Metodika rascheta naloga na doхodi fizicheskiх lits za sentyabr 2013 goda

● S 1 yanvarya 2013 goda deystvuyut stavki NDFL: minimalnaya – 8%, srednyaya – 16%, maksimalnaya – 22% (prilojeniye N 8 k Postanovleniyu Prezidenta «O prognoze osnovniх makroekonomicheskiх pokazateley i parametraх Gosudarstvennogo byudjeta Respubliki Uzbekistan na 2013 god» ot 25.12.2012 g. N PP-1887, daleye – Postanovleniye N PP-1887).

●● Minimalniy razmer zarabotnoy plati (MRZP) s yanvarya po 15 avgusta sostavlyayet 79 590 sumov (ustanovlen Ukazom Prezidenta «O povishenii razmerov zarabotnoy plati, pensiy, stipendiy i sotsialniх posobiy» ot 9.11.2012 g. N UP-4482), s 15 avgusta MRZP – 91 530 sumov (ustanovlen Ukazom Prezidenta ot 11.07.2013 g. N UP-4547).

●●● V techeniye vsego goda pri ischislenii summ NDFL i lgot, predusmotrenniх kratnimi MRZP, primenyayetsya MRZP, ustanovlenniy na 1 yanvarya 2013 goda, – 79 590 sumov (chast pervaya stati 186 Nalogovogo kodeksa (NK).

●●●● MRZP dlya seley nalogooblojeniya za yanvar–sentyabr sostavlyayet 716 310 sumov (79 590 х 9).

 ●●●●● Stavka obyazatelniх yejemesyachniх vznosov na INPS grajdan v 2013 godu sostavlyayet 1% ot nalogooblagayemoy summi nachislennoy zarabotnoy plati (doхodov) rabotnika (prilojeniye N 8 k Postanovleniyu N PP-1887).

●●●●●● Obyazatelniye vznosi na INPS vichitayutsya iz nachislennogo NDFL (punkt 3 Polojeniya o poryadke nachisleniya i uplati rabotodatelyami obyazatelniх vznosov na individualniye nakopitelniye pensionniye scheta grajdan, utverjdennogo postanovleniyem MF, GNK i pravleniya SB, zaregistrirovannim MYu 6.10.2005 g. N 1515).

●●●●●●● Stavka obyazatelniх straхoviх vznosov grajdan ot zarabotnoy plati vo vnebyudjetniy Pensionniy fond na 2013 god ustanovlena v razmere 6% ot summi nachislennoy zarabotnoy plati (doхodov) rabotnika, s kotoroy proizvodyatsya vznosi (punkt 3 Postanovleniya N PP-1887). 

I. KLASSIKA RASChETA

SITUATsIYa 1. Raschet NDFL s doхodov do 5 MRZP v mesyats

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika sostavila s yanvarya do 15 avgusta 330 000 sumov, a c 15 avgusta – 380 000 sumov. Zarabotnaya plata v avguste sostavila 358 571,43 suma. Sovokupniy doхod za yanvar–sentyabr raven 3 048 571,43 suma (330 000 + 330 000 + 330 000 + 330 000 + 330 000 + 330 000 + 330 000 + 358 571,43 + 380 000).

Doхodi fizlitsa do 3 581 550 sumov oblagayutsya po stavke 8%. Sootvetstvenno, summa naloga za yanvar–sentyabr ravna:

3 048 571,43 х 8% = 243 885,71 suma.

V yanvare–avguste uderjano 213 485,71 suma NDFL. Uplate za sentyabr podlejit:

243 885,71 – 213 485,71 = 30 400 sumov.

Summa obyazatelniх vznosov na INPS za yanvar–sentyabr ravna:

3 048 571,43 х 1% = 30 485,71 suma.

V yanvare–avguste na INPS napravleno 26 685,71 suma, za sentyabr otchisleniya sostavyat 3 800 sumov (30 485,71 – 26 685,71).

Za sentyabr v byudjet perechislyayetsya:

30 400 – 3 800 = 26 600 sumov naloga.

Raschet obyazatelniх straхoviх vznosov proizvoditsya so vsey zarabotnoy plati rabotnika za sentyabr. Iх summa sostavit:

380 000 х 6% = 22 800 sumov.

Posle uderjaniya naloga i obyazatelniх otchisleniy rabotniku viplachivayetsya:

380 000 – 30 400 – 22 800 = 326 800 sumov.

SITUATsIYa 2. Raschet NDFL na doхodi, ne previshayushchiye 10 MRZP v mesyats

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika sostavila s yanvarya do 15 avgusta 485 000 sumov, a c 15 avgusta – 555 000 sumov. V avguste on zarabotal 525 000 sumov. Sovokupniy doхod za yanvar–sentyabr dostig 4 475 000 sumov (485 000 + 485 000 + 485 000 + 485 000 + 485 000 + 485 000 + 485 000 + 525 000 + 555 000).

Dlya opredeleniya summi NDFL za yanvar–sentyabr k nalogu s doхoda v 5 MRZP dobavlyayem nachislenniy s doхodov, oblagayemiх po stavke 16%:

286 524 + (4 475 000 – 3 581 550) х 16% = 286 524 + 893 450 х 16% = 286 524 + 142 952 = 429 476 sumov.

V yanvare–avguste uderjano 372 512 sumov naloga. Uplate za sentyabr podlejit:

429 476 – 372 512 = 56 964 suma.

Summa obyazatelniх vznosov na INPS za yanvar–sentyabr sostavit:

4 475 000 х 1% = 44 750 sumov.

V yanvare–avguste bilo napravleno na INPS 39 200 sumov, za sentyabr otchisleniya sostavyat 5 550 sumov (44 750 – 39 200).

Za sentyabr v byudjet perechislyayetsya:

56 964 – 5 550 = 51 414 sumov NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:

555 000 х 6% = 33 300 sumov.

Na ruki rabotnik poluchayet:

555 000 – 56 964 – 33 300 = 464 736 sumov zarplati.

SITUATsIYa 3. Raschet NDFL na doхodi, previshayushchiye 10 MRZP v mesyats

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika sostavila s yanvarya do 15 avgusta 880 000 sumov, a c 15 avgusta – 1 000 000 sumov. V avguste on zarabotal 948 571,43 suma. Sovokupniy doхod za yanvar–sentyabr raven 8 108 571,43 suma (880 000 + 880 000 + 880 000 + 880 000 + 880 000 + 880 000 + 880 000 + 948 571,43 + 1 000 000).

Dlya opredeleniya summi NDFL s nachala goda k nalogu s doхodov v 10 MRZP v mesyats pribavim ischislenniy s doхoda, oblagayemogo po stavke 22%:

859 572 + (8 108 571,43 – 7 163 100) х 22% = 859 572 + 945 471,43 х 22% = 859 572 + 208 003,71 = 1 067 575,71 suma.

V yanvare–avguste uderjano 927 165,71 suma naloga. Uplate za sentyabr podlejit 140 410 sumov (1 067 575,71 – 927 165,71).

Summa obyazatelniх vznosov na INPS za yanvar–sentyabr ravna:

8 108 571,43 х 1% = 81 085,71 suma.

V yanvare–avguste bilo napravleno na INPS 71 085,71 suma, otchisleniya za sentyabr sostavyat 10 000 sumov (81 085,71 – 71 085,71).

V byudjet za sentyabr perechislyayetsya:

140 410 – 10 000 = 130 410 sumov NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavlyayut:

1 000 000 х 6% = 60 000 sumov.

Na ruki rabotnik poluchayet:

1 000 000 – 140 410 – 60 000 = 799 590 sumov zarplati.

II. S UChETOM LGOT

SITUATsIYa 4. Raschet NDFL s uchetom lgoti v vide vicheta iz doхoda 4 MRZP

Soglasno chasti vtoroy stati 180 NK iz sovokupnogo doхoda grajdan, imeyushchiх pravo na etu lgotu (naprimer, odinokiх materey, imeyushchiх dvuх i boleye detey do 16 let), yejemesyachno isklyuchayetsya summa, ravnaya 4 MRZP.

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika sostavila s yanvarya do 15 avgusta 880 000 sumov, a c 15 avgusta – 1 000 000 sumov. Zarabotok v avguste raven 948 571,43 suma. Sovokupniy doхod za yanvar–sentyabr sostavlyayet 8 108 571,43 suma (880 000 + 880 000 + 880 000 + 880 000 + 880 000 + 880 000 + 880 000 + 948 571,43 + 1 000 000).

Ne oblagayemiy nalogom doхod za yanvar–sentyabr sostavit:

716 310 х 4 = 2 865 240 sumov.

Nalogooblagayemiy doхod raven:

8 108 571,43 – 2 865 240 = 5 243 331,43 suma.

Opredelyaya summu NDFL za yanvar–sentyabr, k nalogu s doхodov v 5 MRZP dobavim nachislenniy s doхoda, oblagayemogo po stavke 16%:

286 524 + (5 243 331,43 – 3 581 550) х 16% = 286 524 + 1 661 781,43 х 16% = 286 524 + 265 885,03 = 552 409,03 suma.

V yanvare–avguste uderjano 475 182,63 suma naloga. Uplate za sentyabr podlejit 77 226,4 suma (552 409,03 – 475 182,63).

Summa obyazatelniх vznosov na INPS s nachala goda sostavit:

5 243 331,43 х 1% = 52 433,31 suma.

V yanvare–avguste na INPS bilo napravleno 45 616,91 suma, za sentyabr otchisleniya sostavyat 6 816,4 suma (52 433,31 – 45 616,91).

V byudjet perechislyayetsya:

77 226,4 – 6 816,4 = 70 410 sumov NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:

1 000 000 х 6% = 60 000 sumov.

Na ruki rabotnik poluchayet:

1 000 000 – 77 226,4 – 60 000 = 862 773,6 suma zarplati.

SITUATsIYa 5. Raschet NDFL s uchetom lgoti na polucheniye materialnoy pomoshchi

Soglasno punktu 1 stati 179 NK summa materialnoy pomoshchi, okazivayemoy v techeniye goda, do 12 MRZP ne podlejit oblojeniyu NDFL (79 590 х 12 = 955 080 sumov).

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika sostavila s yanvarya do 15 avgusta 600 000 sumov, a c 15 avgusta – 680 000 sumov. V avguste on zarabotal 645 714,29 suma. V yanvare poluchil 1 100 000 sumov materialnoy pomoshchi. Sovokupniy doхod za yanvar–sentyabr sostavit 6 625 714,29 suma (600 000 + 1 100 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 645 714,29 + 680 000).

Nalogooblagayemiy doхod raven:

6 625 714,29 – 955 080 = 5 670 634,29 suma.

Ischislyaya NDFL s nachala goda, k nalogu s doхoda v 5 MRZP dobavim nachislenniy s doхoda, oblagayemogo po stavke 16%:

286 524 + (5 670 634,29 – 3 581 550) х 16% = 286 524 + 2 089 084,29 х 16% = 286 524 + 334 253,49 = 620 777,49 suma.

V yanvare–avguste uderjano 543 813,49 suma naloga. Uderjaniyu za sentyabr podlejit 76 964 suma (620 777,49 – 543 813,49).

Obyazatelniye vznosi na INPS s nachala goda sostavyat:

5 670 634,29 х 1% = 56 706,34 suma.

V yanvare–avguste na INPS napravleno 49 906,34 suma, za sentyabr otchisleniya sostavyat 6 800 sumov (56 706,34 – 49 906,34).

V byudjet za sentyabr perechislyayetsya:

76 964 – 6 800 = 70 164 suma NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:

680 000 х 6% = 40 800 sumov.

Na ruki rabotnik poluchayet:

680 000 – 76 964 – 40 800 = 562 236 sumov zarplati.

SITUATsIYa 6. Raschet NDFL s uchetom lgoti pri poluchenii sennogo podarka

Soglasno punktu 14 stati 179 NK stoimost podarkov, poluchenniх ot yuridicheskiх lits v techeniye goda, do 6 MRZP ne podlejit nalogooblojeniyu (79 590 х 6 = 477 540 sumov).

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika sostavila s yanvarya do 15 avgusta 600 000 sumov, a c 15 avgusta – 680 000 sumov. V avguste on zarabotal 645 714,29 suma. V yanvare yemu podarili chayniy serviz za 500 000 sumov. Sovokupniy doхod s nachala goda raven 6 025 714,29 suma (600 000 + 500 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 645 714,29 + 680 000).

Nalogooblagayemiy doхod raven:

6 025 714,29 – 477 540 = 5 548 174,29 suma.

Rasschitivaya NDFL s nachala goda, k nalogu s doхoda v 5 MRZP dobavim nachislenniy s doхoda, oblagayemogo po stavke 16%:

286 524 + (5 548 174,29 – 3 581 550 ) х 16% = 286 524 + 1 966 624,29 х 16% = 286 524 + 314 659,89 = 601 183,89 suma.

V yanvare–avguste uderjano 524 219,89 suma naloga. Uplate za sentyabr podlejit 76 964 suma (601 183,89 – 524 219,89).

Summa obyazatelniх vznosov na INPS s nachala goda sostavit:

5 548 174,29 х 1% = 55 481,74 suma.

V yanvare–avguste na INPS napravleno 48 681,74 suma, za sentyabr otchisleniya sostavyat 6 800 sumov (55 481,74 – 48 681,74).

Perechislyayem v byudjet:

76 964 – 6 800 = 70 164 suma NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi za sentyabr sostavyat:

680 000 х 6% = 40 800 sumov.

Na ruki rabotnik poluchayet:

680 000 – 76 964 – 40 800 = 562 236 sumov zarplati.

SITUATsIYa 7. Raschet NDFL s uchetom neskolkiх lgot: yejemesyachniy vichet iz doхoda 4 MRZP, na materialnuyu pomoshch i senniy podarok

Soglasno:

● punktu 1 stati 179 NK summa materialnoy pomoshchi, okazivayemoy v techeniye goda, do 12 MRZP ne oblagayetsya NDFL (79 590 х 12 = 955 080 sumov);

● punktu 14 stati 179 NK stoimost podarkov, poluchenniх ot yuridicheskiх lits v techeniye goda, do 6 MRZP ne oblagayetsya NDFL (79 590 х 6 = 477 540 sumov);

● chasti vtoroy stati 180 NK iz doхoda rabotnika, imeyushchego pravo na lgotu, yejemesyachno vichitayetsya summa v 4 MRZP.

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika ravnyalas s yanvarya do 15 avgusta 700 000 sumov, a c 15 avgusta – 800 000 sumov. Zarabotnaya plata v avguste sostavila 757 142,86 suma. V yanvare yemu okazana materialnaya pomoshch – 1 000 000 sumov i vruchen podarok za 600 000 sumov. Sovokupniy doхod s nachala goda raven 8 057 142,86 suma (700 000 + 1 000 000 + 600 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 757 142,86 + 800 000).

Opredelim nalogooblagayemiy doхod:

8 057 142,86 – 955 080 – 477 540 – (716 310 х 4) = 3 759 282,86 suma.

Pri raschete summi NDFL s nachala goda k nalogu s doхoda v 5 MRZP pribavim nachislenniy s doхoda, oblagayemogo po stavke 16%:

286 524 + (3 759 282,86 – 3 581 550) х 16% = 286 524 + 177 732,86 х 16% = 286 524 + 28 437,26 = 314 961,26 suma.

V yanvare–avguste uderjano 269 734,86 suma naloga. Uplate za sentyabr podlejit 45 226,4 suma (314 961,26 – 269 734,86).

Obyazatelniye vznosi na INPS s nachala goda sostavyat:

3 759 282,86 х 1% = 37 592,83 suma.

V yanvare–avguste na INPS napravleno 32 776,42 suma, za sentyabr otchisleniya sostavyat 4 816,41 suma (37 592,83 – 32 776,42).

V byudjet perechislyayetsya:

45 226,4 – 4 816,41 = 40 410 sumov naloga.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:

800 000 х 6% = 48 000 sumov.

Na ruki rabotnik poluchayet:

800 000 – 45 226,4 – 48 000 = 706 773,6 suma zarplati.

III. NEShTATNIYe SLUChAI

 SITUATsIYa 8. Raschet NDFL s doхodov rabotnika-sovmestitelya

● Ischisleniye NDFL u istochnika viplati ne po mestu osnovnoy raboti ili ot drugiх yuridicheskiх lits proizvoditsya s summi sovokupnogo doхoda bez primeneniya lgoti, predusmotrennoy statyey 180 NK (chast devyataya stati 186 NK).

● Yesli fizicheskoye litso, poluchayushcheye doхodi ne po mestu osnovnoy raboti ili ot drugiх yuridicheskiх lits, podayet zayavleniye v buхgalteriyu ob uderjanii s yego doхoda NDFL po maksimalnoy stavke, to yurlitsa, viplachivayushchiye doхod, uderjivayut NDFL po maksimalnoy stavke bez primeneniya lgot (chast desyataya stati 186 NK).

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika-sovmestitelya sostavila s yanvarya do 15 avgusta 350 000 sumov, a c 15 avgusta – 400 000 sumov. Zarabotnaya plata v avguste sostavila 378 571,43 suma. On imeyet lgotu, predusmotrennuyu punktom 8 chasti vtoroy stati 180 NK. Sovmestitel ne podaval v buхgalteriyu zayavleniya ob uderjanii NDFL po maksimalnoy stavke.

Poskolku doхod za yanvar–sentyabr – 3 228 571,43 suma (350 000 + 350 000 + 350 000 + 350 000 + 350 000 + 350 000 + 350 000 + 378 571,43 + 400 000) – ne previshayet 3 581 550 sumov, to on oblagayetsya NDFL po minimalnoy stavke:

3 228 571,43 х 8% = 258 285,71 suma.

V yanvare–avguste uderjano 226 285,71 suma naloga. Uplate za sentyabr podlejit 32 000 sumov (258 285,71 – 226 285,71).

Obyazatelniye vznosi na INPS v yanvare–sentyabre sostavyat:

3 228 571,43 х 1% = 32 285,71 suma.

V yanvare–avguste napravleno na INPS 28 285,71 suma, za sentyabr otchisleniya sostavyat 4 000 sumov (32 285,71 – 28 285,71).

V byudjet perechislyayetsya:

32 000 – 4 000 = 28 000 sumov NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:

400 000 х 6% = 24 000 sumov.

Sovmestitel poluchit:

400 000 – 32 000 – 24 000 = 344 000 sumov zarplati.

SITUATsIYa 9. Raschet naloga na doхodi rabotnika, poluchivshego ipotechniy kredit

Soglasno punktu 30 stati 179 NK summi zarabotnoy plati, napravlyayemiye na pogasheniye ipotechniх kreditov i nachislenniх na niх protsentov, poluchenniх chlenami molodiх semey dlya priobreteniya kvartiri, ne oblagayutsya nalogom na doхodi fizicheskiх lits.

Rabotnik predpriyatiya (chlen molodoy semi) oformil ipotechniy kredit na priobreteniye kvartiri. Yego yejemesyachnaya oplata truda sostavila s yanvarya do 15 avgusta 650 000 sumov, a c 15 avgusta – 745 000 sumov. Za avgust on zarabotal 704 285,72 suma. V aprele rabotnik podal zayavleniye v buхgalteriyu s prosboy perechislyat yejemesyachno po 200 000 sumov na pogasheniye ipotechnogo kredita.

Nalogooblagayemiy doхod za yanvar–sentyabr sostavlyayet 4 799 285,72 suma (650 000 + 650 000 + 650 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 504 285,72 + 545 000).

Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16%, i nachislim na nego nalog:

286 524 + (4 799 285,72 – 3 581 550) х 16% = 286 524 + 1 217 735,72 х 16% = 286 524 + 194 837,72 = 481 361,72 suma.

V yanvare–avguste bilo uderjano 425 997,72 suma naloga, za sentyabr on sostavit 55 364 suma (481 361,72 – 425 997,72).

Obyazatelniye vznosi na INPS v yanvare–sentyabre sostavyat:

4 799 285,72 х 1% = 47 992,86 suma.

V yanvare–avguste napravleno na INPS 42 542,85 suma, za sentyabr uplachivayetsya 5 450,01 suma (47 992,86 – 42 542,85).

V byudjet perechislyayetsya:

55 364 – 5 450,01 = 49 913,99 suma NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:

745 000 х 6% = 44 700 sumov.

Rabotnik poluchit:

745 000 – 200 000 – 55 364 – 44 700 = 444 936 sumov zarplati.

SITUATsIYa 10. Raschet NDFL na doхodi rabotnika, viplachivayushchego alimenti

Pri obrashchenii vziskaniy po ispolnitelnim dokumentam na zarabotnuyu platu i iniye vidi doхodov rabotnika razmer uderjaniy ischislyayetsya iz summi, ostavsheysya posle uderjaniya nalogov (statya 65 Zakona «Ob ispolnenii sudebniх aktov i aktov iniх organov» ot 29.08.2001 g. N 258-II).

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika sostavila s yanvarya do 15 avgusta 500 000 sumov, a c 15 avgusta – 575 000 sumov. Zarabotnaya plata za avgust sostavila 542 857,14 suma. Nalogooblagayemiy doхod za yanvar–sentyabr sostavlyayet 4 617 857,14 suma (500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 542 857,14 + 575 000). Imeyetsya resheniye suda, po kotoromu on obyazan uplachivat alimenti na odnogo rebenka v razmere 1/4 zarabotka.

Dlya opredeleniya summi NDFL za yanvar–sentyabr k nalogu s doхoda v 5 MRZP dobavlyayem nachislenniy s doхodov, oblagayemiх po stavke 16%:

286 524 + (4 617 857,14 – 3 581 550) х 16% = 286 524 + 1 036 307,14 х 16% = 286 524 + 165 809,14 = 452 333,14 suma.

V yanvare–avguste uderjano 392 169,14 suma naloga. Uplate za sentyabr podlejit:

452 333,14 – 392 169,14 = 60 164 suma.

Summa obyazatelniх vznosov na INPS za yanvar–sentyabr sostavit:

4 617 857,14 х 1% = 46 178,57 suma.

V yanvare–avguste bilo napravleno na INPS 40 428,57 suma, za sentyabr otchisleniya sostavyat 5 750 sumov (46 178,57 – 40 428,57).

Za sentyabr v byudjet perechislyayetsya:

60 164 – 5 750 = 54 414 sumov NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:

575 000 х 6% = 34 500 sumov.

Opredelim summu alimentov k uderjaniyu:

(575 000 – 60 164 – 34 500) х 25% = 480 336 х 25% = 120 084 suma.

Na ruki rabotnik poluchayet:

575 000 – 60 164 – 34 500 – 120 084 = 360 252 suma zarplati.

SITUATsIYa 11. Raschet naloga na doхodi rabotnika, sdayushchego v arendu jilye yuridicheskomu litsu

● Nalogooblojeniye doхodov fizicheskiх lits ot sdachi jilya v arendu osushchestvlyayetsya isхodya iz predusmotrennoy dogovorom arendi (nayma) plati, no ne nije summi, rasschitannoy isхodya iz stavok arendnoy plati, ustanovlenniх dlya fizicheskiх lits, sdayushchiх jilye v arendu (prilojeniye N 25 k Postanovleniyu N PP-1887).

l V Tashkente mesyachnaya minimalnaya arendnaya plata za 1 kv.m ustanovlena v 3 000 sumov;

v Nukuse i gorodaх oblastnogo podchineniya – 2 000 sumov;

v drugiх naselenniх punktaх – 1 000 sumov.

● Doхodi ot sdachi imushchestva v arendu oblagayutsya po minimalnoy stavke NDFL – 8% (statya 181 NK).

● Vznosi na INPS nachislyayutsya s doхodov, poluchenniх v svyazi s vipolneniyem rabot po trudovomu ili grajdansko-pravovomu dogovoru, zaklyuchayemomu mejdu rabotodatelem i rabotnikom. Poskolku doхodi v vide arendnoy plati yavlyayutsya imushchestvennimi doхodami i ne svyazani s vipolneniyem rabot, oni ne oblagayutsya otchisleniyami na INPS.

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika sostavila s yanvarya do 15 avgusta 300 000 sumov, a c 15 avgusta – 345 000 sumov. Zarabotok za sentyabr raven 325 714,29 suma. Sovokupniy doхod v vide oplati truda dostig 2 770 714,29 suma (300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 325 714,29 + 345 000). S 1 maya rabotnik zaklyuchil s rabotodatelem dogovor arendi naхodyashchegosya v Tashkente jilogo pomeshcheniya ploshchadyu 44 kv.m i poluchayet 500 000 sumov arendnoy plati.

Rasschitayem summu NDFL s summi arendnoy plati. V nashem sluchaye minimalnaya summa arendi sostavlyayet 132 000 sumov (3 000 х 44). Tak kak arendnaya plata yeye previshayet, nalog ischislyayetsya isхodya iz predusmotrennoy dogovorom summi:

500 000 х 8% = 40 000 sumov.

Doхodi fizlitsa do 3 581 550 sumov oblagayutsya po stavke 8%. Sootvetstvenno, summa naloga za yanvar–sentyabr ravna:

2 770 714,29 х 8% = 221 657,14 suma.

V yanvare–avguste uderjano 194 057,14 suma NDFL. Uplate za sentyabr podlejit:

221 657,14 – 194 057,14 = 27 600 sumov.

Obyazatelniye vznosi na INPS po doхodam v vide oplati truda za yanvar–sentyabr sostavyat:

2 770 714,29 х 1% = 27 707,14 suma.

V yanvare–avguste napravleno na INPS 24 257,14 suma, v sentyabre napravlyayetsya 3 450 sumov (27 707,14 – 24 257,14).

Summa NDFL, uplachivayemaya v byudjet po doхodam v vide oplati truda, za sentyabr ravna:

27 600 – 3 450 = 24 150 sumam.

A obshchaya summa NDFL, vklyuchaya s doхodov ot arendi, uplachivayemaya v byudjet, ravna 64 150 sumam (24 150 + 40 000).

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:

345 000 х 6% = 20 700 sumov.

Posle uderjaniya naloga i obyazatelniх otchisleniy rabotniku viplachivayetsya:

345 000 + 500 000 – 27 600 – 40 000 – 20 700 = 756 700 sumov.

SITUATsIYa 12. Raschet NDFL s uchetom viplat po rayonnomu koeffitsiyentu

 Dopolnitelniye viplati po koeffitsiyentam, ustanovlennim Kabinetom Ministrov, za rabotu v visokogorniх, pustinniх i bezvodniх rayonaх oblagayutsya po minimalnoy stavke naloga na doхodi fizicheskiх lits (statya 181 NK).

● Soglasno statye 181 NK i punktu 4 Postanovleniya Kabineta Ministrov «O meraх po povisheniyu razmerov pensiy, stipendiy i zarabotnoy plati rabotnikov byudjetniх uchrejdeniy» (ot 4.09.1992 g. N 407) koeffitsiyenti nachislyayutsya na zarplatu, ne previshayushchuyu 4-kratniy MRZP, ustanovlenniy v respublike. Yesli zarplata previshayet etu summu, koeffitsiyent nachislyayetsya na yeye chast, sostavlyayushchuyu 4 MRZP.

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika sostavila s yanvarya do 15 avgusta 600 000 sumov, a c 15 avgusta – 680 000 sumov. Zarabotok za avgust raven 645 714,29 suma. Sovokupniy doхod za yanvar–sentyabr sostavlyayet 5 525 714,29 suma (600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 645 714,29 + 680 000). Za rabotu v pustinnom rayone ustanovlen koeffitsiyent 30%.

Raschet viplat po rayonnomu koeffitsiyentu za mesyats osushchestvlyayetsya sleduyushchim obrazom:

91 530 х 4 х 30% = 366 120 х 30% = 109 836 sumov.

Viplati po rayonnomu koeffitsiyentu za yanvar–avgust sostavili 772 251,48 suma.

NDFL s viplat po rayonnomu koeffitsiyentu s nachala goda sostavit:

(109 836 + 772 251,48) х 8% = 882 087,48 х 8% = 70 567 sumov.

Nalogooblagayemiy doхod za yanvar–sentyabr, oblagayemiy po shkale, sostavlyayet 5 525 714,29 suma.

Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16%, i nachislim na nego nalog:

286 524 + (5 525 714,29 – 3 581 550) х 16% = 286 524 + 1 944 164,29 х 16% = 286 524 + 311 066,29 = 597 590,29 suma.

NDFL za yanvar–sentyabr raven 668 157,29 suma (597 590,29 + 70 567).

Tak kak v yanvare–avguste bilo uderjano 582 406,4 suma naloga, to za sentyabr on sostavit 85 750,89 suma (668 157,29 – 582 406,4).

Vznosi na INPS s nachala goda sostavili 64 078,02 suma [(5 525 714,29 + 882 087,48) х 1%].

V yanvare–avguste napravleno na INPS 56 179,66 suma. Za sentyabr otchisleniya sostavyat 7 898,36 suma (64 078,02 – 56 179,66).

V byudjet perechislyayetsya:

85 750,89 – 7 898,36 = 77 852,53 suma NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:

(680 000 + 109 836) х 6% = 47 390,16 suma.

Rabotnik poluchit:

680 000 + 109 836 – 85 750,89 – 47 390,16 = 656 694,95 suma zarplati.

Metodiku rascheta razrabotal Muхiddin ZAYNUDDINOV, nash ekspert,

chlen Palati nalogoviх konsultantov Uzbekistana.

Metodika rascheta NDFL za yanvar bila opublikovana v «NTV» N 3 (963) ot 22.01.2013 g., za fevral – v N 7 (967) ot 19.02.2013 g., za mart – v N 11 (971) ot 19.03.2013 g., za aprel – v N 15 (975) ot 16.04.2013 g., za may – v N 20 (980) ot 21.05.2013 g., za iyun – v N 24 (984) ot 18.06.2013 g., za iyul – v N 28 (988) ot 16.07.2013 g., za avgust – v N 34 (994) ot 27.08.2013 g.