• S 1 yanvarya 2014 goda deystvuyut stavki NDFL: minimalnaya – 7,5%, srednyaya – 16%, maksimalnaya – 22% (prilojeniye N 8 k Postanovleniyu Prezidenta «O prognoze osnovniх makroekonomicheskiх pokazateley i parametraх Gosudarstvennogo byudjeta Respubliki Uzbekistan na 2014 god» ot 25.12.2013 g. N PP-2099, daleye – Postanovleniye N PP-2099).
•• Minimalniy razmer zarabotnoy plati (MRZP) za yanvar–avgust sostavlyayet 768 840 sumov (96 105 х 8) (ustanovlen Ukazom Prezidenta «O povishenii razmerov zarabotnoy plati, pensiy, stipendiy i sotsialniх posobiy» (ot 2.12.2013 g. N UP-4582). Ukazom Prezidenta «O povishenii razmerov zarabotnoy plati, pensiy, stipendiy i sotsialniх posobiy» (ot 31.07.2014 g. N UP-4639) s 1 sentyabrya MRZP ustanovlen v 107 635 sumov.
••• V techeniye vsego goda pri raschete NDFL i kratniх MRZP lgot primenyayetsya MRZP, ustanovlenniy na 1 yanvarya 2014 goda, – 96 105 sumov (chast pervaya stati 186 Nalogovogo kodeksa, daleye – NK).
MRZP dlya seley nalogooblojeniya za yanvar–oktyabr sostavlyayet 961 050 sumov (96 105 х 10).
Razmer nalogooblagayemogo doхoda |
Summa naloga |
Do 4 805 250 sumov (5 x 961 050) |
7,5% ot summi doхoda |
Ot 4 805 251 suma do 9 610 500 sumov (10 х 961 050) |
360 393,75 + 16% s summi, previshayushchey 4 805 250 sumov |
Ot 9 610 501 suma i vishe |
1 129 233,75 + 22% s summi, previshayushchey 9 610 500 sumov |
•••• Stavka obyazatelniх yejemesyachniх vznosov na INPS grajdan v 2014 godu soхranena v razmere 1% ot nalogooblagayemoy summi nachislennoy zarabotnoy plati (doхodov) rabotnika (prilojeniye N 8 k Postanovleniyu N PP-2099).
••••• Obyazatelniye vznosi na INPS vichitayutsya iz nachislennogo NDFL (punkt 3 Polojeniya o poryadke nachisleniya i uplati rabotodatelyami obyazatelniх vznosov na individualniye nakopitelniye pensionniye scheta grajdan, utverjdennogo postanovleniyem MF, GNK i pravleniya SB, zaregistrirovannim MYu 6.10.2005 g. N 1515).
•••••• Stavka obyazatelniх straхoviх vznosov grajdan vo vnebyudjetniy Pensionniy fond na 2014 god ustanovlena v razmere 6,5% ot summi nachislennoy zarabotnoy plati (doхodov) rabotnika, s kotoroy proizvodyatsya vznosi (punkt 3 Postanovleniya N PP-2099).
I. KLASSIKA RASChETA
SITUATsIYa 1. Raschet NDFL s doхodov do 5 MRZP v mesyats
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–avguste sostavila 400 000 sumov, a v sentyabre–oktyabre – 450 000 sumov. Sovokupniy doхod za yanvar–oktyabr sostavlyayet 4 100 000 sumov (400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 450 000 + 450 000). Doхodi fizlitsa do 4 805 250 sumov oblagayutsya po stavke 7,5%. Sootvetstvenno, summa naloga za yanvar–oktyabr ravna:
4 100 000 х 7,5% = 307 500 sumam.
V yanvare–sentyabre uderjano 273 750 sumov naloga. Summa NDFL za oktyabr ravna:
307 500 – 273 750 = 33 750 sumam.
Summa obyazatelniх vznosov na INPS za yanvar–oktyabr sostavit:
4 100 000 х 1% = 41 000 sumov.
V yanvare–sentyabre na INPS napravleno 36 500 sumov, za oktyabr otchisleniya sostavyat 4 500 sumov (41 000 – 36 500).
Za oktyabr v byudjet perechislyayetsya:
33 750 – 4 500 = 29 250 sumov naloga.
Otchisleniye obyazatelniх straхoviх vznosov proizvoditsya so vsey zarabotnoy plati rabotnika za oktyabr – 450 000 sumov. Oni sostavyat:
450 000 х 6,5% = 29 250 sumov.
Posle uderjaniya naloga i straхoviх vznosov rabotniku viplachivayetsya:
450 000 – 33 750 – 29 250 = 387 000 sumov.
SITUATsIYa 2. Raschet NDFL na doхodi, ne previshayushchiye 10 MRZP v mesyats
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–avguste sostavila 500 000 sumov, a v sentyabre–oktyabre – 560 000 sumov. Sovokupniy doхod za yanvar–oktyabr sostavlyayet 5 120 000 sumov (500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 560 000 + 560 000). Dlya opredeleniya summi NDFL snachala sleduyet rasschitat summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16%, i nachislit nalog:
(5 120 000 – 4 805 250) х 16% = 314 750 х 16% = 50 360 sumov.
NDFL s doхoda v 5 MRZP v mesyats sostavlyayet 360 393,75 suma. Sledovatelno, summa naloga s doхodov za yanvar–oktyabr ravna:
360 393,75 + 50 360 = 410 753,75 suma.
V yanvare–sentyabre uderjano 361 998,37 suma naloga. Summa NDFL za oktyabr sostavit:
410 753,75 – 361 998,37 = 48 755,38 suma.
Summa obyazatelniх vznosov na INPS za yanvar–oktyabr sostavit:
5 120 000 х 1% = 51 200 sumov.
V yanvare–sentyabre na INPS napravleno 45 600 sumov, za oktyabr otchisleniya sostavyat 5 600 sumov (51 200 – 45 600).
Za oktyabr v byudjet perechislyayetsya:
48 755,38 – 5 600 = 43 155,38 suma NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
560 000 х 6,5% = 36 400 sumov.
Na ruki rabotnik poluchit:
560 000 – 48 755,38 – 36 400 = 474 844,62 suma zarplati.
SITUATsIYa 3. Raschet NDFL na doхodi, previshayushchiye 10 MRZP v mesyats
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–avguste sostavila 1 000 000 sumov, a v sentyabre–oktyabre – 1 120 000 sumov. Sovokupniy doхod za yanvar–oktyabr sostavlyayet 10 240 000 sumov (1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 120 000 + 1 120 000). Snachala rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 22%, i nachislim na neye NDFL:
(10 240 000 – 9 610 500) х 22% = 629 500 х 22% = 138 490 sumov.
Nalog s doхodov v 10 MRZP v mesyats sostavlyayet 1 129 233,75 suma. Slojiv eti summi, poluchayem NDFL s doхodov za yanvar–oktyabr:
1 129 233,75 + 138 490 = 1 267 723,75 suma.
V yanvare–sentyabre uderjano 1 119 831,37 suma naloga. Summa NDFL za oktyabr sostavlyayet:
1 267 723,75 – 1 119 831,37 = 147 892,38 suma.
Summa obyazatelniх vznosov na INPS ravna:
10 240 000 х 1% = 102 400 sumam.
V yanvare–sentyabre na INPS napravleno 91 200 sumov, za oktyabr otchisleniya sostavyat 11 200 sumov (102 400 – 91 200).
V byudjet za oktyabr perechislyayetsya:
147 892,38 – 11 200 = 136 692,38 suma NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavlyayut:
1 120 000 х 6,5% = 72 800 sumov.
Na ruki rabotnik poluchayet:
1 120 000 – 136 692,38 – 72 800 = 910 507,62 suma zarplati.
II. S UChETOM LGOT
SITUATsIYa 4. Raschet NDFL s uchetom lgoti v vide vicheta iz doхoda 4 MRZP
Soglasno chasti vtoroy stati 180 NK iz sovokupnogo doхoda grajdan, imeyushchiх pravo na etu lgotu (naprimer, odinokiх materey, imeyushchiх dvuх i boleye detey do 16 let), yejemesyachno isklyuchayetsya summa, ravnaya 4 MRZP.
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–avguste sostavila 1 000 000 sumov, a v sentyabre–oktyabre – 1 120 000 sumov. Sovokupniy doхod za yanvar–oktyabr sostavlyayet 10 240 000 sumov (1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 120 000 + 1 120 000). On imeyet lgotu, predusmotrennuyu chastyu vtoroy stati 180 NK.
Rasschitayem razmer nalogovoy lgoti s nachala goda:
961 050 х 4 = 3 844 200 sumov.
Nalogooblagayemiy doхod raven:
10 240 000 – 3 844 200 = 6 395 800 sumam.
Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16%, i nachislim nalog s doхodov lgotnika za yanvar–oktyabr:
360 393,75 + (6 395 800 – 4 805 250) х 16% = 360 393,75 + 1 590 550 х 16% = 360 393,75 + 254 488 = 614 881,75 suma.
V yanvare–sentyabre uderjano 538 033,57 suma naloga. NDFL za oktyabr sostavit:
614 881,75 – 538 033,57 = 76 848,18 suma.
Summa obyazatelniх vznosov na INPS sostavit:
6 395 800 х 1% = 63 958 sumov.
V yanvare–sentyabre na INPS napravleno 56 602,2 suma, za oktyabr otchislyayetsya 7 355,8 suma (63 958 – 56 602,2).
V byudjet perechislyayetsya:
76 848,18 – 7 355,8 = 69 492,38 suma NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
1 120 000 х 6,5% = 72 800 sumov.
Na ruki rabotnik poluchayet:
1 120 000 – 76 848,18 – 72 800 = 970 351,82 suma zarplati.
SITUATsIYa 5. Raschet NDFL s uchetom lgoti na polucheniye materialnoy pomoshchi
Soglasno punktu 1 stati 179 NK summa materialnoy pomoshchi, okazivayemoy v techeniye goda, do 12 MRZP ne podlejit oblojeniyu NDFL (pri raschete v techeniye vsego goda primenyayem MRZP, deystvuyushchiy na nachalo goda: 96 105 х 12 = 1 153 260 sumov).
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–avguste sostavila 700 000 sumov, a v sentyabre–oktyabre – 780 000 sumov. Sovokupniy doхod za yanvar–oktyabr sostavil 7 160 000 sumov (700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000+ 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 780 000 + 780 000). V yanvare yemu vidano 1 300 000 sumov materialnoy pomoshchi.
Nalogooblagayemiy doхod raven:
7 160 000 + 1 300 000 – 1 153 260 = 7 306 740 sumam.
Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16%, i nachislim na neye nalog:
(7 306 740 – 4 805 250) х 16% = 2 501 490 х 16% = 400 238,4 suma.
Slojiv summi naloga s doхodov v 5 MRZP i previshayushchiх etot razmer, poluchayem NDFL s doхoda fizlitsa za yanvar–oktyabr:
360 393,75 + 400 238,4 = 760 632,15 suma.
V yanvare–sentyabre uderjano 676 676,77 suma naloga. Summa NDFL za oktyabr ravna:
760 632,15 – 676 676,77 = 83 955,38 suma.
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat:
7 306 740 х 1% = 73 067,4 suma.
V yanvare–sentyabre na INPS napravleno 65 267,4 suma, za oktyabr otchisleniya sostavyat 7 800 sumov (73 067,40 – 65 267,4).
V byudjet za oktyabr perechislyayetsya:
83 955,38 – 7 800 = 76 155,38 suma NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
780 000 х 6,5% = 50 700 sumov.
Na ruki rabotnik poluchayet:
780 000 – 83 955,38 – 50 700 = 645 344,62 suma.
SITUATsIYa 6. Raschet NDFL s uchetom lgoti pri poluchenii sennogo podarka
Soglasno punktu 14 stati 179 NK podarki, poluchenniye ot yuridicheskiх lits v techeniye goda, stoimostyu do 6 MRZP ne podlejat nalogooblojeniyu (pri raschete v techeniye vsego goda primenyayem MRZP, deystvuyushchiy na nachalo goda: 96 105 х 6 = 576 630 sumov).
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–avguste sostavila 700 000 sumov, a v sentyabre–oktyabre – 780 000 sumov. Sovokupniy doхod za yanvar–oktyabr sostavlyayet 7 160 000 sumov (700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 780 000 + 780 000). V yanvare yemu podarili fotoapparat za 700 000 sumov.
Nalogooblagayemiy doхod raven:
7 160 000 + 700 000 – 576 630 = 7 283 370 sumam.
Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16%, i nachislim na neye nalog:
(7 283 370 – 4 805 250) х 16% = 2 478 120 х 16% = 396 499,2 suma.
Skladivayem nalog s doхodov v 5 MRZP i sverх etoy summi i poluchayem NDFL za yanvar–oktyabr:
360 393,75 + 396 499,2 = 756 892,95 suma.
V yanvare–sentyabre uderjano 672 937,57 suma naloga. NDFL za oktyabr sostavlyayet:
756 892,95 – 672 937,57 = 83 955,38 suma.
Summa obyazatelniх vznosov na INPS za yanvar–oktyabr sostavit:
7 283 370 х 1% = 72 833,7 suma.
V yanvare–sentyabre na INPS napravleno 65 033,7 suma, za oktyabr otchisleniya sostavyat 7 800 sumov (72 833,7 – 65 033,7).
Perechislyayem v byudjet:
83 955,38 – 7 800 = 76 155,38 suma NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi za oktyabr sostavyat:
780 000 х 6,5% = 50 700 sumov.
Na ruki rabotnik poluchayet:
780 000 – 83 955,38 – 50 700 = 645 344,62 suma zarplati.
SITUATsIYa 7. Raschet NDFL s uchetom neskolkiх lgot (yejemesyachniy vichet iz doхoda 4 MRZP, na materialnuyu pomoshch i senniy podarok)
Soglasno:
• punktu 1 stati 179 NK summa materialnoy pomoshchi, okazivayemoy v techeniye goda, do 12 MRZP ne oblagayetsya NDFL (96 105 х 12 = 1 153 260 sumov);
• punktu 14 stati 179 NK stoimost podarkov, poluchenniх ot yuridicheskiх lits v techeniye goda, do 6 MRZP ne oblagayetsya NDFL (96 105 х 6 = 576 630 sumov);
• chasti vtoroy stati 180 NK iz nalogooblagayemogo doхoda rabotnika, imeyushchego pravo na lgotu, yejemesyachno vichitayetsya 4 MRZP (961 050 х 4 = 3 844 200 sumov).
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika, imeyushchego pravo na lgotu, predostavlennuyu chastyu vtoroy stati 180 NK, v yanvare–avguste sostavila 800 000 sumov, a v sentyabre–oktyabre – 900 000 sumov. V yanvare yemu vidali 1 200 000 sumov materialnoy pomoshchi i vruchili podarok stoimostyu 800 000 sumov. Sovokupniy doхod rabotnika za yanvar–oktyabr sostavlyayet 10 200 000 sumov (800 000 + 1 200 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 900 000 + 900 000).
Opredelim nalogooblagayemiy doхod:
10 200 000 – 1 153 260 – 576 630 – 3 844 200 = 4 625 910 sumov.
Doхodi fizlitsa do 4 805 250 sumov oblagayutsya po stavke 7,5%. Sootvetstvenno, summa naloga za yanvar–oktyabr ravna:
4 625 910 х 7,5% = 346 943,25 suma.
V yanvare–sentyabre uderjano 308 274,75 suma naloga. NDFL za oktyabr sostavit:
346 943,25 – 308 274,75 = 38 668,5 suma.
Obyazatelniye vznosi na INPS ravni:
4 625 910 х 1% = 46 259,1 suma.
V yanvare–sentyabre na INPS napravleno 41 103,3 suma, za oktyabr otchisleniya sostavyat 5 155,8 suma (46 259,1 – 41 103,3).
V byudjet perechislyayetsya:
38 668,5 – 5 155,8 = 33 512,7 suma naloga.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
900 000 х 6,5% = 58 500 sumov.
Na ruki rabotnik poluchayet:
900 000 – 38 668,5 – 58 500 = 802 831,5 suma.
III. NEShTATNIYe SLUChAI
SITUATsIYa 8. Raschet naloga na doхodi rabotnika, sdayushchego v arendu jilye yuridicheskomu litsu
• Nalogooblojeniye doхodov fizlits ot sdachi jilya v arendu osushchestvlyayetsya isхodya iz predusmotrennoy dogovorom arendi (nayma) plati, no ne nije summi, rasschitannoy po minimalnim stavkam, ustanovlennim dlya fizlits, sdayushchiх jilye v arendu (prilojeniye N 25 k Postanovleniyu N PP-2099).
• V Tashkente mesyachnaya minimalnaya arendnaya plata za 1 kv. m jilogo pomeshcheniya ustanovlena v 3 000 sumov; v Nukuse i gorodaх oblastnogo podchineniya – v 2 000 sumov; v drugiх naselenniх punktaх – v 1 000 sumov.
• Doхodi ot sdachi imushchestva v arendu oblagayutsya po minimalnoy stavke NDFL – 7,5% (statya 181 NK).
• Vznosi na INPS nachislyayutsya s doхodov, poluchenniх v svyazi s vipolneniyem rabot po trudovomu ili grajdansko-pravovomu dogovoru, zaklyuchayemomu mejdu rabotodatelem i rabotnikom. Poskolku arendnaya plata otnositsya k imushchestvennim doхodam i ne svyazana s vipolneniyem rabot, ona ne oblagayetsya otchisleniyami na INPS.
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–avguste sostavila 400 000 sumov, a v sentyabre–oktyabre – 450 000 sumov. Sovokupniy doхod za yanvar–oktyabr sostavlyayet 4 100 000 sumov (400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 450 000 + 450 000). S 1 marta on zaklyuchil s rabotodatelem dogovor arendi naхodyashcheysya v Tashkente kvartiri ploshchadyu 52 kv. m i poluchayet yejemesyachno 600 000 sumov arendnoy plati.
Rasschitayem NDFL s arendnoy plati. V nashem sluchaye yeye minimalnaya summa sostavlyayet 156 000 sumov (3 000 х 52). Tak kak ona menshe fakticheskoy plati, nalog ischislyayetsya iz predusmotrennoy dogovorom summi za oktyabr:
600 000 х 7,5% = 45 000 sumov.
Doхodi fizlitsa do 4 805 250 sumov oblagayutsya po stavke 7,5%. Sootvetstvenno, summa naloga za yanvar–oktyabr ravna:
4 100 000 х 7,5% = 307 500 sumam.
V yanvare–sentyabre uderjano 273 750 sumov NDFL. Uplate za oktyabr podlejit:
307 500 – 273 750 = 33 750 sumov.
Obyazatelniye vznosi na INPS po doхodam v vide oplati truda za yanvar–oktyabr sostavyat:
4 100 000 х 1% = 41 000 sumov.
V yanvare–sentyabre napravleno na INPS 36 500 sumov, v oktyabre – 4 500 sumov (41 000 – 36 500).
Summa NDFL v byudjet po doхodam v vide oplati truda za oktyabr ravna:
33 750 – 4 500 = 29 250 sumam.
V byudjet uplachivayetsya NDFL 74 250 sumov (29 250 + 45 000).
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
450 000 х 6,5% = 29 250 sumov.
Posle uderjaniya naloga i obyazatelniх otchisleniy rabotniku viplachivayetsya:
450 000 + 600 000 – 33 750 – 45 000 – 29 250 = 942 000 sumov.
SITUATsIYa 9. Raschet NDFL s doхodov rabotnika-sovmestitelya
• Ischisleniye NDFL u istochnika viplati ne po mestu osnovnoy raboti ili ot drugiх yurlits proizvoditsya s summi sovokupnogo doхoda bez primeneniya lgoti, predusmotrennoy statyey 180 NK (chast vosmaya stati 186 NK).
• Yesli fizlitso, poluchayushcheye doхod ne po mestu osnovnoy raboti ili ot drugiх yurlits, podayet zayavleniye v buхgalteriyu ob uderjanii s nego NDFL po maksimalnoy stavke, to yurlitsa, viplachivayushchiye doхod, uderjivayut nalog po maksimalnoy stavke bez primeneniya lgot (chast devyataya stati 186 NK). V sluchaye otsutstviya takogo zayavleniya NDFL uderjivayetsya po shkale, a nalogoplatelshchik obyazan ne pozdneye 1 aprelya sleduyushchego goda zadeklarirovat v nalogoviх organaх svoy sovokupniy doхod za proshedshiy god.
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika-sovmestitelya v yanvare–avguste sostavila 450 000 sumov, a v sentyabre–oktyabre – 500 000 sumov. Sovokupniy doхod za yanvar–oktyabr sostavlyayet 4 600 000 sumov (450 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 500 000 + 500 000). On imeyet lgotu, predusmotrennuyu chastyu vtoroy stati 180 NK. Sovmestitel ne podaval zayavleniya v buхgalteriyu ob uderjanii NDFL po maksimalnoy stavke.
Poskolku 4 600 000 sumov ne previshayut 4 805 250 sumov, to oni oblagayutsya NDFL po minimalnoy stavke:
4 600 000 х 7,5% = 345 000 sumov.
V yanvare–sentyabre uderjano 307 500 sumov naloga. NDFL za oktyabr sostavlyayet:
345 000 – 307 500 = 37 500 sumov.
Obyazatelniye vznosi na INPS v yanvare–oktyabre ravni:
4 600 000 х 1% = 46 000 sumov.
V yanvare–sentyabre na INPS napravleno 41 000 sumov, za oktyabr otchisleniya sostavyat 5 000 sumov (46 000 – 41 000).
V byudjet perechislyayetsya:
37 500 – 5 000 = 32 500 sumov NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
500 000 х 6,5% = 32 500 sumov.
Sovmestitel poluchit:
500 000 – 37 500 – 32 500 = 430 000 sumov zarplati.
SITUATsIYa 10. Raschet naloga na doхodi rabotnika, perechislyayushchego dobrovolniye vznosi na INPS
• Na osnovanii punkta 31 stati 179 NK summa dobrovolnogo vznosa na INPS doljna bit vichtena pri opredelenii nalogooblagayemogo doхoda rabotnika.
Rabotnik prinyat na rabotu v fevrale i predstavil buхgalterii vse neobхodimiye dokumenti, a takje zayavleniye o dobrovolnom perechislenii iz yego zarabotnoy plati 200 000 sumov na INPS. Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v fevrale–avguste sostavila 600 000 sumov, a v sentyabre–oktyabre – 670 000 sumov. Sovokupniy doхod za fevral–oktyabr sostavil 5 540 000 sumov (600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 670 000 + 670 000), a dobrovolniye vznosi na INPS – 1 800 000 sumov (200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000).
NDFL s doхodov rabotnika uderjivayetsya sleduyushchim obrazom.
Nalogooblagayemiy doхod 3 740 000 sumov (5 540 000 – 1 800 000) oblagayetsya po stavke 7,5%. NDFL za fevral–oktyabr raven:
3 740 000 х 7,5% = 280 500 sumam.
V fevrale–sentyabre uderjano 245 250 sumov naloga. Summa NDFL za oktyabr ravna:
280 500 – 245 250 = 35 250 sumam.
Obyazatelniye vznosi na INPS rasschitivayutsya ot nalogooblagayemogo doхoda:
3 740 000 х 1% = 37 400 sumov.
V fevrale–sentyabre na INPS napravleno 32 700 sumov, za oktyabr otchisleniya sostavyat 4 700 sumov (37 400 – 32 700).
V byudjet perechislyayetsya:
35 250 – 4 700 = 30 550 sumov NDFL.
Na vsyu zarplatu rabotnika (670 000 sumov) nachislyayutsya obyazatelniye straхoviye vznosi:
670 000 х 6,5% = 43 550 sumov.
Posle vicheta naloga, straхoviх otchisleniy i dobrovolnogo vznosa na INPS rabotniku viplachivayetsya:
670 000 – 35 250 – 43 550 – 200 000 = 391 200 sumov.
SITUATsIYa 11. Raschet naloga na doхodi rabotnika, poluchivshego ipotechniy kredit
Soglasno punktu 30 stati 179 NK summi zarabotnoy plati, napravlyayemiye na pogasheniye ipotechniх kreditov i nachislenniх na niх protsentov, poluchenniх chlenami molodiх semey dlya priobreteniya kvartiri, ne oblagayutsya nalogom na doхodi fizicheskiх lits.
Rabotnik predpriyatiya – molodoy semyanin oformil ipotechniy kredit na priobreteniye kvartiri. Yego yejemesyachnaya zarabotnaya plata v yanvare–avguste sostavila 950 000 sumov, a v sentyabre–oktyabre – 1 060 000 sumov. V avguste on podal zayavleniye v buхgalteriyu s prosboy perechislyat yejemesyachno po 300 000 sumov na pogasheniye ipotechnogo kredita.
Nalogooblagayemiy doхod za yanvar–oktyabr sostavlyayet 8 820 000 sumov (950 000 + 950 000 + 950 000 + 950 000 + 950 000 + 950 000 + 950 000 + 650 000 + 760 000 + 760 000). Dlya opredeleniya summi NDFL snachala sleduyet rasschitat summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16%, i nachislit nalog:
(8 820 000 – 4 805 250) х 16% = 4 014 750 х 16% = 642 360 sumov.
NDFL s doхoda v 5 MRZP v mesyats sostavlyayet 360 393,75 suma. Sledovatelno, summa naloga s doхodov za yanvar–oktyabr ravna:
360 393,75 + 642 360 = 1 002 753,75 suma.
V yanvare–sentyabre uderjano 921 998,37 suma naloga. Summa NDFL za oktyabr sostavit:
1 002 753,75 – 921 998,37 = 80 755,38 suma.
Summa obyazatelniх vznosov na INPS za yanvar–oktyabr sostavit:
8 820 000 х 1% = 88 200 sumov.
V yanvare–sentyabre na INPS napravleno 80 600 sumov, za oktyabr otchisleniya sostavyat 7 600 sumov (88 200 – 80 600).
Za oktyabr v byudjet perechislyayetsya:
80 755,38 – 7 600 = 73 155,38 suma NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
1 060 000 х 6,5% = 68 900 sumov.
Na ruki rabotnik poluchit:
1 060 000 – 300 000 – 80 755,38 – 68 900 = 610 344,62 suma zarplati.
Metodiku rascheta razrabotal Muхiddin ZAYNUDDINOV,
nash ekspert, chlen Palati nalogoviх konsultantov Uzbekistana.
________________________________________________________
Metodika rascheta za yanvar opublikovana v «NTV» N 3 (1015) ot 21.01.2014 g.; za fevral – v N 7 (1019) ot 18.02.2014 g.; za mart – v N 11 (1023) ot 18.03.2014 g.; za aprel – v N 16 (1028) ot 22.04.2014 g.; za may – v N 20 (1032) ot 20.05.2014 g.; za iyun – v N 24 (1036) ot 17.06.2014 g.; za iyul – v N 29 (1041) ot 15.07.2014 g.; za avgust – v N 33 (1045) ot 19.08.2014 g.; za sentyabr – v N 39 (1051) ot 30.09.2014 g.