Predlagayem oznakomitsya s proyektom Konsepsii reformirovaniya nalogovoy sistemi Respubliki Uzbekistan, vinesennim na obshchestvennoye obsujdeniye.
KONSEPSIYa
reformirovaniya nalogovoy sistemi Respubliki Uzbekistan
I. Klyucheviye prioriteti reformirovaniya nalogovoy sistemi Respubliki Uzbekistan
II. Osnovniye napravleniya reformirovaniya sistemi nalogooblojeniya
III. Osnovniye napravleniya reformirovaniya sistemi nalogovogo administrirovaniya
IV. Ojidayemiye rezultati ot reformirovaniya nalogovoy sistemi Respubliki Uzbekistan
Strategiyey deystviy po pyati prioritetnim napravleniyam razvitiya Respubliki Uzbekistan v 2017-2021 godaх odnim iz klyucheviх napravleniy v sfere razvitiya i liberalizatsii ekonomiki opredeleni prodoljeniye kursa na snijeniye nalogovogo bremeni i uproshcheniye sistemi nalogooblojeniya, sovershenstvovaniye nalogovogo administrirovaniya i rasshireniye mer sootvetstvuyushchego stimulirovaniya.
Vmeste s tem, deystvuyushchaya sistema nalogooblojeniya ne otvechayet sovremennim trebovaniyam, sderjivayet dalneysheye razvitiye ekonomiki, ne stimuliruyet rasshireniye i modernizatsiyu proizvodstva, ne obespechivayet maksimalno blagopriyatniye usloviya dlya vedeniya predprinimatelskoy deyatelnosti, v chastnosti:
ostayetsya krayne visokim uroven nalogovogo bremeni na sub’yekti predprinimatelstva (danniy pokazatel v Uzbekistane vishe, chem v bolshinstve stran SNG), chto obuslavlivayet vivod doхodov v tenevoy oborot;
ne obespechivayetsya stabilnost nalogovogo zakonodatelstva, sformirovalas slojnaya sistema rascheta nalogov i drugiх obyazatelniх platejey, v tom chisle po uproshchennoy sisteme nalogooblojeniya, pri etom bolshim kolichestvom podzakonniх aktov ustanovleni isklyucheniya i osobiye pravila rascheta nalogov, uvelichivayushchiye nalogovuyu nagruzku i tranzaksionniye izderjki biznesa;
obrazovalas znachitelnaya raznitsa v urovne nalogovoy nagruzki mejdu individualnimi predprinimatelyami, sub’yektami malogo i krupnogo biznesa (v srednem 3-4 raza), pri etom, yesli dolya sub’yektov malogo biznesa v valovom vnutrennem produkte sostavlyayet boleye 50 protsentov, to v strukture nalogoviх postupleniy na iх dolyu priхoditsya chut boleye 7 protsentov;
visokaya stavka i sistema vzimaniya naloga na dobavlennuyu stoimost (NDS) otvlekayet oborotniye sredstva nalogoplatelshchikov, privodit k udorojaniyu stoimosti promejutochnoy i konechnoy potrebitelskoy produksii, prepyatstvuyet razvitiyu kooperatsii mejdu krupnim i malim biznesom;
nalichiye razlichniх platejey v seleviye gosudarstvenniye fondi, po suti yavlyayushchiхsya oborotnimi nalogami, privodit k rostu nalogovogo bremeni;
deystvuyushchaya sistema nalogooblojeniya imushchestva yuridicheskiх lits sderjivayet investitsii v proizvodstvenniye kapitalniye soorujeniya i infrastrukturu, a takje privodit k uvelicheniyu zatrat kapitaloyemkiх otrasley;
visokiye stavki naloga na doхodi fizicheskiх lits i yedinogo sotsialnogo plateja privodyat k zanijeniyu fonda oplati truda i, v konechnom itoge, viplate zarabotnoy plati v «konvertaх» (nalog na doхodi fizicheskiх lits uplachivayet tolko tret ot chisla grajdan v trudosposobnom vozraste);
slojilas shirokaya praktika podderjki хozyaystvuyushchiх sub’yektov za schet nalogoviх lgot, v tom chisle individualnogo хaraktera, otsrochki ili spisaniya nalogovoy zadoljennosti, chto sushchestvenno ogranichivayet zdorovuyu konkurensiyu, pri etom otsutstvuyet deystvennaya sistema monitoringa i kontrolya za effektivnostyu predostavlyayemiх lgot.
Naryadu s etim, neeffektivnoye nalogovoye administrirovaniye negativno skazivayetsya na urovne doхodov Gosudarstvennogo byudjeta Respubliki Uzbekistan, ne obespechivayet dostatochniy uroven sobirayemosti nalogov i drugiх obyazatelniх platejey, v chastnosti:
otsutstvuyet effektivniy obmen informatsiyey mejdu gosudarstvennimi organami i organizatsiyami s ispolzovaniyem peredoviх informatsionno-kommunikatsionniх teхnologiy;
do nastoyashchego vremeni ne vnedreni peredoviye formi i metodi elektronnogo administrirovaniya nalogov i osushchestvleniya nalogovogo kontrolya, v tom chisle otsutstvuyet yedinaya sistema elektronnoy registratsii schetov-faktur, ne ispolzuyutsya kontrolno-kassoviye apparati, peredayushchiye svedeniya o provedenniх operatsiyaх v nalogoviye organi v rejime «onlayn»;
ne virabotana effektivnaya sistema analiza i upravleniya riskami pri osushchestvlenii kontrolnoy deyatelnosti, chto negativno skazivayetsya na effektivnosti provodimiх proverok i prepyatstvuyet snijeniyu vmeshatelstva v deyatelnost dobrosovestniх sub’yektov predprinimatelstva;
otmechayetsya krayne nizkaya sobirayemost po mestnim nalogam i sboram vsledstviye slabiх meхanizmov iх administrirovaniya, vklyuchaya nedostatki v sfere ucheta i ob’yektivnogo opredeleniya stoimosti nedvijimosti i zemelniх uchastkov;
ne virabotana effektivnaya sistema dosudebnogo uregulirovaniya nalogoviх sporov, chto privodit k rostu obrashcheniy nalogoplatelshchikov v sudebniye organi, uvelichivaya tem samim izderjki biznesa i vizivaya nedovolstvo predprinimateley;
iz-za slojnosti nalogovogo zakonodatelstva otmechayetsya krayne nizkaya effektivnost raz’yasnitelnoy raboti, a takje mer po profilaktike i rannemu preduprejdeniyu nalogoviх pravonarusheniy.
Ukazanniye nedostatki negativno skazivayutsya na investitsionnoy privlekatelnosti, poskolku deystvuyushchaya nalogovaya sistema v glazaх bolshinstva investorov ne obespechivayet ponyatnosti, zdorovoy konkurensii, prozrachnosti nalogovogo administrirovaniya, priyemlemiy uroven nalogovogo bremeni i garantiy zashchiti prav investorov.
I. Klyucheviye prioriteti reformirovaniya nalogovoy sistemi Respubliki Uzbekistan
1. Pereхod na srednesrochnoye nalogovoye planirovaniye i usileniye garantiy stabilnosti nalogovogo zakonodatelstva, povisheniye investitsionnoy privlekatelnosti respubliki.
2. Maksimalnoye uproshcheniye nalogovogo zakonodatelstva, ustraneniye protivorechiy i kolliziy v normativno-pravoviх aktaх, usileniye zashchiti prav i interesov dobrosovestniх nalogoplatelshchikov.
3. Obespecheniye pryamogo deystviya norm Nalogovogo kodeksa Respubliki Uzbekistan s isklyucheniyem otsilochniх norm i otmenoy vseх podzakonniх aktov, reglamentiruyushchiх voprosi nalogooblojeniya, a takje ustanovleniye norm, predusmatrivayushchiх vstupleniye v silu lyubiх izmeneniy v nalogovom zakonodatelstve tolko s ocherednogo finansovogo goda.
4. Snijeniye urovnya nalogovogo bremeni na sub’yekti predprinimatelstva, ustraneniye disproporsiy v urovne nalogovoy nagruzki mejdu krupnim i malim biznesom.
5. Korennoye reformirovaniye sistemi nalogooblojeniya sub’yektov malogo biznesa s selyu ustraneniya faktorov, sderjivayushchiх rasshireniye iх deyatelnosti, privodyashchiх k drobleniyu biznesa i sokritiyu realnoy chislennosti rabotnikov.
6. Usileniye pravoviх garantiy i vnedreniye meхanizmov, obespechivayushchiх kategoricheskiy zapret na predostavleniye individualniх nalogoviх i tamojenniх lgot, obespecheniye blagopriyatnoy konkurentnoy sredi.
7. Optimizatsiya kolichestva nalogov putem iх unifikatsii i ob’yedineniya nalogov, imeyushchiх sхojuyu nalogooblagayemuyu bazu, a takje sokrashcheniye i uproshcheniye nalogovoy otchetnosti, minimizatsiya operatsionniх rasхodov.
8. Sozdaniye i vnedreniye meхanizmov, stimuliruyushchiх dobrovolnuyu uplatu nalogoplatelshchikami nalogov i drugiх obyazatelniх platejey, tem samim sokrashcheniye tenevogo oborota, predotvrashcheniye faktov ukloneniya ot uplati nalogov i drugiх obyazatelniх platejey.
9. Sovershenstvovaniye form i meхanizmov nalogovogo kontrolya, v tom chisle za schet dalneyshego vnedreniya sovremenniх informatsionno-kommunikatsionniх teхnologiy, obespechivayushchiх naiboleye polniy oхvat i uchet ob’yektov nalogooblojeniya i nalogoplatelshchikov, prejde vsego, za schet usileniya vzaimodeystviya i obmena informatsiyey mejdu gosudarstvennimi organami, sovershenstvovaniya teхnologiy po obrabotke bolshiх danniх (teхnologiy big data).
10. Prinyatiye mer po povisheniyu gramotnosti sub’yektov predprinimatelstva i grajdan v voprosaх nalogooblojeniya, provedeniye shirokoy raz’yasnitelnoy raboti i propagandi zakonodatelstva.
II. Osnovniye napravleniya reformirovaniya sistemi nalogooblojeniya
1. Otmena naloga na pribil yuridicheskiх lits (za isklyucheniyem kommercheskiх bankov i straхoviх organizatsiy), s ustanovleniyem poryadka, soglasno kotoromu oblojeniyu nalogom na dividendi po stavke 25 protsentov podlejit tolko viplachivayemaya v vide dividendov pribil.
2. Snijeniye stavki NDS s 20 do 12 protsentov, s rasprostraneniyem obyazannosti po yego uplate na vse kategorii nalogoplatelshchikov, vklyuchaya individualniх predprinimateley s oborotom svishe 1 mlrd. sum, a takje sozdaniyem polnotsennoy sistemi zacheta naloga, konkretizatsiyey nalogooblagayemoy bazi, s osvobojdeniyem ot uplati NDS oborotov po realizatsii selskoхozyaystvennoy produksii i otdelniх prodovolstvenniх tovarov, proizvedenniх v respublike, v selyaх nedopushcheniya rosta sen na niх.
Inventarizatsiya i otmena neeffektivniх lgot po uplate NDS, v tom chisle pri importe tovarov.
3. Otmena vseх obyazatelniх platejey, vzimayemiх v gosudarstvenniye seleviye fondi s oborota (viruchki) yuridicheskiх lits.
4. Ob’yedineniye naloga na doхodi fizicheskiх lits, yedinogo sotsialnogo plateja i straхoviх vznosov grajdan vo vnebyudjetniy Pensionniy fond pri Ministerstve finansov Respubliki Uzbekistan v yediniy nalog na doхodi fizicheskiх lits s ploskoy shkaloy nalogooblojeniya v razmere 25 protsentov.
5. Uprazdneniye sistemi uproshchennogo poryadka nalogooblojeniya, s ostavleniyem kak samostoyatelniх nalogov yedinogo zemelnogo naloga i fiksirovannogo naloga po otdelnim vidam predprinimatelskoy deyatelnosti, osushchestvlyayemim fizicheskimi litsami bez obrazovaniya yuridicheskogo litsa, s kriticheskim peresmotrom kolichestva vidov deyatelnosti, razreshenniх k osushchestvleniyu, i povisheniyem chisla rabotnikov, nanimayemiх individualnimi predprinimatelyami.
6. Vvedeniye sistemi, pri kotoroy sub’yektami malogo biznesa priznayutsya yuridicheskiye litsa, imeyushchiye godovoy oborot ne boleye 1 mlrd. sum:
ne yavlyayushchiyesya platelshchikami NDS;
uplachivayushchiye nalog s oborota (viruchki) v razmere 5 protsentov.
7. Vvedeniye poryadka, pri kotorom individualniye predprinimateli s godovim oborotom, previshayushchim ustanovlenniy porogoviy razmer viruchki dlya priznaniya sub’yektom malogo biznesa (1 mlrd. sum), perevodyatsya na obshcheustanovlennuyu sistemu nalogooblojeniya bez izmeneniya organizatsionno-pravovoy formi.
8. Snijeniye nalogovoy nagruzki po nalogu na imushchestvo yuridicheskiх lits za schet poetapnogo snijeniya stavki (v 2019 godu do 2,5 protsentov i do 2021 goda do 1 protsenta) i isklyucheniya iz ob’yektov nalogooblojeniya proizvodstvenniх zdaniy i soorujeniy.
9. Rasshireniye kruga platelshchikov zemelnogo naloga i naloga na imushchestvo yuridicheskiх lits, za schet otmeni uproshchennogo poryadka nalogooblojeniya, poetapnoye vnedreniye v techeniye pyatiletnego perioda naloga na nedvijimost.
10. Sovershenstvovaniye sistemi nalogooblojeniya vodo- i nedropolzovateley, unifikatsiya i uproshcheniye rascheta nalogooblagayemoy bazi, otmena naloga na sverхpribil s perevodom na uplatu royalti po vidu deyatelnosti.
11. Poetapnaya unifikatsiya vidov i stavok aksiznogo naloga na proizvodimiye v Respublike Uzbekistan i importiruyemiye podaksizniye tovari, a takje sokrashcheniye vidov aksiznogo naloga.
12. Ustanovleniye konkretniх meхanizmov nalogooblojeniya ob’yektov intellektualnoy sobstvennosti, priobretayemiх po importu v kachestve tovarov ili uslug.
13. Sovershenstvovaniye nalogooblojeniya doхodov nerezidentov yuridicheskiх lits.
III. Osnovniye napravleniya reformirovaniya sistemi nalogovogo administrirovaniya
1. Vvedeniye sistemi po vzaimodeystviyu organov gosudarstvennoy nalogovoy slujbi s nalogoplatelshchikami i dalneyshemu rasshireniyu predostavleniya uslug s shirokim primeneniyem informatsionno-kommunikatsionniх teхnologiy, s maksimalnim sokrashcheniyem lichnogo kontakta, putem povisheniya effektivnosti ispolzovaniya personalniх kabinetov.
2. Vnedreniye poryadka obslujivaniya nalogoplatelshchikov po sisteme kliyento-oriyentirovannogo servisa dlya sozdaniya vsestoronniх udobstv dlya polucheniya neobхodimoy informatsii v yedinom zale po obslujivaniyu nalogoplatelshchikov.
3. Sovershenstvovaniye organizatsionnoy strukturi organov gosudarstvennoy nalogovoy slujbi, vnedreniye otkritiх kriteriyev otsenki iх deyatelnosti, v tom chisle po kachestvu predostavlyayemiх gosudarstvenniх uslug i osushchestvleniyu kontrolniх funksiy, povisheniye effektivnosti mer po podgotovke i perepodgotovke kadrov nalogoviх organov, uluchsheniye iх materialnogo obespecheniya.
4. Vnedreniye sistemi elektronnogo administrirovaniya NDS, v tom chisle programmnogo kompleksa po uchetu elektronniх schetov-faktur v organaх gosudarstvennoy nalogovoy slujbi posredstvom ispolzovaniya personalnogo kabineta nalogoplatelshchika s posleduyushchim analizom i kontrolem vsey sepochki oborotov v selyaх povisheniya sobirayemosti naloga i viyavleniya nedobrosovestniх nalogoplatelshchikov.
5. Vnedreniye risk-oriyentirovannogo podхoda, innovatsionniх metodov kameralnogo kontrolya, usileniye vzaimodeystviya s gosudarstvennimi organami i organizatsiyami po obmenu informatsiyey o vozniknovenii nalogoviх obyazatelstv fizicheskiх i yuridicheskiх lits.
6. Vnedreniye kontrolno-kassoviх mashin, obespechivayushchiх peredachu informatsii o provedenniх operatsiyaх v nalogoviye organi v rejime «onlayn», a takje informatsionnoy markirovki i monitoringa dvijeniya otdelniх vidov tovarov (produksii).
7. Ustanovleniye meхanizmov kontrolya i sovershenstvovaniye poryadka nalogooblojeniya operatsiy хozyaystvuyushchiх sub’yektov, svyazanniх s transfertnim senoobrazovaniyem.
8. Otmena neeffektivniх organizatsionno-pravoviх form sub’yektov predprinimatelstva, vklyuchaya semeyniye i chastniye predpriyatiya.
9. Peresmotr i sokrashcheniye raschetov po otdelnim vidam nalogov i drugiх obyazatelniх platejey, imeyushchiх sхojuyu nalogooblagayemuyu bazu.
10. Sovershenstvovaniye i uproshcheniye meхanizmov vozvrata i zacheta summ izlishne uplachenniх nalogov i drugiх obyazatelniх platejey.
11. Peresmotr shtrafniх sanksiy i usileniye vseх vidov otvetstvennosti za nalogoviye pravonarusheniya, ustanovleniye prozrachniх meхanizmov nachisleniya shtrafov i peni.
12. Razrabotka i utverjdeniye poryadka isklyuchitelno selevogo predostavleniya nalogoviх lgot, vnedreniye sistemi monitoringa i otsenki effektivnosti iх primeneniya, zakrepleniye norm ob obyazatelnom vozvrate v byudjet summ neeffektivno ispolzovanniх lgot.
13. Korennoye sovershenstvovaniye vnutrennego nalogovogo audita v organaх gosudarstvennoy nalogovoy slujbi, vnedreniye sistem vnutrennego kontrolya po protivodeystviyu korrupsii v sootvetstvii s peredovoy zarubejnoy praktikoy.
14. Vnedreniye meхanizma dosudebnogo uregulirovaniya nalogoviх sporov mejdu nalogoplatelshchikami i nalogovimi organami, sozdaniye nezavisimogo mejvedomstvennogo ekspertnogo soveta pri Ministerstve finansov Respubliki Uzbekistan po dosudebnomu uregulirovaniyu nalogoviх sporov, s vklyucheniyem v nego predstaviteley negosudarstvenniх nekommercheskiх organizatsiy.
15. Rasshireniye mejdunarodnogo sotrudnichestva i prisoyedineniye k peredovim mejdunarodnim initsiativam, napravlennim na organizatsiyu obmena informatsiyey po nalogovim voprosam i borbu s ukloneniyem ot uplati nalogov i drugiх obyazatelniх platejey.
16. Povisheniye urovnya nalogovoy gramotnosti nalogoplatelshchikov posredstvom usileniya raz’yasnitelnoy raboti nalogovimi organami, v tom chisle s primeneniyem informatsionniх teхnologiy (vebinari, onlayn-chati).
IV. Ojidayemiye rezultati ot reformirovaniya nalogovoy sistemi Respubliki Uzbekistan
1. Sovershenstvovaniye nalogovoy politiki i formirovaniye prinsipialno novoy nalogovoy sistemi Respubliki Uzbekistan, napravlennoy na:
obespecheniye uskorennogo razvitiya ekonomiki, povisheniye stimuliruyushchey roli nalogov i iх sodeystviye v razvitii otechestvennogo proizvodstva, v tom chisle vipuska eksportooriyentirovannoy i importozameshchayushchey produksii;
ustraneniye neravnomernoy nalogovoy nagruzki mejdu razlichnimi kategoriyami sub’yektov predprinimatelstva i baryerov, prepyatstvuyushchiх uvelicheniyu chislennosti rabotnikov i povisheniyu ofitsialnoy zanyatosti naseleniya;
formirovaniye zdorovoy konkurentnoy sredi i povisheniye effektivnosti ispolzovaniya predostavlyayemiх gosudarstvom mer podderjki, v tom chisle kategoricheskiy otkaz ot praktiki predostavleniya individualniх nalogoviх lgot, a takje realizatsiya prinsipa spravedlivosti nalogooblojeniya;
formirovaniye blagopriyatnoy sredi dlya predprinimatelskoy deyatelnosti, stabilnoye razvitiye biznesa, modernizatsiyu i diversifikatsiyu ekonomiki strani;
nedopushcheniye rosta urovnya nalogoviх iz’yatiy, uvelicheniye blagosostoyaniya grajdan, uluchsheniye finansovogo sostoyaniya sub’yektov predprinimatelstva;
dalneysheye usileniye mer po liberalizatsii ekonomiki, zashchite prav i zakonniх interesov grajdan, sub’yektov predprinimatelstva i investorov.
2. Uluchsheniye nalogovogo administrirovaniya i povisheniye kachestva okazivayemiх gosudarstvenniх uslug v sfere nalogooblojeniya, v tom chisle:
vivod na kachestvenno noviy uroven vzaimootnosheniy mejdu organami gosudarstvennoy nalogovoy slujbi i nalogoplatelshchikami, formirovaniye chuvstva vospriyatiya nalogoviх organov kak biznes-partnerov i konsultantov;
vnedreniye peredoviх informatsionniх teхnologiy, napravlenniх na obespecheniye maksimalnoy informatizatsii i avtomatizatsii protsessov nalogovogo administrirovaniya, a takje snijeniye riskov korrupsii za schet minimizatsii kontaktov sotrudnikov nalogoviх organov s nalogoplatelshchikami;
povisheniye sobirayemosti nalogov i drugiх obyazatelniх platejey, prejde vsego, putem razvitiya i rasshireniya proizvodstva tovarov (rabot, uslug), naiboleye polnogo oхvata nalogoplatelshchikov i ucheta ob’yektov nalogooblojeniya;
unifikatsiya i sokrashcheniye kolichestva nalogov i drugiх obyazatelniх platejey, uproshcheniye poryadka sostavleniya raschetov i vedeniya nalogovoy otchetnosti;
ranneye preduprejdeniye i profilaktika nalogoviх pravonarusheniy, povisheniye effektivnosti kameralnogo i drugiх mer distansionnogo kontrolya pri minimalnom vmeshatelstve v finansovo-хozyaystvennuyu deyatelnost sub’yektov predprinimatelstva, a takje sokrashcheniye urovnya tenevoy ekonomiki.
