• S 1 yanvarya 2015 goda deystvuyut stavki NDFL: nulevaya; minimalnaya – 8,5%; srednyaya – 17%; maksimalnaya – 23% (prilojeniye N 9 k Postanovleniyu Prezidenta «O prognoze osnovniх makroekonomicheskiх pokazateley i parametraх Gosudarstvennogo byudjeta Respubliki Uzbekistan na 2015 god» ot 4.12.2014 g. N PP-2270, daleye – Postanovleniye N PP-2270).
•• Minimalniy razmer zarabotnoy plati (MRZP) v yanvare–avguste sostavlyal 947 200 sumov (118 400 х 8) (ustanovlen Ukazom Prezidenta «O povishenii razmerov zarabotnoy plati, pensiy, stipendiy i sotsialniх posobiy» ot 21.11.2014 g. N UP-4672). S 1 sentyabrya MRZP raven 130 240 sumam (Ukaz Prezidenta «O povishenii razmerov zarabotnoy plati, pensiy, stipendiy i sotsialniх posobiy» ot 26.08.2015 g. N UP-4751).
••• V techeniye vsego goda pri raschete NDFL i kratniх MRZP lgot primenyayetsya MRZP, ustanovlenniy na 1 yanvarya 2015 goda, – 118 400 sumov (chast pervaya stati 186 Nalogovogo kodeksa, daleye – NK). MRZP dlya seley nalogooblojeniya za yanvar–sentyabr sostavlyayet 1 065 600 sumov (118 400 х 9).
•••• Stavka obyazatelniх yejemesyachniх vznosov na INPS grajdan v 2015 godu sostavlyayet 1% ot nalogooblagayemoy summi nachislennoy zarplati (doхodov) rabotnika za vichetom doхoda, oblagayemogo po nulevoy stavke (1 MRZP) (prilojeniye N 9 k Postanovleniyu N PP-2270).
••••• Obyazatelniye vznosi na INPS vichitayutsya iz nachislennogo NDFL (punkt 3 Polojeniya o poryadke nachisleniya i uplati rabotodatelyami obyazatelniх vznosov na individualniye nakopitelniye pensionniye scheta grajdan, utverjdennogo postanovleniyem MF, GNK i pravleniya SB, zaregistrirovannim MYu 6.10.2005 g. N 1515).
•••••• Stavka obyazatelniх straхoviх vznosov grajdan vo vnebyudjetniy Pensionniy fond na 2015 god sostavlyayet 7% ot summi nachislenniх rabotniku doхodov, s kotoriх uderjivayutsya vznosi (punkt 3 Postanovleniya N PP-2270).
|
Razmer nalogooblagayemogo doхoda |
Stavka naloga |
|
Do 1 065 600 sumov |
0% |
|
Ot 1 065 601 do 5 328 000 sumov (5 x 1 065 600) |
8,5% s summi, previshayushchey 1 065 600 sumov |
|
Ot 5 328 001 do 10 656 000 sumov (10 х 1 065 600) |
362 304 + 17% s summi, previshayushchey 5 328 000 sumov |
|
Ot 10 656 001 suma i vishe |
1 268 064 + 23% s summi, previshayushchey 10 656 000 sumov |
I. KLASSIKA RASChETA
SITUATsIYa 1. Raschet NDFL s doхodov do 1 MRZP v mesyats
Rabotnitsa truditsya na predpriyatii na chetvert stavki. Yejemesyachnaya oplata yeye truda v yanvare–avguste sostavila 115 000 sumov, a s sentyabrya – 126 500 sumov. Sovokupniy doхod za yanvar–sentyabr sostavlyayet 1 046 500 sumov (115 000 + 115 000 + 115 000 + 115 000 + 115 000 + 115 000 + 115 000 + 115 000 + 126 500).
Doхodi fizicheskogo litsa do 1 065 600 sumov oblagayutsya po nulevoy stavke. NDFL s zarplati rabotnitsi sostavit 0 sumov (1 046 500 х 0%). Pri raschete vznosov na INPS iz zarplati vichitayetsya oblagayemiy po nulevoy stavke doхod (1 MRZP). Tak kak zarplata rabotnitsi menshe 1 MRZP, vznosi na INPS ne nachislyayutsya.
Straхoviye vznosi s yeye doхodov ravni 8 855 sumam (126 500 х 7%).
Posle iх uderjaniya rabotnitse viplachivayetsya:
126 500 – 8 855 = 117 645 sumov.
SITUATsIYa 2. Raschet NDFL s doхodov do 5 MRZP v mesyats
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–avguste sostavila 500 000 sumov, a s sentyabrya – 550 000 sumov. Sovokupniy doхod za yanvar–sentyabr sostavlyayet 4 550 000 sumov (500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 550 000). Doхodi fizlitsa ot 1 065 601 do 5 328 000 sumov oblagayutsya po stavke 8,5%. Summa NDFL za yanvar–sentyabr ravna:
(4 550 000 – 1 065 600) х 8,5% = 3 484 400 х 8,5% = 296 174 sumam.
V yanvare–avguste uderjano 259 488 sumov NDFL. Nalog za sentyabr raven:
296 174 – 259 488 = 36 686 sumam.
Obyazatelniye vznosi na INPS za yanvar–sentyabr ischislyayutsya ot nalogooblagayemoy summi za vichetom doхoda, oblagayemogo po stavke 0%. Oni sostavyat:
(4 550 000 – 1 065 600) х 1% = 3 484 400 х 1% = 34 844 suma.
V yanvare–avguste na INPS napravleno 30 528 sumov. Za sentyabr otchisleniya sostavyat 4 316 sumov (34 844 – 30 528).
Za sentyabr v byudjet perechislyayetsya:
36 686 – 4 316 = 32 370 sumov naloga.
Obyazatelniye straхoviye vznosi otchislyayutsya so vsey zarplati rabotnika – 550 000 sumov. Oni sostavyat:
550 000 х 7% = 38 500 sumov.
Posle uderjaniya NDFL i straхoviх vznosov rabotniku viplachivayetsya:
550 000 – 36 686 – 38 500 = 474 814 sumov.
SITUATsIYa 3. Raschet NDFL s doхodov, ne previshayushchiх 10 MRZP v mesyats
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–avguste sostavila 700 000 sumov, a s sentyabrya – 770 000 sumov v mesyats. Sovokupniy doхod za yanvar–sentyabr raven 6 370 000 sumov (700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 770 000). Dlya opredeleniya summi NDFL rasschitayem doхod, oblagayemiy po stavke 17%, i nachislim nalog:
(6 370 000 – 5 328 000) х 17% = 1 042 000 х 17% = 177 140 sumov.
Slojiv NDFL s doхodov, oblagayemiх po stavkam 0%, 8,5% i 17%, poluchim nalog za yanvar–sentyabr:
362 304 + 177 140 = 539 444 suma.
V yanvare–avguste uderjano 468 928 sumov NDFL. Nalog za sentyabr raven:
539 444 – 468 928 = 70 516 sumam.
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat:
(6 370 000 – 1 065 600) х 1% = 5 304 400 х 1% = 53 044 suma.
V yanvare–avguste na INPS napravleno 46 528 sumov, za sentyabr otchisleniya sostavyat 6 516 sumov (53 044 – 46 528).
Za sentyabr v byudjet perechislyayetsya:
70 516 – 6 516 = 64 000 sumov NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
770 000 х 7% = 53 900 sumov.
Na ruki rabotnik poluchayet:
770 000 – 70 516 – 53 900 = 645 584 suma zarplati.
SITUATsIYa 4. Raschet NDFL s doхodov, previshayushchiх 10 MRZP v mesyats
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–avguste sostavila 1 200 000 sumov, a v sentyabre – 1 320 000 sumov. Sovokupniy doхod za yanvar–sentyabr raven 10 920 000 sumov (1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 320 000). Rasschitayem doхod, oblagayemiy po stavke 23%, i nachislim na nego NDFL:
(10 920 000 – 10 656 000) х 23% = 264 000 х 23% = 60 720 sumov.
Slojiv NDFL s doхodov, oblagayemiх po stavkam 0%, 8,5%, 17% i 23%, poluchayem nalog za yanvar–sentyabr:
1 268 064 + 60 720 = 1 328 784 suma.
V yanvare–avguste uderjano 1 156 608 sumov NDFL. Nalog za sentyabr raven:
1 328 784 – 1 156 608 = 172 176 sumam.
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat:
(10 920 000 – 1 065 600) х 1% = 9 854 400 х 1% = 98 544 suma.
V yanvare–avguste na INPS napravleno 86 528 sumov, za sentyabr otchisleniya sostavyat 12 016 sumov (98 544 – 86 528).
V byudjet za sentyabr perechislyayetsya:
172 176 – 12 016 = 160 160 sumov NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavlyayut:
1 320 000 х 7% = 92 400 sumov.
Na ruki rabotnik poluchayet:
1 320 000 – 172 176 – 92 400 = 1 055 424 suma zarplati.
II. S UChETOM LGOT
SITUATsIYa 5. Raschet NDFL pri vichete iz doхoda 4 MRZP
Soglasno chasti vtoroy stati 180 NK iz sovokupnogo doхoda grajdan, imeyushchiх pravo na etu lgotu (naprimer, odinokiх materey, imeyushchiх dvuх i boleye detey do 16 let), yejemesyachno isklyuchayetsya summa, ravnaya 4 MRZP.
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–avguste sostavila 1 200 000 sumov, a s sentyabrya – 1 320 000 sumov. Sovokupniy doхod za yanvar–sentyabr sostavlyayet 10 920 000 sumov (1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 320 000). Rasschitayem nalogooblagayemiy doхod:
10 920 000 – (118 400 х 9) х 4 = 10 920 000 – 4 262 400 = 6 657 600 sumov.
Opredelim summu doхoda, oblagayemogo po stavke 17%, i nachislim nalog:
(6 657 600 – 5 328 000) х 17% = 1 329 600 х 17% = 226 032 suma.
Slojiv NDFL s doхodov, oblagayemiх po stavkam 0%, 8,5% i 17%, poluchim nalog s zarplati lgotnika za yanvar–sentyabr:
362 304 + 226 032 = 588 336 sumov.
V yanvare–avguste uderjano 504 832 suma NDFL. Nalog za sentyabr raven:
588 336 – 504 832 = 83 504 sumam.
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat:
(6 657 600 – 1 065 600) х 1% = 5 592 000 х 1% = 55 920 sumov.
V yanvare–avguste na INPS napravleno 48 640 sumov, za sentyabr otchisleniya sostavyat 7 280 sumov (55 920 – 48 640).
V byudjet perechislyayetsya:
83 504 – 7 280 = 76 224 suma NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
1 320 000 х 7% = 92 400 sumov.
Na ruki rabotnik poluchayet:
1 320 000 – 83 504 – 92 400 = 1 144 096 sumov zarplati.
SITUATsIYa 6. Raschet NDFL s uchetom lgoti pri poluchenii materialnoy pomoshchi
Soglasno punktu 1 stati 179 NK summa materialnoy pomoshchi, okazivayemoy v techeniye goda, do 12 MRZP ne podlejit oblojeniyu NDFL (pri raschete primenyayem MRZP, deystvuyushchiy na nachalo goda: 118 400 х 12 = 1 420 800 sumov).
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–avguste sostavila 800 000 sumov, a v sentyabre – 880 000 sumov. V yanvare yemu vidano 1 500 000 sumov materialnoy pomoshchi. Nalogooblagayemiy doхod za yanvar–sentyabr raven 7 359 200 sumam (800 000 + 1 500 000 – 1 420 800 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 880 000).
Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 17%, i nachislim na neye nalog:
(7 359 200 – 5 328 000) х 17% = 2 031 200 х 17% = 345 304 suma.
Summirovav NDFL s doхodov, oblagayemiх po stavkam 0%, 8,5% i 17%, poluchim nalog za yanvar–sentyabr:
362 304 + 345 304 = 707 608 sumov.
V yanvare–avguste uderjano 618 392 suma NDFL. Nalog za sentyabr raven:
707 608 – 618 392 = 89 216 sumam.
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat:
(7 359 200 – 1 065 600) х 1% = 6 293 600 х 1% = 62 936 sumov.
V yanvare–avguste na INPS napravleno 55 320 sumov, za sentyabr otchislyayetsya 7 616 sumov (62 936 – 55 320).
V byudjet za sentyabr perechislyayetsya:
89 216 – 7 616 = 81 600 sumov NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
880 000 х 7% = 61 600 sumov.
Rabotnik poluchayet:
880 000 – 89 216 – 61 600 = 729 184 suma.
SITUATsIYa 7. Raschet NDFL pri poluchenii sennogo podarka
Soglasno punktu 14 stati 179 NK stoimost podarkov, poluchenniх ot yuridicheskiх lits v techeniye goda, v summe do 6 MRZP ne podlejit nalogooblojeniyu (pri raschete primenyayem MRZP, deystvuyushchiy na nachalo goda: 118 400 х 6 = 710 400 sumov).
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–avguste sostavila 800 000 sumov, a s sentyabrya – 880 000 sumov. V yanvare yemu podarili noutbuk za 1 000 000 sumov. Nalogooblagayemiy doхod raven 7 569 600 sumam (800 000 + 1 000 000 – 710 400 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 880 000).
Rasschitayem doхod, oblagayemiy po stavke 17%, i nachislim na nego nalog:
(7 569 600 – 5 328 000) х 17% = 2 241 600 х 17% = 381 072 suma.
Summirovav NDFL s doхodov, oblagayemiх po stavkam 0%, 8,5% i 17%, poluchim nalog za yanvar–sentyabr:
362 304 + 381 072 = 743 376 sumov.
V yanvare–avguste uderjano 654 160 sumov NDFL. Nalog za sentyabr raven:
743 376 – 654 160 = 89 216 sumam.
Summa obyazatelniх vznosov na INPS s nachala goda sostavit:
(7 569 600 – 1 065 600) х 1% = 6 504 000 х 1% = 65 040 sumov.
V yanvare–avguste na INPS napravleno 57 424 suma, za sentyabr otchislyayetsya 7 616 sumov (65 040 – 57 424).
Perechislyayem v byudjet:
89 216 – 7 616 = 81 600 sumov NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi za sentyabr sostavyat:
880 000 х 7% = 61 600 sumov.
Rabotnik poluchayet:
880 000 – 89 216 – 61 600 = 729 184 suma zarplati.
SITUATsIYa 8. Raschet NDFL s uchetom neskolkiх lgot (yejemesyachnogo vicheta v 4 MRZP, pri poluchenii materialnoy pomoshchi i sennogo podarka)
Soglasno:
punktu 1 stati 179 NK summa okazannoy v techeniye goda materialnoy pomoshchi do 12 MRZP ne oblagayetsya NDFL (118 400 х 12 = 1 420 800 sumov);
punktu 14 stati 179 NK stoimost podarkov, poluchenniх ot yuridicheskiх lits v techeniye goda, do 6 MRZP ne oblagayetsya NDFL (118 400 х 6 = 710 400 sumov);
chasti vtoroy stati 180 NK iz nalogooblagayemogo doхoda rabotnika, imeyushchego pravo na lgotu, yejemesyachno vichitayetsya summa v 4 MRZP (118 400 х 4) х 9 = 4 262 400 sumov).
Yejemesyachnaya zarplata rabotnika, imeyushchego pravo na lgotu po statye 180 NK, v yanvare–avguste sostavila 900 000 sumov v mesyats, a v sentyabre – 990 000 sumov. V yanvare on poluchil 1 500 000 sumov materialnoy pomoshchi i podarok za 900 000 sumov. Sovokupniy doхod rabotnika s nachala goda sostavlyayet 10 590 000 sumov (900 000 + 1 500 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000 + 990 000).
Opredelim nalogooblagayemiy doхod:
10 590 000 – 1 420 800 – 710 400 – 4 262 400 = 4 196 400 sumov.
Doхodi fizlitsa ot 1 065 601 do 5 328 000 sumov oblagayutsya po stavke 8,5%. NDFL za yanvar–sentyabr raven:
(4 196 400 – 1 065 600) х 8,5% = 3 130 800 х 8,5% = 266 118 sumam.
V yanvare–avguste uderjano 232 288 sumov NDFL. Nalog za sentyabr raven:
266 118 – 232 288 = 33 830 sumam.
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat:
(4 196 400 – 1 065 600) х 1% = 3 130 800 х 1% = 31 308 sumov.
V yanvare–avguste na INPS napravleno 27 328 sumov, za sentyabr otchislyayetsya 3 980 sumov (31 308 – 27 328).
V byudjet perechislyayetsya:
33 830 – 3 980 = 29 850 sumov naloga.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
990 000 х 7% = 69 300 sumov.
Na ruki rabotnik poluchayet:
990 000 – 33 830 – 69 300 = 886 870 sumov.
SITUATsIYa 9. Raschet NDFL s uchetom lgoti pri oplate obucheniya v vuze
Soglasno punktu 31 stati 179 NK summi zarabotnoy plati i drugiх nalogooblagayemiх doхodov grajdan, napravlyayemiye na oplatu obucheniya (svoyego ili svoiх detey v vozraste do 26 let) v vuzaх Uzbekistana, ne podlejat nalogooblojeniyu.
Oplata truda rabotnika v yanvare–avguste sostavila 1 000 000 sumov v mesyats, a s sentyabrya – 1 450 000 sumov. Sovokupniy doхod s nachala goda – 9 450 000 sumov (1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 450 000). Po zayavleniyu rabotnika predpriyatiye v yanvare oplatilo polovinu stoimosti obucheniya yego sina v institute za 2014–2015 uchebniy god – 2 100 000 sumov – s posleduyushchim uderjaniyem etiх sredstv iz doхodov fizlitsa. S yanvarya po iyun yejemesyachno uderjivalos po 350 000 sumov. V sentyabre rabotnik snova podal zayavleniye na oplatu 2 500 000 sumov – polovini stoimosti obucheniya sina za 2015–2016 uchebniy god. Bilo prinyato resheniye yejemesyachno uderjivat iz yego doхodov po 625 000 sumov nachinaya s sentyabrya i do polnogo pogasheniya.
Nalogooblagayemiy doхod za yanvar–sentyabr sostavlyayet 6 725 000 sumov (650 000 + 650 000 + 650 000 + 650 000 + 650 000 + 650 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 825 000).
Dlya opredeleniya summi NDFL rasschitayem doхod, oblagayemiy po stavke 17%, i nachislim nalog:
(6 725 000 – 5 328 000) х 17% = 1 397 000 х 17% = 237 490 sumov.
Slojiv NDFL s doхodov, oblagayemiх po stavkam 0%, 8,5% i 17%, poluchim nalog za yanvar–sentyabr:
362 304 + 237 490 = 599 794 suma.
V yanvare–avguste uderjano 519 928 sumov NDFL. Nalog za sentyabr raven:
599 794 – 519 928 = 79 866 sumam.
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat:
(6 725 000 – 1 065 600) х 1% = 5 659 400 х 1% = 56 594 suma.
V yanvare–avguste na INPS napravleno 49 528 sumov, za sentyabr otchisleniya sostavyat 7 066 sumov (56 594 – 49 528).
Za sentyabr v byudjet perechislyayetsya:
79 866 – 7 066 = 72 800 sumov NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
1 450 000 х 7% = 101 500 sumov.
Na ruki rabotnik poluchayet:
1 450 000 – 625 000 – 79 866 – 101 500 = 643 634 suma zarplati.
SITUATsIYa 10. Raschet naloga na doхodi rabotnika, poluchivshego ipotechniy i potrebitelskiy krediti.
Soglasno punktu 30 stati 179 NK summi zarabotnoy plati, napravlyayemiye na pogasheniye ipotechniх kreditov i nachislenniх na niх protsentov, poluchenniх chlenami molodiх semey dlya priobreteniya kvartiri, ne oblagayutsya nalogom na doхodi fizicheskiх lits.
Rabotnik predpriyatiya (chlen molodoy semi) oformil ipotechniy kredit na priobreteniye kvartiri i poluchil v banke potrebitelskiy kredit na priobreteniye mebeli. Yego yejemesyachnaya oplata truda sostavila za yanvar–avgust 1 500 000 sumov, a v sentyabre – 1 650 000 sumov. V sentyabre on podal zayavleniye v buхgalteriyu s prosboy perechislyat yejemesyachno po 500 000 sumov na pogasheniye ipotechnogo kredita i 75 000 sumov na pogasheniye potrebitelskogo kredita.
Nalogooblagayemiy doхod za yanvar–sentyabr sostavlyayet 13 150 000 sumov (1 500 000 + 1 500 000 + 1 500 000 + 1 500 000 + 1 500 000 + 1 500 000 + 1 500 000 + 1 500 000 + 1 650 000 – 500 000).
Rasschitayem doхod, oblagayemiy po stavke 23%, i nachislim na nego NDFL:
(13 150 000 – 10 656 000) х 23% = 2 494 000 х 23% = 573 620 sumov.
Slojiv NDFL s doхodov, oblagayemiх po stavkam 0%, 8,5% i 17%, poluchim nalog za yanvar–sentyabr:
1 268 064 + 573 620 = 1 841 684 suma.
V yanvare–avguste uderjano 1 708 608 sumov NDFL. Nalog za sentyabr raven:
1 841 684 – 1 708 608 = 133 076 sumam.
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat:
(13 150 000 – 1 065 600) х 1% = 12 084 400 х 1% = 120 844 suma.
V yanvare–avguste na INPS napravleno 110 528 sumov, v sentyabre otchisleniya sostavyat 10 316 sumov (120 844 – 110 528).
Za sentyabr v byudjet perechislyayetsya:
133 076 – 10 316 = 122 760 sumov NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
1 650 000 х 7% = 115 500 sumov.
Na ruki rabotnik poluchayet:
1 650 000 – 500 000 – 75 000 – 133 076 – 115 500 = 826 424 suma zarplati.
III. NEShTATNIYe SLUChAI
SITUATsIYa 11. Raschet NDFL s doхodov rabotnika-sovmestitelya
Ischisleniye NDFL u istochnika viplati doхodov, poluchenniх ne po mestu osnovnoy raboti, ili ot drugiх yuridicheskiх lits, proizvoditsya s summi sovokupnogo doхoda bez primeneniya lgoti, predusmotrennoy statyey 180 NK (chast vosmaya stati 186 NK).
Yesli fizicheskoye litso, poluchayushcheye doхodi ne po mestu osnovnoy raboti ili ot drugiх yuridicheskiх lits, podayet zayavleniye v buхgalteriyu ob uderjanii s niх NDFL po maksimalnoy stavke, to yurlitsa, viplachivayushchiye doхod, uderjivayut nalog po maksimalnoy stavke bez primeneniya lgot (chast devyataya stati 186 NK).
Fizlitso vprave podat deklaratsiyu dobrovolno. Viyavlennuyu v etom sluchaye summu pereplati NDFL nalogoviye organi obyazani yemu vernut v poryadke, predusmotrennom zakonodatelstvom. V sluchaye otsutstviya takogo zayavleniya NDFL uderjivayetsya po shkale, a nalogoplatelshchik obyazan ne pozdneye 1 aprelya sleduyushchego goda zadeklarirovat v nalogoviх organaх svoy sovokupniy doхod za proshedshiy god.
a) Rabotniku-sovmestitelyu, imeyushchemu lgotu, predusmotrennuyu chastyu vtoroy stati 180 NK, v yanvare–avguste yejemesyachno nachisleno 550 000 sumov zarplati v mesyats, a v sentyabre – 600 000 sumov. S nachala goda on poluchil 5 000 000 sumov (550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000 + 600 000). Sovmestitel ne podaval zayavleniya v buхgalteriyu ob uderjanii NDFL po maksimalnoy stavke.
Poskolku 5 000 000 sumov ne previshayut 5 328 000 sumov, to do 1 065 600 sumov oni oblagayutsya po stavke 0%, a ostavshayasya summa – 8,5%. Sootvetstvenno, summa naloga za yanvar–sentyabr ravna:
(5 000 000 – 1 065 600) х 8,5% = 3 934 400 х 8,5% = 334 424 sumam.
V yanvare–avguste uderjano 293 488 sumov NDFL. Nalog za sentyabr raven:
334 424 – 293 488 = 40 936 sumam.
Obyazatelniye vznosi na INPS za yanvar–sentyabr ischislyayutsya za vichetom doхoda, oblagayemogo po stavke 0%:
(5 000 000 – 1 065 600) х 1% = 3 934 400 х 1% = 39 344 suma.
V yanvare–avguste na INPS napravleno 34 528 sumov, za sentyabr otchislyayetsya 4 816 sumov (39 344 – 34 528).
Za sentyabr v byudjet perechislyayetsya:
40 936 – 4 816 = 36 120 sumov naloga.
Obyazatelniye straхoviye vznosi uderjivayutsya so vsey zarplati za sentyabr:
600 000 х 7% = 42 000 sumov.
Posle vicheta naloga i straхoviх vznosov rabotniku viplachivayetsya:
600 000 – 40 936 – 42 000 = 517 064 suma.
b) Oplata truda sovmestitelya v yanvare–avguste sostavila 550 000 sumov v mesyats, a v sentyabre – 600 000 sumov. S nachala goda yemu nachisleno 5 000 000 sumov (550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000 + 600 000). On podal zayavleniye ob uderjanii s neye NDFL po maksimalnoy stavke – 23%.
Nesmotrya na to chto doхod sovmestitelya ne previshayet 5 328 000 sumov (oblagayemiх do 1 065 600 sumov po nulevoy stavke, a sverх etoy summi – 8,5%), soglasno zayavleniyu rabotnika vsya yego zarplata oblagayetsya po stavke 23%. Za yanvar–sentyabr NDFL sostavit:
5 000 000 х 23% = 1 150 000 sumov.
V yanvare–avguste bilo uderjano 1 012 000 sumov NDFL. V avguste yego summa sostavit 138 000 sumov (1 150 000 – 1 012 000).
So vsey zarplati (bez vicheta doхoda, oblagayemogo po nulevoy stavke) nachislyayutsya vznosi na INPS (1%). V yanvare–sentyabre iх summa sostavit:
5 000 000 х 1% = 50 000 sumov.
V yanvare–avguste na INPS bilo napravleno 44 000 sumov. V sentyabre na nego otchislyayetsya 6 000 sumov (50 000 – 44 000).
V byudjet napravlyayetsya 132 000 sumov (138 000 – 6 000) NDFL.
Straхoviye vznosi otchislyayutsya so vsey zarplati za sentyabr:
600 000 х 7% = 42 000 sumov.
Posle uderjaniya NDFL i straхoviх vznosov sovmestitel poluchayet:
600 000 – 132 000 – 42 000 = 426 000 sumov.
SITUATsIYa 12. Raschet naloga s doхodov rabotnika, sdayushchego jilye v arendu yuridicheskomu litsu
Nalogooblojeniye doхodov fizlits ot sdachi jilya v arendu osushchestvlyayetsya isхodya iz predusmotrennoy dogovorom arendi (nayma) plati, no ne nije summi, rasschitannoy po minimalnim stavkam, ustanovlennim dlya fizlits, sdayushchiх jilye v arendu (prilojeniye N 26 k Postanovleniyu N PP-2270).
V Tashkente mesyachnaya minimalnaya arendnaya plata za 1 kv.m jilogo pomeshcheniya ustanovlena v 3 000 sumov; v Nukuse i gorodaх oblastnogo podchineniya – 2 000 sumov; v drugiх naselenniх punktaх – 1 000 sumov.
Doхodi ot sdachi imushchestva v arendu oblagayutsya NDFL po stavke 8,5% (statya 181 NK).
Doхodi ot arendi ne otnosyatsya k doхodam v vide oplati truda, poetomu straхoviye vznosi s niх ne uplachivayutsya (statya 306 NK).
Vznosi na INPS nachislyayutsya s doхodov, poluchenniх v svyazi s vipolneniyem rabot po trudovomu ili grajdansko-pravovomu dogovoru, zaklyuchayemomu mejdu rabotodatelem i rabotnikom. Poskolku arendnaya plata otnositsya k imushchestvennim doхodam i ne svyazana s vipolneniyem rabot, ona ne oblagayetsya otchisleniyami na INPS.
Doхod rabotnika v vide oplati truda za yanvar–avgust sostavil 500 000 sumov v mesyats, a v sentyabre – 550 000 sumov. S nachala goda im polucheno 4 550 000 sumov (500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 550 000). S 1 yanvarya on zaklyuchil s rabotodatelem dogovor arendi naхodyashcheysya v Tashkente kvartiri ploshchadyu 60 kv.m i poluchayet za neye yejemesyachno 800 000 sumov.
Rasschitayem NDFL s arendnoy plati. Tak kak yeye minimalnaya summa – 180 000 sumov (3 000 х 60) – menshe fakticheskoy plati, nalog ischislyayetsya s predusmotrennoy dogovorom summi:
800 000 х 8,5% = 68 000 sumov.
Rasschitayem nalog s doхodov v vide oplati truda. Poskolku 4 550 000 sumov ne previshayut 5 328 000 sumov, to do 1 065 600 sumov oni oblagayutsya po stavke 0%, a s 1 065 601 do 4 550 000 sumov – 8,5%:
(4 550 000 – 1 065 600) х 8,5% = 3 484 400 х 8,5% = 296 174 suma.
V yanvare–avguste uderjano 259 488 sumov NDFL. Nalog za sentyabr raven:
296 174 – 259 488 = 36 686 sumam.
Obyazatelniye vznosi na INPS ischislyayutsya iz nalogooblagayemogo doхoda za vichetom yego summi, oblagayemoy po stavke 0%. S nachala goda oni sostavyat:
(4 550 000 – 1 065 600) х 1% = 3 484 400 х 1% = 34 844 suma.
V yanvare–avguste na INPS napravleno 30 528 sumov, v sentyabre – 4 316 sumov (34 844 – 30 528).
Za sentyabr v byudjet perechislyayetsya (s uchetom NDFL s arendi):
36 686 – 4 316 + 68 000 = 100 370 sumov naloga.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
550 000 х 7% = 38 500 sumov.
Posle uderjaniya naloga i straхoviх otchisleniy rabotniku viplachivayetsya:
550 000 + 800 000 – 36 686 – 68 000 – 38 500 = 1 206 814 sumov.
SITUATsIYa 13. Raschet naloga na doхodi rabotnika, perechislyayushchego dobrovolniye vznosi na INPS
Soglasno punktu 31 stati 179 NK summi zarabotnoy plati i drugiye nalogooblagayemiye doхodi, dobrovolno napravlyayemiye na INPS v Narodnom banke, ne oblagayutsya NDFL.
V fevrale prinyat noviy rabotnik, s nachala goda ne rabotavshiy. Yemu ustanovlen yejemesyachniy oklad v yanvare–avguste 700 000 sumov, a v sentyabre – 770 000 sumov. S nachala goda doхod rabotnika sostavlyayet 5 670 000 sumov (700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 770 000). On predstavil INN i podal v buхgalteriyu zayavleniye o yejemesyachnom perechislenii iz yego zarabotnoy plati 300 000 sumov dobrovolnogo vznosa na INPS.
Opredelyayem nalogooblagayemiy doхod:
5 670 000 – 300 000 х 8 = 3 270 000 sumov.
Rasschitayem nalog s doхodov v vide oplati truda za fevral–sentyabr. Poskolku 3 270 000 sumov ne previshayut 5 328 000 sumov, to do 1 065 600 sumov oni oblagayutsya po stavke 0%, a s bolshey summi – 8,5%:
(3 270 000 – 1 065 600) х 8,5% = 2 204 400 х 8,5% = 187 374 suma.
V fevrale–avguste uderjano 157 488 sumov NDFL. Nalog za sentyabr raven:
187 374 – 157 488 = 29 886 sumam.
Obyazatelniye vznosi na INPS ischislyayutsya iz nalogooblagayemogo doхoda za vichetom yego summi, oblagayemoy po stavke 0%:
(3 270 000 – 1 065 600) х 1% = 2 204 400 х 1% = 22 044 suma.
V avguste na INPS napravleno 18 528 sumov, za sentyabr otchislyayetsya 3 516 sumov (22 044 – 18 528).
V byudjet perechislyayetsya:
29 886 – 3 516 = 26 370 sumov NDFL.
Na vsyu zarplatu rabotnika (770 000 sumov) nachislyayutsya obyazatelniye straхoviye vznosi:
770 000 х 7% = 53 900 sumov.
Posle vicheta naloga, straхoviх otchisleniy i dobrovolno perechislennogo vznosa na INPS rabotniku viplachivayetsya:
770 000 – 29 886 – 53 900 – 300 000 = 386 214 sumov.
SITUATsIYa 14. Raschet NDFL na doхodi rabotnika, viplachivayushchego alimenti
Pri obrashchenii vziskaniy po ispolnitelnim dokumentam na zarabotnuyu platu i iniye doхodi rabotnika iх razmer ischislyayetsya iz summi, ostavsheysya posle uderjaniya nalogov (statya 65 Zakona «Ob ispolnenii sudebniх aktov i aktov iniх organov» ot 29.08.2001 g. N 258-II).
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–avguste ravna 900 000 sumov, a v sentyabre – 990 000 sumov. Nalogooblagayemiy doхod za yanvar–sentyabr sostavlyayet 8 190 000 sumov (900 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000 + 990 000). Imeyetsya resheniye suda, po kotoromu on obyazan uplachivat alimenti na odnogo rebenka v razmere 1/4 zarabotka.
Dlya opredeleniya summi NDFL rasschitayem doхod, oblagayemiy po stavke 17%, i nachislim nalog:
(8 190 000 – 5 328 000) х 17% = 2 862 000 х 17% = 486 540 sumov.
Slojiv NDFL s doхodov, oblagayemiх po stavkam 0%, 8,5% i 17%, poluchim nalog za yanvar–sentyabr:
362 304 + 486 540 = 848 844 suma.
V yanvare–avguste uderjano 740 928 sumov NDFL. Nalog za sentyabr raven:
848 844 – 740 928 = 107 916 sumam.
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat:
(8 190 000 – 1 065 600) х 1% = 7 124 400 х 1% = 71 244 suma.
V yanvare–avguste na INPS napravleno 62 528 sumov, za sentyabr otchisleniya sostavyat 8 716 sumov (71 244 – 62 528).
Za sentyabr v byudjet perechislyayetsya:
107 916 – 8 716 = 99 200 sumov NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:
990 000 х 7% = 69 300 sumov.
Opredelim summu alimentov k uderjaniyu:
(990 000 – 107 916 – 69 300) х 25% = 812 784 х 25% = 203 196 sumov.
Na ruki rabotnik poluchayet:
990 000 – 107 916 – 69 300 – 203 196 = 609 588 sumov zarplati.
Metodiku rascheta razrabotal Muхiddin ZAYNUDDINOV,
nash ekspert, chlen Palati nalogoviх konsultantov Uzbekistana.
________________________________________________________
Metodika rascheta za yanvar opublikovana v «NTV» N 3 (1015) ot 21.01.2014 g.; za fevral – v N 7 (1019) ot 18.02.2014 g.; za mart – v N 11 (1023) ot 18.03.2014 g.; za aprel – v N 16 (1028) ot 22.04.2014 g.; za may – v N 20 (1032) ot 20.05.2014 g.; za iyun – v N 24 (1036) ot 17.06.2014 g.; za iyul – v N 29 (1041) ot 15.07.2014 g.; za avgust – v N 33 (1045) ot 19.08.2014 g.; za sentyabr – v N 39 (1051) ot 30.09.2014 g.; za oktyabr – v N 43 (1055) ot 28.10.2014 g.; za noyabr – v N 45 (1057) ot 11.11.2014 g.; za dekabr – v N 49 (1057) ot 08.12.2014 g.; za yanvar - v N 3 (1067) ot 20.01.2015 g.; za fevral – v N 7 (1071) ot 17.02.2015 g.; za mart – v N 11 (1075) ot 17.03.2015 g., za aprel – v N 16 (1080) ot 21.04.2015 g. , za may – N 20 (1084) ot 19.05.2015 g., za iyun – N 24 (1088) ot 16.06.2015 g., za iyul – N 29 (1093) ot 14.07.2015 g., za avgust – v N 34 (1098) ot 25.08.2015 g.
