Вопрос этот, для налогоплательщиков отнюдь не теоретический, вызывает жаркие дискуссии не один год. Почву для споров создает нечеткость законодательства.
Проблема была детально обрисована несколько лет назад в газете «Налоговые и таможенные вести», в полемической подборке «Заемщик не платит процентов. Не обяжут ли платить налог?» («НТВ» N 9 (917) от 23.02.2012 г). Публикация обращалась к сотрудникам органов и организаций, в чьи обязанности входит мониторинг налогового законодательства и его совершенствование.
К сожалению, «воз и ныне там». Специалисты спорят. Не только у сторонних экспертов, но и среди сотрудников налоговых органов нет единства мнений по этому поводу. Законодательство не стало более определенным. Удержания при этом производят, восполняя нечеткость и неконкретность законоположений собственным пониманием тех нормативных предписаний, какие есть.
Опять поднимая эти вопросы в публикации «Налог с неначисленных процентов?..» под рубрикой «За» и «Против» («НТВ» № 34 за 2015 год) редакция рассчитывает вернуть болезненную проблему в сферу внимания тех, в чью компетенцию входит ее решение. И приглашает к продолжению обсуждения желающих специалистов и предпринимателей.
Каков бы ни был итог: признают ли взимание налога в данном случае необоснованным или напротив безоговорочно отнесут беспроцентный займ к налогооблагаемым доходам – нормативные предписания обретут определенность. И значит будет ликвидирована «зыбкая зона» в отношениях налоговиков и налогоплательщиков.
Комментарии (21)
Добавить комментарийГость_Азиза :
Я не спорю, в данном случае имеются противоречия в законодательной базе,однако, очень трудно будет отстаивать на суде хоз субъекту свою точку зрения при наличии конкретного ответа на данный вопрос в комментариях к налоговому кодексу. Мало того, каким образом и какими проводками надо отражать в бух.учете доход, якобы полученный от использования беспроцентного займа предприятием, нигде нет разъяснений. Проблема существенна.
Гость_Феруз Хайруллаев :
Налогообложение при беспроцентном займе:
1) Как видно из представленных статей, комментариев специалистов и моего собственного мнения, налогообложение при беспроцентном займе является спорным и до сих пор не разрешенным вопросом.
2) Как известно, есть два взаимоисключающих ответа по данному вопросу: Министерства финансов и Государственного налогового комитета.
3) Отсутствие однозначного ответа на спорный вопрос дают правоохранительным органам право применять закон так как «им выгодно», а в пролете опять налогоплательщик.
4) Если спорят такие высококвалифицированные специалисты, есть разные трактовки официальных ведомств, то, что об этом думает простой налогоплательщик, который хочет правильно и полностью заплатить налог.
5) Почему в это дело не вмешиваются:
- Торгово-промышленная палата (ТПП) – главный защитник предпринимателей;
- Министерство финансов и Государственный налоговый комитет – основные разработчики Налогового кодекса и комментарием к нему;
- Экспертный совет (при ГНК), созданный из ведущих специалистов республики по налогам (в соответствии с Налоговым кодексом) и призванный рассматривать именно такие спорные вопросы. К сожалению, в последнее время функции ЭС сводятся в основном к рассмотрению вопросов по запросам тех же правоохранительных органов»;
- Министерство юстиции – главный юридический орган, который проводит экспертизу всех нормативных актов;
- Генпрокуратура – главный надзорный орган;
- и т.д.
6) К сожалению таких открытых для дискуссии спорных вопросов очень много. И к большему сожалению они не всегда своевременно решаются (перед вами наглядный пример).
Простому налогоплательщику, не обремененному большими знаниями в законодательстве нужно одно – четкое и ясное (однозначное) определение любой статьи закона. При этом ему все равно будет облагаться беспроцентный займ или нет, нужен один ответ.
Гость_Шерзод :
И в конце концов раз вопрос такой спорный то никто еще не отменял ст.11 НК РУз.
Статья 11. Принцип презумпции правоты налогоплательщика
Все неустранимые противоречия и неясности налогового законодательства толкуются в пользу налогоплательщика.
Так что дорогие налогоплательщики если вас проверяют и не могут доказать свою правоту то напомните им об этом.
Кодекс это с точки зрения юристов самый весомый документ.
Гость_ :
В данной ситуации угнетает то, что не учитывается законодательно закрепленное положение, что все спорные вопросы четко неурегулированные законодательством, трактуются в пользу предпринимателя. Для нас как предпринимателей важно чтобы вопрос был четко определен. А получается либо плати не понятно за что и как, либо придут с проверкой и оштрафуют.
Гость_Андрей Михайлович :
Итак что мы на досуге имеем в сухом остатке.
1.Упоминание процентов по договорам беспроцентного займа с целью налогообложения оцениваемые органами государственной налоговой службы по ставке рефинансирования ЦБ РУз. применяемой к соответствующему налоговому периоду в составе прочих доходов предусмотренных статьей 132,135 НК РУз.- отсутствует.
2.Отражение Заемщиком доходов в виде процентов по договорам беспроцентного займа определяемые по ставке рефинансирования ЦБ РУз. применяемой к соответствующему налоговому периоду в бухгалтерском учете в частью пятой приложения №2 к НСБУ РУз.№21 утвержденном Приказом МФ от 09.09.2002 г. N 103,зарегистрированным МЮ 23.10.2002 г. N 1181 не предусмотрено.
3. В соответствии с пунктом 21.1. действующей редакции НСБУ №2 зарегистрирован МЮ РУз.26.08.1998 г. за N 483- «Процент признается на основе временного соотношения, которое учитывает реальный доход от актива;»
4.Абзацем 1 пункта 2 Указа Президента РУз. от 24.08.2011 г. N УП-4354 определено , что во взаимоотношениях субъектов предпринимательской деятельности с государственными органами управления всех уровней, правоохранительными и контролирующими органами, коммерческими банками действует принцип приоритета прав предпринимателей, в соответствии с которым все неустранимые противоречия и неясности нормативно-правовых актов толкуются в пользу предпринимателей.
5. В соответствии с статьей 11 действующей редакцией НК РУз.- «Все неустранимые противоречия и неясности налогового законодательства толкуются в пользу налогоплательщика.»
6.В соответствии с пунктом 1.2. действующей редакции Постановления ПВХС РУз.от 18.06.2010 г.N 210- «В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса, все неустранимые противоречия и неясности налогового законодательства толкуются в пользу налогоплательщика. При этом хозяйственным судам следует иметь в виду, что данное правило применяется во-первых, когда противоречия и неясности имеются только в налоговом законодательстве; во-вторых, когда соотношение актов законодательства нельзя устранить на основании установленных в статье 16 Закона Республики Узбекистан "О нормативно-правовых актах" положений. (Пункт в редакции Постановления Пленума ВХС РУз от 05.12.2013 г. N 255)»