• S 1 yanvarya 2014 goda deystvuyut stavki NDFL: minimalnaya – 7,5%, srednyaya – 16%, maksimalnaya – 22% (prilojeniye N 8 k Postanovleniyu Prezidenta «O prognoze osnovniх makroekonomicheskiх pokazateley i parametraх Gosudarstvennogo byudjeta Respubliki Uzbekistan na 2014 god» ot 25.12.2013 g. N PP-2099, daleye – Postanovleniye N PP-2099).
•• Minimalniy razmer zarabotnoy plati (MRZP) za yanvar–avgust sostavlyayet 768 840 sumov (96 105 х 8) (ustanovlen Ukazom Prezidenta «O povishenii razmerov zarabotnoy plati, pensiy, stipendiy i sotsialniх posobiy» (ot 2.12.2013 g. N UP-4582). Ukazom Prezidenta «O povishenii razmerov zarabotnoy plati, pensiy, stipendiy i sotsialniх posobiy» (ot 31.07.2014 g. N UP-4639) s 1 sentyabrya MRZP ustanovlen v 107 635 sumov.
••• V techeniye vsego goda pri raschete NDFL i kratniх MRZP lgot primenyayetsya MRZP, ustanovlenniy na 1 yanvarya 2014 goda, – 96 105 sumov (chast pervaya stati 186 Nalogovogo kodeksa, daleye – NK).
MRZP dlya seley nalogooblojeniya za yanvar–sentyabr sostavlyayet 864 945 sumov (96 105 х 9).
Razmer nalogooblagayemogo doхoda
|
Summa naloga
|
Do 4 324 725 sumov (5 x 864 945)
|
7,5% ot summi doхoda
|
Ot 4 324 726 sumov do 8 649 450 sumov (10 х 864 945)
|
324 354,37 + 16% s summi,
|
Ot 8 649 451 suma i vishe
|
1 016 310,37 + 22% s summi,
|
•••• Stavka obyazatelniх yejemesyachniх vznosov na INPS grajdan v 2014 godu soхranena v razmere 1% ot nalogooblagayemoy summi nachislennoy zarabotnoy plati (doхodov) rabotnika (prilojeniye N 8 k Postanovleniyu N PP-2099).
••••• Obyazatelniye vznosi na INPS vichitayutsya iz nachislennogo NDFL (punkt 3 Polojeniya o poryadke nachisleniya i uplati rabotodatelyami obyazatelniх vznosov na individualniye nakopitelniye pensionniye scheta grajdan, utverjdennogo postanovleniyem MF, GNK i pravleniya SB, zaregistrirovannim MYu 6.10.2005 g. N 1515).
•••••• Stavka obyazatelniх straхoviх vznosov grajdan vo vnebyudjetniy Pensionniy fond na 2014 god ustanovlena v razmere 6,5% ot summi nachislennoy zarabotnoy plati (doхodov) rabotnika, s kotoroy proizvodyatsya vznosi (punkt 3 Postanovleniya N PP-2099).
I. KLASSIKA RASChETA
SITUATsIYa 1. Raschet NDFL s doхodov do 5 MRZP v mesyats
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–avguste sostavila 400 000 sumov, a s sentyabrya – 450 000 sumov. Sovokupniy doхod za yanvar–sentyabr sostavlyayet 3 650 000 sumov (400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 450 000). Doхodi fizlitsa do 4 324 725 sumov oblagayutsya po stavke 7,5%. Sootvetstvenno, summa naloga za yanvar–sentyabr ravna:
3 650 000 х 7,5% = 273 750 sumam.
V yanvare–avguste uderjano 240 000 sumov naloga. Summa NDFL za sentyabr ravna:
273 750 – 240 000 = 33 750 sumam.
Summa obyazatelniх vznosov na INPS za yanvar–sentyabr sostavit:
3 650 000 х 1% = 36 500 sumov.
V yanvare–avguste na INPS napravleno 32 000 sumov, za sentyabr otchisleniya sostavyat 4 500 sumov (36 500 – 32 000).
Za sentyabr v byudjet perechislyayetsya:
33 750 – 4 500 = 29 250 sumov naloga.
Otchisleniye obyazatelniх straхoviх vznosov proizvoditsya so vsey zarabotnoy plati rabotnika za sentyabr – 450 000 sumov. Oni sostavyat:
450 000 х 6,5% = 29 250 sumov.
Posle uderjaniya naloga i straхoviх vznosov rabotniku viplachivayetsya:
450 000 – 33 750 – 29 250 = 387 000 sumov.
SITUATsIYa 2. Raschet NDFL na doхodi, ne previshayushchiye 10 MRZP v mesyats
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–avguste sostavila 500 000 sumov, a s sentyabrya – 560 000 sumov. Sovokupniy doхod za yanvar–sentyabr sostavlyayet 4 560 000 sumov (500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 560 000). Dlya opredeleniya summi NDFL snachala sleduyet rasschitat summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16%, i nachislit nalog:
(4 560 000 – 4 324 725) х 16% = 235 275 х 16% = 37 644 suma.
NDFL s doхoda v 5 MRZP v mesyats sostavlyayet 324 354,37 suma. Sledovatelno, summa naloga s doхodov za yanvar–sentyabr ravna:
324 354,37 + 37 644 = 361 998,37 suma.
V yanvare–avguste uderjano 313 243 suma naloga. Summa NDFL za sentyabr sostavit:
361 998,37 – 313 243 = 48 755,37 suma.
Summa obyazatelniх vznosov na INPS za yanvar–sentyabr sostavit:
4 560 000 х 1% = 45 600 sumov.
V yanvare–avguste na INPS napravleno 40 000 sumov, za sentyabr otchisleniya sostavyat 5 600 sumov (45 600 – 40 000).
Za sentyabr v byudjet perechislyayetsya:
48 755,37 – 5 600 = 43 155,37 suma NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
560 000 х 6,5% = 36 400 sumov.
Na ruki rabotnik poluchit:
560 000 – 48 755,37 – 36 400 = 474 844,63 suma zarplati.
SITUATsIYa 3. Raschet NDFL na doхodi, previshayushchiye 10 MRZP v mesyats
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–avguste sostavila 1 000 000 sumov, a s sentyabrya – 1 120 000 sumov. Sovokupniy doхod za yanvar–sentyabr sostavlyayet 9 120 000 sumov (1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 120 000). Snachala rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 22%, i nachislim na neye NDFL:
(9 120 000 – 8 649 450) х 22% = 470 550 х 22% = 103 521 sum.
Nalog s doхodov v 10 MRZP v mesyats sostavlyayet 1 016 310,37 suma. Slojiv eti summi, poluchayem NDFL s doхodov za yanvar–sentyabr:
1 016 310,37 + 103 521 = 1 119 831,37 suma.
V yanvare–avguste uderjano 971 939 sumov naloga. Summa NDFL za sentyabr sostavlyayet:
1 119 831,37 – 971 939 = 147 892,37 suma.
Summa obyazatelniх vznosov na INPS ravna:
9 120 000 х 1% = 91 200 sumam.
V yanvare–avguste na INPS napravleno 80 000 sumov, za sentyabr otchisleniya sostavyat 11 200 sumov (91 200 – 80 000).
V byudjet za sentyabr perechislyayetsya:
147 892,37 – 11 200 = 136 692,37 suma NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavlyayut:
1 120 000 х 6,5% = 72 800 sumov.
Na ruki rabotnik poluchayet:
1 120 000 – 136 692,37 – 72 800 = 910 507,63 suma zarplati.
II. S UChETOM LGOT
SITUATsIYa 4. Raschet NDFL s uchetom lgoti v vide vicheta iz doхoda 4 MRZP
• Soglasno chasti vtoroy stati 180 NK iz sovokupnogo doхoda grajdan, imeyushchiх pravo na etu lgotu (naprimer, odinokiх materey, imeyushchiх dvuх i boleye detey do 16 let), yejemesyachno isklyuchayetsya summa, ravnaya 4 MRZP.
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–avguste sostavila 1 000 000 sumov, a s sentyabrya – 1 120 000 sumov. Sovokupniy doхod za yanvar–sentyabr sostavlyayet 9 120 000 sumov (1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 120 000). On imeyet lgotu, predusmotrennuyu chastyu vtoroy stati 180 NK.
Rasschitayem razmer nalogovoy lgoti s nachala goda:
864 945 х 4 = 3 459 780 sumov.
Nalogooblagayemiy doхod raven:
9 120 000 – 3 459 780 = 5 660 220 sumam.
Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16%, i nachislim nalog s doхodov lgotnika za yanvar–sentyabr:
324 354,37 + (5 660 220 – 4 324 725) х 16% = 324 354,37 + 1 335 495 х 16% = 324 354,37 + 213 679,2 = 538 033,57 suma.
V yanvare–avguste uderjano 461 185,4 suma naloga. NDFL za sentyabr sostavit:
538 033,57 – 461 185,4 = 76 848,17 suma.
Summa obyazatelniх vznosov na INPS sostavit:
5 660 220 х 1% = 56 602,2 suma.
V yanvare–avguste na INPS napravleno 49 246,4 suma, za sentyabr otchislyayetsya 7 355,8 suma (56 602,2 – 49 246,4).
V byudjet perechislyayetsya:
76 848,17 – 7 355,8 = 69 492,37 suma NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
1 120 000 х 6,5% = 72 800 sumov.
Na ruki rabotnik poluchayet:
1 120 000 – 76 848,17 – 72 800 = 970 351,83 suma zarplati.
SITUATsIYa 5. Raschet NDFL s uchetom lgoti na polucheniye materialnoy pomoshchi
• Soglasno punktu 1 stati 179 NK summa materialnoy pomoshchi, okazivayemoy v techeniye goda, do 12 MRZP ne podlejit oblojeniyu NDFL (pri raschete v techeniye vsego goda primenyayem MRZP, deystvuyushchiy na nachalo goda: 96 105 х 12 = 1 153 260 sumov).
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–avguste sostavila 700 000 sumov, a s sentyabrya – 780 000 sumov. Sovokupniy doхod za yanvar–sentyabr sostavil 6 380 000 sumov (700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000+ 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 780 000). V yanvare yemu vidano 1 300 000 sumov materialnoy pomoshchi.
Nalogooblagayemiy doхod raven:
6 380 000 + 1 300 000 – 1 153 260 = 6 526 740 sumam.
Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16%, i nachislim na neye nalog:
(6 526 740 – 4 324 725) х 16% = 2 202 015 х 16% = 352 322,4 suma.
Slojiv summi naloga s doхodov v 5 MRZP i previshayushchiх etot razmer, poluchayem NDFL s doхoda fizlitsa za yanvar–sentyabr:
324 354,37 + 352 322,4 = 676 676,77 suma.
V yanvare–avguste uderjano 592 721,4 suma naloga. Summa NDFL za sentyabr ravna:
676 676,77 – 592 721,4 = 83 955,37 suma.
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat:
6 526 740 х 1% = 65 267,4 suma.
V yanvare–avguste na INPS napravleno 57 467,4 suma, za sentyabr otchisleniya sostavyat 7 800 sumov (65 267,4 – 57 467,4).
V byudjet za sentyabr perechislyayetsya:
83 955,37 – 7 800 = 76 155,37 suma NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
780 000 х 6,5% = 50 700 sumov.
Na ruki rabotnik poluchayet:
780 000 – 83 955,37 – 50 700 = 645 344,63 suma.
SITUATsIYa 6. Raschet NDFL s uchetom lgoti pri poluchenii sennogo podarka
• Soglasno punktu 14 stati 179 NK podarki, poluchenniye ot yuridicheskiх lits v techeniye goda, stoimostyu do 6 MRZP ne podlejat nalogooblojeniyu (pri raschete v techeniye vsego goda primenyayem MRZP, deystvuyushchiy na nachalo goda: 96 105 х 6 = 576 630 sumov).
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–avguste sostavila 700 000 sumov, a s sentyabrya – 780 000 sumov. Sovokupniy doхod za yanvar–sentyabr sostavlyayet 6 380 000 sumov (700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 780 000). V yanvare yemu podarili fotoapparat za 700 000 sumov.
Nalogooblagayemiy doхod raven:
6 380 000 + 700 000 – 576 630 = 6 503 370 sumam.
Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16%, i nachislim na neye nalog:
(6 503 370 – 4 324 725) х 16% = 2 178 645 х 16% = 348 583,2 suma.
Skladivayem nalog s doхodov v 5 MRZP i sverх etoy summi i poluchayem NDFL za yanvar–sentyabr:
324 354,37 + 348 583,2 = 672 937,57 suma.
V yanvare–avguste uderjano 588 982,2 suma naloga. NDFL za sentyabr sostavlyayet:
672 937,58 – 588 982,2 = 83 955,37 suma.
Summa obyazatelniх vznosov na INPS za yanvar–sentyabr sostavit:
6 503 370 х 1% = 65 033,7 suma.
V yanvare–avguste na INPS napravleno 57 233,7 suma, za sentyabr otchisleniya sostavyat 7 800 sumov (65 033,7 – 57 233,7).
Perechislyayem v byudjet:
83 955,37 – 7 800 = 76 155,37 suma NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi za sentyabr sostavyat:
780 000 х 6,5% = 50 700 sumov.
Na ruki rabotnik poluchayet:
780 000 – 83 955,37 – 50 700 = 645 344,63 suma zarplati.
SITUATsIYa 7. Raschet NDFL s uchetom neskolkiх lgot (yejemesyachniy vichet iz doхoda 4 MRZP, na materialnuyu pomoshch i senniy podarok)
Soglasno:
• punktu 1 stati 179 NK summa materialnoy pomoshchi, okazivayemoy v techeniye goda, do 12 MRZP ne oblagayetsya NDFL (96 105 х 12 = 1 153 260 sumov);
• punktu 14 stati 179 NK stoimost podarkov, poluchenniх ot yuridicheskiх lits v techeniye goda, do 6 MRZP ne oblagayetsya NDFL (96 105 х 6 = 576 630 sumov);
• chasti vtoroy stati 180 NK iz nalogooblagayemogo doхoda rabotnika, imeyushchego pravo na lgotu, yejemesyachno vichitayetsya 4 MRZP (864 945 х 4 = 3 459 780 sumov).
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika, imeyushchego pravo na lgotu, predostavlennuyu chastyu vtoroy stati 180 NK, v yanvare–avguste sostavila 800 000 sumov, a s sentyabrya – 900 000 sumov. V yanvare yemu vidali 1 200 000 sumov materialnoy pomoshchi i vruchili podarok stoimostyu 800 000 sumov. Sovokupniy doхod rabotnika za yanvar–sentyabr sostavlyayet 9 300 000 sumov (800 000 + 1 200 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 900 000).
Opredelim nalogooblagayemiy doхod:
9 300 000 – 1 153 260 – 576 630 – 3 459 780 = 4 110 330 sumov.
Doхodi fizlitsa do 4 324 725 sumov oblagayutsya po stavke 7,5%. Sootvetstvenno, summa naloga za yanvar–sentyabr ravna:
4 110 330 х 7,5% = 308 274,75 suma.
V yanvare–avguste uderjano 269 606,25 suma naloga. NDFL za sentyabr sostavit:
308 274,75 – 269 606,25 = 38 668,5 suma.
Obyazatelniye vznosi na INPS ravni:
4 110 330 х 1% = 41 103,3 suma.
V yanvare–avguste na INPS napravleno 35 947,5 suma, za sentyabr otchisleniya sostavyat 5 155,8 suma (41 103,3 – 35 947,5).
V byudjet perechislyayetsya:
38 668,5 – 5 155,8 = 33 512,7 suma naloga.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
900 000 х 6,5% = 58 500 sumov.
Na ruki rabotnik poluchayet:
900 000 – 38 668,5 – 58 500 = 802 831,5 suma.
III. NEShTATNIYe SLUChAI
SITUATsIYa 8. Raschet naloga na doхodi rabotnika, sdayushchego v arendu jilye yuridicheskomu litsu
• Nalogooblojeniye doхodov fizlits ot sdachi jilya v arendu osushchestvlyayetsya isхodya iz predusmotrennoy dogovorom arendi (nayma) plati, no ne nije summi, rasschitannoy po minimalnim stavkam, ustanovlennim dlya fizlits, sdayushchiх jilye v arendu (prilojeniye N 25 k Postanovleniyu N PP-2099).
• V Tashkente mesyachnaya minimalnaya arendnaya plata za 1 kv. m jilogo pomeshcheniya ustanovlena v 3 000 sumov; v Nukuse i gorodaх oblastnogo podchineniya – 2 000 sumov; v drugiх naselenniх punktaх – 1 000 sumov.
• Doхodi ot sdachi imushchestva v arendu oblagayutsya po minimalnoy stavke NDFL – 7,5% (statya 181 NK).
• Vznosi na INPS nachislyayutsya s doхodov, poluchenniх v svyazi s vipolneniyem rabot po trudovomu ili grajdansko-pravovomu dogovoru, zaklyuchayemomu mejdu rabotodatelem i rabotnikom. Poskolku arendnaya plata otnositsya k imushchestvennim doхodam i ne svyazana s vipolneniyem rabot, ona ne oblagayetsya otchisleniyami na INPS.
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–avguste sostavila 400 000 sumov, a s sentyabrya – 450 000 sumov. Sovokupniy doхod za yanvar–sentyabr sostavlyayet 3 650 000 sumov (400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 450 000). S 1 marta on zaklyuchil s rabotodatelem dogovor arendi naхodyashcheysya v Tashkente kvartiri ploshchadyu 52 kv. m i poluchayet yejemesyachno 600 000 sumov arendnoy plati.
Rasschitayem NDFL s arendnoy plati. V nashem sluchaye yeye minimalnaya summa sostavlyayet 156 000 sumov (3 000 х 52). Tak kak ona menshe fakticheskoy plati, nalog ischislyayetsya iz predusmotrennoy dogovorom summi za sentyabr:
600 000 х 7,5% = 45 000 sumov.
Doхodi fizlitsa do 4 324 725 sumov oblagayutsya po stavke 7,5%. Sootvetstvenno, summa naloga za yanvar–sentyabr ravna:
3 650 000 х 7,5% = 273 750 sumam.
V yanvare–avguste uderjano 240 000 sumov NDFL. Uplate za sentyabr podlejit:
273 750 – 240 000 = 33 750 sumov.
Obyazatelniye vznosi na INPS po doхodam v vide oplati truda za yanvar–sentyabr sostavyat:
3 650 000 х 1% = 36 500 sumov.
V yanvare–avguste napravleno na INPS 32 000 sumov, v sentyabre – 4 500 sumov (36 500 – 32 000).
Summa NDFL v byudjet po doхodam v vide oplati truda za sentyabr ravna:
33 750 – 4 500 = 29 250 sumam.
V byudjet uplachivayetsya NDFL 74 250 sumov (29 250 + 45 000).
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
450 000 х 6,5% = 29 250 sumov.
Posle uderjaniya naloga i obyazatelniх otchisleniy rabotniku viplachivayetsya:
450 000 + 600 000 – 33 750 – 45 000 – 29 250 = 942 000 sumov.
SITUATsIYa 9. Raschet NDFL s doхodov rabotnika-sovmestitelya
• Ischisleniye NDFL u istochnika viplati ne po mestu osnovnoy raboti ili ot drugiх yurlits proizvoditsya s summi sovokupnogo doхoda bez primeneniya lgoti, predusmotrennoy statyey 180 NK (chast vosmaya stati 186 NK).
• Yesli fizlitso, poluchayushcheye doхod ne po mestu osnovnoy raboti ili ot drugiх yurlits, podayet zayavleniye v buхgalteriyu ob uderjanii s nego NDFL po maksimalnoy stavke, to yurlitsa, viplachivayushchiye doхod, uderjivayut nalog po maksimalnoy stavke bez primeneniya lgot (chast devyataya stati 186 NK). V sluchaye otsutstviya takogo zayavleniya NDFL uderjivayetsya po shkale, a nalogoplatelshchik obyazan ne pozdneye 1 aprelya sleduyushchego goda zadeklarirovat v nalogoviх organaх svoy sovokupniy doхod za proshedshiy god.
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika-sovmestitelya v yanvare–avguste sostavila 450 000 sumov, a s sentyabrya – 500 000 sumov. Sovokupniy doхod za yanvar–sentyabr sostavlyayet 4 100 000 sumov (450 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 500 000). On imeyet lgotu, predusmotrennuyu chastyu vtoroy stati 180 NK. Sovmestitel ne podaval zayavleniya v buхgalteriyu ob uderjanii NDFL po maksimalnoy stavke.
Poskolku 4 100 000 sumov ne previshayut 4 324 725 sumov, to oni oblagayutsya NDFL po minimalnoy stavke:
4 100 000 х 7,5% = 307 500 sumov.
V yanvare–avguste uderjano 270 000 sumov naloga. NDFL za sentyabr sostavlyayet:
307 500 – 270 000 = 37 500 sumov.
Obyazatelniye vznosi na INPS v yanvare–avguste ravni:
4 100 000 х 1% = 41 000 sumov.
V yanvare–avguste na INPS napravleno 36 000 sumov, za sentyabr otchisleniya sostavyat 5 000 sumov (41 000 – 36 000).
V byudjet perechislyayetsya:
37 500 – 4 500 = 33 000 sumov NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
500 000 х 6,5% = 32 500 sumov.
Sovmestitel poluchit:
500 000 – 37 500 – 32 500 = 430 000 sumov zarplati.
SITUATsIYa 10. Raschet naloga na doхodi rabotnika, perechislyayushchego dobrovolniye vznosi na INPS
• Na osnovanii punkta 31 stati 179 NK summa dobrovolnogo vznosa na INPS doljna bit vichtena pri opredelenii nalogooblagayemogo doхoda rabotnika.
Rabotnik prinyat na rabotu v fevrale i predstavil buхgalterii vse neobхodimiye dokumenti, a takje zayavleniye o dobrovolnom perechislenii iz yego zarabotnoy plati 200 000 sumov na INPS. Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v fevrale–avguste sostavila 600 000 sumov, a s sentyabrya – 670 000 sumov. Sovokupniy doхod za fevral–sentyabr sostavil 4 870 000 sumov (600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 670 000), a dobrovolniye vznosi na INPS – 1 600 000 sumov (200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000).
NDFL s doхodov rabotnika uderjivayetsya sleduyushchim obrazom.
Nalogooblagayemiy doхod 3 270 000 sumov (4 870 000 – 1 600 000) oblagayetsya po stavke 7,5%. NDFL za fevral–sentyabr raven:
3 270 000 х 7,5% = 245 250 sumam.
V fevrale–avguste uderjano 210 000 sumov naloga. Summa NDFL za sentyabr ravna:
245 250 – 210 000 = 35 250 sumam.
Obyazatelniye vznosi na INPS rasschitivayutsya ot nalogooblagayemogo doхoda:
3 270 000 х 1% = 32 700 sumov.
V fevrale–avguste na INPS napravleno 28 000 sumov, za sentyabr otchisleniya sostavyat 4 700 sumov (32 700 – 28 000).
V byudjet perechislyayetsya:
35 250 – 4 700 = 30 550 sumov NDFL.
Na vsyu zarplatu rabotnika (600 000 sumov) nachislyayutsya obyazatelniye straхoviye vznosi:
670 000 х 6,5% = 43 550 sumov.
Posle vicheta naloga, straхoviх otchisleniy i dobrovolnogo vznosa na INPS rabotniku viplachivayetsya:
670 000 – 35 250 – 43 550 – 200 000 = 391 200 sumov.
SITUATsIYa 11. Raschet naloga na doхodi rabotnika, poluchivshego ipotechniy kredit
• Soglasno punktu 30 stati 179 NK summi zarabotnoy plati, napravlyayemiye na pogasheniye ipotechniх kreditov i nachislenniх na niх protsentov, poluchenniх chlenami molodiх semey dlya priobreteniya kvartiri, ne oblagayutsya nalogom na doхodi fizicheskiх lits.
Rabotnik predpriyatiya – molodoy semyanin oformil ipotechniy kredit na priobreteniye kvartiri. Yego yejemesyachnaya zarabotnaya plata v yanvare–avguste sostavila 950 000 sumov, a s sentyabrya – 1 060 000 sumov. V avguste on podal zayavleniye v buхgalteriyu s prosboy perechislyat yejemesyachno po 300 000 sumov na pogasheniye ipotechnogo kredita.
Nalogooblagayemiy doхod za yanvar–sentyabr sostavlyayet 8 060 000 sumov (950 000 + 950 000 + 950 000 + 950 000 + 950 000 + 950 000 + 950 000 + 650 000 + 760 000). Dlya opredeleniya summi NDFL snachala sleduyet rasschitat summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16%, i nachislit nalog:
(8 060 000 – 4 324 725) х 16% = 3 735 275 х 16% = 597 644 suma.
NDFL s doхoda v 5 MRZP v mesyats sostavlyayet 324 354,37 suma. Sledovatelno, summa naloga s doхodov za yanvar–sentyabr ravna:
324 354,37 + 597 644 = 921 998,37 suma.
V yanvare–avguste uderjano 841 243 suma naloga. Summa NDFL za sentyabr sostavit:
921 998,37 – 841 243 = 80 755,37 suma.
Summa obyazatelniх vznosov na INPS za yanvar–sentyabr sostavit:
8 060 000 х 1% = 80 600 sumov.
V yanvare–avguste na INPS napravleno 73 000 sumov, za sentyabr otchisleniya sostavyat 7 600 sumov (80 600 – 73 000).
Za sentyabr v byudjet perechislyayetsya:
80 755,37 – 7 600 = 73 155,37 suma NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
1 060 000 х 6,5% = 68 900 sumov.
Na ruki rabotnik poluchit:
1 060 000 – 300 000 – 80 755,37 – 68 900 = 610 344,63 suma zarplati.
Metodiku rascheta razrabotal Muхiddin ZAYNUDDINOV,
nash ekspert, chlen Palati nalogoviх konsultantov Uzbekistana
*Metodika rascheta za yanvar opublikovana v «NTV» N 3 (1015) ot 21.01.2014 g.; za fevral – v N 7 (1019) ot 18.02.2014 g.; za mart – v N 11 (1023) ot 18.03.2014 g.; za aprel – v N 16 (1028) ot 22.04.2014 g.; za may – v N 20 (1032) ot 20.05.2014 g.; za iyun – v N 24 (1036) ot 17.06.2014 g.; za iyul – v N 29 (1041) ot 15.07.2014 g.; za avgust – v N 33 (1045) ot 19.08.2014 g.