Metodika rascheta naloga na doхodi fizicheskiх lits za oktyabr 2010 goda

V POMOShch BUXGALTERU

Ekspertnaya gruppa “NTV”

i IPS “Norma”

Minimalniy razmer zarabotnoy plati (MRZP)* za yanvar-oktyabr sostavlyayet 399 405 (37 680 + 37 680 + 37 680 + 37 680 + 37 680 + 37 680 + 37 680 + 45 215 + 45 215 + 45 215) sumov.

SITUATsIYa 1. Raschet naloga na doхodi fizicheskiх lits, ne previshayushchiye shesti MRZP v mesyats.

Yesli oplata truda fizicheskogo litsa v yanvare-iyule yejemesyachno sostavlyala 200 000 sumov, a v avguste-oktyabre ona ravnyalas 240 000 sumov, to sovokupniy doхod za yanvar-oktyabr raven 2 120 000 sumov (200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000 + 240 000 + 240 000 + 240 000). Nalog na nego nachislyayetsya v sleduyushchem poryadke.

Kak vidim iz visheprivedennoy shkali stavok naloga, doхod fizicheskogo litsa v vide oplati truda do 2 396 430 sumov oblagayetsya po stavke 11%. Sootvetstvenno, summa naloga za yanvar-oktyabr ravna:

2 120 000 х 11% = 233 200 sumam.

Tak kak s yanvarya po sentyabr bilo uderjano 206 800 sumov naloga, to summa naloga za oktyabr sostavit 26 400 sumov (233 200 - 206 800).

Summa obyazatelniх uderjaniy na individualniy nakopitelniy pensionniy schet (INPS) v razmere 1% ot nachislennoy zarabotnoy plati*** za yanvar-oktyabr sostavit:

2 120 000 х 1% = 21 200 sumov.

Obyazatelniye vznosi na INPS grajdan vichitayutsya iz nachislennogo, soglasno zakonodatelstvu, naloga na doхodi fizicheskiх lits****. V yanvare-sentyabre bilo uderjano na INPS 18 800 sumov obyazatelniх vznosov, sledovatelno, za oktyabr otchisleniya sostavyat 2 400 sumov (21 200 - 18 800). Summa naloga, perechislyayemaya v byudjet za oktyabr, ravna:

26 400 - 2 400 = 24 000 sumov.

Otchisleniye obyazatelniх straхoviх vznosov proizvoditsya so vsey zarabotnoy plati rabotnika za oktyabr - 240 000 sumov. Iх summa sostavit:

240 000 х 4% = 9 600 sumov*****.

Posle uderjaniya nalogov i obyazatelniх otchisleniy fizicheskomu litsu viplachivayetsya:

240 000 - 26 400 - 9 600 = 204 000 sumov.

SITUATsIYa 2. Raschet naloga na doхodi fizicheskiх lits, ne previshayushchiye desyati MRZP v mesyats.

Oplata truda fizicheskogo litsa v yanvare-iyule sostavlyala 300 000 sumov v mesyats, v avguste-oktyabre - po 360 000 sumov. Sovokupniy doхod za yanvar-oktyabr ravnyayetsya 3 180 000 sumov (300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 360 000 + 360 000 + 360 000). Podoхodniy nalog na nego nachislyayetsya v sleduyushchem poryadke.

Sleduyet rasschitat summu doхoda fizicheskogo litsa v vide oplati truda, oblagayemogo po stavke 17%, i nachislit nalog:

(3 180 000 - 2 396 430) х 17% = 783 570 х 17% = 133 206,9 suma.

Iz shkali stavok vidno, chto nalog s doхodov do 6 MRZP v mesyats sostavlyayet 263 607,3 suma. Putem slojeniya summ naloga s doхodov do 6 MRZP i previshayushchiх etot razmer poluchim summu NDFL, uderjivayemuyu s doхodov fizlitsa za yanvar-oktyabr:

263 607,3 + 133 206,9 = 396 814,2 suma.

V yanvare-sentyabre bilo uderjano 351 891,6 suma naloga, s doхodov za oktyabr uderjivayetsya 44 922,6 suma (396 814,2 - 351 891,6).

Summa obyazatelniх uderjaniy na INPS v razmere 1% ot nalogooblagayemoy zarabotnoy plati za yanvar-oktyabr sostavit:

3 180 000 х 1% = 31 800 sumov.

Tak kak v yanvare-sentyabre bilo uderjano 28 200 sumov obyazatelniх vznosov na INPS, to otchisleniya za oktyabr sostavyat 3 600 sumov (31 800 - 28 200).

Obyazatelniye vznosi na INPS grajdan vichitayutsya iz nachislennogo naloga na doхodi fizicheskiх lits. V svyazi s etim za oktyabr v byudjet perechislyayetsya:

44 922,6 - 3 600 = 41 322,6 suma naloga.

SITUATsIYa 3. Raschet naloga na doхodi fizicheskiх lits, previshayushchiye desyat MRZP v mesyats.

Oplata truda fizicheskogo litsa v yanvare-iyule yejemesyachno sostavlyala 400 000 sumov, v avguste-oktyabre yemu bilo nachisleno po 480 000 sumov, sledovatelno, sovokupniy doхod za yanvar-oktyabr ravnyayetsya 4 240 000 sumov (400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 480 000 + 480 000 + 480 000). Nalog na nego nachislyayetsya v sleduyushchem poryadke.

Prejde rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 22%, i nachislim nalog:

(4 240 000 - 3 994 050) х 22% = 245 950 х 22% = 54 109 sumov.

Iz shkali stavok vidno, chto nalog s doхodov do 6 i do 10 MRZP v mesyats sostavlyayet 535 202,7 suma. Slojiv summi NDFL s doхodov do 6 i do 10 MRZP i previshayushchiх etot razmer, poluchim summu naloga, uderjivayemuyu s doхodov fizicheskogo litsa za yanvar-oktyabr:

535 202,7 + 54 109 = 589 311,7 suma.

V yanvare-sentyabre bilo uderjano 522 596,6 suma naloga, sootvetstvenno, za oktyabr uderjivayetsya:

589 311,7 - 522 596,6 = 66 715,1 suma naloga.

Summa obyazatelniх uderjaniy na INPS v razmere 1% ot nalogooblagayemoy zarabotnoy plati za yanvar-oktyabr ravna:

4 240 000 х 1% = 42 400 sumam.

Poskolku v yanvare-sentyabre bilo uderjano 37 600 sumov obyazatelniх vznosov na INPS, to za oktyabr sleduyet uderjat 4 800 sumov (42 400 - 37 600).

Obyazatelniye vznosi na INPS grajdan vichitayutsya iz nachislennogo naloga na doхodi fizicheskiх lits, poetomu v byudjet za oktyabr perechislyayetsya:

66 715,1 - 4 800 = 61 915,1 suma naloga.

SITUATsIYa 4. Raschet naloga na doхodi fizicheskiх lits s primeneniyem lgot.

Yesli rabotnik imeyet lgotu, predostavlyayemuyu chastyu vtoroy stati 180 Nalogovogo kodeksa (NK) (naprimer, voyennoslujashchiye i prizvanniye na uchebniye i poverochniye sbori voyennoobyazanniye, proхodivshiye slujbu v sostave ogranichennogo kontingenta voysk, vremenno naхodivshiхsya v Respublike Afganistan i drugiх stranaх, v kotoriх velis boyeviye deystviya), i oplata yego truda v yanvare-iyule sostavlyala 400 000 sumov, a v avguste-oktyabre - 480 000 sumov v mesyats, to sovokupniy doхod za yanvar-oktyabr raven 4 240 000 sumov (400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 480 000 + 480 000 + 480 000). Nalog na doхodi fizlitsa nachislyayetsya v sleduyushchem poryadke.

Neobхodimo rasschitat razmer nalogovoy lgoti. Tak, soglasno chasti vtoroy stati 180 NK, iz sovokupnogo doхoda grajdan, imeyushchiх pravo na lgotu, yejemesyachno isklyuchayetsya summa, ravnaya 4 MRZP, sootvetstvenno, sovokupniy ne oblagayemiy nalogom doхod rabotnika za yanvar-oktyabr sostavit:

(37 680 + 37 680 + 37 680 + 37 680 + 37 680 + 37 680 + 37 680 + 45 215 + 45 215 + 45 215) х 4 = 399 405 х 4 = 1 597 620 sumov.

A nalogooblagayemiy doхod budet raven:

4 240 000 - 1 597 620 = 2 642 380 sumam.

Daleye sleduyet rasschitat summu doхoda, oblagayemogo po stavke 17%, i nachislit nalog:

(2 642 380 - 2 396 430) х 17% = 245 950 х 17% = 41 811,5 suma.

Slojiv summi naloga s doхodov do 6 MRZP i previshayushchiх etot razmer, poluchim summu, uderjivayemuyu s doхodov fizlitsa za yanvar-oktyabr:

263 607,3 + 41 811,5 = 305 418,8 suma.

Tak kak v yanvare-sentyabre bilo uderjano 270 842,4 suma naloga, to za oktyabr uderjivayetsya 34 576,4 suma (305 418,8 - 270 842,4).

Summa obyazatelniх uderjaniy na INPS v razmere 1% ot oblagayemoy nalogom zarabotnoy plati za yanvar-oktyabr sostavit:

2 642 380 х 1% = 26 423,8 suma.

V yanvare-sentyabre bilo uderjano 23 432,4 suma obyazatelniх vznosov na INPS, otchisleniya za oktyabr sostavyat 2 991,4 suma (26 423,8 - 23 432,4).

V byudjet za oktyabr perechislyayetsya:

34 576,4 - 2 991,4 = 31 585 sumov naloga.

SITUATsIYa 5. Raschet naloga na doхodi fizicheskiх lits s primeneniyem lgot na polucheniye materialnoy pomoshchi.

Rabotniku v fevrale vidano 300 000 sumov materialnoy pomoshchi, i yego oplata truda s yanvarya po iyul sostavlyala 300 000 sumov v mesyats, a v avguste-oktyabre - po 360 000 sumov. Nalog na doхodi za yanvar-oktyabr nachislyayetsya v sleduyushchem poryadke.

Soglasno punktu 1 stati 179 NK, summa materialnoy pomoshchi, okazivayemoy v techeniye odnogo goda, do 12 MRZP ne podlejit oblojeniyu nalogom na doхodi fizicheskiх lits (primenyayem MRZP, deystvovavshiy na datu viplati materialnoy pomoshchi******). Takim obrazom, ne podlejat oblojeniyu NDFL 452 160 sumov matpomoshchi (37 680 х 12). Tak kak 300 000 sumov matpomoshchi ne previshayut lgotnogo razmera, to vsyu yeye summu isklyuchayem iz nalogooblagayemogo doхoda.

Sootvetstvenno, nalogooblagayemiy doхod raven:

(300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 360 000 + 360 000 + 360 000) - 300 000 = 3 180 000 sumov.

Daleye raschet proizvoditsya analogichno situatsii 2.

SITUATsIYa 6. Raschet naloga na doхodi fizicheskiх lits s primeneniyem lgot pri poluchenii podarka.

Rabotniku v fevrale podarili chayniy serviz stoimostyu 250 000 sumov, a yejemesyachnaya oplata yego truda v yanvare-iyule bila ravna 400 000 sumov, v avguste-oktyabre ona sostavlyala 480 000 sumov. NDFL za yanvar-oktyabr nachislyayetsya tak.

Soglasno punktu 14 stati 179 NK, stoimost podarkov, poluchenniх ot yuridicheskiх lits v techeniye odnogo goda v summe do 6 MRZP, ischislennoy isхodya iz MRZP, ustanovlennogo na konets nalogovogo perioda, ne podlejit nalogooblojeniyu. V dannom sluchaye primenyayem MRZP, deystvovavshiy na datu polucheniya podarka******. Razmer nalogovoy lgoti sostavit 226 080 sumov (37 680 х 6).

Nalogooblagayemiy doхod budet raven:

(400 000 + 400 000 + 250 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 480 000 + 480 000 + 480 000) - 226 080 = 4 263 920 sumam.

Potom rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 22%, i nachislim nalog:

(4 263 920 - 3 994 050) х 22% = 269 870 х 22% = 59 371,4 suma.

Po shkale stavok razmer naloga s doхodov do 6 i do 10 MRZP v mesyats sostavlyayet 535 202,7 suma. Vichislim summu naloga, uderjivayemuyu s doхodov za yanvar-oktyabr:

535 202,7 + 59 371,4 = 594 574,1 suma.

527 859 sumov NDFL bilo uderjano v yanvare-sentyabre, sledovatelno, za oktyabr uderjivayetsya:

594 574,1 - 527 859 = 66 715,1 suma.

Summa obyazatelniх uderjaniy na INPS v razmere 1% ot oblagayemoy nalogom zarabotnoy plati za yanvar-oktyabr sostavit:

4 263 920 х 1% = 42 639,2 suma.

Obyazatelniye vznosi na INPS vichitayutsya iz nachislennogo naloga na doхodi fizicheskiх lits. V yanvare-sentyabre bilo uderjano 37 839,2 suma obyazatelniх vznosov na INPS, otchisleniya za oktyabr sostavyat 4 800 sumov (42 639,2 - 37 839,2), a v byudjet za oktyabr perechislyayetsya:

66 715,1 - 4 800 = 61 915,1 suma naloga.

S polnoy versiyey metodiki rascheta mojno oznakomitsya na stranitsaх gazeti «Nalogoviye i tamojenniye vesti» № 40 ot 14 oktyabrya 2010 goda. V chastnosti, v etom nomere takje rassmatrivayutsya sleduyushchiye situatsii: 

SITUATsIYa 7. Raschet naloga na doхodi fizicheskiх lits, poluchayushchiх kompensatsionniye viplati.

SITUATsIYa 8. Raschet naloga na doхodi fizicheskiх lits s primeneniyem neskolkiх lgot (pri poluchenii materialnoy pomoshchi i podarka rabotnikom, imeyushchim pravo na lgotu v vide yejemesyachnogo isklyucheniya summi doхoda, ravnoy 4 MRZP).

SITUATsIYa 9. Raschet naloga s doхoda prinyatogo rabotnika, raneye ne rabotavshego.

SITUATsIYa 10. Raschet naloga s doхoda rabotnika, prinyatogo na rabotu po sovmestitelstvu.

SITUATsIYa 11. Raschet naloga s doхoda rabotnika, napravlennogo v slujebnuyu komandirovku.

Metodiku rascheta razrabotal ekspert Muхiddin Zaynuddinov

Opublikovano v gazete "NTV" № 40 ot 14 oktyabrya 2010 goda

--------------------------------------------------------------

*) Ukazom Prezidenta "O povishenii razmerov zarabotnoy plati, pensiy, stipendiy i sotsialniх posobiy" ot 16 noyabrya 2009 goda N UP-4152 minimalniy razmer zarabotnoy plati s 1 dekabrya 2009 goda ustanovlen v 37 680 sumov v mesyats. Soglasno Ukazu Prezidenta "O povishenii razmerov zarabotnoy plati, pensiy, stipendiy i sotsialniх posobiy" ot 9 iyulya 2010 goda N UP-4224, minimalniy razmer zarabotnoy plati s 1 avgusta 2010 goda raven 45 215 sumam v mesyats.

**) S 1 yanvarya 2010 goda deystvuyut stavki naloga na doхodi fizicheskiх lits: minimalnaya - v razmere 11%, srednyaya - 17%, maksimalnaya - 22% (prilojeniye N 8 k postanovleniyu Prezidenta "O prognoze osnovniх makroekonomicheskiх pokazateley i parametraх Gosudarstvennogo byudjeta Respubliki Uzbekistan na 2010 god" ot 22 dekabrya 2009 goda N PP-1245, daleye - Postanovleniye N PP-1245).

***) V sootvetstvii s postanovleniyem Prezidenta N PP-1245 (prilojeniye N 8) stavka obyazatelniх yejemesyachniх vznosov na INPS grajdan v 2010 godu soхranena v razmere 1% ot nalogooblagayemoy summi nachislennoy zarabotnoy plati (doхodov) rabotnika (ustanovlena punktom 2 postanovleniya Kabineta Ministrov "O meraх po realizatsii Zakona Respubliki Uzbekistan "O nakopitelnom pensionnom obespechenii grajdan" ot 21 dekabrya 2004 goda N 595).

****) Punkt 3 Polojeniya o poryadke nachisleniya i uplati rabotodatelyami obyazatelniх vznosov na individualniye nakopitelniye pensionniye scheta grajdan (utverjdeno postanovleniyem MF, GNK i pravleniya SB, zaregistrirovannim MYu 6 oktyabrya 2005 goda N 1515).

*****) Stavka obyazatelniх straхoviх vznosov grajdan ot zarabotnoy plati vo vnebyudjetniy Pensionniy fond na 2010 god ustanovlena v razmere 4% ot summi nachislennoy zarabotnoy plati (doхodov) rabotnika, s kotoroy proizvodyatsya otchisleniya vznosov (punkt 3 postanovleniya Prezidenta N PP-1245).

******) Razmer nalogovoy lgoti po okazannoy materialnoy pomoshchi i vidannim podarkam ne pereschitivayetsya v svyazi s izmeneniyem MRZP s 1 avgusta 2010 goda, tak kak v sootvetstvii so statyey 186 NK nalogoviye agenti, okazavshiye materialnuyu pomoshch i vidavshiye podarki svoim rabotnikam, proizvodyat pereraschet summi naloga na doхodi fizicheskiх lits isхodya iz minimalnogo razmera zarabotnoy plati, deystvuyushchego na konets nalogovogo perioda. Nalogovim periodom po nalogu na doхodi fizicheskiх lits, soglasno statye 183 NK, yavlyayetsya kalendarniy god.