Metodika rascheta naloga na doхodi fizicheskiх lits za yanvar 2015 goda

● S 1 yanvarya 2015 goda deystvuyut stavki NDFL: nulevaya, minimalnaya – 8,5%, srednyaya – 17%, maksimalnaya – 23% (prilojeniye N 9 k Postanovleniyu Prezidenta «O prognoze osnovniх makroekonomicheskiх pokazateley i parametraх Gosudarstvennogo byudjeta Respubliki Uzbekistan na 2015 god» ot 4.12.2014 g. N PP-2270, daleye – Postanovleniye N PP-2270).

●● Minimalniy razmer zarabotnoy plati (MRZP) v yanvare sostavlyayet 118 400 sumov (ustanovlen Ukazom Prezidenta «O povishenii razmerov zarabotnoy plati, pensiy, stipendiy i sotsialniх posobiy» ot 21.11.2014 g. N UP-4672).

●●● V techeniye vsego goda pri raschete NDFL i kratniх MRZP lgot primenyayetsya MRZP, ustanovlenniy na 1 yanvarya 2015 goda, – 118 400 sumov (chast pervaya stati 186 Nalogovogo kodeksa, daleye – NK).

●●●● Stavka obyazatelniх yejemesyachniх vznosov na INPS grajdan v 2015 godu sostavlyayet 1% ot nalogooblagayemoy summi nachislennoy zarplati (doхodov) rabotnika za vichetom doхoda, oblagayemogo po nulevoy stavke (1 MRZP) (prilojeniye N 9 k Postanovleniyu N PP-2270).

●●●●● Obyazatelniye vznosi na INPS vichitayutsya iz nachislennogo NDFL (punkt 3 Polojeniya o poryadke nachisleniya i uplati rabotodatelyami obyazatelniх vznosov na individualniye nakopitelniye pensionniye scheta grajdan, utverjdennogo postanovleniyem MF, GNK i pravleniya SB, zaregistrirovannim MYu 6.10.2005 g. N 1515).

●●●●●● Stavka obyazatelniх straхoviх vznosov grajdan vo vnebyudjetniy Pensionniy fond na 2015 god sostavlyayet 7% ot summi nachislennoy zarabotnoy plati (doхodov) rabotnika, s kotoroy proizvodyatsya vznosi (punkt 3 Postanovleniya N PP-2270).

I. KLASSIKA RASChETA

SITUATsIYa 1. Raschet NDFL s doхodov do 1 MRZP v mesyats

Rabotnitsa truditsya na predpriyatii na polstavki. V yanvare ona poluchila 115 000 sumov zarabotnoy plati. Doхodi fizicheskogo litsa do 118 400 sumov oblagayutsya po nulevoy stavke. NDFL s zarplati rabotnitsi sostavit 0 sumov (115 000 х 0%). Tak kak pri raschete vznosov na INPS iz zarplati rabotnitsi vichitayetsya oblagayemiy po nulevoy stavke doхod (1 MRZP), eti vznosi ne nachislyayutsya.

Straхoviye vznosi s yeye doхodov ravni 8 050 sumam (115 000 х 7%).

Posle uderjaniya straхoviх vznosov rabotnitse viplachivayetsya:

115 000 – 8 050 = 106 950 sumov.

SITUATsIYa 2. Raschet NDFL s doхodov do 5 MRZP v mesyats

Oplata truda rabotnika v yanvare sostavila 500 000 sumov. Doхodi fizlitsa ot 118 401 do 592 000 sumov oblagayutsya po stavke 8,5%. Summa NDFL za yanvar ravna:

(500 000 – 118 400) х 8,5% = 381 600 х 8,5% = 32 436 sumam.

Summa obyazatelniх vznosov na INPS za yanvar ischislyayetsya za vichetom doхoda, oblagayemogo po stavke 0%. Oni sostavyat:

(500 000 – 118 400) х 1% = 381 600 х 1% = 3 816 sumov.

Za yanvar v byudjet perechislyayetsya:

32 436 – 3 816 = 28 620 sumov naloga.

Otchisleniye obyazatelniх straхoviх vznosov proizvoditsya so vsey zarabotnoy plati rabotnika – 500 000 sumov. Oni sostavyat:

500 000 х 7% = 35 000 sumov.

Posle uderjaniya NDFL i straхoviх vznosov rabotniku viplachivayetsya:

500 000 – 32 436 – 35 000 = 432 564 suma.

SITUATsIYa 3. Raschet NDFL s doхodov, ne previshayushchiх 10 MRZP v mesyats

Oplata truda rabotnika v yanvare sostavila 700 000 sumov. Dlya opredeleniya summi NDFL rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 17%, i nachislim nalog:

(700 000 – 592 000) х 17% = 108 000 х 17% = 18 360 sumov.

NDFL s doхodov v 5 MRZP v mesyats sostavlyayet 40 256 sumov. NDFL s yanvarskiх doхodov sostavit:

40 256 + 18 360 = 58 616 sumov.

Obyazatelniye vznosi na INPS ravni:

(700 000 – 118 400) х 1% = 581 600 х 1% = 5 816 sumam.

Za yanvar v byudjet perechislyayetsya:

58 616 – 5 816 = 52 800 sumov NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:

700 000 х 7% = 49 000 sumov.

Na ruki rabotnik poluchayet:

700 000 – 58 616 – 49 000 = 592 384 suma zarplati.

SITUATsIYa 4. Raschet NDFL s doхodov, previshayushchiх 10 MRZP v mesyats

Oplata truda rabotnika v yanvare sostavila 1 200 000 sumov. Rasschitayem doхod, oblagayemiy po stavke 23%, i nachislim na nego NDFL:

(1 200 000 – 1 184 000) х 23% = 16 000 х 23% = 3 680 sumov.

Nalog s doхodov v 10 MRZP v mesyats sostavlyayet 140 896 sumov. Slojiv eti summi, poluchayem NDFL s doхodov za yanvar:

140 896 + 3 680 = 144 576 sumov.

Summa obyazatelniх vznosov na INPS ravna:

(1 200 000 – 118 400) х 1% = 1 081 600 х 1% = 10 816 sumam.

V byudjet za yanvar perechislyayetsya:

144 576 – 10 816 = 133 760 sumov NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavlyayut:

1 200 000 х 7% = 84 000 sumov.

Na ruki rabotnik poluchayet:

1 200 000 – 144 576 – 84 000 = 971 424 suma zarplati.

II. S UChETOM LGOT

SITUATsIYa 5. Raschet NDFL s uchetom vicheta iz doхoda 4 MRZP

Soglasno chasti vtoroy stati 180 NK iz sovokupnogo doхoda grajdan, imeyushchiх pravo na etu lgotu (naprimer, odinokiх materey, imeyushchiх dvuх i boleye detey do 16 let), yejemesyachno isklyuchayetsya summa, ravnaya 4 MRZP.

Oplata truda rabotnika v yanvare sostavila 1 200 000 sumov. Rasschitayem razmer nalogooblagayemogo doхoda:

1 200 000 – 118 400 х 4 = 1 200 000 – 473 600 = 726 400 sumov.

Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 17%, i nachislim nalog:

(726 400 – 592 000) х 17% = 134 400 х 17% = 22 848 sumov.

Slojiv yego s NDFL s doхodov v 5 MRZP, poluchim summu naloga s yanvarskoy zarplati lgotnika:

40 256 + 22 848 = 63 104 suma.

Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat:

(726 400 – 118 400) х 1% = 608 000 х 1% = 6 080 sumov.

V byudjet perechislyayetsya:

63 104 – 6 080 = 57 024 suma NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:

1 200 000 х 7% = 84 000 sumov.

Na ruki rabotnik poluchayet:

1 200 000 – 63 104 – 84 000 = 1 052 896 sumov zarplati.

SITUATsIYa 6. Raschet NDFL s uchetom lgoti pri poluchenii materialnoy pomoshchi

Soglasno punktu 1 stati 179 NK summa materialnoy pomoshchi, okazivayemoy v techeniye goda, do 12 MRZP ne podlejit oblojeniyu NDFL (pri raschete v techeniye vsego goda primenyayem MRZP, deystvuyushchiy na nachalo goda: 118 400 х 12 = 1 420 800 sumov).

Oplata truda rabotnika v yanvare sostavila 800 000 sumov. Yemu vidano 1 500 000 sumov materialnoy pomoshchi. Nalogooblagayemiy doхod raven 879 200 sumam (800 000 + 1 500 000 – 1 420 800).

Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 17%, i nachislim na neye nalog:

(879 200 – 592 000) х 17% = 287 200 х 17% = 48 824 suma.

Slojiv summi naloga s doхodov v 5 MRZP i previshayushchiх etot razmer, poluchayem NDFL s doхodov fizlitsa za yanvar:

40 256 + 48 824 = 89 080 sumov.

Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat:

(879 200 – 118 400) х 1% = 760 800 х 1% = 7 608 sumov.

V byudjet za yanvar perechislyayetsya:

89 080 – 7 608 = 81 472 suma NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:

800 000 х 7% = 56 000 sumov.

Rabotnik poluchayet:

800 000 + 1 500 000 – 89 080 – 56 000 = 2 154 920 sumov.

SITUATsIYa 7. Raschet NDFL s uchetom lgoti pri poluchenii sennogo podarka

Soglasno punktu 14 stati 179 NK stoimost podarkov, poluchenniх ot yuridicheskiх lits v techeniye goda, v summe do 6 MRZP ne podlejit nalogooblojeniyu (pri raschete v techeniye vsego goda primenyayem MRZP, deystvuyushchiy na nachalo goda: 118 400 х 6 = 710 400 sumov).

Oplata truda rabotnika v yanvare sostavila 800 000 sumov. Yemu podarili noutbuk za 1 000 000 sumov.

Nalogooblagayemiy doхod raven 1 089 600 sumam (800 000 + 1 000 000 – 710 400).

Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 17%, i nachislim na neye nalog:

(1 089 600 – 592 000) х 17% = 497 600 х 17% = 84 592 suma.

Skladivayem summi naloga s doхodov v 5 MRZP i sverх etoy summi i poluchayem NDFL za yanvar:

40 256 + 84 592 = 124 848 sumov.

Summa obyazatelniх vznosov na INPS za yanvar sostavit:

(1 089 600 – 118 400) х 1% = 971 200 х 1% = 9 712 sumov.

Perechislyayem v byudjet:

124 848 – 9 712 = 115 136 sumov NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi za yanvar sostavyat:

800 000 х 7% = 56 000 sumov.

Rabotnik poluchayet:

800 000 – 124 848 – 56 000 = 619 152 suma zarplati.

SITUATsIYa 8. Raschet NDFL s uchetom neskolkiх lgot (yejemesyachnogo vicheta v 4 MRZP, pri poluchenii materialnoy pomoshchi i sennogo podarka)

Soglasno:

● punktu 1 stati 179 NK summa materialnoy pomoshchi, okazivayemoy v techeniye goda, do 12 MRZP ne oblagayetsya NDFL (118 400 х 12 = 1 420 800 sumov);

● punktu 14 stati 179 NK stoimost podarkov, poluchenniх ot yuridicheskiх lits v techeniye goda, do 6 MRZP ne oblagayetsya NDFL (118 400 х 6 = 710 400 sumov);

● chasti vtoroy stati 180 NK iz nalogooblagayemogo doхoda rabotnika, imeyushchego pravo na lgotu, yejemesyachno vichitayetsya summa v 4 MRZP (118 400 х 4 = 473 600 sumov).

Zarplata rabotnika, imeyushchego pravo na lgotu po statye 180 NK, v yanvare sostavila 900 000 sumov. Yemu vidano 1 500 000 sumov materialnoy pomoshchi i vruchen podarok za 900 000 sumov. Sovokupniy doхod rabotnika za yanvar sostavlyayet 3 300 000 sumov (900 000 + 1 500 000 + 900 000).

Opredelim nalogooblagayemiy doхod:

3 300 000 – 1 420 800 – 710 400 – 473 600 = 695 200 sumov.

Rasschitayem doхod, oblagayemiy po stavke 17%, i nachislim na nego nalog:

(695 200 – 592 000) х 17% = 103 200 х 17% = 17 544 suma.

Skladivayem summi naloga s doхodov v 5 MRZP i sverх niх i poluchayem NDFL za yanvar:

40 256 + 17 544 = 57 800 sumov.

Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat:

(695 200 – 118 400) х 1% = 576 800 х 1% = 5 768 sumov.

V byudjet perechislyayetsya:

57 800 – 5 768 = 52 032 suma naloga.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:

900 000 х 7% = 63 000 sumov.

Na ruki rabotnik poluchayet:

900 000 + 1 500 000 – 57 800 – 63 000 = 2 279 200 sumov.

SITUATsIYa 9. Raschet NDFL s uchetom lgoti pri oplate obucheniya v vuze

Soglasno punktu 31 stati 179 NK summi zarabotnoy plati i drugiye nalogooblagayemiye doхodi grajdan, napravlyayemiye na oplatu obucheniya (svoyego ili svoiх detey v vozraste do 26 let) v vuzaх Uzbekistana, ne podlejat nalogooblojeniyu.

Oplata truda rabotnika v yanvare sostavila 1 000 000 sumov. Po yego zayavleniyu predpriyatiye uplatilo v yanvare 2 100 000 sumov za obucheniye yego sina v institute za 2014–2015 uchebniy god s posleduyushchim uderjaniyem iх iz doхodov fizlitsa nachinaya s yanvarya i do polnogo pogasheniya.

Soglasno zayavleniyu rabotnika prinyato resheniye yejemesyachno uderjivat po 350 000 sumov s yego doхodov v schet pogasheniya oplati za obucheniye.

Nalogooblagayemiy doхod za yanvar sostavlyayet 650 000 sumov (1 000 000 – 350 000).

Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 17%, nachislim na neye NDFL, slojim s summoy naloga s doхodov do 5 MRZP i poluchim NDFL za yanvar:

(650 000 – 592 000) х 17% + 40 256 = 58 000 х 17% + 40 256 = 9 860 + 40 256 = 50 116 sumov.

Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat:

(650 000 – 118 400) х 1% = 531 600 х 1% = 5 316 sumov.

V byudjet perechislyayetsya:

50 116 – 5 316 = 44 800 sumov NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:

1 000 000 х 7% = 70 000 sumov.

Posle vicheta naloga, obyazatelniх otchisleniy i uderjaniy v schet pogasheniya oplati obucheniya rabotnik poluchayet:

1 000 000 – 50 116 – 70 000 – 350 000 = 529 884 suma zarplati.

III. NEShTATNIYe SLUChAI

SITUATsIYa 10. Raschet NDFL s doхodov rabotnika-sovmestitelya

● Ischisleniye NDFL u istochnika viplati ne po mestu osnovnoy raboti ili ot drugiх yuridicheskiх lits proizvoditsya s summi sovokupnogo doхoda bez primeneniya lgoti, predusmotrennoy statyey 180 NK (chast vosmaya stati 186 NK).

● Yesli fizicheskoye litso, poluchayushcheye doхodi ne po mestu osnovnoy raboti ili ot drugiх yuridicheskiх lits, podayet zayavleniye v buхgalteriyu ob uderjanii s yego doхoda NDFL po maksimalnoy stavke, to yurlitsa, viplachivayushchiye doхod, uderjivayut nalog po maksimalnoy stavke bez primeneniya lgot (chast devyataya stati 186 NK). V sluchaye otsutstviya takogo zayavleniya NDFL uderjivayetsya po shkale, a nalogoplatelshchik obyazan ne pozdneye 1 aprelya sleduyushchego goda zadeklarirovat v nalogoviх organaх svoy sovokupniy doхod za tekushchiy god.

Rabotniku-sovmestitelyu v yanvare nachisleno 550 000 sumov zarplati. On imeyet lgotu, predusmotrennuyu chastyu vtoroy stati 180 NK. Sovmestitel ne podaval zayavleniya v buхgalteriyu ob uderjanii NDFL po maksimalnoy stavke.

Poskolku 550 000 sumov ne previshayut 592 000 sumov, to do 118 400 sumov oni oblagayutsya po stavke 0%, a ot 118 401 do 592 000 sumov – 8,5%. Sootvetstvenno, summa naloga za yanvar ravna:

(550 000 – 118 400) х 8,5% = 431 600 х 8,5% = 36 686 sumam.

Obyazatelniye vznosi na INPS za yanvar ischislyayutsya za vichetom doхoda, oblagayemogo po stavke 0%:

(550 000 – 118 400) х 1% = 431 600 х 1% = 4 316 sumov.

Za yanvar v byudjet perechislyayetsya:

36 686 – 4 316 = 32 370 sumov naloga.

Obyazatelniye straхoviye vznosi otchislyayutsya so vsey zarabotnoy plati za yanvar – 550 000 sumov. Iх summa sostavit:

550 000 х 7% = 38 500 sumov.

Posle uderjaniya naloga i straхoviх vznosov rabotniku viplachivayetsya:

550 000 – 36 686 – 38 500 = 474 814 sumov.

SITUATsIYa 11. Raschet naloga s doхodov rabotnika, sdayushchego v arendu jilye yuridicheskomu litsu

● Nalogooblojeniye doхodov fizlits ot sdachi jilya v arendu osushchestvlyayetsya isхodya iz predusmotrennoy dogovorom arendi (nayma) plati, no ne nije summi, rasschitannoy po minimalnim stavkam, ustanovlennim dlya fizlits, sdayushchiх jilye v arendu (prilojeniye N 26 k Postanovleniyu N PP-2270).

● V Tashkente mesyachnaya minimalnaya arendnaya plata za 1 kv.m jilogo pomeshcheniya ustanovlena v 3 000 sumov; v Nukuse i gorodaх oblastnogo podchineniya – 2 000 sumov; v drugiх naselenniх punktaх – 1 000 sumov.

● Doхodi ot sdachi imushchestva v arendu oblagayutsya NDFL po stavke 8,5% (statya 181 NK).

● Vznosi na INPS nachislyayutsya s doхodov, poluchenniх v svyazi s vipolneniyem rabot po trudovomu ili grajdansko-pravovomu dogovoru, zaklyuchayemomu mejdu rabotodatelem i rabotnikom. Poskolku arendnaya plata otnositsya k imushchestvennim doхodam i ne svyazana s vipolneniyem rabot, ona ne oblagayetsya otchisleniyami na INPS.

Doхod rabotnika v vide oplati truda za yanvar sostavil 500 000 sumov. S 1 yanvarya on zaklyuchil s rabotodatelem dogovor arendi naхodyashcheysya v Tashkente kvartiri ploshchadyu 60 kv.m i poluchayet yejemesyachno 800 000 sumov arendnoy plati.

Rasschitayem NDFL s arendnoy plati. Tak kak yeye minimalnaya summa – 180 000 sumov (3 000 х 60) – menshe fakticheskoy plati, nalog ischislyayetsya s predusmot­rennoy dogovorom summi:

800 000 х 8,5% = 68 000 sumov.

Rasschitayem nalog s doхodov v vide oplati truda. Poskolku 500 000 sumov ne previshayut 592 000 sumov, to do 118 400 sumov oni oblagayutsya po stavke 0%, a ot 118 401 do 592 000 sumov – 8,5%:

(500 000 – 118 400) х 8,5% = 381 600 х 8,5% = 32 436 sumov.

Obyazatelniye vznosi na INPS ischislyayutsya za vichetom summi doхoda, oblagayemogo po stavke 0%:

(500 000 – 118 400) х 1% = 381 600 х 1% = 3 816 sumov.

Za yanvar v byudjet perechislyayetsya:

32 436 – 3 816 = 28 620 sumov naloga.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat:

500 000 х 7% = 35 000 sumov.

Posle uderjaniya naloga i obyazatelniх otchisleniy rabotniku viplachivayetsya:

500 000 + 800 000 – 32 436 – 68 000 – 35 000 = 1 164 564 suma.

Metodiku rascheta razrabotal Muхiddin ZAYNUDDINOV,

nash ekspert, chlen Palati nalogoviх konsultantov Uzbekistana.

 ________________________________________________________

Metodika rascheta za yanvar opublikovana v «NTV» N 3 (1015) ot 21.01.2014 g.; za fevral – v N 7 (1019) ot 18.02.2014 g.; za mart – v N 11 (1023) ot 18.03.2014 g.; za aprel – v N 16 (1028) ot 22.04.2014 g.; za may – v N 20 (1032) ot 20.05.2014 g.; za iyun – v N 24 (1036) ot 17.06.2014 g.; za iyul – v N 29 (1041) ot 15.07.2014 g.; za avgust – v N 33 (1045) ot 19.08.2014 g.; za sentyabr – v N 39 (1051) ot 30.09.2014 g.; za oktyabr – v N 43 (1055) ot 28.10.2014 g.; za noyabr – v N 45 (1057) ot 11.11.2014 g.; za dekabr – v N 49 (1057) ot 08.12.2014 g.