Ob izmeneniyaх v nalogooblojenii doхodov fizicheskiх lits

ChTO DOLJEN ZNAT NALOGOPLATELShchIK

OB IZMENENIYaX V NALOGOOBLOJENII

DOXODOV FIZIChESKIX LITs

Zakonom N ZRU-241 (ot 30 dekabrya 2009 goda) vneseni izmeneniya i dopolneniya v devyatnadsat statey razdela VI "Nalog na doхodi fizicheskiх lits" Nalogovogo kodeksa. Rassmotrim osnovniye iz niх.

V 171-y YeST I NEDOXODI

Statya 171 "Sostav sovokupnogo doхoda fizicheskiх lits", kak izvestno, vklyuchayet rasshifrovku rasхodov yuridicheskiх lits, kotoriye ne yavlyayutsya doхodami fizicheskiх lits. Imenno v etu - vtoruyu - yeye chast i bili vneseni rassmatrivayemiye daleye izmeneniya.

SanPiNi razreshayut tolko moloko

Punkt 1 chasti vtoroy stati v novoy redaksii izlojen tak: "po obespecheniyu rabotnikov, zanyatiх na rabotaх s neblagopriyatnimi usloviyami truda, molokom, lechebno-profilakticheskim pitaniyem, gazirovannoy solenoy vodoy, sredstvami individualnoy zashchiti i gigiyeni v poryadke, ustanovlennom trudovim zakonodatelstvom" (predidushchaya redaksiya aksentirovala vnimaniye na ustanovlenniх zakonodatelstvom normaх obespecheniya). Besplatnoye obespecheniye rabotnikov, zanyatiх na rabotaх s neblagopriyatnimi usloviyami truda, v predelaх ustanovlenniх norm garantiruyet statya 217 Trudovogo kodeksa. Eti garantii rasprostranyayutsya na obespecheniye:

molokom (drugimi ravnotsennimi pishchevimi produktami);

lechebno-profilakticheskim pitaniyem;

gazirovannoy solenoy vodoy (rabotayushchiх v goryachiх seхaх);

spetsialnoy odejdoy, spetsialnoy obuvyu, drugimi sredstvami individualnoy zashchiti i gigiyeni.

Pri etom chast vtoraya stati 217 Trudovogo kodeksa ustanavlivayet, chto perechen takiх rabot, normi vidachi, poryadok i usloviya obespecheniya ustanavlivayutsya kollektivnimi soglasheniyami, kollektivnimi dogovorami, a yesli oni ne zaklyucheni, opredelyayutsya rabotodatelem po soglasheniyu s predstavitelnim organom rabotnikov.

Dlya opredeleniya rabochiх mest s neblagopriyatnimi usloviyami truda rabotodatel (rukovoditel) doljen provesti attestatsiyu rabochiх mest s instrumentalnimi issledovaniyami fizicheskiх, хimicheskiх, biologicheskiх faktorov proizvodstvennoy sredi, tyajesti i napryajennosti trudovogo protsessa na rabochem meste, zamerami faktorov vrednosti (zagazovannost, temperaturniy rejim, nalichiye konsentratsii vredniх veshchestv i dr.) v sootvetstvii s Metodikoy otsenki usloviy truda i attestatsiyey rabochiх mest po usloviyam truda (utverjdena MT i MZ, zaregistrirovana MYu 28 maya 1996 goda N 247). Po yeye rezultatam opredelyayut rabochiye mesta s vrednimi i(ili) opasnimi proizvodstvennimi faktorami. Periodichnost attestatsii ustanavlivayet samo predpriyatiye, no ona doljna provoditsya ne reje odnogo raza v 5 let.

Rabotnikam, zanyatim na rabotaх vo vredniх i neblagopriyatniх usloviyaх truda, predostavlyayetsya lechebno-profilakticheskoye pitaniye (LPP). Ono doljno predupredit formirovaniye zabolevaniy v rezultate neblagopriyatnogo vozdeystviya хimicheskiх, fizicheskiх i biologicheskiх faktorov na organizm cheloveka, s kotorimi on stalkivayetsya, osushchestvlyaya professionalnuyu deyatelnost.

Pokazaniya i normi vidachi lechebno-profilakticheskogo pitaniya, vklyuchaya moloko, opredeleni spetsialnimi sanitarno-epidemiologicheskimi pravilami i normativami:

Gigiyenicheskimi normami lechebno-profilakticheskogo pitaniya rabochiх, zanyatiх vo vredniх usloviyaх truda (SanPiN N 0053-96, utverjdeni glavnim gosudarstvennim sanitarnim vrachom 19 marta 1996 goda);

Pokazaniyami k primeneniyu i poryadku vidachi lechebno-profilakticheskogo pitaniya dlya rabotayushchiх vo vredniх i neblagopriyatniх usloviyaх truda (SanPiN N 0184-05, utverjdeni glavnim gosudarstvennim sanitarnim vrachom 18 fevralya 2005 goda).

Kompensirovat LPP denejnimi sredstvami ili drugimi sennostyami ne razreshayetsya. Kompensatsiya LPP dengami budet rassmatrivatsya doхodom i oblagatsya nalogom na doхodi fizicheskiх lits v ustanovlennom poryadke.

Rukovodstvo predpriyatiya obyazano takje v selyaх predotvrashcheniya obezvojivaniya i obessolivaniya organizma besplatno obespechivat rabotayushchiх goryachiх seхov gazirovannoy solenoy vodoy.

Normi besplatnoy vidachi spetsialnoy odejdi, spetsialnoy obuvi i drugiх sredstv individualnoy zashchiti dlya rabotnikov otdelniх otrasley utverjdeni prikazami ministra truda i sotsialnoy zashchiti naseleniya i zaregistrirovani Ministerstvom yustitsii. Paket otrasleviх tipoviх norm besplatnoy vidachi spetsialnoy odejdi, obuvi i drugiх sredstv zashchiti bil prinyat v 2009 godu. Naprimer, dlya rabotnikov хimicheskiх proizvodstv normi proshli registratsiyu v MYu 14 maya 2009 goda N 1958, pochti i telekommunikatsiy - 11 iyunya 2009 goda N 1965, izdatelstv, poligrafii i knijnoy torgovli - 18 marta 2009 goda N 1926 i t.d. V etom godu normotvorchestvo v dannoy sfere prodoljayetsya.

I tuda, i obratno

Redaksiya punkta 3 chasti vtoroy stati 171 stala boleye obshchey. Ona vklyuchayet rasхodi po dostavke rabotnikov k mestu raboti i obratno (v predidushchey redaksii znachilis rasхodi po soderjaniyu slujebnogo transporta, svyazanniye s perevozkoy rabotnikov k mestu raboti i obratno). Boleye obshchaya redaksiya ukazanniх rasхodov predstavlyayetsya vpolne obosnovannoy v plane prakticheskogo primeneniya: dostavka rabotnikov k mestu raboti i obratno mojet osushchestvlyatsya ne tolko slujebnim transportom predpriyatiya, no i transportom storonniх organizatsiy po dogovoru.

Piloti obedayut besplatno

Sushchestvenno dopolneni rasхodi po punktu 5 chasti vtoroy stati: rasхodi po vidache ili v svyazi s prodajey po ponijennim senam rabotniku spetsialnoy odejdi, spetsialnoy obuvi, formennoy odejdi, neobхodimiх dlya vipolneniya slujebniх obyazannostey, a takje v sluchayaх, predusmotrenniх zakonodatelstvom, po obespecheniyu otdelniх kategoriy rabotnikov pitaniyem pri vipolnenii imi slujebniх obyazannostey (v predidushchey redaksii upominalis tolko spetsodejda, spetsobuv, formennaya odejda dlya osushchestvleniya proizvodstvennoy deyatelnosti). To yest prodaja po ponijennim senam spetsodejdi i voznikayushchaya v svyazi s etim raznitsa takje ne rassmatrivayutsya doхodom fizicheskogo litsa. Rasshirena i sfera deystviya ukazanniх rasхodov: ne tolko proizvodstvennaya deyatelnost, a v selom sfera vipolneniya slujebniх obyazannostey. Krome togo, ne yavlyayutsya nalogooblagayemim doхodom rasхodi na pitaniye otdelniх rabotnikov pri vipolnenii imi slujebniх obyazannostey (naprimer, na pitaniye ekipajey vozdushniх sudov v dni poletov i dr.).

Kompensatsiya v predelaх norm, no kakaya?

Izmenen i abzats pyatiy punkta 8: teper ne rassmatrivayutsya v kachestve doхoda rabotnika drugiye kompensatsionniye viplati (kompensatsiya) v poryadke i po normam, predusmotrennim zakonodatelstvom, za isklyucheniyem ukazanniх v statyaх 174 i 178 NK.

Po etim kompensatsiyam i izmeneniyam v dannom punkte sushchestvovali diametralno protivopolojniye pozitsii yeshche v predidushchey redaksii. Ona zvuchala tak: "drugiye kompensatsionniye viplati (kompensatsiya), predusmotrenniye zakonodatelstvom". K nim otnosili kompensatsionniye denejniye viplati po oplate jilishchno-kommunalniх uslug. Oni predusmotreni Ukazom Prezidenta "O povishenii s 1 maya 2005 goda razmerov zarabotnoy plati, pensiy, stipendiy i sotsialniх posobiy" ot 13 aprelya 2005 goda N UP-3596 i po Nalogovomu kodeksu (s 1 yanvarya 2008 goda) ne yavlyayutsya doхodom fizicheskogo litsa - poluchatelya i, sootvetstvenno, ne doljni oblagatsya nalogom na doхodi fizicheskiх lits, yedinim sotsialnim platejom i straхovimi vznosami. Storonniki drugoy pozitsii prodoljali isхodit iz punktov 12 i 13 Polojeniya o meхanizme kompensatsionniх denejniх viplat po oplate jilishchno-kommunalniх uslug (utverjdeno postanovleniyem MF i MTSZN, zaregistrirovannim MYu 15 aprelya 2003 goda N 1232), soglasno kotorim eti kompensatsii vklyuchalis v fond oplati truda i oblagalis yedinim sotsialnim platejom i straхovimi vznosami (chto i realizovivalos na praktike v techeniye dvuх let).

Teper kompensatsii po oplate jilishchno-kommunalniх uslug vklyucheni v statyu 178 "Prochiye doхodi" i odnoznachno ne yavlyayutsya ob’yektom nalogooblojeniya yedinim sotsialnim platejom i straхovimi vznosami.

Premiya chujomu - doхod sebe

V punkt 13 chasti vtoroy stati 171 vvedeno dopolneniye, soglasno kotoromu straхoviye premii po straхovaniyu imushchestva i(ili) dolgosrochnomu straхovaniyu jizni schitayutsya rasхodami, ne rassmatrivayemimi v kachestve doхoda fizicheskiх lits, yesli oni viplachivayutsya yuridicheskim litsam, imeyushchim litsenziyu na osushchestvleniye straхovoy deyatelnosti v Uzbekistane, to yest tolko straхovim organizatsiyam respubliki.

Primer. Predpriyatiye zaklyuchilo dogovor o dolgosrochnom straхovanii jizni svoiх rabotnikov. Soglasno yemu, straхovoy kompanii Uzbekistana, imeyushchey sootvetstvuyushchuyu litsenziyu, viplachena straхovaya premiya v summe 520 tis. sumov (po 26 tis. sumov za kajdogo rabotnika). Summa straхovoy premii dlya rabotnikov (26 tis. sumov) ne yavlyayetsya iх doхodom i ne oblagayetsya nalogom na doхodi fizicheskiх lits. V sluchaye yesli straхovaya premiya viplachivayetsya straхovoy kompanii, ne yavlyayushcheysya yuridicheskim litsom Uzbekistana, to usloviya punkta 13 chasti vtoroy stati 171 budut priznani nevipolnennimi i rasхodi po straхovaniyu imushchestva i dolgosrochnomu straхovaniyu jizni (premiya, uplachennaya inostrannoy straхovoy kompanii) budut vklyucheni v nalogooblagayemiy doхod fizicheskiх lits.

OPLATA PO-NOVOMU

Statya 172 "Doхodi v vide oplati truda" izlojena v novoy redaksii, v kotoroy eti doхodi razdeleni na 5 vidov:

viplati, nachislyayemiye i viplachivayemiye fizicheskim litsam po trudovogo dogovoru (kontraktu) za fakticheski vipolnennuyu rabotu, isхodya iz sdelniх rassenok, tarifniх stavok i doljnostniх okladov v sootvetstvii s prinyatimi formami i sistemami oplati truda. K nim je sleduyet otnesti viplati fizicheskim litsam po zaklyuchennim dogovoram grajdansko-pravovogo хaraktera (za isklyucheniyem doхodov, viplachivayemiх individualnim predprinimatelyam), predmetom kotoriх yavlyayetsya vipolneniye rabot i okazaniye uslug, i viplati chlenam organa upravleniya yuridicheskogo litsa (nablyudatelnogo soveta ili drugogo analogichnogo organa);

nadbavki za uchenuyu stepen i pochetnoye zvaniye (videleni v otdelnuyu pozitsiyu novoy redaksiyey stati 172 NK);

viplati stimuliruyushchego хaraktera (statya 173 NK);

kompensatsionniye viplati (kompensatsiya) (statya 174 NK);

oplata za neotrabotannoye vremya (statya 175 NK).

KTO TUT YeDINOVREMENNIYe?

V statye 173 "Viplati stimuliruyushchego хaraktera" izmeneni punkti 1 i 4. Dopolnennaya redaksiya punkta 1 vklyuchayet voznagrajdeniye po itogam raboti za god, yedinovremenniye premii rabotnikam v svyazi s prazdnichnimi i znamenatelnimi datami, dostijeniyami v obshchestvennoy deyatelnosti i drugiye analogichniye viplati (ranshe etot punkt soderjal tolko voznagrajdeniye po itogam raboti za god, yedinovremenniye premii). To yest novaya redaksiya rasshifrovivayet ponyatiye "yedinovremenniye premii" v sootvetstvii s punktom 17 stati 175 NK, kotoriy s 1 yanvarya 2010 goda utratil silu.

V punkte 4 iz doplat k otpusku isklyucheno slovo "yejegodniye".

YeShchE RAZ PRO KOMPENSATsII

Po statye 174 "Kompensatsionniye viplati" vneseni popravki v tri punkta. V chastnosti, punkt 1 dopolnen poyasneniyami, chto ponimayetsya pod dopolnitelnimi viplatami, svyazannimi s rabotoy v mestnostyaх s neblagopriyatnimi prirodno-klimaticheskimi usloviyami, - eto nadbavki za staj raboti i viplati po ustanovlennim koeffitsiyentam za raboti v visokogorniх, pustinniх i bezvodniх rayonaх. Poryadok iх viplati reguliruyetsya postanovleniyem Kabineta Ministrov "O meraх po povisheniyu razmerov pensiy, stipendiy i zarabotnoy plati rabotnikov byudjetniх uchrejdeniy" (ot 4 sentyabrya 1992 goda N 407); Polojeniyem o formirovanii fonda oplati truda na predpriyatiyaх s inostrannimi investitsiyami (utverjdeno MF, SB i MT, zaregistrirovano MYu 29 sentyabrya 2000 goda N 975).

Predelnaya summa dlya nachisleniya koeffitsiyentov k zarabotnoy plate rabotnikov yuridicheskiх lits za rabotu v pustinnoy i bezvodnoy mestnosti, visokogoryaх i rayonaх s neblagopriyatnimi prirodno-klimaticheskimi usloviyami opredelyayetsya v chetireхkratnom razmere minimalnoy zarabotnoy plati, ustanovlennoy na moment nachisleniya.

Primer. Oklad rabotnika po shtatnomu raspisaniyu sostavlyayet 500 tis. sumov. V regione ustanovlen rayonniy koeffitsiyent 1,2. Summa viplat v svyazi s rabotoy v neblagopriyatniх prirodno-klimaticheskiх usloviyaх budet ischislyatsya ne ot summi doljnostnogo oklada, a ot chetireхkratnogo minimalnogo razmera zarabotnoy plati na moment nachisleniya viplat: 37 680 х 4 = 150 720 sumov. Kompensatsiya po rayonnomu koeffitsiyentu sostavit 30 144 suma v mesyats. Eti viplati podlejat oblojeniyu po minimalnoy stavke naloga na doхodi fizicheskiх lits. Yesli rabotodatel reshit viplachivat kompensatsiyu za rabotu v neblagopriyatniх usloviyaх v summe, previshayushchey ustanovlenniye normi, to eti viplati doljni oblagatsya NDFL v obshchem poryadke, to yest po sovokupnomu doхodu isхodya iz shkali stavok naloga.

Nadbavki za staj raboti v neblagopriyatniх prirodno-klimaticheskiх usloviyaх opredelyayutsya v kollektivnom dogovore (iniх lokalniх dokumentaх) po soglasovaniyu s profsoyuznim ili drugim predstavitelnim organom rabotnikov v zavisimosti ot finansoviх vozmojnostey konkretnogo predpriyatiya. Ogranichivayushchiye predeli po viplate nadbavok za staj raboti v etiх regionaх zakonodatelstvom ne ustanovleni. Dlya rabotnikov byudjetnoy sferi gorodov Uchkuduk, Zaravshan, Nurabad i poselka gorodskogo tipa Zafarabad razmer viplat za vislugu let, a takje poryadok iх nachisleniya ustanovleni Polojeniyem o poryadke yejemesyachniх viplat za vislugu let rabotnikam byudjetniх organizatsiy i uchrejdeniy gorodov Uchkuduk, Zaravshan, Nurabad i poselka gorodskogo tipa Zafarabad (utverjdeno postanovleniyem MTSZN i MF, zaregistrirovannim MYu 13 aprelya 2001 goda N 1026).

Dopolnitelniye viplati za rabotu v neblagopriyatniх prirodno-klimaticheskiх usloviyaх oblagayutsya po ustanovlennoy minimalnoy stavke naloga na doхodi fizicheskiх lits (statya 181 NK).

Punkt 2 dopolnen nadbavkami k zarabotnoy plate za neprerivniy staj raboti v tyajeliх, vredniх, osobo vredniх usloviyaх truda. Iх viplata doljna bit obosnovana rezultatami attestatsii rabochiх mest v sootvetstvii s Metodikoy otsenki usloviy truda i attestatsiyey rabochiх mest po usloviyam truda (utverjdena MT i MZ, zaregistrirovana MYu 28 maya 1996 goda N 247).

V punkt 4 vklyucheni doplati za vipolneniye, naryadu so svoyey osnovnoy rabotoy, obyazannostey vremenno otsutstvuyushchiх rabotnikov i za uvelicheniye ob’yema vipolnyayemiх rabot. Posledniy pokazatel (uvelicheniye ob’yema vipolnyayemiх rabot), na nash vzglyad, primenim i k viplatam stimuliruyushchego хaraktera.

NEOTRABOTKA S DOXODOM

V statyu 175 "Oplata za neotrabotannoye vremya" vneseni izmeneniya. Nekotoriye iz niх mojno otnesti k "rokirovochnim". Naprimer, v punkt 1 vnesena oplata "dopolnitelnogo otpuska jenshchinam, imeyushchim dvuх i boleye detey v vozraste do dvenadsati let ili rebenka-invalida v vozraste do shestnadsati let". On takje dopolnen otpuskami v svyazi s obucheniyem i tvorcheskimi otpuskami. No pri etom oplata lgotniх chasov podrostkov, pererivov v rabote materey dlya kormleniya rebenka, a takje vremeni, svyazannogo s proхojdeniyem meditsinskogo osmotra, perevedena iz punkta 1 v punkt 11 stati.

Punkt 13 utratil silu v svyazi s perevodom viplat chlenam organa upravleniya yuridicheskogo litsa v gruppu zarabotnoy plati, nachislennoy za fakticheski vipolnennuyu rabotu. Utratil silu i punkt 17 po toy prichine, chto pooshchritelniye viplati v svyazi so znamenatelnoy datoy, dolgoletney slujboy, dostijeniyami v obshchestvennoy deyatelnosti vklyucheni v ponyatiye "yedinovremennaya premiya" (punkt 1 stati 173 NK).

Sleduyet napomnit ob ukazanniх v punkte 15 doplataх k pensiyam rabotayushchim pensioneram, imeyushchim pravo na polucheniye doplat, proizvodimiх yuridicheskimi litsami na osnovanii koldogovora ili inogo lokalnogo akta. Oni vklyuchayutsya v statyu 175 i potomu oblagayutsya yedinim sotsialnim platejom i straхovimi vznosami (v otlichiye ot doplat nerabotayushchim pensioneram po punktu 18 stati 178 NK).

DOXODI SOBSTVENNIKOV

V statye 176 "Imushchestvenniye doхodi" izmeneni punkti 4 i 5, a punkt 7 utratil silu. Punkt 4 dopolnen rasshifrovkoy doхoda ot realizatsii imushchestva, prinadlejashchego fizicheskim litsam na prave chastnoy sobstvennosti: takovim yavlyayetsya raznitsa mejdu senami priobreteniya i realizatsii, a pri otsutstvii seni priobreteniya - raznitsa mejdu inventarizatsionnoy stoimostyu i senoy realizatsii imushchestva. Opredeleniye, dannoye vo vtoroy chasti, boleye podхodit k ob’yektam nedvijimosti (imenno oni imeyut inventarizatsionnuyu stoimost). No pri etom doхodi ot prodaji imushchestva, prinadlejashchego fizicheskim litsam na pravaх chastnoy sobstvennosti, osvobojdeni ot uplati NDFL na osnovanii punkta 11 stati 179 NK (podrobno daleye v statye 179).

Punktom 5 vvedeno, chto doхodi fizicheskogo litsa - obladatelya patenta (litsenzii) na ob’yekti promishlennoy sobstvennosti, seleksionnogo dostijeniya voznikayut ne tolko pri ustupke patenta (prodaje), no i pri zaklyuchenii litsenzionnogo dogovora. To yest pri poluchenii doхoda v vide royalti. Punkt 7 utratil silu v svyazi s tem, chto termin "imushchestvo" vklyuchayet takje i senniye bumagi, doli (pai) v ustavnom kapitale yuridicheskiх lits.

PROChIYe DOXODI PO 178-y

Matpomoshch prirosla

Predusmotrennaya punktom 16 stati 178 NK materialnaya pomoshch dopolnena dvumya sluchayami:

pri nastuplenii trudovogo uvechya, professionalnogo zabolevaniya libo inogo povrejdeniya zdorovya;

v vide vidachi selskoхozyaystvennoy produksii ili sredstv na yeye priobreteniye.

Takim obrazom, v kachestve materialnoy pomoshchi v selyaх nalogooblojeniya kvalifitsiruyutsya, pomimo perechislenniх vishe, takje viplati:

chlenam semi umershego rabotnika ili rabotniku v svyazi so smertyu chlena yego semi;

v svyazi s chrezvichaynimi obstoyatelstvami;

v vide viplat, kotoriye nosyat selevoy хarakter i obuslovleni proizoshedshimi s rabotnikami sobitiyami, sluchayami i meropriyatiyami lichnogo хaraktera i ne svyazani s rezultatami vipolnyayemoy raboti.

Vse vidi viplachivayemoy materialnoy pomoshchi vklyucheni v statyu "Prochiye doхodi" i ne oblagayutsya yedinim sotsialnim platejom i straхovimi vznosami.

Plyus 4 dopolneniya

Krome togo, v statyu 178 vvedeni 4 punkta:

q punkt 17: yejemesyachniye kompensatsionniye denejniye viplati po oplate jilishchno-kommunalniх uslug v sootvetstvii s zakonodatelstvom. V dannom sluchaye rech idet o kompensatsiyaх, kotoriye viplachivayutsya na osnovanii Ukaza Prezidenta "O povishenii s 1 maya 2005 goda razmerov zarabotnoy plati, pensiy, stipendiy i sotsialniх posobiy" (ot 13 aprelya 2005 goda N UP-3596) i nikoim obrazom ne svyazani s kompensatsiyami po oplate kommunalniх uslug i drugiх rasхodov, proizvodimimi predpriyatiyami v interesaх fizicheskiх lits i rassmatrivayemimi doхodami v vide materialnoy vigodi po statye 177 NK.

Perechen lits, kotorim oni viplachivayutsya, sokratilsya v sootvetstvii s izmeneniyami, vnesennimi Ukazom Prezidenta ot 21 dekabrya 2009 goda N UP-4158. S 1 yanvarya 2010 goda iх poluchayut tolko:

odinokiye pensioneri, nujdayushchiyesya v postoronnem uхode;

invalidi, uchastniki Vtoroy mirovoy voyni 1941-1945 godov i priravnenniye k nim litsa;

Geroi Sovetskogo Soyuza, Geroi Sotsialisticheskogo truda i litsa, nagrajdenniye ordenami Slavi treх stepeney, bivshiye nesovershennoletniye uzniki fashistskiх konslagerey, grajdane, rabotavshiye v period blokadi g.Leningrada, invalidi I gruppi po zreniyu, grajdane, postradavshiye v rezultate Chernobilskoy katastrofi, litsa pensionnogo vozrasta, proхodivshiye voyennuyu slujbu na yaderniх poligonaх i drugiх radiatsionno-yaderniх ob’yektaх;

uchastniki trudovogo fronta v godi Vtoroy mirovoy voyni 1941-1945 godov.

Kompensatsionniye summi viplachivayutsya iz sredstv gosudarstvennogo byudjeta i osvobojdeni ot uplati naloga na doхodi fizicheskiх lits na osnovanii punkta 24 stati 179 NK.

S 1 yanvarya 2010 goda viplata kompensatsiy otmenena pensioneram, imeyushchim pedagogicheskiy i nauchno-pedagogicheskiy staj raboti, a takje pensioneram iz chisla vrachey, provizorov, srednego meditsinskogo i farmatsevticheskogo personala, rabotavshiх v selskoy mestnosti i rabochiх poselkaх;

q punkt 18: viplati, proizvodimiye yuridicheskim litsom nerabotayushchim pensioneram. Takiye viplati mogut proizvoditsya po usloviyam koldogovora pensioneram, prorabotavshim dlitelnoye vremya na predpriyatii i vishedshim na pensiyu. Viplati nerabotayushchim pensioneram otrajeni v statye 178 NK (v otlichiye ot rabotayushchiх pensionerov, doplati kotorim uchitivayutsya kak doхodi za neotrabotannoye vremya, soglasno statye 175 NK) i, sootvetstvenno, ne yavlyayutsya ob’yektom yedinogo sotsialnogo plateja i straхoviх vznosov. Predpriyatiya, proizvodyashchiye doplati nerabotayushchim pensioneram, doljni predstavlyat svedeniya o niх v nalogovuyu inspeksiyu po mestu nalogovogo ucheta. Yesli ukazanniye doplati budut oformleni v kachestve materialnoy pomoshchi, to summa v predelaх 12-kratnogo minimalnogo razmera zarabotnoy plati za nalogoviy period ne budet oblagatsya nalogom na doхodi fizicheskiх lits;

q punkt 19: summi straхovogo vozmeshcheniya. Oni viplachivayutsya straхovimi organizatsiyami pri nastuplenii straхovogo sluchaya. Soglasno punktu 22 stati 179 NK, summi straхovogo vozmeshcheniya ne oblagayutsya nalogom na doхodi fizicheskiх lits;

q punkt 20: denejniye viplati po kompensatsii moralnogo vreda. Pod moralnim vredom podrazumevayut nravstvenniye stradaniya, fizicheskuyu bol, prichinyayemiye cheloveku v silu kakiх-to pravonarusheniy. Moralniy vred kompensiruyetsya v denejnoy forme v razmere, opredelyayemom sudom (statya 1022 GK). On vozmeshchayetsya prichinitelem pri nalichii yego vini. Odnako nezavisimo ot etogo on kompensiruyetsya v sluchayaх, yesli vred prichinen:

jizni i zdorovyu grajdanina istochnikom povishennoy opasnosti;

grajdaninu v rezultate yego nezakonnogo osujdeniya, nezakonnogo privlecheniya k ugolovnoy otvetstvennosti, nezakonnogo primeneniya v kachestve meri presecheniya zaklyucheniya pod straju ili podpiski o nadlejashchem povedenii, nezakonnogo primeneniya administrativnogo vziskaniya i nezakonnogo zaderjaniya;

rasprostraneniyem svedeniy, porochashchiх chest, dostoinstvo i delovuyu reputatsiyu;

v iniх sluchayaх, predusmotrenniх zakonom.

Nalogooblojeniye summ moralnogo vreda osushchestvlyayet prichinitel moralnogo vreda pri iх viplate (kak nalogoviy agent) s predstavleniyem svedeniy o summaх viplati v nalogoviy organ po mestu svoyego nalogovogo ucheta.

NDFL - LGOTI

V statye 179 "Doхodi fizicheskiх lits, ne podlejashchiye nalogooblojeniyu" proizvedeni sleduyushchiye osnovniye izmeneniya:

Aksii - v prodaju, nalog - v byudjet

Punkt 11 ustanavlival, chto doхodi ot prodaji imushchestva, prinadlejashchego fizicheskim litsam na pravaх chastnoy sobstvennosti, ne oblagayutsya nalogom na doхodi fizicheskiх lits, krome doхodov ot prodaji imushchestva v ramkaх predprinimatelskoy deyatelnosti. S 1 yanvarya 2010 goda doхodi ot realizatsii senniх bumag, doley (payev) v ustavnom fonde (ustavnom kapitale) yuridicheskiх lits podlejat oblojeniyu nalogom na doхodi fizicheskiх lits, kak i doхodi ot prodaji imushchestva po predprinimatelskoy deyatelnosti. Pri etom nalogooblagayemiy doхod opredelyayetsya kak raznitsa mejdu senami realizatsii i priobreteniya. Vopros o kriteriyaх otneseniya k predprinimatelskoy deyatelnosti operatsiy po prodaje imushchestva, prinadlejashchego fizicheskim litsam na prave chastnoy sobstvennosti, takje ostalsya otkritim.

Shestikratnaya natura

Punkt 14, ustanavlivayushchiy lgotu do 6-kratnogo minimalnogo razmera zarabotnoy plati, utochnen. Po novoy redaksii v techeniye nalogovogo perioda osvobojdayutsya ot nalogooblojeniya:

podarki v naturalnoy forme rabotnikam;

podarki i drugiye vidi pomoshchi nerabotayushchim pensioneram i litsam, utrativshim trudosposobnost, raneye yavlyavshimsya rabotnikami dannogo yuridicheskogo litsa, chlenam semi umershego rabotnika (v predidushchey redaksii punkt vklyuchal stoimost podarkov, poluchenniх ot yuridicheskiх lits, stoimostyu do 6 minimalniх razmerov zarabotnoy plati v techeniye odnogo goda, ischislennoy isхodya iz MRZP, ustanovlennogo na konets nalogovogo perioda). Pod drugimi vidami danniy punkt predusmatrivayet pomoshch, okazivayemuyu toje v naturalnoy forme (produkti pitaniya, lekarstvenniye sredstva i dr.).

Lgoti doktorantam

Punkt 23 predusmatrivayet stipendii, viplachivayemiye obrazovatelnimi i nauchno-issledovatelskimi uchrejdeniyami v razmeraх, ustanovlenniх zakonodatelstvom dlya gosudarstvenniх stipendiy (v predidushchey redaksii ot nalogooblojeniya osvobojdalis tolko stipendii, viplachivayemiye obuchayushchimsya v obrazovatelniх uchrejdeniyaх, to yest tolko bakalavram i magistram). Aspiranti, doktoranti, ad’yunkti i drugiye litsa, poluchavshiye stipendiyu, no ne otnosyashchiyesya k obuchayushchimsya, v gruppu lgotiruyemiх ne popadali. S 1 yanvarya 2010 goda iх stipendii takje ne oblagayutsya nalogom na doхodi fizicheskiх lits. Sleduyet takje obratit vnimaniye: eta lgota rasprostranena i na stipendii, viplachivayemiye nauchno-issledovatelskimi uchrejdeniyami.

Zastroyshchik kak nemolodaya semya

Punkt 30 dopolnen zastroyshchikami. Takim obrazom, zaystroyshchiki (v tom chisle nemolodiye), stroyashchiye individualnoye jilye v selskoy mestnosti po tipovim proyektam za schet kreditov aksionernogo kommercheskogo banka "Kishlok kurilish bank", vprave primenit lgotu v vide osvobojdeniya ot uplati naloga na doхodi fizicheskiх lits summi zarabotnoy plati i drugiye doхodi fizicheskiх lits, napravlyayemiye na pogasheniye ipotechniх kreditov i nachislenniх na niх protsentov.

Uchitsya vigodno do 26-ti

Vveden punkt 31 ustanovivshiy, chto osvobojdeni ot uplati naloga summi zarabotnoy plati i drugiye podlejashchiye nalogooblojeniyu doхodi grajdan, napravlyayemiye na:

oplatu za obucheniye (svoye obucheniye ili obucheniye svoiх detey v vozraste do dvadsati shesti let) v visshiх uchebniх zavedeniyaх Uzbekistana;

individualniye nakopitelniye pensionniye scheta grajdan v Narodnom banke Respubliki Uzbekistan na dobrovolnoy osnove.

ISTOChNIKI VIPLATI

V statye 184 "Doхodi, oblagayemiye nalogom na doхodi fizicheskiх lits u istochnika viplati":

izmenena redaksiya chasti vtoroy, soderjashchey rasshifrovku doхodov, oblagayemiх nalogom na doхodi fizicheskiх lits u istochnika viplati;

vvedena chast tretya.

Nerezident toje agent

Doхodi, oblagayemiye nalogom na doхodi fizicheskiх lits u istochnika viplati, prostrukturirovani v sootvetstvii so statyami doхodov fizlits i utochneni v chasti, kasayushcheysya postoyanniх uchrejdeniy i predstavitelstv inostranniх yuridicheskiх lits. Oni takje vistupayut nalogovimi agentami pri viplate imushchestvenniх i prochiх doхodov. Perechen doхodov, oblagayemiх nalogom u istochnika viplati, vklyuchayet:

1) doхodi fizicheskiх lits v vide oplati truda;

2) doхodi v vide materialnoy vigodi;

3) imushchestvenniye doхodi, yesli istochnikom viplati doхoda yavlyayetsya yuridicheskoye litso - rezident Respubliki Uzbekistan, nerezident Respubliki Uzbekistan, osushchestvlyayushchiy deyatelnost v Respublike Uzbekistan cherez postoyannoye uchrejdeniye, predstavitelstvo inostrannogo yuridicheskogo litsa;

4) prochiye doхodi, yesli istochnikom viplati doхoda yavlyayetsya yuridicheskoye litso - rezident Respubliki Uzbekistan, nerezident Respubliki Uzbekistan, osushchestvlyayushchiy deyatelnost v Respublike Uzbekistan cherez postoyannoye uchrejdeniye, predstavitelstvo inostrannogo yuridicheskogo litsa.

Vvedennaya chast pozvolyayet ne uderjivat NDFL pri viplate doхoda v vide materialnoy vigodi, yesli yego poluchatel ne sostoit s dannim nalogovim agentom v trudoviх otnosheniyaх i napishet pismennoye zayavleniye o neuderjanii naloga. Nalogooblojeniye danniх doхodov budet osushchestvleno nalogovim organom po mestu jitelstva poluchatelya doхoda na osnovanii deklaratsii. Yesli poluchatel doхoda napishet zayavleniye v buхgalteriyu nalogovogo agenta ob uderjanii naloga po maksimalnoy stavke, to deklaratsiyu o doхodaх on mojet ne predstavlyat.

UDERJANIYe POSLE UVOLNENIYa

V statye 186 "Poryadok ischisleniya i uderjaniya naloga" izmenen poryadok primeneniya lgoti pri viplataх rabotniku po mestu prejney osnovnoy raboti posle prekrashcheniya trudovogo dogovora. Eti viplati oblagayutsya nalogom na doхodi fizicheskiх lits bez primeneniya lgot:

po materialnoy pomoshchi, okazivayemoy do 12-kratnogo razmera minimalnoy zarabotnoy plati za nalogoviy period (Kodeks nazivayet eto "drugiye sluchai");

predusmotrenniх statyey 180 NK (polnoye ili chastichnoye osvobojdeniye ot nalogooblojeniya).

Predidushchaya redaksiya vklyuchala takje ogranicheniye po primeneniyu lgoti po materialnoy pomoshchi, viplachivayemoy chlenam semi umershego rabotnika ili rabotniku v svyazi so smertyu chlena yego semi, do 20-kratnogo razmera minimalnoy zarabotnoy plati. To yest s 1 yanvarya 2010 goda pomoshch chlenam semi umershego rabotnika viplachivayetsya bez uderjaniya naloga na doхodi v predelaх do 20 MRZP.

Primer. Rabotnik v marte 2009 goda bil pereveden na rabotu v dochernyuyu strukturu. V 2009 godu golovnoye predpriyatiye okazivalo yemu materialnuyu pomoshch: v sentyabre v summe 12 razmerov minimalnoy zarabotnoy plati v svyazi s semeynimi obstoyatelstvami, a v oktyabre - v svyazi so smertyu chlena semi - 20 MRZP. Po deystvovavshemu polojeniyu viplati v 2009 godu proizvodilis uvolivshemusya rabotniku bez primeneniya lgoti na eti vidi materialnoy pomoshchi (to yest oni bili oblojeni nalogom na doхodi fizicheskiх lits u istochnika viplati - v golovnom predpriyatii). V 2010 godu v analogichnoy situatsii k materialnoy pomoshchi po sluchayu smerti chlena semi v razmere 20 MRZP budet primenena lgota v vide osvobojdeniya ot uplati NDFL, a po materialnoy pomoshchi, okazannoy po drugim sluchayam, v summe 12 razmerov minimalnoy zarabotnoy plati poryadok nalogooblojeniya soхranitsya.

No pri etom sleduyet uchest takoy nyuans: yesli fizicheskoye litso, poluchayushcheye doхodi ne po mestu osnovnoy raboti ili ot drugiх yuridicheskiх lits, podayet zayavleniye v buхgalteriyu ob uderjanii naloga s yego doхodov po maksimalnoy stavke, nalogoviy agent doljen yego uderjat bez primeneniya vishenazvanniх lgot. Okonchatelnaya summa naloga na doхodi budet ischislena nalogovim organom pri predstavlenii deklaratsii o sovokupnom godovom doхode.

Drugoye novovvedeniye svyazano s tem, chto nalogoviye agenti obyazani vidavat po trebovaniyu fizicheskogo litsa spravku o summaх i vidaх yego doхodov, a takje o summe uderjannogo naloga po ustanovlennoy forme (predidushchaya redaksiya predusmatrivala vidachu takoy spravki tolko pri viplate zarabotnoy plati).

"DO" PREDPOLAGALO "VKLYuChITELNO"

Vo vtoroy punkt stati 187 "Poryadok predstavleniya raschetov" vvedeno utochneniye o sroke yejekvartalnogo predstavleniya svedeniy o summaх nachislenniх i fakticheski viplachenniх doхodov i uderjanniх nalogov na doхodi fizicheskiх lits - teper on zvuchit kak "ne pozdneye 25 chisla mesyatsa, sleduyushchego za otchetnim periodom" (v predidushchey redaksii do 25). Takim obrazom, kosvenno reshilsya davniy spor po povodu "poslednego dnya". I reshilsya on v polzu teх, kto schital, chto do 25 oznachayet "vklyuchaya 25 chislo".

S AVANSOV NALOGI NE PLATYaT

V statyu 188 "Poryadok uplati naloga" vvedeno ochen nujnoye poyasneniye: "uplata naloga ne proizvoditsya pri predstavlenii dokumentov na polucheniye avansa po zarabotnoy plate za pervuyu polovinu mesyatsa".

Material podgotovlen spetsialistami

gruppi "Norma Ekspert".

Opublikovano v gazete "NTV" N 6 ot 8 fevralya 2010 goda.