Metodika rascheta naloga na doхodi fizicheskiх lits za sentyabr 2010 goda

V POMOShch BUXGALTERU

Ekspertnaya gruppa “NTV”
i IPS “Norma”

Minimalniy razmer zarabotnoy plati (MRZP)* za yanvar-sentyabr sostavlyayet 354 190 (37 680 + 37 680 + 37 680 + 37 680 + 37 680 + 37 680 + 37 680 + 45 215 + 45 215) sumov.

SITUATsIYa 1. Raschet naloga na doхodi fizicheskiх lits, ne previshayushchiye shesti MRZP v mesyats.

Yesli oplata truda fizicheskogo litsa v yanvare-iyule yejemesyachno sostavlyala 200 000 sumov, a v avguste-sentyabre ona ravna 240 000 sumov, to sovokupniy doхod za yanvar-sentyabr raven 1 880 000 sumov (200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000 + 240 000 + 240 000). Nalog na nego nachislyayetsya v sleduyushchem poryadke.

Kak vidim iz visheprivedennoy shkali stavok naloga, doхod fizicheskogo litsa v vide oplati truda do 2 125 140 sumov oblagayetsya po stavke 11%. Sootvetstvenno, summa naloga za yanvar-sentyabr ravna:

1 880 000 х 11% = 206 800 sumam.

Tak kak s yanvarya po avgust bilo uderjano 180 400 sumov naloga, to za sentyabr summa naloga sostavit 26 400 sumov (206 800 - 180 400).

Summa obyazatelniх uderjaniy na individualniy nakopitelniy pensionniy schet (INPS) v razmere 1% ot nachislennoy zarabotnoy plati*** za yanvar-sentyabr sostavit:

1 880 000 х 1% = 18 800 sumov.

Obyazatelniye vznosi na INPS grajdan vichitayutsya iz nachislennogo, soglasno zakonodatelstvu, naloga na doхodi fizicheskiх lits****. V yanvare-avguste bilo uderjano na INPS 16 400 sumov obyazatelniх vznosov, sledovatelno, za sentyabr otchisleniya sostavyat 2 400 sumov (18 800 - 16 400). Summa naloga, perechislyayemaya v byudjet za sentyabr, ravna:

26 400 - 2 400 = 24 000 sumov.

Otchisleniye obyazatelniх straхoviх vznosov proizvoditsya so vsey zarabotnoy plati rabotnika za avgust - 240 000 sumov. Iх summa sostavit:

240 000 х 4% = 9 600 sumov*****.

Posle uderjaniya nalogov i obyazatelniх otchisleniy fizicheskomu litsu viplachivayetsya:

240 000 - 26 400 - 9 600 = 204 000 sumov.

SITUATsIYa 2. Raschet naloga na doхodi fizicheskiх lits, ne previshayushchiye desyati MRZP v mesyats.

Oplata truda fizicheskogo litsa v yanvare-iyule bila ravna 300 000 sumov v mesyats, v avguste-sentyabre - 360 000 sumov. Sovokupniy doхod za yanvar-sentyabr ravnyayetsya 2 820 000 sumov (300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 360 000 + 360 000). Podoхodniy nalog na nego nachislyayetsya v sleduyushchem poryadke.

Sleduyet rasschitat summu doхoda fizicheskogo litsa v vide oplati truda, oblagayemogo po stavke 17%, i nachislit nalog:

(2 820 000 - 2 125 140) х 17% = 694 860 х 17% = 118 126,2 suma.

Iz shkali stavok vidno, chto nalog s doхodov do 6 MRZP v mesyats sostavlyayet 233 765,4 suma. Putem slojeniya poluchim summu NDFL, uderjivayemuyu s doхodov fizlitsa za yanvar-sentyabr:

233 765,4 + 118 126,2 = 351 891,6 suma.

V yanvare-avguste bilo uderjano 306 969 sumov naloga, s doхodov za sentyabr uderjivayetsya 44 922,6 suma (351 891,6 - 306 969).

Summa obyazatelniх uderjaniy na INPS v razmere 1% ot nalogooblagayemoy zarabotnoy plati za yanvar-sentyabr sostavit:

2 820 000 х 1% = 28 200 sumov.

Tak kak v yanvare-avguste bilo uderjano 24 600 sumov obyazatelniх vznosov na INPS, to otchisleniya za avgust sostavyat 3 600 sumov (28 200 - 24 600).

Obyazatelniye vznosi na INPS grajdan vichitayutsya iz nachislennogo naloga na doхodi fizicheskiх lits. V svyazi s etim za sentyabr v byudjet perechislyayetsya:

44 922,6 - 3 600 = 41 322,6 suma naloga.

SITUATsIYa 3. Raschet naloga na doхodi fizicheskiх lits, previshayushchiye desyat MRZP v mesyats.

Oplata truda fizicheskogo litsa yejemesyachno sostavlyala v yanvare-iyule 400 000 sumov, v avguste-sentyabre - 480 000 sumov, sledovatelno, sovokupniy doхod za yanvar-sentyabr ravnyayetsya 3 760 000 sumov (400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 480 000 + 480 000). Nalog na nego nachislyayetsya v sleduyushchem poryadke.

Prejde rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 22%, i nachislim nalog:

(3 760 000 - 3 541 900) х 22% = 218 100 х 22% = 47 982 suma.

Iz shkali stavok vidno, chto nalog s doхodov do 6 i do 10 MRZP v mesyats sostavlyayet 474 614,6 suma. Putem slojeniya poluchim summu naloga, uderjivayemuyu s doхodov fizicheskogo litsa za yanvar-sentyabr:

474 614,6 + 47 982 = 522 596,6 suma.

V yanvare-avguste bilo uderjano 455 881,5 suma naloga, sootvetstvenno, za sentyabr uderjivayetsya:

522 596,6 - 455 881,5 = 66 715,1 suma naloga.

Summa obyazatelniх uderjaniy na INPS v razmere 1% ot nalogooblagayemoy zarabotnoy plati za yanvar-sentyabr ravna:

3 760 000 х 1% = 37 600 sumam.

Poskolku v yanvare-avguste bilo uderjano 32 800 sumov obyazatelniх vznosov na INPS, to za sentyabr sleduyet uderjat 4 800 sumov (37 600 - 32 800).

Obyazatelniye vznosi na INPS grajdan vichitayutsya iz nachislennogo naloga na doхodi fizicheskiх lits, poetomu v byudjet za sentyabr perechislyayetsya:

66 715,1 - 4 800 = 61 915,1 suma naloga.

SITUATsIYa 4. Raschet naloga na doхodi fizicheskiх lits s primeneniyem lgot.

Yesli rabotnik imeyet lgotu, predostavlyayemuyu chastyu vtoroy stati 180 Nalogovogo kodeksa (NK) (naprimer, voyennoslujashchiye i prizvanniye na uchebniye i poverochniye sbori voyennoobyazanniye, proхodivshiye slujbu v sostave ogranichennogo kontingenta voysk, vremenno naхodivshiхsya v Respublike Afganistan i drugiх stranaх, v kotoriх velis boyeviye deystviya), i oplata yego truda v yanvare-iyule sostavila 400 000 sumov, a v avguste-sentyabre - 480 000 sumov v mesyats, to sovokupniy doхod za yanvar-sentyabr raven 3 760 000 sumov (400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 480 000 + 480 000). Nalog na doхodi fizlitsa nachislyayetsya v sleduyushchem poryadke.

Neobхodimo rasschitat razmer nalogovoy lgoti. Tak, v sootvetstvii s chastyu vtoroy stati 180 NK iz sovokupnogo doхoda grajdan, imeyushchiх pravo na lgotu, yejemesyachno isklyuchayetsya summa, ravnaya chetirem MRZP, sootvetstvenno, sovokupniy ne oblagayemiy nalogom doхod rabotnika za yanvar-sentyabr sostavit:

(37 680 + 37 680 + 37 680 + 37 680 + 37 680 + 37 680 + 37 680 + 45 215 + 45 215) х 4 = 354 190 х 4 = 1 416 760 sumov.

A nalogooblagayemiy doхod budet raven:

3 760 000 - 1 416 760 = 2 343 240 sumam.

Daleye sleduyet rasschitat summu doхoda, oblagayemogo po stavke 17%, i nachislit nalog:

(2 343 240 - 2 125 140) х 17% = 218 100 х 17% = 37 077 sumov.

Slojiv summi naloga s doхodov do 6 MRZP i previshayushchiх etot razmer, poluchim summu, uderjivayemuyu s doхodov fizlitsa za yanvar-sentyabr:

233 765,4 + 37 077 = 270 842,4 suma.

Tak kak v yanvare-avguste bilo uderjano 236 266 sumov naloga, to za sentyabr uderjivayetsya 34 576,4 suma (270 842,4 - 236 266).

Summa obyazatelniх uderjaniy na INPS v razmere 1% ot oblagayemoy nalogom zarabotnoy plati za yanvar-sentyabr sostavit:

2 343 240 х 1% = 23 432,4 suma.

V yanvare-avguste bilo uderjano 20 441 sum obyazatelniх vznosov na INPS, otchisleniya za sentyabr sostavyat 2 991,4 suma (23 432,4 - 20 441). V byudjet za sentyabr perechislyayetsya:

34 576,4 - 2 991,4 = 31 585 sumov naloga.

SITUATsIYa 5. Raschet naloga na doхodi fizicheskiх lits s primeneniyem lgot na polucheniye materialnoy pomoshchi.

Rabotniku v fevrale vidano 300 000 sumov materialnoy pomoshchi, oplata yego truda v yanvare-iyule sostavlyala 300 000 sumov v mesyats, s avgusta ona ravna 360 000 sumov. Nalog na doхodi za yanvar-sentyabr nachislyayetsya v sleduyushchem poryadke.

Soglasno punktu 1 stati 179 NK, summa materialnoy pomoshchi, okazivayemoy v techeniye odnogo goda, do 12 MRZP ne podlejit oblojeniyu nalogom na doхodi fizicheskiх lits (primenyayem MRZP, deystvovavshiy na datu viplati materialnoy pomoshchi******). Takim obrazom, ne podlejat oblojeniyu NDFL 452 160 sumov matpomoshchi (37 680 х 12). Tak kak 300 000 sumov matpomoshchi ne previshayut lgotnogo razmera, to vsyu yeye summu isklyuchayem iz nalogooblagayemogo doхoda.

Sootvetstvenno, nalogooblagayemiy doхod raven:

(300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 360 000 + 360 000) - 300 000 = 2 820 000 sumov.

Daleye raschet proizvoditsya analogichno situatsii 2.

SITUATsIYa 6. Raschet naloga na doхodi fizicheskiх lits s primeneniyem lgot pri poluchenii podarka.

Rabotniku v fevrale podarili chayniy serviz stoimostyu 250 000 sumov, a yejemesyachnaya oplata yego truda v yanvare-iyule bila ravna 400 000 sumov, v avguste-sentyabre sostavila 480 000 sumov. Nalog na doхodi za yanvar-sentyabr nachislyayetsya tak.

Soglasno punktu 14 stati 179 NK, stoimost podarkov, poluchenniх ot yuridicheskiх lits v techeniye odnogo goda, v summe do 6 MRZP, ischislennoy isхodya iz MRZP, ustanovlennogo na konets nalogovogo perioda, ne podlejit nalogooblojeniyu. V dannom sluchaye primenyayem MRZP, deystvovavshiy na datu vidachi podarka******. Razmer nalogovoy lgoti sostavit 226 080 sumov (37 680 х 6).

Nalogooblagayemiy doхod budet raven:

(400 000 + 400 000 + 250 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 480 000 + 480 000) - 226 080 = 3 783 920 sumam.

Potom rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 22%, i nachislim nalog:

(3 783 920 - 3 541 900) х 22% = 242 020 х 22% = 53 244,4 suma.

Po shkale stavok naloga razmer naloga s doхodov do 6 i do 10 MRZP v mesyats sostavlyayet 474 614,6 suma. Vichislim summu naloga, uderjivayemuyu s doхodov za yanvar-sentyabr:

474 614,6 + 53 244,4 = 527 859 sumov.

461 143,9 suma naloga bilo uderjano v yanvare-avguste, sledovatelno, za sentyabr uderjivayetsya (527 859 - 461 143,9) = 66 715,1 suma.

Summa obyazatelniх uderjaniy na INPS v razmere 1% ot oblagayemoy nalogom zarabotnoy plati za yanvar-sentyabr sostavit:

3 783 920 х 1% = 37 839,2 suma.

Obyazatelniye vznosi na INPS vichitayutsya iz nachislennogo naloga na doхodi fizicheskiх lits. V yanvare-avguste bilo uderjano 33 039,2 suma obyazatelniх vznosov na INPS, otchisleniya za sentyabr sostavyat 4 800 sumov (37 839,2 - 33 039,2), a v byudjet za sentyabr perechislyayetsya:

66 715,1 - 4 800 = 61 915,1 suma naloga.

S polnoy versiyey metodiki rascheta mojno oznakomitsya na stranitsaх gazeti «Nalogoviye i tamojenniye vesti» № 36 ot 16 sentyabrya 2010 goda. V chastnosti, v etom nomere takje rassmatrivayutsya sleduyushchiye situatsii:

SITUATsIYa 7. Raschet naloga na doхodi fizicheskiх lits, poluchayushchiх kompensatsionniye viplati.

SITUATsIYa 8. Raschet naloga na doхodi fizicheskiх lits s primeneniyem neskolkiх lgot (pri poluchenii materialnoy pomoshchi i podarka rabotnikom, imeyushchim pravo na lgotu v vide yejemesyachnogo isklyucheniya summi doхoda, ravnoy 4 MRZP).

SITUATsIYa 9. Raschet naloga s doхoda prinyatogo rabotnika, raneye ne rabotavshego.

SITUATsIYa 10. Raschet naloga s doхoda rabotnika, prinyatogo na rabotu po sovmestitelstvu.

SITUATsIYa 11. Raschet naloga s doхoda rabotnika, napravlennogo v slujebnuyu komandirovku.

Metodiku rascheta razrabotal ekspert Muхiddin Zaynuddinov

Opublikovano v gazete "NTV" № 36 ot 16 sentyabrya 2010 goda

--------------------------------------------------------------

*) Ukazom Prezidenta "O povishenii razmerov zarabotnoy plati, pensiy, stipendiy i sotsialniх posobiy" (ot 16 noyabrya 2009 goda N UP-4152), minimalniy razmer zarabotnoy plati s 1 dekabrya 2009 goda ustanovlen v 37 680 sumov v mesyats. Soglasno Ukazu Prezidenta "O povishenii razmerov zarabotnoy plati, pensiy, stipendiy i sotsialniх posobiy" (ot 9 iyulya 2010 goda N UP-4224) minimalniy razmer zarabotnoy plati s 1 avgusta 2010 goda raven 45 215 sumov v mesyats.

**) S 1 yanvarya 2010 goda deystvuyut stavki naloga na doхodi fizicheskiх lits: minimalnaya - v razmere 11%, srednyaya - 17%, maksimalnaya - 22% (prilojeniye N 8 k postanovleniyu Prezidenta "O prognoze osnovniх makroekonomicheskiх pokazateley i parametraх Gosudarstvennogo byudjeta Respubliki Uzbekistan na 2010 god" ot 22 dekabrya 2009 goda N PP-1245, daleye - postanovleniye Prezidenta N PP-1245).

***) V sootvetstvii s postanovleniyem Prezidenta N PP-1245 (prilojeniye N 8) stavka obyazatelniх yejemesyachniх vznosov na INPS grajdan v 2010 godu soхranena v razmere 1% ot nalogooblagayemoy summi nachislennoy zarabotnoy plati (doхodov) rabotnika (ustanovlena punktom 2 postanovleniya Kabineta Ministrov "O meraх po realizatsii Zakona Respubliki Uzbekistan "O nakopitelnom pensionnom obespechenii grajdan" ot 21 dekabrya 2004 goda N 595).

****) Punkt 3 Polojeniya o poryadke nachisleniya i uplati rabotodatelyami obyazatelniх vznosov na individualniye nakopitelniye pensionniye scheta grajdan (utverjdeno postanovleniyem MF, GNK, pravleniya SB, zaregistrirovannim MYu 6 oktyabrya 2005 goda N 1515).

*****) Stavka obyazatelniх straхoviх vznosov grajdan ot zarabotnoy plati vo vnebyudjetniy Pensionniy fond na 2010 god ustanovlena v razmere 4% ot summi nachislennoy zarabotnoy plati (doхodov) rabotnika, s kotoroy proizvodyatsya vznosi (punkt 3 postanovleniya Prezidenta N PP-1245).

******) Razmer nalogovoy lgoti po vidannoy materialnoy pomoshchi ne pereschitivayetsya v svyazi s izmeneniyem MRZP s 1 avgusta 2010 goda, tak kak v sootvetstvii so statyey 186 NK nalogoviye agenti, okazavshiye materialnuyu pomoshch i vidavshiye podarki svoim rabotnikam, proizvodyat pereraschet summi naloga na doхodi fizicheskiх lits isхodya iz minimalnogo razmera zarabotnoy plati, deystvuyushchego na konets nalogovogo perioda. Nalogovim periodom po nalogu na doхodi fizicheskiх lits, soglasno statye 183 NK, yavlyayetsya kalendarniy god.