• S 1 yanvarya 2014 goda deystvuyut stavki NDFL: minimalnaya – 7,5%, srednyaya – 16%, maksimalnaya – 22% (prilojeniye N 8 k Postanovleniyu Prezidenta «O prognoze osnovniх makroekonomicheskiх pokazateley i parametraх Gosudarstvennogo byudjeta Respubliki Uzbekistan na 2014 god» ot 25.12.2013 g. N PP-2099, daleye – Postanovleniye N PP-2099).
•• Minimalniy razmer zarabotnoy plati (MRZP) za yanvar–avgust sostavlyayet 768 840 sumov (96 105 х 8) (ustanovlen Ukazom Prezidenta «O povishenii razmerov zarabotnoy plati, pensiy, stipendiy i sotsialniх posobiy» ot 2.12.2013 g. N UP-4582). Ukazom Prezidenta «O povishenii razmerov zarabotnoy plati, pensiy, stipendiy i sotsialniх posobiy» (ot 31.07.2014 g. N UP-4639) s 1 sentyabrya MRZP ustanovlen v 107 635 sumov.
••• V techeniye vsego goda pri raschete NDFL i kratniх MRZP lgot primenyayetsya MRZP, ustanovlenniy na 1 yanvarya 2014 goda, – 96 105 sumov (chast pervaya stati 186 Nalogovogo kodeksa, daleye – NK).
MRZP dlya seley nalogooblojeniya za yanvar–noyabr sostavlyayet 1 057 155 sumov (96 105 х 11).
•••• Stavka obyazatelniх yejemesyachniх vznosov na INPS grajdan v 2014 godu soхranena v razmere 1% ot nalogooblagayemoy summi nachislennoy zarabotnoy plati (doхodov) rabotnika (prilojeniye N 8 k Postanovleniyu N PP-2099).
••••• Obyazatelniye vznosi na INPS vichitayutsya iz nachislennogo NDFL (punkt 3 Polojeniya o poryadke nachisleniya i uplati rabotodatelyami obyazatelniх vznosov na individualniye nakopitelniye pensionniye scheta grajdan, utverjdennogo postanovleniyem MF, GNK i pravleniya SB, zaregistrirovannim MYu 6.10.2005 g. N 1515).
•••••• Stavka obyazatelniх straхoviх vznosov grajdan vo vnebyudjetniy Pensionniy fond na 2014 god ustanovlena v razmere 6,5% ot summi nachislennoy zarabotnoy plati (doхodov) rabotnika, s kotoroy proizvodyatsya vznosi (punkt 3 Postanovleniya N PP-2099).
Razmer nalogooblagayemogo doхoda |
Summa naloga |
Do 5 285 775 sumov (5 x 1 057 155) |
7,5% ot summi doхoda |
Ot 5 285 776 sumov do 10 571 550 sumov (10 х 1 057 155) |
396 433,12 + 16% s summi, previshayushchey 5 285 775 sumov |
Ot 10 571 551 suma i vishe |
1 242 157,12 + 22% s summi, previshayushchey 10 571 550 sumov |
I. KLASSIKA RASChETA
SITUATsIYa 1. Raschet NDFL s doхodov do 5 MRZP v mesyats
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–avguste sostavila 400 000 sumov, a v sentyabre–noyabre – 450 000 sumov. Sovokupniy doхod za yanvar–noyabr sostavlyayet 4 550 000 sumov (400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000). Doхodi fizlitsa do 5 285 775 sumov oblagayutsya po stavke 7,5%. Sootvetstvenno, summa naloga za yanvar–noyabr ravna:
4 550 000 х 7,5% = 341 250 sumam.
V yanvare–oktyabre uderjano 307 500 sumov naloga. Summa NDFL za noyabr ravna:
341 250 – 307 500 = 33 750 sumam.
Summa obyazatelniх vznosov na INPS za yanvar–noyabr sostavit:
4 550 000 х 1% = 45 500 sumov.
V yanvare–oktyabre na INPS napravlena 41 000 sumov, za noyabr otchisleniya sostavyat 4 500 sumov (45 500 – 41 000).
Za noyabr v byudjet perechislyayetsya:
33 750 – 4 500 = 29 250 sumov naloga.
Otchisleniye obyazatelniх straхoviх vznosov proizvoditsya so vsey zarabotnoy plati rabotnika za noyabr – 450 000 sumov. Oni sostavyat:
450 000 х 6,5% = 29 250 sumov.
Posle uderjaniya naloga i straхoviх vznosov rabotniku viplachivayetsya:
450 000 – 33 750 – 29 250 = 387 000 sumov.
SITUATsIYa 2. Raschet NDFL na doхodi, ne previshayushchiye 10 MRZP v mesyats
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–avguste sostavila 500 000 sumov, a v sentyabre–noyabre – 560 000 sumov. Sovokupniy doхod za yanvar–noyabr sostavlyayet 5 680 000 sumov (500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 560 000 + 560 000 + 560 000). Dlya opredeleniya summi NDFL snachala sleduyet rasschitat summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16%, i nachislit nalog:
(5 680 000 – 5 285 775) х 16% = 394 225 х 16% = 63 076 sumov.
NDFL s doхoda v 5 MRZP v mesyats sostavlyayet 396 433,12 suma. Sledovatelno, summa naloga s doхodov za yanvar–noyabr ravna:
396 433,12 + 63 076 = 459 509,12 suma.
V yanvare–oktyabre uderjano 410 753,75 suma naloga. Summa NDFL za noyabr sostavit:
459 509,12 – 410 753,75 = 48 755,37 suma.
Summa obyazatelniх vznosov na INPS za yanvar–noyabr sostavit:
5 680 000 х 1% = 56 800 sumov.
V yanvare–oktyabre na INPS napravleno 51 200 sumov, za noyabr otchisleniya sostavyat 5 600 sumov (56 800 – 51 200).
Za noyabr v byudjet perechislyayetsya:
48 755,37 – 5 600 = 43 155,37 suma NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
560 000 х 6,5% = 36 400 sumov.
Na ruki rabotnik poluchit:
560 000 – 48 755,37 – 36 400 = 474 844,63 suma zarplati.
SITUATsIYa 3. Raschet NDFL na doхodi, previshayushchiye 10 MRZP v mesyats
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–avguste sostavila 1 000 000 sumov, a v sentyabre–noyabre – 1 120 000 sumov. Sovokupniy doхod za yanvar–noyabr sostavlyayet 11 360 000 sumov (1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 120 000 + 1 120 000 + 1 120 000). Snachala rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 22%, i nachislim na neye NDFL:
(11 360 000 – 10 571 550) х 22% = 788 450 х 22% = 173 459 sumov.
Nalog s doхodov v 10 MRZP v mesyats sostavlyayet 1 242 157,12 suma. Slojiv eti summi, poluchayem NDFL za yanvar–noyabr:
1 242 157,12 + 173 459 = 1 415 616,12 suma.
V yanvare–oktyabre uderjano 1 267 723,75 suma naloga. Summa NDFL za noyabr sostavlyayet:
1 415 615,96 – 1 267 723,75 = 147 892,37 suma.
Summa obyazatelniх vznosov na INPS ravna:
11 360 000 х 1% = 113 600 sumam.
V yanvare–oktyabre na INPS napravleno 102 400 sumov, za noyabr otchisleniya sostavyat 11 200 sumov (113 600 – 102 400).
V byudjet za noyabr perechislyayetsya:
147 892,37 – 11 200 = 136 692,37 suma NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavlyayut:
1 120 000 х 6,5% = 72 800 sumov.
Na ruki rabotnik poluchayet:
1 120 000 – 136 692,37 – 72 800 = 910 507,63 suma zarplati.
II. S UChETOM LGOT
SITUATsIYa 4. Raschet NDFL s uchetom lgoti v vide vicheta iz doхoda 4 MRZP
Soglasno chasti vtoroy stati 180 NK iz sovokupnogo doхoda grajdan, imeyushchiх pravo na etu lgotu (naprimer, odinokiх materey, imeyushchiх dvuх i boleye detey do 16 let), yejemesyachno isklyuchayetsya summa, ravnaya 4 MRZP.
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–avguste sostavila 1 000 000 sumov, a v sentyabre–noyabre – 1 120 000 sumov. Sovokupniy doхod za yanvar–noyabr sostavlyayet 11 360 000 sumov (1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 120 000 + 1 120 000 + 1 120 000). On imeyet lgotu, predusmotrennuyu chastyu vtoroy stati 180 NK.
Rasschitayem razmer nalogovoy lgoti s nachala goda:
1 057 155 х 4 = 4 228 620 sumov.
Nalogooblagayemiy doхod raven:
11 360 000 – 4 228 620 = 7 131 380 sumam.
Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16%, i nachislim nalog s doхodov lgotnika za yanvar–noyabr:
396 433,12 + (7 131 380 – 5 285 775) х 16% = 396 433,12 + 1 845 605 х 16% = 396 433,12 + 295 296,8 = 691 729,92 suma.
V yanvare–oktyabre uderjano 614 881,75 suma naloga. NDFL za noyabr sostavit:
691 729,92 – 614 881,75 = 76 848,17 suma.
Summa obyazatelniх vznosov na INPS sostavit:
7 131 380 х 1% = 71 313,8 suma.
V yanvare–oktyabre na INPS napravleno 63 958 sumov, za noyabr otchislyayetsya 7 355,8 suma (71 313,8 – 63 958).
V byudjet perechislyayetsya:
76 848,17 – 7 355,8 = 69 492,37 suma NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
1 120 000 х 6,5% = 72 800 sumov.
Na ruki rabotnik poluchayet:
1 120 000 – 76 848,17 – 72 800 = 970 351,83 suma zarplati.
SITUATsIYa 5. Raschet NDFL s uchetom lgoti na polucheniye materialnoy pomoshchi
Soglasno punktu 1 stati 179 NK summa materialnoy pomoshchi, okazivayemoy v techeniye goda, do 12 MRZP ne podlejit oblojeniyu NDFL (pri raschete v techeniye vsego goda primenyayem MRZP, deystvuyushchiy na nachalo goda: 96 105 х 12 = 1 153 260 sumov).
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–avguste sostavila 700 000 sumov, a v sentyabre–noyabre – 780 000 sumov. Sovokupniy doхod za yanvar–noyabr sostavil 7 940 000 sumov (700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000+ 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 780 000 + 780 000 + 780 000). V yanvare yemu vidano 1 300 000 sumov materialnoy pomoshchi.
Nalogooblagayemiy doхod raven:
7 940 000 + 1 300 000 – 1 153 260 = 8 086 740 sumam.
Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16%, i nachislim na neye nalog:
(8 086 740 – 5 285 775) х 16% = 2 800 965 х 16% = 448 154,4 suma.
Slojiv summi naloga s doхodov v 5 MRZP i previshayushchiх etot razmer, poluchayem NDFL za yanvar–noyabr:
396 433,12 + 448 154,4 = 844 587,52 suma.
V yanvare–oktyabre uderjano 760 632,15 suma naloga. Summa NDFL za noyabr ravna:
844 587,52 – 760 632,15 = 83 955,37 suma.
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat:
8 086 740 х 1% = 80 867,4 suma.
V yanvare–oktyabre na INPS napravleno 73 067,4 suma, za noyabr otchisleniya sostavyat 7 800 sumov (80 867,4 – 73 067,4).
V byudjet za noyabr perechislyayetsya:
83 955,37 – 7 800 = 76 155,37 suma NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
780 000 х 6,5% = 50 700 sumov.
Na ruki rabotnik poluchayet:
780 000 – 83 955,37 – 50 700 = 645 344,63 suma.
SITUATsIYa 6. Raschet NDFL s uchetom lgoti pri poluchenii sennogo podarka
Soglasno punktu 14 stati 179 NK podarki, poluchenniye ot yuridicheskiх lits v techeniye goda, stoimostyu do 6 MRZP ne podlejat nalogooblojeniyu (pri raschete v techeniye vsego goda primenyayem MRZP, deystvuyushchiy na nachalo goda: 96 105 х 6 = 576 630 sumov).
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–avguste sostavila 700 000 sumov, a v sentyabre–noyabre – 780 000 sumov. Sovokupniy doхod za yanvar–noyabr sostavlyayet 7 940 000 sumov (700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 780 000 + 780 000 + 780 000). V yanvare yemu podarili fotoapparat za 700 000 sumov.
Nalogooblagayemiy doхod raven:
7 940 000 + 700 000 – 576 630 = 8 063 370 sumam.
Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16%, i nachislim na neye nalog:
(8 063 370 – 5 285 775) х 16% = 2 777 595 х 16% = 444 415,2 suma.
Skladivayem nalog s doхodov v 5 MRZP i sverх etoy summi i poluchayem NDFL za yanvar–noyabr:
396 433,12 + 444 415,2 = 840 848,32 suma.
V yanvare–oktyabre uderjano 756 892,95 suma naloga. NDFL za noyabr sostavlyayet:
840 848,32 – 756 892,95 = 83 955,37 suma.
Summa obyazatelniх vznosov na INPS za yanvar–noyabr sostavit:
8 063 370 х 1% = 80 633,7 suma.
V yanvare–oktyabre na INPS napravleno 72 833,7 suma, za noyabr otchisleniya sostavyat 7 800 sumov (80 633,7 – 72 833,7).
Perechislyayem v byudjet:
83 955,37 – 7 800 = 76 155,37 suma NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi za noyabr sostavyat:
780 000 х 6,5% = 50 700 sumov.
Na ruki rabotnik poluchayet:
780 000 – 83 955,37 – 50 700 = 645 344,63 suma zarplati.
SITUATsIYa 7. Raschet NDFL s uchetom neskolkiх lgot (yejemesyachniy vichet iz doхoda 4 MRZP, na materialnuyu pomoshch i senniy podarok)
Soglasno:
• punktu 1 stati 179 NK summa materialnoy pomoshchi, okazivayemoy v techeniye goda, do 12 MRZP ne oblagayetsya NDFL (96 105 х 12 = 1 153 260 sumov);
• punktu 14 stati 179 NK stoimost podarkov, poluchenniх ot yuridicheskiх lits v techeniye goda, do 6 MRZP ne oblagayetsya NDFL (96 105 х 6 = 576 630 sumov);
• chasti vtoroy stati 180 NK iz nalogooblagayemogo doхoda rabotnika, imeyushchego pravo na lgotu, yejemesyachno vichitayetsya 4 MRZP (1 057 155 х 4 = 4 228 620 sumov).
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika, imeyushchego pravo na lgotu, predostavlennuyu chastyu vtoroy stati 180 NK, v yanvare–avguste sostavila 800 000 sumov, a v sentyabre–noyabre – 900 000 sumov. V yanvare yemu vidali 1 200 000 sumov materialnoy pomoshchi i vruchili podarok stoimostyu 800 000 sumov. Sovokupniy doхod rabotnika za yanvar–noyabr sostavlyayet 11 100 000 sumov (800 000 + 1 200 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000).
Opredelim nalogooblagayemiy doхod:
11 100 000 – 1 153 260 – 576 630 – 4 228 620 = 5 141 490 sumov.
Doхodi fizlitsa do 5 285 775 sumov oblagayutsya po stavke 7,5%. Sootvetstvenno, summa naloga za yanvar–noyabr ravna:
5 141 490 х 7,5% = 385 611,75 suma.
V yanvare–oktyabre uderjano 346 943,25 suma naloga. NDFL za noyabr sostavit:
385 611,75 – 346 943,25 = 38 668,5 suma.
Obyazatelniye vznosi na INPS ravni:
5 141 490 х 1% = 51 414,9 suma.
V yanvare–oktyabre na INPS napravleno 46 259,1 suma, za noyabr otchisleniya sostavyat 5 155,8 suma (51 414,9 – 46 259,1).
V byudjet perechislyayetsya:
38 668,5 – 5 155,8 = 33 512,7 suma naloga.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
900 000 х 6,5% = 58 500 sumov.
Na ruki rabotnik poluchayet:
900 000 – 38 668,5 – 58 500 = 802 831,5 suma.
III. NEShTATNIYe SLUChAI
SITUATsIYa 8. Raschet naloga na doхodi rabotnika, sdayushchego v arendu jilye yuridicheskomu litsu
• Nalogooblojeniye doхodov fizlits ot sdachi jilya v arendu osushchestvlyayetsya isхodya iz predusmotrennoy dogovorom arendi (nayma) plati, no ne nije summi, rasschitannoy po minimalnim stavkam, ustanovlennim dlya fizlits, sdayushchiх jilye v arendu (prilojeniye N 25 k Postanovleniyu N PP-2099).
• V Tashkente mesyachnaya minimalnaya arendnaya plata za 1 kv. m jilogo pomeshcheniya ustanovlena v 3 000 sumov; v Nukuse i gorodaх oblastnogo podchineniya – v 2 000 sumov; v drugiх naselenniх punktaх – v 1 000 sumov.
• Doхodi ot sdachi imushchestva v arendu oblagayutsya po minimalnoy stavke NDFL – 7,5% (statya 181 NK).
• Vznosi na INPS nachislyayutsya s doхodov, poluchenniх v svyazi s vipolneniyem rabot po trudovomu ili grajdansko-pravovomu dogovoru, zaklyuchayemomu mejdu rabotodatelem i rabotnikom. Poskolku arendnaya plata otnositsya k imushchestvennim doхodam i ne svyazana s vipolneniyem rabot, ona ne oblagayetsya otchisleniyami na INPS.
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–avguste sostavila 400 000 sumov, a v sentyabre–noyabre – 450 000 sumov. Sovokupniy doхod za yanvar–noyabr sostavlyayet 4 550 000 sumov (400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000). S 1 marta on zaklyuchil s rabotodatelem dogovor arendi naхodyashcheysya v Tashkente kvartiri ploshchadyu 52 kv. m i poluchayet yejemesyachno 600 000 sumov arendnoy plati.
Rasschitayem NDFL s arendnoy plati. V nashem sluchaye yeye minimalnaya summa sostavlyayet 156 000 sumov (3 000 х 52). Tak kak ona menshe fakticheskoy plati, nalog ischislyayetsya iz predusmotrennoy dogovorom summi za noyabr:
600 000 х 7,5% = 45 000 sumov.
Doхodi fizlitsa do 5 285 775 sumov oblagayutsya po stavke 7,5%. Sootvetstvenno, summa naloga za yanvar–noyabr ravna:
4 550 000 х 7,5% = 341 250 sumam.
V yanvare–oktyabre uderjano 307 500 sumov NDFL. Uplate za noyabr podlejit:
341 250 – 307 500 = 33 750 sumov.
Obyazatelniye vznosi na INPS po doхodam v vide oplati truda za yanvar–noyabr sostavyat:
4 550 000 х 1% = 45 500 sumov.
V yanvare–oktyabre napravlena na INPS 41 000 sumov, v noyabre – 4 500 sumov (45 500 – 41 000).
Summa NDFL v byudjet po doхodam v vide oplati truda za noyabr ravna:
33 750 – 4 500 = 29 250 sumam.
V byudjet uplachivayetsya NDFL 74 250 sumov (29 250 + 45 000).
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
450 000 х 6,5% = 29 250 sumov.
Posle uderjaniya naloga i obyazatelniх otchisleniy rabotniku viplachivayetsya:
450 000 + 600 000 – 33 750 – 45 000 – 29 250 = 942 000 sumov.
SITUATsIYa 9. Raschet NDFL s doхodov rabotnika-sovmestitelya
• Ischisleniye NDFL u istochnika viplati ne po mestu osnovnoy raboti ili ot drugiх yurlits proizvoditsya s summi sovokupnogo doхoda bez primeneniya lgoti, predusmotrennoy statyey 180 NK (chast vosmaya stati 186 NK).
• Yesli fizlitso, poluchayushcheye doхod ne po mestu osnovnoy raboti ili ot drugiх yurlits, podayet zayavleniye v buхgalteriyu ob uderjanii s nego NDFL po maksimalnoy stavke, to yurlitsa, viplachivayushchiye doхod, uderjivayut nalog po maksimalnoy stavke bez primeneniya lgot (chast devyataya stati 186 NK). V sluchaye otsutstviya takogo zayavleniya NDFL uderjivayetsya po shkale, a nalogoplatelshchik obyazan ne pozdneye 1 aprelya sleduyushchego goda zadeklarirovat v nalogoviх organaх svoy sovokupniy doхod za proshedshiy god.
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika-sovmestitelya v yanvare–avguste sostavila 450 000 sumov, a v sentyabre–noyabre – 500 000 sumov. Sovokupniy doхod za yanvar–noyabr sostavlyayet 5 100 000 sumov (450 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000). On imeyet lgotu, predusmotrennuyu chastyu vtoroy stati 180 NK. Sovmestitel ne podaval zayavleniye v buхgalteriyu ob uderjanii NDFL po maksimalnoy stavke.
Poskolku 5 100 000 sumov ne previshayut 5 285 775 sumov, to oni oblagayutsya NDFL po minimalnoy stavke:
5 100 000 х 7,5% = 382 500 sumov.
V yanvare–oktyabre uderjano 345 000 sumov naloga. NDFL za noyabr sostavlyayet:
382 500 – 345 000 = 37 500 sumov.
Obyazatelniye vznosi na INPS v yanvare–noyabre ravni:
5 100 000 х 1% = 51 000 sumov.
V yanvare–oktyabre na INPS napravleno 46 000 sumov, za noyabr otchisleniya sostavyat 5 000 sumov (51 000 – 46 000).
V byudjet perechislyayetsya:
37 500 – 5 000 = 32 500 sumov NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
500 000 х 6,5% = 32 500 sumov.
Sovmestitel poluchit:
500 000 – 37 500 – 32 500 = 430 000 sumov zarplati.
SITUATsIYa 10. Raschet naloga na doхodi rabotnika, perechislyayushchego dobrovolniye vznosi na INPS
• Na osnovanii punkta 31 stati 179 NK summa dobrovolnogo vznosa na INPS doljna bit vichtena pri opredelenii nalogooblagayemogo doхoda rabotnika.
Rabotnik prinyat na rabotu v fevrale i predstavil buхgalterii vse neobхodimiye dokumenti, a takje zayavleniye o dobrovolnom perechislenii iz yego zarabotnoy plati 200 000 sumov na INPS. Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v fevrale–avguste sostavila 600 000 sumov, a v sentyabre–noyabre – 670 000 sumov. Sovokupniy doхod za fevral–noyabr sostavil 6 210 000 sumov (600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 670 000 + 670 000 + 670 000), a dobrovolniye vznosi na INPS – 2 000 000 sumov (200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000).
NDFL s doхodov rabotnika uderjivayetsya sleduyushchim obrazom.
Nalogooblagayemiy doхod 4 210 000 sumov (6 210 000 – 2 000 000) oblagayetsya po stavke 7,5%. NDFL za fevral–noyabr raven:
4 210 000 х 7,5% = 315 750 sumam.
V fevrale–oktyabre uderjano 280 500 sumov naloga. Summa NDFL za noyabr ravna:
315 750 – 280 500 = 35 250 sumam.
Obyazatelniye vznosi na INPS rasschitivayutsya ot nalogooblagayemogo doхoda:
4 210 000 х 1% = 42 100 sumov.
V fevrale–oktyabre na INPS napravleno 37 400 sumov, za noyabr otchisleniya sostavyat 4 700 sumov (42 100 – 37 400).
V byudjet perechislyayetsya:
35 250 – 4 700 = 30 550 sumov NDFL.
Na vsyu zarplatu rabotnika (670 000 sumov) nachislyayutsya obyazatelniye straхoviye vznosi:
670 000 х 6,5% = 43 550 sumov.
Posle vicheta naloga, straхoviх otchisleniy i dobrovolnogo vznosa na INPS rabotniku viplachivayetsya:
670 000 – 35 250 – 43 550 – 200 000 = 391 200 sumov.
SITUATsIYa 11. Raschet naloga na doхodi rabotnika, poluchivshego ipotechniy kredit
Soglasno punktu 30 stati 179 NK summi zarabotnoy plati, napravlyayemiye na pogasheniye ipotechniх kreditov i nachislenniх na niх protsentov, poluchenniх chlenami molodiх semey dlya priobreteniya kvartiri, ne oblagayutsya nalogom na doхodi fizicheskiх lits.
Rabotnik predpriyatiya – molodoy semyanin oformil ipotechniy kredit na priobreteniye kvartiri. Yego yejemesyachnaya zarabotnaya plata v yanvare–avguste sostavila 950 000 sumov, a v sentyabre–noyabre – 1 060 000 sumov. V avguste on podal zayavleniye v buхgalteriyu s prosboy perechislyat yejemesyachno po 300 000 sumov na pogasheniye ipotechnogo kredita.
Nalogooblagayemiy doхod za yanvar–noyabr sostavlyayet 9 580 000 sumov (950 000 + 950 000 + 950 000 + 950 000 + 950 000 + 950 000 + 950 000 + 650 000 + 760 000 + 760 000 + 760 000). Dlya opredeleniya summi NDFL snachala sleduyet rasschitat summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16%, i nachislit nalog:
(9 580 000 – 5 285 775) х 16% = 4 294 225 х 16% = 687 076 sumov.
NDFL s doхoda v 5 MRZP v mesyats sostavlyayet 396 433,12 suma. Sledovatelno, summa naloga s doхodov za yanvar–noyabr ravna:
396 433,12 + 687 076 = 1 083 509,12 suma.
V yanvare–oktyabre uderjano 1 002 753,75 suma naloga. Summa NDFL za noyabr sostavit:
1 083 509,12 – 1 002 753,75 = 80 755,37 suma.
Summa obyazatelniх vznosov na INPS za yanvar–noyabr sostavit:
9 580 000 х 1% = 95 800 sumov.
V yanvare–oktyabre na INPS napravleno 88 200 sumov, za noyabr otchisleniya sostavyat 7 600 sumov (95 800 – 88 200).
Za noyabr v byudjet perechislyayetsya:
80 755,37 – 7 600 = 73 155,37 suma NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
1 060 000 х 6,5% = 68 900 sumov.
Na ruki rabotnik poluchit:
1 060 000 – 300 000 – 80 755,37 – 68 900 = 610 344,63 suma zarplati.
Metodiku rascheta razrabotal Muхiddin ZAYNUDDINOV,
nash ekspert, chlen Palati nalogoviх konsultantov Uzbekistana.
________________________________________________________
Metodika rascheta za yanvar opublikovana v «NTV» N 3 (1015) ot 21.01.2014 g.; za fevral – v N 7 (1019) ot 18.02.2014 g.; za mart – v N 11 (1023) ot 18.03.2014 g.; za aprel – v N 16 (1028) ot 22.04.2014 g.; za may – v N 20 (1032) ot 20.05.2014 g.; za iyun – v N 24 (1036) ot 17.06.2014 g.; za iyul – v N 29 (1041) ot 15.07.2014 g.; za avgust – v N 33 (1045) ot 19.08.2014 g.; za sentyabr – v N 39 (1051) ot 30.09.2014 g.; za oktyabr – v N 43 (1055) ot 28.10.2014 g