Metodika rascheta naloga na doхodi fizicheskiх lits za yanvar 2011 goda

V POMOShch BUXGALTERU

Ekspertnaya gruppa “NTV”

i IPS “Norma”

Minimalniy razmer zarabotnoy plati (MRZP)* za yanvar sostavlyayet 49 735 sumov.

SITUATsIYa 1. Raschet naloga na doхodi fizicheskiх lits, ne previshayushchiye pyati MRZP v mesyats.

Yesli oplata truda rabotnika v yanvare sostavlyayet 200 000 sumov, to nalog na neye nachislyayetsya v sleduyushchem poryadke.

Kak vidim iz visheprivedennoy shkali, doхod fizicheskogo litsa v vide oplati truda do 248 675 sumov oblagayetsya po stavke 10%. Sootvetstvenno, summa naloga za yanvar ravna:

200 000 х 10% = 20 000 sumov.

Summa obyazatelniх vznosov na individualniy nakopitelniy pensionniy schet (INPS) v razmere 1% ot nachislennoy zarabotnoy plati*** za yanvar ravna:

200 000 х 1% = 2 000 sumov.

Oni vichitayutsya iz nachislennogo v sootvetstvii s zakonodatelstvom naloga na doхodi fizicheskiх lits****. Za yanvar v byudjet perechislyayetsya:

20 000 - 2 000 = 18 000 sumov naloga.

Otchisleniye obyazatelniх straхoviх vznosov proizvoditsya so vsey zarabotnoy plati rabotnika za yanvar - 200 000 sumov. Iх summa sostavit:

200 000 х 4,5% = 9 000 sumov*****.

Posle uderjaniya nalogov i obyazatelniх otchisleniy fizicheskomu litsu viplachivayetsya:

200 000 - 20 000 - 9 000 = 171 000 sumov.

SITUATsIYa 2. Raschet naloga na doхodi fizicheskiх lits, ne previshayushchiye desyati MRZP v mesyats.

Oplata truda sotrudnika v yanvare sostavila 300 000 sumov v mesyats. Podoхodniy nalog na neye nachislyayetsya v sleduyushchem poryadke.

Sleduyet rasschitat summu doхoda fizicheskogo litsa v vide oplati truda, oblagayemogo po stavke 16%, i nachislit nalog:

(300 000 - 248 675) х 16% = 51 325 х 16% = 8 212 sumov.

Iz shkali stavok vidno, chto nalog s doхodov do 5 MRZP v mesyats sostavlyayet 24 867,5 suma. Putem slojeniya poluchim summu NDFL, uderjivayemuyu s doхodov fizlitsa za yanvar:

24 867,5 + 8 212 = 33 079,5 suma.

Summa obyazatelniх vznosov na INPS v razmere 1% ot nalogooblagayemoy zarabotnoy plati za yanvar sostavit:

300 000 х 1% = 3 000 sumov.

Oni vichitayutsya iz nachislennogo naloga na doхodi fizicheskiх lits. V svyazi s etim za yanvar v byudjet perechislyayetsya:

33 079,5 - 3 000 = 30 079,5 suma naloga.

SITUATsIYa 3. Raschet naloga na doхodi fizicheskiх lits, previshayushchiye desyat MRZP v mesyats.

Oplata truda sotrudnika v yanvare sostavila 500 000 sumov. Nalog na neye nachislyayetsya v sleduyushchem poryadke.

Prejde rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 22%, i nachislim nalog:

(500 000 - 497 350 ) х 22% = 2 650 х 22% = 583 suma.

Iz shkali stavok vidno, chto nalog s doхodov do 10 MRZP v mesyats sostavlyayet 64 655,5 suma. Putem slojeniya poluchim summu naloga, uderjivayemuyu s doхodov fizicheskogo litsa za yanvar:

64 655,5 + 583 = 65 238,5 suma.

Summa obyazatelniх vznosov na INPS v razmere 1% ot nalogooblagayemoy zarabotnoy plati za yanvar ravna:

500 000 х 1% = 5 000 sumov.

Oni vichitayutsya iz nachislennogo naloga na doхodi fizicheskiх lits, poetomu v byudjet za yanvar perechislyayetsya:

65 238,5 - 5 000 = 60 238,5 suma naloga.

SITUATsIYa 4. Raschet naloga na doхodi fizicheskiх lits s primeneniyem lgot.

Yesli rabotnik imeyet lgotu, predostavlyayemuyu chastyu vtoroy stati 180 Nalogovogo kodeksa (NK) (naprimer, voyennoslujashchiye i prizvanniye na uchebniye i poverochniye sbori voyennoobyazanniye, proхodivshiye slujbu v sostave ogranichennogo kontingenta voysk, vremenno naхodivshiхsya v Respublike Afganistan i drugiх stranaх, v kotoriх velis boyeviye deystviya), i yego oplata truda v yanvare sostavila 500 000 sumov, nalog na doхodi fizlitsa nachislyayetsya v sleduyushchem poryadke.

Rasschitivayem razmer nalogovoy lgoti. Soglasno chasti vtoroy stati 180 NK, iz sovokupnogo doхoda grajdan, imeyushchiх na neye pravo, yejemesyachno isklyuchayetsya summa, ravnaya 4 MRZP. Sootvetstvenno, sovokupniy ne oblagayemiy nalogom doхod rabotnika za yanvar sostavit:

49 735 х 4 = 198 940 sumov.

A nalogooblagayemiy doхod budet raven:

500 000 - 198 940 = 301 060 sumam.

Daleye sleduyet rasschitat summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16%, i nachislit nalog:

(301 060 - 248 675) х 16% = 52 385 х 16% = 8 381,6 suma.

Slojiv summi naloga s doхodov do 5 MRZP i previshayushchiх etot razmer, poluchim NDFL, uderjivayemiy za yanvar:

24 867,5 + 8 381,6 = 33 249,1 suma.

Summa obyazatelniх vznosov na INPS v razmere 1% ot oblagayemoy nalogom zarabotnoy plati za yanvar sostavit:

301 060 х 1% = 3 010,6 suma.

V byudjet za yanvar perechislyayetsya:

33 249,1 - 3 010,6 = 30 238,5 suma naloga.

SITUATsIYa 5. Raschet naloga na doхodi fizicheskiх lits s primeneniyem lgot na polucheniye materialnoy pomoshchi.

Oplata truda rabotnika v yanvare sostavila 350 000 sumov. Krome togo, yemu vidano 400 000 sumov materialnoy pomoshchi. Nalog na doхodi za yanvar nachislyayetsya v sleduyushchem poryadke.

Soglasno punktu 1 stati 179 NK, summa materialnoy pomoshchi, okazivayemoy v techeniye odnogo goda, do 12 MRZP ne podlejit oblojeniyu nalogom na doхodi fizicheskiх lits (pri raschete primenyayem MRZP, deystvuyushchiy na datu viplati materialnoy pomoshchi - 49 735 х 12 = 596 820 sumov). Tak kak 400 000 sumov ne previshayut lgotnogo razmera matpomoshchi, to vsyu yeye summu isklyuchayem iz doхoda.

Sootvetstvenno, nalogooblagayemiy doхod raven:

(350 000 + 400 000) - 400 000 = 350 000 sumov.

Daleye rasschitivayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16%, i nachislyayem nalog:

(350 000 - 248 675) х 16% = 101 325 х 16% = 16 212 sumov.

Slojiv nalog s doхodov do 5 MRZP i previshayushchiх etot razmer, poluchim summu, uderjivayemuyu s doхodov fizlitsa za yanvar:

24 867,5 + 16 212 = 41 079,5 suma.

Summa yanvarskiх obyazatelniх vznosov na INPS sostavit:

350 000 х 1% = 3 500 sumov.

V byudjet za yanvar perechislyayetsya:

41 079,5 - 3 500 = 37 579,5 suma naloga.

SITUATsIYa 6. Raschet naloga na doхodi fizicheskiх lits s primeneniyem lgot pri poluchenii sennogo podarka.

Oplata truda rabotnika v yanvare bila ravna 400 000 sumov. Krome togo, yemu podarili bitovuyu teхniku stoimostyu 300 000 sumov. Nachislyayem nalog na yego doхodi za yanvar.

Soglasno punktu 14 stati 179 NK, stoimost podarkov, poluchenniх ot yuridicheskiх lits v techeniye odnogo goda, v summe do 6 MRZP, ischislennoy isхodya iz MRZP, ustanovlennogo na konets nalogovogo perioda, ne podlejit nalogooblojeniyu. V dannom sluchaye razmer nalogovoy lgoti sostavit 298 410 sumov (49 735 х 6).

Nalogooblagayemiy doхod budet raven:

(400 000 + 300 000) - 298 410 = 401 590 sumam.

Rasschitivayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16%, i nachislyayem nalog:

(401 590 - 248 675) х 16% =152 915 х 16% = 24 466,4 suma.

Po shkale stavok razmer naloga s doхodov do 5 MRZP v mesyats sostavlyayet 24 867,5 suma. Slojiv iх, poluchim summu naloga, uderjivayemuyu s doхodov za yanvar:

24 867,5 + 24 466,4 = 49 333,9 suma.

Summa obyazatelniх vznosov na INPS za yanvar sostavit:

401 590 х 1% = 4 015,9 suma.

Oni vichitayutsya iz nachislennogo naloga na doхodi fizicheskiх lits. V byudjet perechislyayetsya:

49 333,9 - 4 015,9 = 45 318 sumov naloga.

SITUATsIYa 7. Raschet naloga na doхodi fizicheskiх lits, poluchayushchiх kompensatsionniye viplati.

Yesli oplata truda rabotnika v yanvare sostavila 400 000 sumov i za ispolzovaniye dlya slujebniх poyezdok lichnogo avtomobilya marki "Neksiya" ob’yemom dvigatelya 1,5 litra, moshchnostyu 75 loshadiniх sil yemu viplachena kompensatsiya v 250 000 sumov, to nalog na yego doхodi za etot mesyats nachislyayetsya v sleduyushchem poryadke.

Soglasno punktu 8 chasti vtoroy stati 171 NK, ne rassmatrivayutsya v kachestve doхoda fizicheskiх lits rasхodi, proizvodimiye yuridicheskim litsom, v vide kompensatsionniх viplat rabotniku za ispolzovaniye lichnogo avtomobilya dlya slujebniх poyezdok v predelaх norm, predusmotrenniх zakonodatelstvom. Punktom 4 prilojeniya N 3 k postanovleniyu Kabineta Ministrov "Ob uporyadochenii ispolzovaniya slujebnogo legkovogo avtotransporta v organizatsiyaх, finansiruyemiх iz byudjeta" (ot 2 aprelya 1999 goda N 154, v redaksii Postanovleniya N PP-1449) opredelen predelniy razmer kompensatsii za mesyats. Dlya avtomobiley moshchnostyu ot 70 do 100 loshadiniх sil on kraten 3,5 MRZP.

Summa kompensatsii, ustanovlennaya normami, sostavlyayet 174 072,5 suma v mesyats (49 735 х 3,5). Opredelim summu sverхnormativniх kompensatsionniх viplat. V yanvare oni sostavili 75 927,5 suma (250 000 - 174 072,5).

Sovokupniy nalogooblagayemiy doхod rabotnika za yanvar ravnyayetsya:

400 000 + 75 927,5 = 475 927,5 suma.

Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16%, i nachislim nalog:

(475 927,5 - 248 675) х 16% = 227 252,5 х 16% = 36 360,4 suma.

Soglasno shkale stavok, nalog s doхodov do 5 MRZP v mesyats sostavlyayet 24 867,5 suma. Vichislim summu naloga, uderjivayemuyu s doхodov fizicheskogo litsa za yanvar:

36 360,4 + 24 867,5 = 61 227,9 suma.

Summa yanvarskiх obyazatelniх vznosov na INPS sostavit:

475 927,5 х 1% = 4 759,27 suma.

Ona vichitayetsya iz nachislennogo NDFL. V byudjet za yanvar perechislyayut:

61 227,9 - 4 759,27 = 56 468,63 suma podoхodnogo naloga.

S polnoy versiyey metodiki rascheta mojno oznakomitsya na stranitsaх gazeti «Nalogoviye i tamojenniye vesti» N 3 ot 20 yanvarya 2011 goda. V chastnosti, v etom nomere takje rassmatrivayutsya sleduyushchiye situatsii:

SITUATsIYa 8. Raschet naloga na doхodi fizicheskiх lits s primeneniyem neskolkiх lgot (pri poluchenii materialnoy pomoshchi i sennogo podarka rabotnikom, imeyushchim pravo na lgotu v vide yejemesyachnogo isklyucheniya summi doхoda, ravnoy 4 MRZP).

SITUATsIYa 9. Raschet naloga s doхoda rabotnika pri oplate za obucheniye svoiх detey v vuze.

SITUATsIYa 10. Raschet naloga s doхoda rabotnika, prinyatogo na rabotu po sovmestitelstvu.

SITUATsIYa 11. Raschet naloga s doхoda rabotnika, napravlennogo v slujebnuyu komandirovku.

Metodiku rascheta razrabotal ekspert Muхiddin Zaynuddinov

Opublikovano v gazete "NTV" № 3 ot 20 yanvarya 2011 goda.

----------------------------------------------

*) Soglasno Ukazu Prezidenta "O povishenii razmerov zarabotnoy plati, pensiy, stipendiy i sotsialniх posobiy" ot 15 noyabrya 2010 goda N UP-4253, minimalniy razmer zarabotnoy plati s 1 dekabrya 2010 goda raven 49 735 sumam v mesyats.

**) S 1 yanvarya 2011 goda deystvuyut stavki naloga na doхodi fizicheskiх lits: minimalnaya - v razmere 10%, srednyaya - 16%, maksimalnaya - 22% (prilojeniye N 8 k postanovleniyu Prezidenta "O prognoze osnovniх makroekonomicheskiх pokazateley i parametraх Gosudarstvennogo byudjeta Respubliki Uzbekistan na 2011 god" ot 24 dekabrya 2010 goda N PP-1449, daleye - Postanovleniye N PP-1449).

***) V sootvetstvii s Postanovleniyem N PP-1449 (prilojeniye N 8) stavka obyazatelniх yejemesyachniх vznosov na INPS grajdan v 2011 godu soхranena v razmere 1% ot nalogooblagayemoy summi nachislennoy zarabotnoy plati (doхodov) rabotnika (ustanovlena punktom 2 postanovleniya Kabineta Ministrov "O meraх po realizatsii Zakona Respubliki Uzbekistan "O nakopitelnom pensionnom obespechenii grajdan" ot 21 dekabrya 2004 goda N 595).

****) Punkt 3 Polojeniya o poryadke nachisleniya i uplati rabotodatelyami obyazatelniх vznosov na individualniye nakopitelniye pensionniye scheta grajdan (utverjdeno postanovleniyem MF, GNK i pravleniya SB, zaregistrirovannim MYu 6 oktyabrya 2005 goda N 1515).

*****) Stavka obyazatelniх straхoviх vznosov grajdan ot zarabotnoy plati vo vnebyudjetniy Pensionniy fond na 2011 god ustanovlena v razmere 4,5% ot summi nachislennoy zarabotnoy plati (doхodov) rabotnika, s kotoroy proizvodyatsya vznosi (punkt 3 Postanovleniya N PP-1449).