Постановлением МФ и ГНК утверждено Положение о порядке исчисления и уплаты налога за пользование водными ресурсами предприятиями – производителями безалкогольных напитков (зарегистрировано МЮ 24.02.2016 г. № 2765).
Напомним, что с 1 января 2015 года все предприятия – производители безалкогольных напитков независимо от системы налогообложения – общеустановленной или упрощенной – уплачивают налог за пользование водными ресурсами. Ставки налога дифференцированы в зависимости от целей использования водных ресурсов (производственные или прочие) и видов их источников (поверхностные или подземные).
Кто платит
Для того чтобы определить, распространяется ли на предприятие данное обязательство, нужно обратиться к Общегосударственному классификатору O‘zDT 005:2011 «Классификатор видов экономической деятельности Республики Узбекистан (ред. 2)» (зарегистрирован Узбекским агентством стандартизации, метрологии и сертификации 28.01.2011 г. № 05-268). В соответствии с ним к виду деятельности «Производство безалкогольных напитков; производство минеральных вод и других вод в бутылках» (класс 11.07) относятся предприятия, производящие:
- природную минеральную воду и прочие воды в бутылках, в том числе пластиковых;
- безалкогольные ароматизированные и (или) подслащенные напитки (лимонад, оранжад, колу, фруктовые напитки, тоники и т.д.).
Кто не платит
На предприятия, производящие:
- кофе, чай и мате;
- фруктовые и овощные соки;
- напитки на молочной основе;
- напитки на алкогольной основе;
- безалкогольное вино и безалкогольное пиво;
- лед
не распространяется вышеуказанное обязательство по уплате налога за пользование водными ресурсами, так как по Классификатору они относятся к другим классам.
Как рассчитать
Как мы уже говорили, ставки налога зависят от того, на какие цели используется вода – на производственные или прочие. Соответственно, налогооблагаемой базой является объем воды, использованной на производство безалкогольных напитков и на прочие цели. Ставки налога установлены за 1 кубометр воды, поэтому ее объем в литрах нужно перевести в кубометры из расчета: 1 куб.м = 1 000 л.
Объем воды, используемой для производства безалкогольных напитков, – это тот объем, который приходится на готовую продукцию в потребительской таре. Предусматривается, что на 1 литр готовой продукции приходится 1 литр воды.
Vводы на безалк. напитки = Vпроиз. ГП х N / 1000,
где:
Vпроиз. ГП – годовой объем производства готовой продукции безалкогольных напитков, в литрах;
N – расчетный норматив воды, используемый на производство 1 литра готовой продукции (N = 1).
Объем воды, используемой на прочие цели, – это общий объем забранной воды из поверхностных и подземных источников за минусом объема воды, используемой для производства.
Vводы на прочие цели = Vзабранной воды – Vводы на безалк. напитки,
где:
Vзабранной воды – объем забранной воды из поверхностных и подземных источников водных ресурсов.
По каким ставкам
Ставки налога за пользование водными ресурсами для предприятий – производителей безалкогольных напитков приведены в приложении № 14 к Постановлению Президента «О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2016 год» (от 22.12.2015 г. № ПП-2455):
- по объему воды, используемой для производства безалкогольных напитков, – 11 500 сумов за 1 куб.м (вне независимости от источников водных ресурсов);
- по объему воды, используемой на прочие цели:
по поверхностным источникам – 71,2 сума за 1 куб.м;
по подземным источникам – 90,4 сума за 1 куб.м.
Как отчитаться
Расчет налога представляется в ГНИ по месту водопользования или водопотребления 1 раз в год в сроки, предусмотренные статьей 263 НК.
До 25 января текущего года (а вновь созданные – не позднее 30 дней со дня госрегистрации) предприятия – производители должны представить в ГНИ по месту водопользования или водопотребления Справку о сумме налога за пользование водными ресурсами за текущий налоговый период исходя из предполагаемого объема использования воды и установленных ставок налога (статья 264 НК).
Формы Расчета и Справки приведены в приложении № 6 к постановлению МФ и ГНК «Об утверждении форм налоговой отчетности» (рег. МЮ № 2439 от 22.03.2013 г.).
Как заплатить
Текущие платежи уплачиваются предприятиями ежеквартально не позднее 25 числа третьего месяца квартала (1/4 часть годовой суммы налога) или ежемесячно не позднее 25 числа (1/12 часть годовой суммы налога) в зависимости от рассчитанной суммы налога – до 200 МРЗП или свыше.
Если в течение налогового периода предполагаемый объем использования воды меняется, то предприятие вправе представить в ГНИ уточненную справку о сумме налога, а текущие платежи за оставшуюся часть налогового периода пропорционально корректируются.
Уплата налога за отчетный налоговый период с учетом текущих платежей производится по месту водопользования или водопотребления не позднее срока представления Расчета.
Если суммы текущих платежей, уплаченных в течение налогового периода, окажутся заниженными по сравнению с суммой налога, подлежащей уплате по Расчету, более чем на 10%, ГНИ пересчитает текущие платежи исходя из фактической суммы налога с учетом пени (статья 264 НК).
Ирина АХМЕТОВА, наш эксперт.
Публикации по теме:
Вода: сколько платить за поверхностную и за подземную
Проекты НПА на Едином портале: вода для производителей безалкогольных напитков
Проиндексированы ставки налога за пользование водными ресурсами
