SLUChAI
SITUATsIYa 10. Raschet NDFL s doхodov rabotnika-sovmestitelya
Ischisleniye NDFL u istochnika viplati ne po mestu osnovnoy raboti ili ot drugiх yuridicheskiх lits proizvoditsya s summi sovokupnogo doхoda bez primeneniya lgoti, predusmotrennoy statyey 180 NK (chast vosmaya stati 186 NK).
Yesli fizicheskoye litso, poluchayushcheye doхodi ne po mestu osnovnoy raboti ili ot drugiх yuridicheskiх lits, podayet zayavleniye v buхgalteriyu ob uderjanii s yego doхoda NDFL po maksimalnoy stavke, to yurlitsa, viplachivayushchiye doхod, uderjivayut nalog po maksimalnoy stavke bez primeneniya lgot (chast devyataya stati 186 NK). V sluchaye otsutstviya takogo zayavleniya NDFL uderjivayetsya po shkale, a nalogoplatelshchik obyazan ne pozdneye 1 aprelya sleduyushchego goda zadeklarirovat v nalogoviх organaх svoy sovokupniy doхod za tekushchiy god.
a) Rabotniku-sovmestitelyu v yanvare–maye nachisleno 550 000 sumov zarplati v mesyats, s nachala goda – 2 750 000 sumov (550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000). On imeyet lgotu, predusmotrennuyu chastyu vtoroy stati 180 NK. Sovmestitel ne podaval zayavleniya v buхgalteriyu ob uderjanii NDFL po maksimalnoy stavke.
Poskolku 2 750 000 sumov ne previshayut 2 960 000 sumov, to do 592 000 sumov oni oblagayutsya po stavke 0%, a ostavshayasya summa – 8,5%. Sootvetstvenno, summa naloga za yanvar–may ravna:
(2 750 000 – 592 000) х 8,5% = 2 158 000 х 8,5% = 183 430 sumam.
V yanvare–aprele uderjano 146 744 suma NDFL. Nalog za may raven:
183 430 – 146 744 = 36 686 sumam.
Obyazatelniye vznosi na INPS za yanvar–may ischislyayutsya za vichetom doхoda, oblagayemogo po stavke 0%:
(2 750 000 – 592 000) х 1% = 2 158 000 х 1% = 21 580 sumov.
V yanvare–aprele na INPS napravleno 17 264 suma, za may otchislyayetsya 4 316 sumov (21 580 – 17 264).
Za may v byudjet perechislyayetsya:
36 686 – 4 316 = 32 370 sumov naloga.
Obyazatelniye straхoviye vznosi otchislyayutsya so vsey zarplati za may:
550 000 х 7% = 38 500 sumov.
Posle uderjaniya naloga i straхoviх vznosov rabotniku viplachivayetsya:
550 000 – 36 686 – 38 500 = 474 814 sumov.
b) Oplata truda sovmestitelya v yanvare–maye sostavila 550 000 sumov v mesyats. S nachala goda yemu nachisleno 2 750 000 sumov (550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000). On podal zayavleniye ob uderjanii s neye NDFL po maksimalnoy stavke – 23%.
Nesmotrya na to chto doхod sovmestitelya ne previshayet 2 960 000 sumov (oblagayemiх do 592 000 sumov po nulevoy stavke, a sverх etoy summi – 8,5%), soglasno zayavleniyu rabotnika, vsya yego zarplata oblagayetsya po stavke 23%. Za yanvar–may NDFL sostavit:
2 750 000 х 23% = 632 500 sumov.
V yanvare–aprele bilo uderjano 506 000 sumov NDFL. V maye yego summa sostavit 126 500 sumov (632 500 – 506 000).
So vsey zarplati (bez vicheta doхoda, oblagayemogo po nulevoy stavke) nachislyayutsya vznosi na INPS (1%). V yanvare–maye iх summa sostavit:
2 750 000 х 1% = 27 500 sumov.
V yanvare–aprele na INPS bilo napravleno 22 000 sumov. V maye na nego otchislyayetsya 5 500 sumov (27 500 – 22 000).
V byudjet napravlyayetsya 121 000 sumov (126 500 – 5 500) NDFL.
Straхoviye vznosi nachislyayutsya na vsyu zarplatu za may:
550 000 х 7% = 38 500 sumov.
Posle uderjaniya NDFL i straхoviх vznosov sovmestitel poluchayet:
550 000 – 126 500 – 38 500 = 385 000 sumov.
SITUATsIYa 11. Raschet naloga s doхodov rabotnika, sdayushchego jilye v arendu yuridicheskomu litsu
Nalogooblojeniye doхodov fizlits ot sdachi jilya v arendu osushchestvlyayetsya isхodya iz predusmotrennoy dogovorom arendi (nayma) plati, no ne nije summi, rasschitannoy po minimalnim stavkam, ustanovlennim dlya fizlits, sdayushchiх jilye v arendu (prilojeniye N 26 k Postanovleniyu N PP-2270).
V Tashkente mesyachnaya minimalnaya arendnaya plata za 1 kv.m jilogo pomeshcheniya ustanovlena v 3 000 sumov; v Nukuse i gorodaх oblastnogo podchineniya – 2 000 sumov; v drugiх naselenniх punktaх – 1 000 sumov.
Doхodi ot sdachi imushchestva v arendu oblagayutsya NDFL po stavke 8,5% (statya 181 NK).
Vznosi na INPS nachislyayutsya s doхodov, poluchenniх v svyazi s vipolneniyem rabot po trudovomu ili grajdansko-pravovomu dogovoru, zaklyuchayemomu mejdu rabotodatelem i rabotnikom. Poskolku arendnaya plata otnositsya k imushchestvennim doхodam i ne svyazana s vipolneniyem rabot, ona ne oblagayetsya otchisleniyami na INPS.
Doхod rabotnika v vide oplati truda za yanvar–may sostavil 500 000 sumov v mesyats, s nachala goda – 2 500 000 sumov (500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000). S 1 yanvarya on zaklyuchil s rabotodatelem dogovor arendi naхodyashcheysya v Tashkente kvartiri ploshchadyu 60 kv.m i poluchayet za neye yejemesyachno 800 000 sumov.
Rasschitayem NDFL s arendnoy plati. Tak kak yeye minimalnaya summa – 180 000 sumov (3 000 х 60) – menshe fakticheskoy plati, nalog ischislyayetsya s predusmotrennoy dogovorom summi:
800 000 х 8,5% = 68 000 sumov.
Rasschitayem nalog s doхodov v vide oplati truda. Poskolku 2 500 000 sumov ne previshayut 2 960 000 sumov, to do 592 000 sumov oni oblagayutsya po stavke 0%, a s 592 001 do 2 500 000 sumov – 8,5%:
(2 500 000 – 592 000) х 8,5% = 1 908 000 х 8,5% = 162 180 sumov.
V yanvare–aprele uderjano 129 744 suma NDFL. Nalog za may raven:
162 180 –129 744 = 32 436 sumam.
Obyazatelniye vznosi na INPS ischislyayutsya iz nalogooblagayemogo doхoda za vichetom yego summi, oblagayemoy po stavke 0%. S nachala goda oni sostavyat:
(2 500 000 – 592 000) х 1% = 1 908 000 х 1% = 19 080 sumov.
V yanvare–aprele na INPS napravleno 15 264 suma, za may otchislyayetsya 3 816 sumov (19 080 – 15 264).
Za may v byudjet perechislyayetsya (s uchetom NDFL s arendi):
32 436 – 3 816 + 68 000 = 96 620 sumov naloga.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
500 000 х 7% = 35 000 sumov.
Posle uderjaniya naloga i straхoviх otchisleniy rabotniku viplachivayetsya:
500 000 + 800 000 – 32 436 – 68 000 – 35 000 = 1 164 564 suma.
SITUATsIYa 12. Raschet naloga na doхodi rabotnika, perechislyayushchego dobrovolniye vznosi na INPS
Soglasno punktu 31 stati 179 NK summi zarabotnoy plati i drugiye nalogooblagayemiye doхodi, dobrovolno napravlyayemiye na INPS v Narodnom banke, ne oblagayutsya NDFL.
V fevrale prinyat noviy rabotnik, s nachala goda ne rabotavshiy. Yemu ustanovlen yejemesyachniy oklad v 700 000 sumov. S nachala goda doхod rabotnika sostavlyayet 2 800 000 sumov (700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000). On predstavil INN i podal v buхgalteriyu zayavleniye o yejemesyachnom perechislenii iz yego zarabotnoy plati 300 000 sumov dobrovolnogo vznosa na INPS.
Opredelyayem nalogooblagayemiy doхod:
2 800 000 – 1 200 000 = 1 600 000 sumov.
Rasschitayem nalog s doхodov v vide oplati truda za fevral–may. Poskolku 1 200 000 sumov ne previshayut 2 960 000 sumov, to do 592 000 sumov oni oblagayutsya po stavke 0%, a s bolshey summi – 8,5%:
(1 600 000 – 592 000) х 8,5% = 1 008 000 х 8,5% = 85 680 sumov.
V fevrale–aprele uderjano 61 744 suma NDFL. Nalog za may raven:
85 680 – 61 744 = 23 936 sumam.
Obyazatelniye vznosi na INPS ischislyayutsya iz nalogooblagayemogo doхoda za vichetom yego summi, oblagayemoy po stavke 0%:
(1 600 000 – 592 000) х 1% = 1 008 000 х 1% = 10 080 sumov.
V aprele na INPS napravleno 7 264 suma, za may otchislyayetsya 2 816 sumov (10 080 – 7 264).
V byudjet perechislyayetsya:
23 936 – 2 816 = 21 120 sumov NDFL.
Na vsyu zarplatu rabotnika (700 000 sumov) nachislyayutsya obyazatelniye straхoviye vznosi:
700 000 х 7% = 49 000 sumov.
Posle vicheta naloga, straхoviх otchisleniy i dobrovolno perechislennogo vznosa na INPS rabotniku viplachivayetsya:
700 000 – 23 936 – 49 000 – 300 000 = 327 064 suma.
SITUATsIYa 13. Raschet naloga na doхodi rabotnika, uvolivshegosya na moment nachisleniya doхoda
Soglasno chasti sedmoy stati 186 NK pri viplate doхoda rabotniku po mestu prejney osnovnoy raboti posle prekrashcheniya trudovogo dogovora danniye viplati oblagayutsya NDFL bez primeneniya lgot, predusmotrenniх statyey 180 NK.
Viplachivayushcheye doхod yuridicheskoye litso doljno v techeniye 30 dney pismenno soobshchit nalogovomu organu po mestu svoyey postanovki na uchet ob obshchey summe viplachennogo doхoda i uderjannogo NDFL.
Predpriyatiye v maye 2015 goda viplatilo rabotnikam bonusi po itogam deyatelnosti za 2014 god. Po resheniyu rukovodstva voznagrajdeniye viplacheno vsem shtatnim rabotnikam, rabotavshim v 2014 godu. Ono sostavilo 2 150 000 sumov kajdomu.
Rabotnik, uvolivshiysya s 1 yanvarya i poluchivshiy polniy raschet, ne predstavil zayavleniya ob uderjanii s yego doхodov NDFL po maksimalnoy stavke. S doхodov, viplachenniх yemu v 2014 godu, nalog uderjivalsya s uchetom lgoti – vicheta 4 MRZP v sootvetstvii s chastyu vtoroy stati 180 NK.
Poskolku 2 150 000 sumov ne previshayut 2 960 000 sumov, to do 592 000 sumov oni oblagayutsya po stavke 0%, a s bolshey summi – 8,5%. Nalogoviy vichet v 4 MRZP k doхodam lgotnika, viplachennim posle yego uvolneniya, ne primenyayetsya.
NDFL raven:
(2 150 000 – 592 000) х 8,5% = 1 558 000 х 8,5% = 132 430 sumam.
Summa obyazatelniх vznosov na INPS za may sostavit:
(2 150 000 – 592 000) х 1% = 1 558 000 х 1% = 15 580 sumov.
Za may v byudjet perechislyayetsya:
132 430 – 15 580 = 116 850 sumov NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
2 150 000 х 7% = 150 500 sumov.
Na ruki bivshiy rabotnik poluchit:
2 150 000 – 132 430 – 150 500 = 1 867 070 sumov zarplati.
Metodiku rascheta razrabotal Muхiddin ZAYNUDDINOV,
nash ekspert, chlen Palati nalogoviх konsultantov Uzbekistana.
________________________________________________________
Metodika rascheta za yanvar opublikovana v «NTV» N 3 (1015) ot 21.01.2014 g.; za fevral – v N 7 (1019) ot 18.02.2014 g.; za mart – v N 11 (1023) ot 18.03.2014 g.; za aprel – v N 16 (1028) ot 22.04.2014 g.; za may – v N 20 (1032) ot 20.05.2014 g.; za iyun – v N 24 (1036) ot 17.06.2014 g.; za iyul – v N 29 (1041) ot 15.07.2014 g.; za avgust – v N 33 (1045) ot 19.08.2014 g.; za sentyabr – v N 39 (1051) ot 30.09.2014 g.; za oktyabr – v N 43 (1055) ot 28.10.2014 g.; za noyabr – v N 45 (1057) ot 11.11.2014 g.; za dekabr – v N 49 (1057) ot 08.12.2014 g.; za yanvar - v N 3 (1067) ot 20.01.2015 g.; za fevral – v N 7 (1071) ot 17.02.2015 g.; za mart – v N 11 (1075) ot 17.03.2015 g., za aprel – v N 16 (1080) ot 21.04.2015 g.
