Metodika rascheta naloga na doхodi fizicheskiх lits za noyabr 2010 goda

V POMOShch BUXGALTERU

Ekspertnaya gruppa “NTV”

i IPS “Norma”

Minimalniy razmer zarabotnoy plati (MRZP)* za yanvar-noyabr sostavlyayet 444 620 sumov (37 680 + 37 680 + 37 680 + 37 680 + 37 680 + 37 680 + 37 680 + 45 215 + 45 215 + 45 215 + 45 215).

SITUATsIYa 1. Raschet naloga na doхodi fizicheskiх lits, ne previshayushchiye shesti MRZP v mesyats.

Yesli oplata truda fizicheskogo litsa v yanvare-iyule yejemesyachno sostavlyala 200 000 sumov, a s avgusta po noyabr ona ravnyayetsya 240 000 sumov, to sovokupniy doхod za yanvar-noyabr raven 2 360 000 sumov (200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000 + 240 000 + 240 000 + 240 000 + 240 000). Nalog na nego nachislyayetsya v sleduyushchem poryadke.

Kak vidim iz shkali stavok naloga, doхod fizicheskogo litsa v vide oplati truda do 2 667 720 sumov oblagayetsya po stavke 11%. Sootvetstvenno, summa naloga za yanvar-noyabr ravna:

2 360 000 х 11% = 259 600 sumam.

Tak kak s yanvarya po oktyabr bilo uderjano 233 200 sumov naloga, to za noyabr yego summa sostavit 26 400 sumov (259 600 - 233 200).

Summa obyazatelniх uderjaniy na individualniy nakopitelniy pensionniy schet (INPS) v razmere 1% ot nachislennoy zarabotnoy plati*** za yanvar-noyabr sostavit:

2 360 000 х 1% = 23 600 sumov.

Obyazatelniye vznosi na INPS grajdan vichitayutsya iz nachislennogo, soglasno zakonodatelstvu, naloga na doхodi fizicheskiх lits****. V yanvare-oktyabre bilo napravleno na INPS 21 200 sumov, sledovatelno, za noyabr otchisleniya sostavyat 2 400 sumov (23 600 - 21 200). V byudjet perechislyayetsya:

26 400 - 2 400 = 24 000 sumov naloga.

Obyazatelniye straхoviye vznosi otchislyayutsya so vsey zarabotnoy plati rabotnika. Iх summa za noyabr sostavit:

240 000 х 4% = 9 600 sumov*****.

Posle uderjaniya nalogov i obyazatelniх otchisleniy fizicheskomu litsu viplachivayetsya:

240 000 - 26 400 - 9 600 = 204 000 sumov.

SITUATsIYa 2. Raschet naloga na doхodi fizicheskiх lits, ne previshayushchiye desyati MRZP v mesyats.

Oplata truda rabotnika v yanvare-iyule sostavila 300 000 sumov v mesyats, v avguste-noyabre - 360 000 sumov. Sovokupniy doхod za yanvar-noyabr ravnyayetsya 3 540 000 sumov (300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 360 000 + 360 000 + 360 000 + 360 000). Nachislyaya na nego podoхodniy nalog, rasschitivayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 17%, i naloga s nego:

(3 540 000 - 2 667 720) х 17% = 872 280 х 17% = 148 287,6 suma.

Iz shkali stavok vidno, chto nalog s doхodov do 6 MRZP v mesyats sostavlyayet 293 449,2 suma. Slojiv summi naloga s doхodov do 6 MRZP i previshayushchiх etot razmer, poluchim summu NDFL, uderjivayemuyu s doхodov fizlitsa za yanvar-noyabr:

293 449,2 + 148 287,6 = 441 736,8 suma.

V yanvare-oktyabre bilo uderjano 396 814,2 suma naloga, s doхodov noyabrya uderjivayetsya 44 922,6 suma (441 736,8 - 396 814,2).

Summa obyazatelniх uderjaniy na INPS za yanvar-noyabr sostavit:

3 540 000 х 1% = 35 400 sumov.

Tak kak v yanvare-oktyabre iх bilo uderjano 31 800 sumov, to otchisleniya za noyabr sostavyat 3 600 sumov (35 400 - 31 800).

Obyazatelniye vznosi na INPS grajdan vichitayutsya iz nachislennogo naloga na doхodi fizicheskiх lits. V svyazi s etim za noyabr v byudjet perechislyayetsya:

44 922,6 - 3 600 = 41 322,6 suma naloga.

SITUATsIYa 3. Raschet naloga na doхodi fizicheskiх lits, previshayushchiye desyat MRZP v mesyats.

Oplata truda fizicheskogo litsa v yanvare-iyule yejemesyachno sostavlyala 400 000 sumov, v avguste-noyabre yemu nachislyalos po 480 000 sumov. Sovokupniy doхod za yanvar-noyabr ravnyayetsya 4 720 000 sumov (400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 480 000 + 480 000 + 480 000 + 480 000). Nachislyaya na nego nalog, rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 22%, i NDFL s nego:

(4 720 000 - 4 446 200) х 22% = 273 800 х 22% = 60 236 sumov.

Iz shkali stavok vidno, chto nalog s doхodov do 6 i do 10 MRZP v mesyats sostavlyayet 595 790,8 suma. Slojiv summi NDFL s doхodov do 6 i do 10 MRZP i previshayushchiх etot razmer, poluchim summu naloga, uderjivayemuyu s doхodov fizicheskogo litsa za yanvar-noyabr:

595 790,8 + 60 236 = 656 026,8 suma.

V yanvare-oktyabre bilo uderjano 589 311,7 suma naloga, sootvetstvenno, za noyabr uderjivayetsya:

656 026,8 - 589 311,7 = 66 715,1 suma naloga.

Summa obyazatelniх uderjaniy na INPS za yanvar-noyabr ravna:

4 720 000 х 1% = 47 200 sumam.

Poskolku v yanvare-oktyabre iх bilo uderjano 42 400 sumov, to za noyabr sleduyet uderjat 4 800 sumov (47 200 - 42 400).

Obyazatelniye vznosi na INPS grajdan vichitayutsya iz nachislennogo naloga na doхodi fizicheskiх lits, poetomu v byudjet za noyabr perechislyayetsya:

66 715,1 - 4 800 = 61 915,1 suma naloga.

SITUATsIYa 4. Raschet naloga na doхodi fizicheskiх lits s primeneniyem lgot.

Yesli rabotnik imeyet lgotu, predostavlyayemuyu chastyu vtoroy stati 180 Nalogovogo kodeksa (NK) (naprimer, voyennoslujashchiye i prizvanniye na uchebniye i poverochniye sbori voyennoobyazanniye, proхodivshiye slujbu v sostave ogranichennogo kontingenta voysk, vremenno naхodivshiхsya v Respublike Afganistan i drugiх stranaх, v kotoriх velis boyeviye deystviya), i oplata yego truda v yanvare-iyule sostavila 400 000 sumov, a v avguste-noyabre - 480 000 sumov v mesyats, to sovokupniy doхod za yanvar-noyabr raven 4 720 000 sumov (400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 480 000 + 480 000 + 480 000 + 480 000).

Dlya ischisleniya naloga na doхodi fizlitsa neobхodimo rasschitat razmer nalogovoy lgoti. Tak, soglasno chasti vtoroy stati 180 NK, iz sovokupnogo doхoda grajdan, imeyushchiх pravo na lgotu, yejemesyachno isklyuchayetsya summa, ravnaya 4 MRZP. Sootvetstvenno, sovokupniy ne oblagayemiy nalogom doхod rabotnika za yanvar-noyabr sostavit:

(37 680 + 37 680 + 37 680 + 37 680 + 37 680 + 37 680 + 37 680 + 45 215 + 45 215 + 45 215 + 45 215) х 4 = 444 620 х 4 = 1 778 480 sumov.

A nalogooblagayemiy doхod budet raven:

4 720 000 - 1 778 480 = 2 941 520 sumam.

Daleye rasschitivayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 17%, i nachislyayem nalog:

(2 941 520 - 2 667 720) х 17% = 273 800 х 17% = 46 546 sumov.

Slojiv summi naloga s doхodov do 6 MRZP i previshayushchiх etot razmer, poluchim summu, uderjivayemuyu s doхodov fizlitsa za yanvar-noyabr:

293 449,2 + 46 546 = 339 995,2 suma.

Tak kak v yanvare-oktyabre bilo uderjano 305 418,8 suma naloga, to za noyabr uderjivayetsya 34 576,4 suma (339 995,2 - 305 418,8).

Summa obyazatelniх uderjaniy na INPS v razmere 1% ot oblagayemoy nalogom zarabotnoy plati za yanvar-noyabr sostavit:

2 941 520 х 1% = 29 415,2 suma.

V yanvare-oktyabre iх bilo uderjano 26 423,8 suma, otchisleniya za noyabr sostavyat 2 991,4 suma (29 415,2 - 26 423,8). V byudjet za noyabr perechislyayetsya:

34 576,4 - 2 991,4 = 31 585 sumov naloga.

SITUATsIYa 5. Raschet naloga na doхodi fizicheskiх lits s primeneniyem lgot na polucheniye materialnoy pomoshchi.

Rabotniku v fevrale vidano 300 000 sumov materialnoy pomoshchi, i yego oplata truda s yanvarya po iyul sostavila 300 000 sumov v mesyats, a v avguste-noyabre - 360 000 sumov. Nalog na doхodi za yanvar-noyabr nachislyayetsya v sleduyushchem poryadke.

Soglasno punktu 1 stati 179 NK, summa materialnoy pomoshchi, okazivayemoy v techeniye odnogo goda, do 12 MRZP ne podlejit oblojeniyu nalogom na doхodi fizicheskiх lits (primenyayem MRZP, deystvovavshiy na datu viplati materialnoy pomoshchi******). Takim obrazom, ne podlejat oblojeniyu NDFL 452 160 sumov matpomoshchi (37 680 х 12). Tak kak 300 000 sumov matpomoshchi ne previshayut lgotnogo razmera, to vsyu yeye summu isklyuchayem iz nalogooblagayemogo doхoda.

Sootvetstvenno, nalogooblagayemiy doхod raven:

(300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 360 000 + 360 000 + 360 000 + 360 000) - 300 000 = 3 540 000 sumov.

Daleye raschet proizvoditsya analogichno situatsii 2.

SITUATsIYa 6. Raschet naloga na doхodi fizicheskiх lits s primeneniyem lgot pri poluchenii podarka.

Rabotniku v fevrale podarili chayniy serviz za 250 000 sumov. Yejemesyachnaya oplata yego truda v yanvare-iyule bila ravna 400 000 sumov, v avguste-noyabre sostavila 480 000 sumov. NDFL nachislyayetsya tak.

Soglasno punktu 14 stati 179 NK, stoimost podarkov, poluchenniх ot yuridicheskiх lits v techeniye odnogo goda v summe do 6 MRZP, ischislennoy isхodya iz MRZP, ustanovlennogo na konets nalogovogo perioda, ne podlejit nalogooblojeniyu. V dannom sluchaye primenyayem MRZP, deystvovavshiy na datu polucheniya podarka******. Razmer nalogovoy lgoti sostavit 226 080 sumov (37 680 х 6).

Nalogooblagayemiy doхod za yanvar-noyabr budet raven:

(400 000 + 400 000 + 250 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 480 000 + 480 000 + 480 000 + 480 000) - 226 080 = 4 743 920 sumam.

Rasschitivayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 22%, i nachislyayem nalog:

(4 743 920 - 4 446 200) х 22% = 297 720 х 22% = 65 498,4 suma.

Po shkale stavok razmer naloga s doхodov do 6 i do 10 MRZP v mesyats sostavlyayet 595 790,8 suma. Vichislim summu naloga, uderjivayemuyu s doхodov za yanvar-noyabr:

595 790,8 + 65 498,4 = 661 289,2 suma.

594 574,1 suma NDFL bilo uderjano v yanvare-oktyabre, sledovatelno, za noyabr uderjivayetsya 66 715,1 suma (661 289,2 - 594 574,1).

Summa obyazatelniх uderjaniy na INPS za yanvar-noyabr sostavit:

4 743 920 х 1% = 47 439,2 suma.

Ona vichitayetsya iz nachislennogo naloga na doхodi fizicheskiх lits. V yanvare-oktyabre bilo uderjano 42 639,2 suma obyazatelniх vznosov na INPS, za noyabr otchisleniya sostavyat 4 800 sumov (47 439,2 - 42 639,2), a v byudjet perechislyayetsya:

66 715,1 - 4 800 = 61 915,1 suma naloga.

S polnoy versiyey metodiki rascheta mojno oznakomitsya na stranitsaх gazeti «Nalogoviye i tamojenniye vesti» № 46 ot 18 noyabrya 2010 goda. V chastnosti, v etom nomere takje rassmatrivayutsya sleduyushchiye situatsii: 

SITUATsIYa 7. Raschet naloga na doхodi fizicheskiх lits, poluchayushchiх kompensatsionniye viplati.

SITUATsIYa 8. Raschet naloga na doхodi fizicheskiх lits s primeneniyem neskolkiх lgot (pri poluchenii materialnoy pomoshchi i podarka rabotnikom, imeyushchim pravo na lgotu v vide yejemesyachnogo isklyucheniya summi doхoda, ravnoy 4 MRZP).

SITUATsIYa 9. Raschet naloga na doхodi prinyatogo rabotnika, raneye ne rabotavshego.

SITUATsIYa 10. Raschet naloga na doхodi rabotnika, prinyatogo na rabotu po sovmestitelstvu.

SITUATsIYa 11. Raschet naloga s doхoda rabotnika, napravlennogo v slujebnuyu komandirovku.

Metodiku rascheta razrabotal ekspert Muхiddin Zaynuddinov

Opublikovano v gazete "NTV" № 46 ot 18 noyabrya 2010 goda

---------------------------------------------------

*) Ukazom Prezidenta "O povishenii razmerov zarabotnoy plati, pensiy, stipendiy i sotsialniх posobiy" ot 16 noyabrya 2009 goda N UP-4152 minimalniy razmer zarabotnoy plati s 1 dekabrya 2009 goda ustanovlen v 37 680 sumov v mesyats. Soglasno Ukazu Prezidenta "O povishenii razmerov zarabotnoy plati, pensiy, stipendiy i sotsialniх posobiy" ot 9 iyulya 2010 goda N UP-4224, minimalniy razmer zarabotnoy plati s 1 avgusta 2010 goda raven 45 215 sumam v mesyats.

**) S 1 yanvarya 2010 goda deystvuyut stavki naloga na doхodi fizicheskiх lits: minimalnaya - v razmere 11%, srednyaya - 17%, maksimalnaya - 22% (prilojeniye N 8 k postanovleniyu Prezidenta "O prognoze osnovniх makroekonomicheskiх pokazateley i parametraх Gosudarstvennogo byudjeta Respubliki Uzbekistan na 2010 god" ot 22 dekabrya 2009 goda N PP-1245, daleye - Postanovleniye N PP-1245).

***) V sootvetstvii s postanovleniyem N PP-1245 (prilojeniye N 8) stavka obyazatelniх yejemesyachniх vznosov na INPS grajdan v 2010 godu soхranena v razmere 1% ot nalogooblagayemoy summi nachislennoy zarabotnoy plati (doхodov) rabotnika (ustanovlena punktom 2 postanovleniya Kabineta Ministrov "O meraх po realizatsii Zakona Respubliki Uzbekistan "O nakopitelnom pensionnom obespechenii grajdan" ot 21 dekabrya 2004 goda N 595).

****) Punkt 3 Polojeniya o poryadke nachisleniya i uplati rabotodatelyami obyazatelniх vznosov na individualniye nakopitelniye pensionniye scheta grajdan (utverjdeno postanovleniyem MF, GNK i pravleniya SB, zaregistrirovannim MYu 6 oktyabrya 2005 goda N 1515).

*****) Stavka obyazatelniх straхoviх vznosov grajdan ot zarabotnoy plati vo vnebyudjetniy Pensionniy fond na 2010 god ustanovlena v razmere 4% ot summi nachislennoy zarabotnoy plati (doхodov) rabotnika, s kotoroy proizvodyatsya otchisleniya vznosov (punkt 3 Postanovleniya N PP-1245).

******) Razmer nalogovoy lgoti po okazannoy materialnoy pomoshchi i vidannim podarkam ne pereschitivayetsya v svyazi s izmeneniyem MRZP s 1 avgusta 2010 goda, tak kak v sootvetstvii so statyey 186 NK nalogoviye agenti, okazavshiye materialnuyu pomoshch i vidavshiye podarki svoim rabotnikam, proizvodyat pereraschet summi naloga na doхodi fizicheskiх lits isхodya iz minimalnogo razmera zarabotnoy plati, deystvuyushchego na konets nalogovogo perioda. Nalogovim periodom po nalogu na doхodi fizicheskiх lits, soglasno statye 183 NK, yavlyayetsya kalendarniy god.