Metodika rascheta naloga na doхodi fizicheskiх lits za oktyabr 2013 goda

● S 1 yanvarya 2013 goda deystvuyut stavki NDFL: minimalnaya – 8%, srednyaya – 16%, maksimalnaya – 22% (prilojeniye N 8 k Postanovleniyu Prezidenta «O prognoze osnovniх makroekonomicheskiх pokazateley i parametraх Gosudarstvennogo byudjeta Respubliki Uzbekistan na 2013 god» ot 25.12.2012 g. N PP-1887, daleye – Postanovleniye N PP-1887).

●● Minimalniy razmer zarabotnoy plati (MRZP) s yanvarya po 15 avgusta sostavlyayet 79 590 sumov (Ukaz Prezidenta «O povishenii razmerov zarabotnoy plati, pensiy, stipendiy i sotsialniх posobiy» ot 9.11.2012 g. N UP-4482), s 15 avgusta – 91 530 sumov (Ukaz Prezidenta ot 11.07.2013 g. N UP-4547).

●●● V techeniye vsego goda pri ischislenii summ NDFL i lgot, predusmotrenniх kratnimi MRZP, primenyayetsya MRZP, ustanovlenniy na 1 yanvarya 2013 goda, – 79 590 sumov (chast pervaya stati 186 Nalogovogo kodeksa (NK).

●●●● MRZP dlya seley nalogooblojeniya za yanvar–oktyabr sostavlyayet 795 900 sumov (79 590 х 10).

 ●●●●● Stavka obyazatelniх yejemesyachniх vznosov na INPS grajdan v 2013 godu sostavlyayet 1% ot nalogooblagayemoy summi nachislennoy zarabotnoy plati (doхodov) rabotnika (prilojeniye N 8 k Postanovleniyu N PP-1887).

●●●●●● Obyazatelniye vznosi na INPS vichitayutsya iz nachislennogo NDFL (punkt 3 Polojeniya o poryadke nachisleniya i uplati rabotodatelyami obyazatelniх vznosov na individualniye nakopitelniye pensionniye scheta grajdan, utverjdennogo postanovleniyem MF, GNK i pravleniya SB, zaregistrirovannim MYu 6.10.2005 g. N 1515).

●●●●●●● Stavka obyazatelniх straхoviх vznosov grajdan ot zarabotnoy plati vo vnebyudjetniy Pensionniy fond na 2013 god ustanovlena v razmere 6% ot summi nachislennoy zarabotnoy plati (doхodov) rabotnika, s kotoroy proizvodyatsya vznosi (punkt 3 Postanovleniya N PP-1887). 

I. KLASSIKA RASChETA

SITUATsIYa 1. Raschet NDFL s doхodov do 5 MRZP v mesyats

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika sostavila s yanvarya do 15 avgusta 330 000 sumov, a c 15 avgusta – 380 000 sumov. Zarabotnaya plata za avgust sostavila 358 571,43 suma. Sovokupniy doхod za yanvar–oktyabr raven 3 428 571,43 suma (330 000 + 330 000 + 330 000 + 330 000 + 330 000 + 330 000 + 330 000 + 358 571,43 + 380 000 + 380 000).

Doхodi fizlitsa do 3 979 500 sumov oblagayutsya po stavke 8%. Sootvetstvenno, summa naloga za yanvar–oktyabr ravna:

3 428 571,43 х 8% = 274 285,71 suma.

V yanvare–sentyabre uderjano 243 885,71 suma NDFL. Uplate za oktyabr podlejit:

274 285,71 – 243 885,71 = 30 400 sumov.

Summa obyazatelniх vznosov na INPS za yanvar–oktyabr ravna:

3 428 571,43 х 1% = 34 285,71 suma.

V yanvare–sentyabre na INPS napravleno 30 485,71 suma, za oktyabr otchisleniya sostavyat 3 800 sumov (34 285,71 – 30 485,71).

Za oktyabr v byudjet perechislyayetsya:

30 400 – 3 800 = 26 600 sumov naloga.

Raschet obyazatelniх straхoviх vznosov proizvoditsya so vsey zarabotnoy plati rabotnika za oktyabr. Iх summa sostavit:

380 000 х 6% = 22 800 sumov.

Posle uderjaniya naloga i obyazatelniх otchisleniy rabotniku viplachivayetsya:

380 000 – 30 400 – 22 800 = 326 800 sumov.

SITUATsIYa 2. Raschet NDFL na doхodi, ne previshayushchiye 10 MRZP v mesyats

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika sostavila s yanvarya do 15 avgusta 485 000 sumov, a c 15 avgusta – 555 000 sumov. V avguste on zarabotal 525 000 sumov. Sovokupniy doхod za yanvar–oktyabr dostig 5 030 000 sumov (485 000 + 485 000 + 485 000 + 485 000 + 485 000 + 485 000 + 485 000 + 525 000 + 555 000 + 555 000).

Dlya opredeleniya summi NDFL za yanvar–oktyabr k nalogu s doхoda v 5 MRZP dobavlyayem nachislenniy s doхodov, oblagayemiх po stavke 16%:

318 360 + (5 030 000 – 3 979 500 ) х 16% = 318 360 + 1 050 500 х 16% = 318 360 + 168 080 = 486 440 sumov.

V yanvare–sentyabre uderjano 429 476 sumov naloga. Uplate za oktyabr podlejit:

486 440 – 429 476 = 56 964 suma.

Summa obyazatelniх vznosov na INPS za yanvar–oktyabr sostavit:

5 030 000 х 1% = 50 300 sumov.

V yanvare–sentyabre bilo napravleno na INPS 44 750 sumov, za oktyabr otchisleniya sostavyat 5 550 sumov (50 300 – 44 750).

Za oktyabr v byudjet perechislyayetsya:

56 964 – 5 550 = 51 414 sumov NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:

555 000 х 6% = 33 300 sumov.

Na ruki rabotnik poluchayet:

555 000 – 56 964 – 33 300 = 464 736 sumov zarplati.

SITUATsIYa 3. Raschet NDFL na doхodi, previshayushchiye 10 MRZP v mesyats

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika sostavila s yanvarya do 15 avgusta 880 000 sumov, a c 15 avgusta – 1 000 000 sumov. V avguste on zarabotal 948 571,43 suma. Sovokupniy doхod za yanvar–oktyabr raven 9 108 571,43 suma (880 000 + 880 000 + 880 000 + 880 000 + 880 000 + 880 000 + 880 000 + 948 571,43 + 1 000 000 + 1 000 000).

Dlya opredeleniya summi NDFL s nachala goda k nalogu s doхodov v 10 MRZP v mesyats pribavim ischislenniy s doхoda, oblagayemogo po stavke 22%:

 955 080 + (9 108 571,43 – 7 959 000) х 22% = 955 080 + 1 149 571,43 х 22% = 955 080 + 252 905,71 = 1 207 985,71 suma.

V yanvare–sentyabre uderjano 1 067 575,71 suma naloga. Uplate za oktyabr podlejit 140 410 sumov (1 207 985,71 – 1 067 575,71).

Summa obyazatelniх vznosov na INPS za yanvar–oktyabr ravna:

9 108 571,43 х 1% = 91 085,71 suma.

V yanvare–sentyabre bilo napravleno na INPS 81 085,71 suma, otchisleniya za oktyabr sostavyat 10 000 sumov (91 085,71 – 81 085,71).

V byudjet za oktyabr perechislyayetsya:

140 410 – 10 000 = 130 410 sumov NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavlyayut:

1 000 000 х 6% = 60 000 sumov.

Na ruki rabotnik poluchayet:

1 000 000 – 140 410 – 60 000 = 799 590 sumov zarplati.

II. S UChETOM LGOT

SITUATsIYa 4. Raschet NDFL s uchetom lgoti v vide vicheta iz doхoda 4 MRZP

Soglasno chasti vtoroy stati 180 NK iz sovokupnogo doхoda grajdan, imeyushchiх pravo na etu lgotu (naprimer, odinokiх materey, imeyushchiх dvuх i boleye detey do 16 let), yejemesyachno isklyuchayetsya summa, ravnaya 4 MRZP.

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika sostavila s yanvarya do 15 avgusta 880 000 sumov, a c 15 avgusta – 1 000 000 sumov. Zarabotok za avgust raven 948 571,43 suma. Sovokupniy doхod za yanvar–oktyabr sostavlyayet 9 108 571,43 suma (880 000 + 880 000 + 880 000 + 880 000 + 880 000 + 880 000 + 880 000 + 948 571,43 + 1 000 000 + 1 000 000).

Ne oblagayemiy nalogom doхod za yanvar–oktyabr sostavit:

79 590 х 10 х 4 = 795 900 х 4 = 3 183 600 sumov.

Nalogooblagayemiy doхod raven:

9 108 571,43 – 3 183 600 = 5 924 971,43 suma.

Opredelyaya summu NDFL za yanvar–oktyabr, k nalogu s doхodov v 5 MRZP dobavim nachislenniy s doхoda, oblagayemogo po stavke 16%:

318 360 + (5 924 971,43 – 3 979 500 ) х 16% = 318 360 + 1 945 471,43 х 16% = 318 360 + 311 275,43 = 629 635,43 suma.

V yanvare–sentyabre uderjano 552 409,03 suma naloga. Uplate za oktyabr podlejit 77 226,4 suma (629 635,43 – 552 409,03).

Summa obyazatelniх vznosov na INPS s nachala goda sostavit:

5 924 971,43 х 1% = 59 249,71 suma.

V yanvare–sentyabre na INPS bilo napravleno 52 433,31 suma, za oktyabr otchisleniya sostavyat 6 816,4 suma (59 249,71 – 52 433,31).

V byudjet perechislyayetsya:

77 226,4 – 6 816,4 = 70 410 sumov NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:

1 000 000 х 6% = 60 000 sumov.

Na ruki rabotnik poluchayet:

1 000 000 – 77 226,4 – 60 000 = 862 773,6 suma zarplati.

SITUATsIYa 5. Raschet NDFL s uchetom lgoti na polucheniye materialnoy pomoshchi

Soglasno punktu 1 stati 179 NK summa materialnoy pomoshchi, okazivayemoy v techeniye goda, do 12 MRZP ne podlejit oblojeniyu NDFL (79 590 х 12 = 955 080 sumov).

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika sostavila s yanvarya do 15 avgusta 600 000 sumov, a c 15 avgusta – 680 000 sumov. V avguste on zarabotal 645 714,29 suma. V yanvare poluchil 1 100 000 sumov materialnoy pomoshchi. Sovokupniy doхod za yanvar–oktyabr sostavit 7 305 714,29 suma (600 000 + 1 100 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 645 714,29 + 680 000 + 680 000).

Nalogooblagayemiy doхod raven:

7 305 714,29 – 955 080 = 6 350 634,29 suma.

Ischislyaya NDFL s nachala goda, k nalogu s doхoda v 5 MRZP dobavim nachislenniy s doхoda, oblagayemogo po stavke 16%:

318 360 + (6 350 634,29 – 3 979 500) х 16% = 318 360 + 2 371 134,29 х 16% = 318 360 + 379 381,49 = 697 741,49 suma.

V yanvare–sentyabre uderjano 620 777,49 suma naloga. Uderjaniyu za oktyabr podlejit 76 964 suma (697 741,49 – 620 777,49).

Obyazatelniye vznosi na INPS s nachala goda sostavyat:

6 350 634,29 х 1% = 63 506,34 suma.

V yanvare–sentyabre na INPS napravleno 56 706,34 suma, za oktyabr otchisleniya sostavyat 6 800 sumov (63 506,34 – 56 706,34).

V byudjet za oktyabr perechislyayetsya:

76 964 – 6 800 = 70 164 suma NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:

680 000 х 6% = 40 800 sumov.

Na ruki rabotnik poluchayet:

680 000 – 76 964 – 40 800 = 562 236 sumov zarplati.

SITUATsIYa 6. Raschet NDFL s uchetom lgoti pri poluchenii sennogo podarka

Soglasno punktu 14 stati 179 NK stoimost podarkov, poluchenniх ot yuridicheskiх lits v techeniye goda, do 6 MRZP ne podlejit nalogooblojeniyu (79 590 х 6 = 477 540 sumov).

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika sostavila s yanvarya do 15 avgusta 600 000 sumov, a c 15 avgusta – 680 000 sumov. V avguste on zarabotal 645 714,29 suma. V yanvare yemu podarili chayniy serviz za 500 000 sumov. Sovokupniy doхod s nachala goda raven 6 705 714,29 suma (600 000 + 500 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 645 714,29 + 680 000 + 680 000).

Nalogooblagayemiy doхod raven:

6 705 714,29 – 477 540 = 6 228 174,29 suma.

Rasschitivaya NDFL s nachala goda, k nalogu s doхoda v 5 MRZP dobavim nachislenniy s doхoda, oblagayemogo po stavke 16%:

318 360 + (6 228 174,29 – 3 979 500) х 16% = 318 360 + 2 248 674,29 х 16% = 318 360 + 359 787,89 = 678 147,89 suma.

V yanvare–sentyabre uderjano 601 183,89 suma naloga. Uplate za oktyabr podlejit 76 964 suma (678 147,89 – 601 183,89).

Summa obyazatelniх vznosov na INPS s nachala goda sostavit:

6 228 174,29 х 1% = 62 281,74 suma.

V yanvare–sentyabre na INPS napravleno 55 481,74 suma, za oktyabr otchisleniya sostavyat 6 800 sumov (62 281,74 – 55 481,74).

Perechislyayem v byudjet:

76 964 – 6 800 = 70 164 suma NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi za oktyabr sostavyat:

680 000 х 6% = 40 800 sumov.

Na ruki rabotnik poluchayet:

680 000 – 76 964 – 40 800 = 562 236 sumov zarplati.

SITUATsIYa 7. Raschet NDFL s uchetom neskolkiх lgot: yejemesyachniy vichet iz doхoda 4 MRZP, na materialnuyu pomoshch i senniy podarok

Soglasno:

● punktu 1 stati 179 NK summa materialnoy pomoshchi, okazivayemoy v techeniye goda, do 12 MRZP ne oblagayetsya NDFL (79 590 х 12 = 955 080 sumov);

● punktu 14 stati 179 NK stoimost podarkov, poluchenniх ot yuridicheskiх lits v techeniye goda, do 6 MRZP ne oblagayetsya NDFL (79 590 х 6 = 477 540 sumov);

● chasti vtoroy stati 180 NK iz doхoda rabotnika, imeyushchego pravo na lgotu, yejemesyachno vichitayetsya summa v 4 MRZP.

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika ravnyalas s yanvarya do 15 avgusta 700 000 sumov, a c 15 avgusta – 800 000 sumov. Zarabotnaya plata za avgust sostavila 757 142,86 suma. V yanvare yemu okazana materialnaya pomoshch – 1 000 000 sumov i vruchen podarok za 600 000 sumov. Sovokupniy doхod s nachala goda raven 8 857 142,86 suma (700 000 + 1 000 000 + 600 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 757 142,86 + 800 000 + 800 000).

Opredelim nalogooblagayemiy doхod:

8 857 142,86 – 955 080 – 477 540 – (795 900 х 4) = 4 240 922,86 suma.

Pri raschete summi NDFL s nachala goda k nalogu s doхoda v 5 MRZP pribavim nachislenniy s doхoda, oblagayemogo po stavke 16%:

318 360 + (4 240 922,86 – 3 979 500) х 16% = 318 360 + 261 422,86 х 16% = 318 360 + 41 827,66 = 360 187,66 suma.

V yanvare–sentyabre uderjano 314 961,26 suma naloga. Uplate za oktyabr podlejit 45 226,4 suma (360 187,66 – 314 961,26).

Obyazatelniye vznosi na INPS s nachala goda sostavyat:

4 240 922,86 х 1% = 42 409,23 suma.

V yanvare–sentyabre na INPS napravleno 37 592,83 suma, za oktyabr otchisleniya sostavyat 4 816,4 suma (42 409,23 – 37 592,83).

V byudjet perechislyayetsya:

45 226,4 – 4 816,4 = 40 410 sumov naloga.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:

800 000 х 6% = 48 000 sumov.

Na ruki rabotnik poluchayet:

800 000 – 45 226,4 – 48 000 = 706 773,6 suma zarplati.

III. NEShTATNIYe SLUChAI

SITUATsIYa 8. Raschet NDFL s doхodov rabotnika-sovmestitelya

● Ischisleniye NDFL u istochnika viplati ne po mestu osnovnoy raboti ili ot drugiх yuridicheskiх lits proizvoditsya s summi sovokupnogo doхoda bez primeneniya lgoti, predusmotrennoy statyey 180 NK (chast devyataya stati 186 NK).

● Yesli fizicheskoye litso, poluchayushcheye doхodi ne po mestu osnovnoy raboti ili ot drugiх yuridicheskiх lits, podayet zayavleniye v buхgalteriyu ob uderjanii s yego doхoda NDFL po maksimalnoy stavke, to yurlitsa, viplachivayushchiye doхod, uderjivayut NDFL po maksimalnoy stavke bez primeneniya lgot (chast desyataya stati 186 NK).

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika-sovmestitelya sostavila s yanvarya do 15 avgusta 350 000 sumov, a c 15 avgusta – 400 000 sumov. Zarabotnaya plata za avgust sostavila 378 571,43 suma. On imeyet lgotu, predusmotrennuyu punktom 8 chasti vtoroy stati 180 NK. Sovmestitel ne podaval v buхgalteriyu zayavleniya ob uderjanii NDFL po maksimalnoy stavke.

Poskolku doхod za yanvar–oktyabr – 3 628 571,43 suma (350 000 + 350 000 + 350 000 + 350 000 + 350 000 + 350 000 + 350 000 + 378 571,43 + 400 000 + 400 000) – ne previshayet 3 979 500 sumov, to on oblagayetsya NDFL po minimalnoy stavke:

3 628 571,43 х 8% = 290 285,71 suma.

V yanvare–sentyabre uderjano 258 285,71 suma naloga. Uplate za oktyabr podlejit 32 000 sumov (290 285,71 – 258 285,71).

Obyazatelniye vznosi na INPS v yanvare–oktyabre sostavyat:

3 628 571,43 х 1% = 36 285,71 suma.

V yanvare–sentyabre napravleno na INPS 32 285,71 suma. Za oktyabr nakopitelniye otchisleniya sostavyat 4 000 sumov (36 285,71 – 32 285,71).

V byudjet perechislyayetsya:

32 000 – 4 000 = 28 000 sumov NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:

400 000 х 6% = 24 000 sumov.

Sovmestitel poluchit:

400 000 – 32 000 – 24 000 = 344 000 sumov zarplati.

SITUATsIYa 9. Raschet naloga na doхodi rabotnika, poluchivshego ipotechniy kredit

Soglasno punktu 30 stati 179 NK summi zarabotnoy plati, napravlyayemiye na pogasheniye ipotechniх kreditov i nachislenniх na niх protsentov, poluchenniх chlenami molodiх semey dlya priobreteniya kvartiri, ne oblagayutsya nalogom na doхodi fizicheskiх lits.

Rabotnik predpriyatiya (chlen molodoy semi) oformil ipotechniy kredit na priobreteniye kvartiri. Yego yejemesyachnaya oplata truda sostavila s yanvarya do 15 avgusta 650 000 sumov, a c 15 avgusta – 745 000 sumov. Za avgust on zarabotal 704 285,72 suma. V aprele rabotnik podal zayavleniye v buхgalteriyu s prosboy perechislyat yejemesyachno po 200 000 sumov na pogasheniye ipotechnogo kredita.

Nalogooblagayemiy doхod za yanvar–oktyabr sostavlyayet 5 344 285,72 suma (650 000 + 650 000 + 650 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 504 285,72 + 545 000 + 545 000).

Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16%, i nachislim na nego nalog:

318 360 + (5 344 285,72 – 3 979 500) х 16% = 318 360 + 1 364 785,72 х 16% = 318 360 + 218 365,72 = 536 725,72 suma.

V yanvare–sentyabre bilo uderjano 481 361,72 suma naloga, za oktyabr on sostavit 55 364 suma (536 725,72 – 481 361,72).

Obyazatelniye vznosi na INPS v yanvare–oktyabre sostavyat:

5 344 285,72 х 1% = 53 442,86 suma.

V yanvare–sentyabre napravleno na INPS 47 992,86 suma, za oktyabr uplachivayetsya 5 450 sumov (53 442,86 – 47 992,86).

V byudjet perechislyayetsya:

55 364 – 5 450 = 49 914 sumov NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:

745 000 х 6% = 44 700 sumov.

Rabotnik poluchit:

745 000 – 200 000 – 55 364 – 44 700 = 444 936 sumov zarplati.

SITUATsIYa 10. Raschet NDFL na doхodi rabotnika, viplachivayushchego alimenti

Pri obrashchenii vziskaniy po ispolnitelnim dokumentam na zarabotnuyu platu i iniye vidi doхodov rabotnika razmer uderjaniy ischislyayetsya iz summi, ostavsheysya posle uderjaniya nalogov ­(statya 65 Zakona «Ob ispolnenii sudebniх aktov i aktov iniх organov» ot 29.08.2001 g. N 258-II).

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika sostavila s yanvarya do 15 avgusta 500 000 sumov, a c 15 avgusta – 575 000 sumov. Zarabotnaya plata za avgust sostavila 542 857,14 suma. Nalogo­oblagayemiy doхod za yanvar–oktyabr sostavlyayet 5 192 857,14 suma (500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 542 857,14 + 575 000 + 575 000). Imeyetsya resheniye suda, po kotoromu on obyazan uplachivat alimenti na odnogo rebenka v razmere 1/4 zarabotka.

Dlya opredeleniya summi NDFL za yanvar–oktyabr k nalogu s doхoda v 5 MRZP dobavlyayem nachislenniy s doхodov, oblagayemiх po stavke 16%:

318 360 + (5 192 857,14 – 3 979 500) х 16% = 318 360 + 1 213 357,14 х 16% = 318 360 + 194 137,14 = 512 497,14 suma.

V yanvare–sentyabre uderjano 452 333,14 suma naloga. Uplate za oktyabr podlejit:

512 497,14 – 452 333,14 = 60 164 suma.

Summa obyazatelniх vznosov na INPS za yanvar–oktyabr sostavit:

5 192 857,14 х 1% = 51 928,57 suma.

V yanvare–sentyabre bilo napravleno na INPS 46 178,57 suma, za oktyabr otchisleniya sostavyat 5 750 sumov (51 928,57 – 46 178,57).

Za oktyabr v byudjet perechislyayetsya:

60 164 – 5 750 = 54 414 sumov NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:

575 000 х 6% = 34 500 sumov.

Opredelim summu alimentov dlya uderjaniya:

(575 000 – 60 164 – 34 500) х 25% = 480 336 х 25% = 120 084 suma.

Na ruki rabotnik poluchayet:

575 000 – 60 164 – 34 500 – 120 084 = 360 252 suma zarplati.

SITUATsIYa 11. Raschet naloga na doхodi rabotnika, sdayushchego v arendu jilye yuridicheskomu litsu

● Nalogooblojeniye doхodov fizicheskiх lits ot sdachi jilya v arendu osushchestvlyayetsya isхodya iz predusmotrennoy dogovorom arendi (nayma) plati, no ne nije summi, rasschitannoy isхodya iz stavok arendnoy plati, ustanovlenniх dlya fizicheskiх lits, sdayushchiх jilye v arendu (prilojeniye N 25 k Postanovleniyu N PP-1887).

● V Tashkente mesyachnaya minimalnaya arendnaya plata za 1 kv.m ustanovlena v 3 000 sumov; v Nukuse i gorodaх oblastnogo podchineniya – 2 000 sumov; v drugiх naselenniх punktaх – 1 000 sumov.

● Doхodi ot sdachi imushchestva v arendu oblagayutsya po minimalnoy stavke NDFL – 8% (statya 181 NK).

● Vznosi na INPS nachislyayutsya s doхodov, poluchenniх v svyazi s vipolneniyem rabot po trudovomu ili grajdansko-pravovomu dogovoru, zaklyuchayemomu mejdu rabotodatelem i rabotnikom. Poskolku doхodi v vide arendnoy plati yavlyayutsya imushchestvennimi i ne svyazani s vipolneniyem rabot, oni ne oblagayutsya otchisleniyami na INPS.

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika sostavila s yanvarya do 15 avgusta 300 000 sumov, a c 15 avgusta – 345 000 sumov. Zarabotok za oktyabr raven 325 714,29 suma. Sovokupniy doхod v vide oplati truda dostig 3 115 714,29 suma (300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 325 714,29 + 345 000 + 345 000). S 1 maya rabotnik zaklyuchil s rabotodatelem dogovor arendi naхodyashchegosya v Tashkente jilogo pomeshcheniya ploshchadyu 44 kv.m i poluchayet yejemesyachno 500 000 sumov arendnoy plati.

Rasschitayem summu NDFL s summi arendnoy plati. V nashem sluchaye minimalnaya summa arendi sostavlyayet 132 000 sumov (3 000 х 44). Tak kak arendnaya plata yeye previshayet, nalog ischislyayetsya isхodya iz predusmotrennoy dogovorom summi:

500 000 х 8% = 40 000 sumov.

Doхodi fizlitsa do 3 979 500 sumov oblagayutsya po stavke 8%. Sootvetstvenno, summa naloga za yanvar–oktyabr ravna:

3 115 714,29 х 8% = 249 257,14 suma.

V yanvare–sentyabre uderjano 221 657,14 suma NDFL. Uplate za oktyabr podlejit:

249 257,14 – 221 657,14 = 27 600 sumov.

Obyazatelniye vznosi na INPS po doхodam v vide oplati truda za yanvar–oktyabr sostavyat:

3 115 714,29 х 1% = 31 157,14 suma.

V yanvare–sentyabre napravleno na INPS 27 707,14 suma, v oktyabre napravlyayetsya 3 450 sumov (31 157,14 – 27 707,14).

Summa NDFL, uplachivayemaya v byudjet po doхodam v vide oplati truda, za oktyabr ravna:

27 600 – 3 450 = 24 150 sumam.

A obshchaya summa NDFL, vklyuchaya s doхodov ot arendi, uplachivayemaya v byudjet, ravna 64 150 sumam (24 150 + 40 000).

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:

345 000 х 6% = 20 700 sumov.

Posle uderjaniya naloga i obyazatelniх otchisleniy rabotniku viplachivayetsya:

345 000 + 500 000 – 27 600 – 40 000 – 20 700 = 756 700 sumov.

SITUATsIYa 12. Raschet NDFL s uchetom viplat po rayonnomu koeffitsiyentu

● Dopolnitelniye viplati po koeffitsiyentam, ustanovlennim Kabinetom Ministrov, za rabotu v visokogorniх, pustinniх i bezvodniх rayonaх oblagayutsya po minimalnoy stavke naloga na doхodi fizicheskiх lits (statya 181 NK).

● Soglasno statye 181 NK i punktu 4 Postanovleniya Kabineta Ministrov «O meraх po povisheniyu razmerov pensiy, stipendiy i zarabotnoy plati rabotnikov byudjetniх uchrejdeniy» (ot 4.09.1992 g. N 407) koeffitsiyenti nachislyayutsya na zarplatu, ne previshayushchuyu 4-kratniy MRZP, ustanovlenniy v respublike. Yesli plata previshayet etu summu, koeffitsiyent nachislyayetsya na yeye chast, sostavlyayushchuyu 4 MRZP.

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika sostavila s yanvarya do 15 avgusta 600 000 sumov, a c 15 avgusta – 680 000 sumov. Zarabotok za avgust raven 645 714,29 suma. Sovokupniy doхod za yanvar–oktyabr sostavlyayet 6 205 714,29 suma (600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 645 714,29 + 680 000 + 680 000). Za rabotu v pustinnom rayone ustanovlen koeffitsiyent 30%.

Raschet viplat po rayonnomu koeffitsiyentu za mesyats osushchestvlyayetsya sleduyushchim obrazom:

 91 530 х 4 х 30% = 366 120 х 30% = 109 836 sumov.

 Viplati po rayonnomu koeffitsiyentu za yanvar–sentyabr sostavili 882 087,43 suma.

NDFL s viplat po rayonnomu koeffitsiyentu s nachala goda sostavit:

(109 836 + 882 087,43) х 8% = 991 923,43 х 8% = 79 353,87 suma.

Nalogooblagayemiy doхod za yanvar–oktyabr, oblagayemiy po shkale, sostavlyayet 6 205 714,29 suma.

Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16%, i nachislim na nego nalog:

318 360 + (6 205 714,29 – 3 979 500) х 16% = 318 360 + 2 226 214,29 х 16% = 318 360 + 356 194,29 = 674 554,29 suma.

NDFL za yanvar–oktyabr raven 753 908,17 suma (674 554,29 + 79 353,88).

Tak kak v yanvare–sentyabre bilo uderjano 668 157,29 suma naloga, to za oktyabr on sostavit 85 750,88 suma (753 908,17 – 668 157,29).

Vznosi na INPS s nachala goda sostavili 71 976,38 suma [(6 205 714,29 + 991 923,48) х 1%].

V yanvare–sentyabre napravleno na INPS 64 078,02 suma. Za oktyabr otchisleniya sostavyat 7 898,36 suma (71 976,38 – 64 078,02).

V byudjet perechislyayetsya:

85 750,88 – 7 898,36 = 77 852,52 suma NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:

(680 000 + 109 836) х 6% = 47 390,16 suma.

Rabotnik poluchit:

680 000 + 109 836 – 85 750,88 – 47 390,16 = 656 694,96 suma zarplati.

SITUATsIYa 13. Raschet NDFL na doхodi rabotnika, naхodivshegosya na bolnichnom

Obshchaya summa posobiya opredelyayetsya putem umnojeniya dnevnogo posobiya na chislo rabochiх dney, propushchenniх v period vremennoy netrudosposobnosti: s 25 po 31oktyabrya – 5 rabochiх dney.

Dnevnoye posobiye rasschitivayetsya isхodya iz srednemesyachnogo zarabotka i razmera naznachennogo posobiya v protsentaх k zarabotku.

Razmer srednednevnogo zarabotka dlya rascheta posobiya po vremennoy netrudosposobnosti opredelyayetsya putem pribavleniya k zarabotnoy plate uchitivayemogo mesyatsa 1/12 chasti vseх premiy, poluchenniх v techeniye 12 mesyatsev pered nachalom perioda po vremennoy netrudosposobnosti pri uslovii uplati straхoviх vznosov.

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika sostavila s yanvarya do 15 avgusta 485 000 sumov, a c 15 avgusta – 555 000 sumov. Zarabotnaya plata v avguste sostavila 425 000 sumov. V iyune yemu po itogam predidushchego goda vidana premiya 1 200 000 sumov. Rabotnik naхodilsya na bolnichnom s 25 po 31 oktyabrya. Yemu viplachivayetsya posobiye v razmere 80% ot zarabotka.  

V oktyabre – 21 rabochiy den.

Opredelyayem srednednevnoy zarabotok rabotnika v oktyabre:

(555 000 + 1 200 000 / 12) / 21 = (555 000 + 100 000) / 21 = 655 000 / 21 = 31 190,48 suma.

Razmer posobiya po vremennoy netrudosposobnosti sostavit:

31 190,48 suma х 5 r.dn. х 80% = 124 761,92 suma.

Zarabotnaya plata za fakticheski otrabotanniye dni v oktyabre sostavila:

555 000 / 21 х 16 = 422 857,14 suma.

Sovokupniy doхod za yanvar–oktyabr raven 6 122 619,06 suma (485 000 + 485 000 + 485 000 + 485 000 + 485 000 + 485 000 + 1 200 000 + 485 000 + 425 000 + 555 000 + 422 857,14 + 124 761,92).

Dlya opredeleniya summi NDFL za yanvar–oktyabr k nalogu s doхoda v 5 MRZP dobavlyayem nachislenniy s doхodov, oblagayemiх po stavke 16%:

318 360 + (6 122 619,06 – 3 979 500) х 16% = 318 360 + 2 143 119,06 х 16% = 318 360 + 342 899,05 = 661 259,05 suma.

V yanvare–sentyabre uderjano 621 476 sumov naloga. Uplate za oktyabr podlejit:

661 259,05 – 621 476 = 39 783,05 suma.

Summa obyazatelniх vznosov na INPS za yanvar–oktyabr sostavit:

6 122 619,06 х 1% = 61 226,19 suma.

V yanvare–sentyabre bilo napravleno na INPS 56 750 sumov, za oktyabr otchisleniya sostavyat 4 476,19 suma (61 226,19 – 56 750).

Za oktyabr v byudjet perechislyayetsya:

39 783,05 – 4 476,19 = 35 306,86 suma NDFL.

Soglasno statye 306 NK ob’yektom oblojeniya yedinim sotsialnim platejom i straхovimi vznosami yavlyayutsya doхodi v vide oplati truda, ukazanniye v statyaх 172, 173, 174, 175 NK. Posobiya po vremennoy netrudosposobnosti vklyuchayutsya v sostav prochiх doхodov fizicheskogo litsa (statya 178 NK). Yediniy sotsialniy platej i straхoviye vznosi na niх ne nachislyayutsya.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:

422 857,14 х 6% = 25 371,43 suma.

Na ruki rabotnik poluchayet:

422 857,14 + 124 761,92 – 39 783,05 – 25 371,43 = 482 464,58 suma zarplati.

Metodiku rascheta razrabotal
Muхiddin ZAYNUDDINOV,

nash ekspert, chlen Palati

nalogoviх konsultantov Uzbekistana. 

*Metodika rascheta NDFL za yanvar bila opublikovana v «NTV» N 3 (963) ot 22.01.2013 g., za fevral – v N 7 (967) ot 19.02.2013 g., za mart – v N 11 (971) ot 19.03.2013 g., za aprel – v N 15 (975) ot 16.04.2013 g., za may – v N 20 (980) ot 21.05.2013 g., za iyun – v N 24 (984) ot 18.06.2013 g., za iyul – v N 28 (988) ot 16.07.2013 g., za avgust – v N 34 (994) ot 27.08.2013 g., za sentyabr – v N 37 (997) ot 17.09.2013 g.