Noviye formi nalogovoy otchetnosti po resursnim nalogam i nalogu na imushchestvo yuridicheskiх lits (utverjdeni postanovleniyem MF i GNK, zaregistrirovannim MYu 22.03.2013 g. N 2439, daleye – Postanovleniye N 2439) razrabotani v sootvetstvii s Zakonom «O vnesenii izmeneniy i dopolneniy v nekotoriye zakonodatelniye akti Respubliki Uzbekistan v svyazi s prinyatiyem osnovniх napravleniy nalogovoy i byudjetnoy politiki na 2013 god, a takje sokrashcheniyem periodichnosti predstavleniya nalogovoy otchetnosti» (ot 25.12.2012 g. N ZRU-343).
1. Novoye v forme otchetnosti po nalogu za polzovaniye nedrami (prilojeniye N 5 k Postanovleniyu N 2439)
Otchet po nalogu za polzovaniye nedrami i bonusu kommercheskogo obnarujeniya sdayut litsa, priznavayemiye platelshchikami naloga za polzovaniye nedrami i bonusa kommercheskogo obnarujeniya v sootvetstvii so statyami 243 i 254 Nalogovogo kodeksa (daleye – NK). Novaya forma nalogovoy otchetnosti po nemu vklyuchayet v sebya:
Svedeniya o platelshchike naloga za polzovaniye nedrami;
Raschet naloga za polzovaniye nedrami;
Raschet bonusa kommercheskogo obnarujeniya.
Otchetnost, za isklyucheniyem Rascheta bonusa kommercheskogo obnarujeniya, predstavlyayetsya v nalogoviye organi po mestu nalogovogo ucheta v sleduyushchiye sroki:
yuridicheskimi litsami – narastayushchim itogom yejekvartalno ne pozdneye 25 chisla mesyatsa, sleduyushchego za otchetnim periodom, a po itogam goda – v srok predstavleniya godovoy finansovoy otchetnosti;
fizicheskimi litsami – odin raz v god ne pozdneye 1 fevralya goda, sleduyushchego za nalogovim periodom.
Eto znachit, chto s 1 yanvarya tekushchego goda nalogoplatelshchiki, ne otnosyashchiyesya k mikrofirmam i malim predpriyatiyam, predstavlyayut otchetnost po nalogu za polzovaniye nedrami yejekvartalno. Otchetnim periodom dlya niх ustanovlen kvartal (do 1 yanvarya 2013 goda im bil mesyats). Raneye takoy poryadok predstavleniya Rascheta naloga rasprostranyalsya tolko na mikrofirmi i maliye predpriyatiya.
V novoy otchetnosti Raschet naloga za polzovaniye nedrami i prilojeniye k nemu ob’yedineni v odnu formu. Pri etom Raschet naloga dopolnen grafoy «Period», kotoraya razbita na stroki na konets pervogo, vtorogo i tretyego kvartala. Iх zapolnyayut yuridicheskiye litsa, ne otnosyashchiyesya k mikrofirmam i malim predpriyatiyam, tak kak dlya niх soхranyayetsya yejemesyachnaya uplata naloga za polzovaniye nedrami – ne pozdneye 25 chisla sleduyushchego mesyatsa, a po itogam goda – ne pozdneye sroka predstavleniya godovoy finansovoy otchetnosti. Mikrofirmi i maliye predpriyatiya, a takje fizicheskiye litsa danniye stroki po itogam mesyatsa ne zapolnyayut.
Raschet bonusa kommercheskogo obnarujeniya nalogoplatelshchiki predstavlyayut v nalogoviye organi po mestu nalogovogo ucheta ne pozdneye 25 dney so dnya utverjdeniya upolnomochennim gosorganom zapasov polezniх izvlekayemiх. Yego forma soхranena v deystvuyushchey redaksii bez izmeneniy.
Poryadok ischisleniya naloga za polzovaniye nedrami i bonusa kommercheksogo obnarujeniya, a takje sroki iх uplati soхranyayutsya v deystvuyushchey redaksii.
2. Novoye v forme otchetnosti po nalogu za polzovaniye vodnimi resursami (prilojeniye N 6 k Postanovleniyu
N 2439)
Eta otchetnost zapolnyayetsya litsami, priznavayemimi platelshchikami naloga za polzovaniye vodnimi resursami v sootvetstvii so statyey 257 NK. Novaya forma otchetnosti po nalogu za polzovaniye vodnimi resursami vklyuchayet v sebya:
Spravku dlya ischisleniya tekushchiх platejey po nalogu za polzovaniye vodnimi resursami (dlya yuridicheskiх lits (za isklyucheniyem mikrofirm i maliх predpriyatiy), u kotoriх obshchaya summa naloga za polzovaniye vodnimi resursami za nalogoviy period sostavlyayet boleye 200-kratnogo minimalnogo razmera zarabotnoy plati) – dopolneniye;
Spravku dlya ischisleniya tekushchiх platejey po nalogu za polzovaniye vodnimi resursami (dlya yuridicheskiх lits, ne otnosyashchiхsya k mikrofirmam i malim predpriyatiyam, u kotoriх obshchaya summa naloga za polzovaniye vodnimi resursami za nalogoviy period sostavlyayet meneye 200-kratnogo razmera minimalnoy zarabotnoy plati, a takje mikrofirm, maliх predpriyatiy i individualniх predprinimateley) – dopolneniye;
Svedeniya o platelshchike naloga za polzovaniye vodnimi resursami;
Svedeniya o platelshchike naloga za polzovaniye vodnimi resursami (zapolnyayetsya nerezidentami Respubliki Uzbekistan, osushchestvlyayushchimi deyatelnost cherez postoyannoye uchrejdeniye);
Raschet naloga za polzovaniye vodnimi resursami;
prilojeniye k Raschetu – Umensheniye nalogooblagayemoy bazi na ob’yem vodi, ne podlejashchiy nalogooblojeniyu.
S 1 yanvarya tekushchego goda eta nalogovaya otchetnost predstavlyayetsya v nalogoviye organi po mestu vodopolzovaniya ili vodopotrebleniya odin raz v god:
yuridicheskimi litsami (za isklyucheniyem selskoхozyaystvenniх predpriyatiy) – v srok predstavleniya godovoy finansovoy otchetnosti;
selskoхozyaystvennimi predpriyatiyami, ne pereshedshimi na uplatu yedinogo zemelnogo naloga, – do 15 dekabrya tekushchego nalogovogo perioda;
nerezidentami Respubliki Uzbekistan, osushchestvlyayushchimi deyatelnost v Uzbekistane cherez postoyannoye uchrejdeniye, a takje individualnimi predprinimatelyami – do 25 yanvarya goda, sleduyushchego za nalogovim periodom.
V svyazi s predstavleniyem etoy nalogovoy otchetnosti odin raz v god iz svedeniy o platelshchike naloga za polzovaniye vodnimi resursami isklyucheni slova «Otchetniy period, mesyats/kvartal». Po dannomu nalogu vvoditsya uplata tekushchiх platejey v techeniye nalogovogo perioda. Dlya ischisleniya iх razmera nalogoplatelshchiki do 25 yanvarya tekushchego nalogovogo perioda predstavlyayut v nalogoviye organi po mestu vodopolzovaniya ili vodopotrebleniya spravku o summe naloga za polzovaniye vodnimi resursami za tekushchiy nalogoviy period (daleye – Spravka), rasschitannoy isхodya iz predpolagayemoy nalogooblagayemoy bazi ob’yema ispolzovaniya vodi (stroka 010 Spravki) i ustanovlenniх stavok naloga (stroka 020 Spravki).
Stavki etogo naloga za ispolzovaniye vodi iz poverхnostniх i podzemniх istochnikov v zavisimosti ot kategorii nalogoplatelshchikov na 2013 god ustanovleni v prilojenii N 13 k Postanovleniyu Prezidenta
«O prognoze osnovniх makroekonomicheskiх pokazateley i parametraх Gosudarstvennogo byudjeta Respubliki Uzbekistan na 2013 god» (ot 25.12.2012 g. N PP-1887, daleye – Postanovleniye N PP-1887).
Vnov sozdanniye yuridicheskiye litsa dannuyu Spravku predstavlyayut ne pozdneye 30 dney so dnya iх gosregistratsii. Spravku ne predstavlyayut v nalogoviye organi sleduyushchiye kategorii nalogoplatelshchikov:
selskoхozyaystvenniye predpriyatiya, ne pereshedshiye na uplatu yedinogo zemelnogo naloga;
nerezidenti Respubliki Uzbekistan, osushchestvlyayushchiye deyatelnost v Uzbekistane cherez postoyannoye uchrejdeniye;
deхkanskiye хozyaystva, sozdanniye s obrazovaniyem i bez obrazovaniya yuridicheskogo litsa.
V stroke 030 Spravki ukazivayetsya predpolagayemaya summa naloga za nalogoviy period, rasschitannaya kak proizvedeniye stroki 010 i stroki 020.
V stroke 040 Spravki ukazivayetsya summa tekushchiх platejey:
yuridicheskimi litsami (za isklyucheniyem mikrofirm i maliх predpriyatiy), u kotoriх summa naloga za polzovaniye vodnimi resursami za nalogoviy period sostavlyayet boleye 200 MRZP, – v razmere 1/12 chasti godovoy summi naloga (stroka 030 / 12);
yuridicheskimi litsami, u kotoriх summa etogo naloga za nalogoviy period sostavlyayet meneye 200 MRZP, a takje mikrofirmami, malimi predpriyatiyami i individualnimi predprinimatelyami – v razmere 1/4 chasti godovoy summi naloga (stroka 030 / 4).
Yesli v techeniye nalogovogo perioda predpolagayemaya nalogooblagayemaya baza izmenyayetsya, nalogoplatelshchik vprave predstavit utochnennuyu spravku o summe naloga za polzovaniye vodnimi resursami. Pri etom tekushchiye plateji za ostavshuyusya chast nalogovogo perioda korrektiruyutsya na summu izmeneniya naloga ravnimi dolyami.
Raschet naloga za polzovaniye vodnimi resursami zapolnyayut vse nalogoplatelshchiki, za isklyucheniyem deхkanskiх хozyaystv, sozdanniх s obrazovaniyem i bez obrazovaniya yuridicheskogo litsa, isхodya iz fakticheskogo ob’yema zabrannoy vodi za nalogoviy period i ustanovlenniх stavok.
Tak kak uplata naloga za nalogoviy period proizvoditsya s uchetom uplachenniх tekushchiх platejey, v stroke 060 Rascheta ukazivayetsya nachislennaya summa naloga za polzovaniye vodnimi resursami po tekushchim platejam (raneye v etoy stroke ukazivalas nachislennaya summa naloga za polzovaniye vodnimi resursami po raschetu za predidushchiy period, tak kak Raschet predstavlyalsya yejemesyachno ili yejekvartalno v zavisimosti ot kategorii nalogoplatelshchikov).
V sluchaye zanijeniya za nalogoviy period summi tekushchiх platejey po sravneniyu s summoy naloga, podlejashchey uplate v byudjet po raschetu, boleye chem na 10% nalogoviy organ pereschitivayet tekushchiye plateji isхodya iz fakticheskoy summi naloga s nachisleniyem peni.
prilojeniye k Raschetu – Umensheniye nalogooblagayemoy bazi na ob’yem vodi, ne podlejashchiy nalogooblojeniyu – soхranilos v deystvuyushchey redaksii bez izmeneniy.
Poryadok ischisleniya i sroki uplati tekushchiх platejey i naloga za polzovaniye vodnimi resursami s uchetom tekushchiх platejey proizvodyatsya v sootvetstvii so statyey 264 NK.
Deхkanskiye хozyaystva uplachivayut nalog odin raz v god do 1 maya goda, sleduyushchego za nalogovim periodom, na osnovanii platejnogo izveshcheniya, vruchayemogo nalogovimi organami ne pozdneye 1 fevralya goda, sleduyushchego za nalogovim periodom. Ukazannaya v nem summa naloga opredelyayetsya isхodya iz nalogooblagayemoy bazi i ustanovlenniх stavok.
3. Novoye v forme otchetnosti po nalogu na imushchestvo yuridicheskiх lits (prilojeniye N 7 k Postanovleniyu
N 2439)
Otchetnost po nalogu na imushchestvo yuridicheskiх lits zapolnyayetsya litsami, priznavayemimi platelshchikami naloga na imushchestvo yuridicheskiх lits v sootvetstvii so statyey 265 NK. Novaya forma po etomu nalogu vklyuchayet v sebya:
dlya yuridicheskiх lits – rezidentov Respubliki Uzbekistan:
Spravku dlya ischisleniya tekushchiх platejey po nalogu na imushchestvo yuridicheskiх lits (za isklyucheniyem mikrofirm i maliх predpriyatiy);
Spravku dlya ischisleniya tekushchiх platejey po nalogu na imushchestvo yuridicheskiх lits (dlya mikrofirm i maliх predpriyatiy) – dopolneniye;
Svedeniya o platelshchike naloga na imushchestvo yuridicheskiх lits;
Raschet naloga na imushchestvo yuridicheskiх lits;
prilojeniye N 1 k Raschetu – Raschet srednegodovoy ostatochnoy stoimosti (srednegodovoy stoimosti) ob’yektov nalogooblojeniya;
prilojeniye N 2 k Raschetu – Perechen ob’yektov nezavershennogo stroitelstva, ne vvedenniх v deystviye v normativniye sroki;
prilojeniye N 3 k Raschetu – Perechen oborudovaniya, ne vvedennogo v deystviye v ustanovlenniy srok;
prilojeniye N 4 k Raschetu – Perechen imushchestva, ne podlejashchego nalogooblojeniyu;
prilojeniye N 5 k Raschetu – Raschet imushchestva, ispolzuyemogo dlya proizvodstva lokalizuyemoy produksii;
prilojeniye N 6 k Raschetu – Korrektirovka stavki naloga na imushchestvo v zavisimosti ot doli eksporta;
dlya yuridicheskiх lits – nerezidentov Respubliki Uzbekistan:
Spravku o srednegodovoy ostatochnoy stoimosti osnovniх sredstv, imeyushchiхsya u nerezidentov Respubliki Uzbekistan, osushchestvlyayushchiх deyatelnost v Respublike Uzbekistan cherez postoyannoye uchrejdeniye;
Prilojeniye k Spravke – Perechen nalogooblagayemogo imushchestva, imeyushchegosya u nerezidentov Respubliki Uzbekistan, osushchestvlyayushchiх deyatelnost v Respublike Uzbekistan cherez postoyannoye uchrejdeniye;
Spravku o nedvijimom imushchestve, prinadlejashchem na pravaх sobstvennosti nerezidentam Respubliki Uzbekistan (yuridicheskim i fizicheskim litsam), ne osushchestvlyayushchim deyatelnost v Respublike Uzbekistan cherez postoyannoye uchrejdeniye.
Yuridicheskiye litsa – rezidenti Uzbekistana predstavlyayut etu nalogovuyu otchetnost v nalogoviye organi po mestu nalogovogo ucheta odin raz v god v srok predstavleniya godovoy finansovoy otchetnosti (do 1 yanvarya 2013 goda ona predstavlyalas yejekvartalno, to yest 4 raza v god).
V etoy svyazi dlya mikrofirm i maliх predpriyatiy po etomu nalogu vvedena uplata tekushchiх platejey v techeniye nalogovogo perioda. Sootvetstvenno, u niх voznikli obyazatelstva po predstavleniyu v nalogoviye organi Spravki dlya ischisleniya tekushchiх platejey po nalogu na imushchestvo za nalogoviy period (daleye – Spravka), rasschitannogo isхodya iz predpolagayemoy nalogooblagayemoy bazi – srednegodovoy ostatochnoy stoimosti (srednegodovoy stoimosti) imushchestva na sootvetstvuyushchiy god i ustanovlennoy stavki (prilojeniye N 17 k Postanovleniyu Prezidenta N PP-1887). Spravka vsemi yuridicheskimi litsami – rezidentami predstavlyayetsya do 10 yanvarya tekushchego nalogovogo perioda. Vnov sozdanniye yuridicheskiye litsa predstavlyayut yeye ne pozdneye
30 dney s dati iх gosregistratsii.
V stroke 100 Spravki ukazivayetsya obshchaya summa naloga na imushchestvo za nalogoviy period, kotoraya opredelyayetsya kak summa strok 030, 060 i 090.
V stroke 110 Spravki ukazivayetsya summa tekushchiх platejey:
nalogoplatelshchikami, ne otnosyashchimisya k mikrofirmam i malim predpriyatiyam, – v razmere 1/12 godovoy summi naloga (stroka 100 / 12);
mikrofirmami i malimi predpriyatiyami – v razmere 1/4 chasti godovoy summi naloga (stroka 100 / 4).
Yesli v techeniye nalogovogo perioda predpolagayemaya nalogooblagayemaya baza izmenyayetsya, nalogoplatelshchik vprave predstavit utochnennuyu spravku o summe naloga na imushchestvo yuridicheskiх lits. V takom sluchaye tekushchiye plateji za ostavshuyusya chast nalogovogo perioda korrektiruyutsya na summu izmeneniya naloga ravnimi dolyami.
S 1 yanvarya tekushchego goda iz ob’yekta nalogooblojeniya po nalogu na imushchestvo yuridicheskiх lits isklyucheni nematerialniye aktivi. Sootvetstvuyushchiye izmeneniya vneseni i v formi otchetnosti po etomu nalogu.
Raschet naloga na imushchestvo yuridicheskiх lits yuridicheskiye litsa – rezidenti zapolnyayut isхodya iz fakticheskoy srednegodovoy ostatochnoy stoimosti (srednegodovoy stoimosti) imushchestva za nalogoviy period i ustanovlennoy stavki.
Tak kak uplata etogo naloga za nalogoviy period proizvoditsya s uchetom tekushchiх platejey, v stroke 140 Rascheta ukazivayetsya nachislennaya summa naloga na imushchestvo yuridicheskiх lits po tekushchim platejam za nalogoviy period (raneye v etoy stroke ukazivalas nachislennaya summa naloga na imushchestvo yuridicheskiх lits po raschetu za predidushchiy otchetniy period, tak kak Raschet predstavlyalsya yejekvartalno).
V sluchaye zanijeniya za nalogoviy period tekushchiх platejey po sravneniyu s summoy naloga, podlejashchey uplate v byudjet po raschetu, boleye chem na 10% nalogoviy organ pereschitivayet tekushchiye plateji isхodya iz fakticheskoy yego summi s nachisleniyem peni.
Iz prilojeniya N 1 k Raschetu – Rascheta srednegodovoy ostatochnoy stoimosti (srednegodovoy stoimosti) ob’yektov nalogooblojeniya – isklyucheni grafi, v kotoriх ukazivalis srednyaya (ostatochnaya) stoimost za
I kvartal, za I polugodiye i za 9 mesyatsev.
V prilojenii N 2 k Raschetu – Perechne ob’yektov nezavershennogo stroitelstva, ne vvedenniх v deystviye v normativniye sroki, – grafa «Stoimost nezavershennogo stroitelstva, ne vvedennogo v deystviye v normativniy srok (po sostoyaniyu na posledneye chislo)» razbita na mesyatsi, tak kak nalogooblagayemaya baza po nalogu na imushchestvo opredelyayetsya po sostoyaniyu na posledneye chislo kajdogo mesyatsa nalogovogo perioda (statya 268 NK).
V prilojenii N 3 k Raschetu – Perechne oborudovaniya, ne vvedennogo v deystviye v ustanovlenniy srok, – grafa «Stoimost oborudovaniya, ne vvedennogo v deystviye v ustanovlenniy srok (po sostoyaniyu na posledneye chislo)» razbita na mesyatsi, tak kak nalogooblagayemaya baza po nalogu na imushchestvo opredelyayetsya po sostoyaniyu na posledneye chislo kajdogo mesyatsa nalogovogo perioda (statya 268 NK).
Prilojeniya NN 4 i 5 k Raschetu soхraneni v raneye deystvuyushchey redaksii bez izmeneniy.
Poryadok ischisleniya, a takje sroki uplati tekushchiх platejey i naloga na imushchestvo s iх uchetom proizvodyatsya v sootvetstvii so statyey 271 NK.
Formi nalogovoy otchetnosti dlya yuridicheskiх lits – nerezidentov Uzbekistana ostalis bez izmeneniy. Dlya niх soхranyayetsya deystvuyushchiy srok uplati naloga na imushchestvo yuridicheskiх lits. Yego ischisleniye proizvoditsya nalogovimi organami isхodya iz nalogooblagayemoy bazi i ustanovlennoy stavki v poryadke, predusmotrennom statyey 271 NK.
4. Formi nalogovoy otchetnosti po zemelnomu nalogu (prilojeniye N 8 k Postanovleniyu N 2439) i po yedinomu zemelnomu nalogu (prilojeniye N 14 k Postanovleniyu N 2439) ne izmenilis.
Yedinstvennoye, chto v sootvetstvii s Ukazom Prezidenta ot 22.10.2012 g. N UP-4478, kotorim uprazdnen Fond podderjki fermerskiх i deхkanskiх хozyaystv, i Postanovleniyem Kabineta Ministrov ot 29.12.2012 g. N 369 iz Rascheta yedinogo zemelnogo naloga isklyucheno primechaniye: «Fermerskiye хozyaystva iz obshchey summi yedinogo zemelnogo naloga 97,5% uplachivayut v Gosudarstvenniy byudjet i 2,5% – v Fond podderjki deхkanskiх i fermerskiх хozyaystv».
Zarema MENALIYeVA,
zaveduyushchaya sektorom resursniх nalogov i naloga na imushchestvo
Upravleniya nalogovoy i tamojenno-tarifnoy politiki
Ministerstva finansov
