Чтобы не допустить двойное налогообложение при сделках с участием нерезидентов нужно правильно использовать нормы международных соглашений. Несколько рекомендаций на этот счет дал заместитель директора организации налоговых консультантов «UNITED TAX ADVISORS» Мурат Кадиров.
В чем заключается основная проблема при сделках с участием нерезидентов?
Законодательство часто меняется, многие специалисты не только не успевают с ними ознакомиться, но и вникнуть в суть этих изменений, как применять их на практике.
Кроме того, в стране взят курс на активизацию внешнеэкономической деятельности, в частности, на привлечение иностранных инвестиций. Большие возможности предоставила либерализация обменного курса иностранных валют, возможность репатриации прибыли за рубеж. Соответственно, возникают вопросы налогообложения и к каждой ситуации необходимо подходить индивидуально.
Вопросам налогообложения доходов по сделкам с участием нерезидентов в Налоговом кодексе посвящена одна глава, состоящая из двух статей. Но не все так просто: есть отправные ссылки на международные договоры, а также требования к применению норм международных договоров. Только двусторонних международных соглашений у Узбекистана подписано с более чем 50 странами. Знать содержание всех документов полезно, поскольку все они утверждены во избежание двойного налогообложения. К тому же в договорах могут быть предусмотрены ставки, которые ниже, указанных в национальном законодательстве. Специалисты элементарно не знают о существовании этих норм или как правильно применить на практике.
Но ситуация поправима?
Конечно, все наладится. Для специалиста, работающего над собой, все под силу и много времени не потребует.
Сложно ли специалисту, который никогда не имел опыта договорных отношений с нерезидентами освоить все тонкости?
В принципе, нет. Нужно чтобы он умел правильно интерпретировать нормативно-правовые акты с учетом международных договоров. Ну, и конечно, знал в каком документе, какие нормы содержатся. Для этого в принципе достаточно посещения одного тренинга или семинара под руководством опытного налогового консультанта. Одно из таких мероприятий в мае запланировано Центром профессионального развития «Norma». В рамках семинара я не только расскажу о налоговых последствиях сделок с участием нерезидентов, но и постараюсь ответить на вопросы слушателей. Записаться на семинар, можно пройдя по этой ссылке.
На какие моменты Вы рекомендуете обратить внимание новичкам?
Есть два момента, которые чаще всего становятся причиной ошибок.
Прежде чем приступить к правоприменительной практике, нужно изучить не только соглашение со страной, откуда ваш партнер, но и протоколы к соглашению. В протоколе даются пояснения относительно применения той или иной нормы соглашения. Вступление и прекращение юридической силы нормы может быть обусловлено обстоятельствами, описанными в протоколе.
И второе. Для применения льгот по международному договору нерезидент должен подтвердить, что он является фактическим бенефициаром дохода и резидентом той страны, с которым действует международный договор. Это значит, нерезиденту нужно предъявить документ, подтверждающий налоговое резидентство. В международной практике такой документ должен пройти консульскую легализацию либо должен быть проставлен апостиль. Однако новичков в заблуждение вводят нормы Гаагской конвенции об отмене консульской легализации. Дело в том, что не все страны перешли на практику проставления апостиля с нашей страной. В частности, в Германии, Бельгии до сих пор существует практика консульской легализации.
Но, как правило, сложности возникают только на первых порах.
