Неверный логин или пароль
x
На ваш почтовый ящик отправлены инструкции по восстановлению пароля
x

Методика расчета налога на доходы физических лиц за апрель 2014 года

23.04.2014


 

 С 1 января 2014 года действуют ставки НДФЛ: минимальная – 7,5%, средняя – 16%, максимальная – 22% (приложение N 8 к Постановлению Президента «О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2014 год» от 25.12.2013 г. N ПП-2099, далее – Постановление N ПП-2099).


•• Минимальный размер заработной платы (МРЗП) за январь–апрель составляет 384 420 сумов (96 105 х 4) (установлен Указом Президента «О повышении размеров заработной платы, пенсий, стипендий и социальных пособий» (от 2.12.2013 г. N УП-4582). 

 

 Размер налогооблагаемого дохода

Сумма налога

 До 1 922 100 сумов (5 x 384 420)

 7,5% от суммы дохода

 От 1 922 101 сума до 3 844 200 сумов (10 х 384 420)

 144 157,5 + 16% с суммы, превышающей 1 922 100 сумов

 От 3 844 201 сума и выше

 451 693,5 + 22% с суммы, превышающей 3 844 200 сумов

 

 ••• В течение всего года при расчете НДФЛ и кратных МРЗП льгот применяется МРЗП, установленный на 1 января 2014 года, – 96 105 сумов (часть первая статьи 186 Налогового кодекса, далее – НК).


•••• Ставка обязательных ежемесячных взносов на ИНПС граждан в 2014 году сохранена в размере 1% от налогооблагаемой суммы начисленной заработной платы (доходов) работника (приложение N 8 к Постановлению N ПП-2099).


••••• Обязательные взносы на ИНПС вычитаются из начисленного НДФЛ (пункт 3 Положения о порядке начисления и уплаты работодателями обязательных взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан, утвержденного постановлением МФ, ГНК и правления ЦБ, зарегистрированным МЮ 6.10.2005 г. N 1515, далее – Положение N 1515).


•••••• Ставка обязательных страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд на 2014 год установлена в размере 6,5% от суммы начисленной заработной платы (доходов) работника, с которой производятся взносы (пункт 3 Постановления N ПП-2099) 

 

 

 

I. КЛАССИКА РАСЧЕТА

 

 

СИТУАЦИЯ 1. Расчет НДФЛ с доходов до 5 МРЗП в месяц


В январе–апреле оплата труда работника составила 1 600 000 сумов (400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000). Доходы физлица до 1 922 100 сумов облагаются по ставке 7,5%. Соответственно, сумма налога за январь–апрель равна:

1 600 000 х 7,5% = 120 000 сумов.

В январе–марте удержано 90 000 сумов налога. Сумма НДФЛ за апрель равна:

120 000 – 90 000 = 30 000 сумов.

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–апрель составит:

1 600 000 х 1% = 16 000 сумов.

В январе–марте на ИНПС направлено 12 000 сумов, за апрель отчисления составят 4 000 сумов (16 000 – 12 000).

За апрель в бюджет перечисляется:

30 000 – 4 000 = 26 000 сумов налога.

Отчисление обязательных страховых взносов производится со всей заработной платы работника за апрель – 400 000 сумов. Они составят:

400 000 х 6,5% = 26 000 сумов.

После удержания налога и страховых взносов работнику выплачивается:

400 000 – 30 000 – 26 000 = 344 000 сумов.

 

 

СИТУАЦИЯ 2. Расчет НДФЛ на доходы, не превышающие 10 МРЗП в месяц


В январе–апреле оплата труда работника составила 2 000 000 сумов (500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000). Для определения суммы НДФЛ сначала следует рассчитать сумму дохода, облагаемого по ставке 16%, и начислить налог:

(2 000 000 – 1 922 100) х 16% = 77 900 х 16% = 12 464 сума.

НДФЛ с дохода в 5 МРЗП в месяц составляет 144 157,5 сума. Следовательно, сумма налога с доходов за январь–апрель равна:

144 157,5 + 12 464 = 156 621,5 сума.

В январе–марте удержано 117 466,13 сума налога. Сумма НДФЛ за апрель составит:

156 621,5 – 117 466,13 = 39 155,37 сума.

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–апрель составит:

2 000 000 х 1% = 20 000 сумов.

В январе–марте на ИНПС направлено 15 000 сумов, за апрель отчисления составят 5 000 сумов (20 000 – 15 000).

За апрель в бюджет перечисляется:

39 155,37 – 5 000 = 34 155,37 сума НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

500 000 х 6,5% = 32 500 сумов.

На руки работник получит:

500 000 – 39 155,37 – 32 500 = 428 344,63 сума зарплаты.

 

 

СИТУАЦИЯ 3. Расчет НДФЛ на доходы, превышающие 10 МРЗП в месяц


В январе–апреле оплата труда работника составила 4 000 000 сумов (1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000). Сначала рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 22%, и начислим на нее НДФЛ:

(4 000 000 – 3 844 200) х 22% = 155 800 х 22% = 34 276 сумов.

Налог с доходов в 10 МРЗП в месяц составляет 451 693,5 сума. Сложив эти суммы, получаем НДФЛ с доходов за январь–апрель:

451 693,5 + 34 276 = 485 969,5 сума.

В январе–марте удержано 364 477,13 сума налога. Сумма НДФЛ за апрель составляет:

485 969,5 – 364 477,13 = 121 492,37 сума.

Сумма обязательных взносов на ИНПС равна:

4 000 000 х 1% = 40 000 сумов.

В январе–марте на ИНПС направлено 30 000 сумов, за апрель отчисления составят 10 000 сумов (40 000 – 30 000).

В бюджет за апрель перечисляется:

121 492,37 – 10 000 = 111 492,37 сума НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составляют:

1 000 000 х 6,5% = 65 000 сумов.

На руки работник получает:

1 000 000 – 121 492,37 – 65 000 = 813 507,63 сума зарплаты.

 

 

 

II. С УЧЕТОМ ЛЬГОТ

 

 

СИТУАЦИЯ 4. Расчет НДФЛ с учетом льготы в виде вычета из дохода 4 МРЗП


Согласно части второй статьи 180 НК из совокупного дохода граждан, имеющих право на эту льготу (например, одиноких матерей, имеющих двух и более детей до 16 лет), ежемесячно исключается сумма, равная 4 МРЗП.

 

В январе–апреле оплата труда работника составила 4 000 000 сумов (1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000). Он имеет льготу, предусмотренную частью второй статьи 180 НК.

Рассчитаем размер налоговой льготы с начала года:

384 420 х 4 = 1 537 680 сумов.

Налогооблагаемый доход равен:

4 000 000 – 1 537 680 = 2 462 320 сумам.

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 16%, и начислим налог с доходов льготника за январь–апрель:

144 157,5 + (2 462 320 – 1 922 100) х 16% = 144 157,5 + 540 220 х 16% = 144 157,5 + 86 435,2 = 230 592,7 сума.

В январе–марте удержано 172 944,53 сума налога. НДФЛ за апрель составит:

230 592,7 – 172 944,53 = 57 648,17 сума.

Сумма обязательных взносов на ИНПС составит:

2 462 320 х 1% = 24 623,2 сума.

В январе–марте на ИНПС направлено 18 467,4 сума, за апрель отчисляется 6 155,8 сума (24 623,2 – 18 467,4).

В бюджет перечисляется:

57 648,17 – 6 155,8 = 51 492,37 сума НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

1 000 000 х 6,5% = 65 000 сумов.

На руки работник получает:

1 000 000 – 57 648,17 – 65 000 = 877 351,83 сума зарплаты.

 

 

СИТУАЦИЯ 5. Расчет НДФЛ с учетом льготы на получение материальной помощи


Согласно пункту 1 статьи 179 НК сумма материальной помощи, оказываемой в течение года, до 12 МРЗП не подлежит обложению НДФЛ (при расчете в течение всего года применяем МРЗП, действующий на начало года:     96 105 х 12 = 1 153 260 сумов).

 

В январе–апреле оплата труда работника составила 2 800 000 сумов (700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000). В январе ему выдано 1 300 000 сумов материальной помощи. Налогооблагаемый доход равен:

2 800 000 + 1 300 000 – 1 153 260 = 2 946 740 сумам.

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 16%, и начислим на нее налог:

(2 946 740 – 1 922 100) х 16% = 1 024 640 х 16% = 163 942,4 сума.

Сложив суммы налога с доходов в 5 МРЗП и превышающих этот размер, получаем НДФЛ с дохода физлица за январь–апрель:

144 157,5 + 163 942,4 = 308 099,9 сума.

В январе–марте удержано 236 944,53 сума налога. Сумма НДФЛ за апрель равна:

308 099,9 – 236 944,53 = 71 155,37 сума.

Обязательные взносы на ИНПС составят:

2 946 740 х 1% = 29 467,4 сума.

В январе–марте на ИНПС направлено 22 467,4 сума, за апрель отчисления составят 7 000 сумов (29 467,4 – 22 467,4).

В бюджет за апрель перечисляется:

71 155,37 – 7 000 = 64 155,37 сума НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

700 000 х 6,5% = 45 500 сумов.

На руки работник получает:

700 000 – 71 155,37 – 45 500 = 583 344,63 сума.

 

 

СИТУАЦИЯ 6. Расчет НДФЛ с учетом льготы при получении ценного подарка


Согласно пункту 14 статьи 179 НК подарки, полученные от юридических лиц в течение года, стои­мостью до 6 МРЗП не подлежат налогообложению (при расчете в течение всего года применяем МРЗП, действующий на начало года: 96 105 х 6 = 576 630 сумов).

 

В январе–апреле оплата труда работника составила 2 800 000 сумов (700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000). В январе ему подарили фотоаппарат за 700 000 сумов.

Налогооблагаемый доход равен:

2 800 000 + 700 000 – 576 630 = 2 923 370 сумам.

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 16%, и начислим на нее налог:

(2 923 370 – 1 922 100) х 16% = 1 001 270 х 16% = 160 203,2 сума.

Складываем налог с доходов в 5 МРЗП и сверх этой суммы и получаем НДФЛ за январь–апрель:

144 157,5 + 160 203,2 = 304 360,7 сума.

В январе–марте удержано 233 205,33 сума налога. НДФЛ за апрель составляет:

304 360,7 – 233 205,33 = 71 155,37 сума.

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–апрель составит:

2 923 370 х 1% = 29 233,7 сума.

В январе–марте на ИНПС направлено 22 233,7 сума, за апрель отчисления составят 7 000 сумов (29 233,7 – 22 233,7).

Перечисляем в бюджет:

71 155,37 – 7 000 = 64 155,37 сума НДФЛ.

Обязательные страховые взносы за апрель составят:

700 000 х 6,5% = 45 500 сумов.

На руки работник получает:

700 000 – 71 155,37 – 45 500 = 583 344,63 сума зарплаты.

 

 

СИТУАЦИЯ 7. Расчет НДФЛ с учетом нескольких льгот (ежемесячный вычет из дохода 4 МРЗП, на материальную помощь и ценный подарок)


Согласно:

пункту 1 статьи 179 НК сумма материальной помощи, оказываемой в течение года, до 12 МРЗП не облагается НДФЛ (96 105 х 12 = 1 153 260 сумов);

пункту 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юридических лиц в течение года, до 6 МРЗП не облагается НДФЛ (96 105 х 6 = 576 630 сумов);

части второй статьи 180 НК из налогооблагаемого дохода работника, имеющего право на льготу, ежемесячно вычитается 4 МРЗП (384 420 х 4 = 1 537 680 сумов).

 

Зарплата работника, имеющего право на льготу по части второй статьи 180 НК, в январе–апреле составила 3 200 000 сумов (800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000). В январе ему дали 1 200 000 сумов материальной помощи и вручили подарок за 800 000 сумов.

Совокупный доход работника за январь–апрель составляет:

3 200 000 + 1 200 000 + 800 000 = 5 200 000 сумов.

Определим налогооблагаемый доход:

5 200 000 – 1 153 260 – 576 630 – 1 537 680 = 1 932 430 сумов.

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 16%, и начислим на нее налог:

(1 932 430 – 1 922 100) х 16% = 10 330 х 16% = 1 652,8 сума.

Складываем суммы налога с доходов в 5 МРЗП и сверх них и получаем сумму НДФЛ за январь–апрель:

144 157,5 + 1 652,8 = 145 810,3 сума.

В январе–марте удержано 120 162,13 сума налога. Сумма НДФЛ за апрель составит:

145 810,3 – 120 162,13 = 25 648,17 сума.

Обязательные взносы на ИНПС равны:

1 932 430 х 1% = 19 324,3 сума.

В январе–марте на ИНПС направлено 15 168,5 сума, за апрель отчисления составят 4 155,8 сума (19 324,3 – 15 168,5).

В бюджет перечисляется:

25 648,17 – 4 155,8 = 21 492,37 сума налога.

Обязательные страховые взносы составят:

800 000 х 6,5% = 52 000 сумов.

На руки работник получает:

800 000 – 25 648,17 – 52 000 = 722 351,83 сума.

 

 

СИТУАЦИЯ 8. Расчет НДФЛ с учетом льготы  по оплате за обучение в вузе


Согласно пункту 31 статьи 179 НК суммы заработной платы и другие налогооблагаемые доходы граждан, направляемые на оплату за обучение (свое или своих детей в возрасте до 26 лет) в вузах Узбекистана, не подлежат налогообложению.

 

В январе–апреле оплата труда работника составила 3 200 000 сумов (800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000). По его заявлению предприятие оплатило в январе 1 750 000 сумов за обучение его сына в институте за 2013–2014 учебный год с последующим удержанием их из доходов физлица начиная с января и до полного погашения.


Согласно заявлению работника принято решение ежемесячно удерживать 300 000 сумов с его доходов для погашения оплаты за обучение.

Налогооблагаемый доход за январь–апрель составляет 2 000 000 сумов (3 200 000 – 1 200 000).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 16%, и начислим на нее налог:

(2 000 000 – 1 922 100) х 16% = 77 900 х 16% = 12 464 сума.

НДФЛ с доходов физлица за январь–апрель составит:

144 157,5 + 12 464 = 156 621,5 сума.

В январе–марте удержано 117 466,13 сума налога. НДФЛ за апрель составит:

156 621,5 – 117 466,13 = 39 155,37 сума.

Обязательные взносы на ИНПС составят:

2 000 000 х 1% = 20 000 сумов.

В январе–марте на ИНПС направлено 15 000 сумов, за апрель отчисления составят 5 000 сумов (20 000 – 15 000).

В бюджет перечисляется:

39 155,37 – 5 000 = 34 155,37 сума НДФЛ.

Обязательные страховые взносы равны:

800 000 х 6,5% = 52 000 сумов.

После вычета налога, обязательных отчислений и удержаний в счет оплаты за обучение работнику выплачивается:

800 000 – 39 155,37 – 52 000 – 300 000 = 408 844,63 сума зарплаты.

 

 

III. НЕШТАТНЫЕ СЛУЧАИ


 

СИТУАЦИЯ 9. Расчет налога на доходы работника, сдающего в аренду жилье юридическому лицу

 


• Налогообложение доходов физлиц от сдачи жилья в аренду осуществляется исходя из предусмотренной договором аренды (найма) платы, но не ниже суммы, рассчитанной по минимальным ставкам, установленным для физлиц, сдающих жилье в аренду (приложение N 25 к Постановлению

N ПП-2099).

• В Ташкенте месячная минимальная арендная плата за 1 кв. м жилого помещения установлена в 3 000 сумов; в Нукусе и городах областного подчинения – в 2 000 сумов; в других населенных пунк­тах – в 1 000 сумов.

• Доходы от сдачи имущества в аренду облагаются по минимальной ставке НДФЛ – 7,5% ­(статья 181 НК).

• Взносы на ИНПС начисляются с доходов, полученных в связи с выполнением работ по трудовому или гражданско-правовому договору, заключаемому между работодателем и работником (пункт 1 Положения N 1515). Поскольку доходы в виде арендной платы являются имущественными доходами и не связаны с выполнением работ, они не облагаются отчислениями на ИНПС.

 

Доход работника в виде оплаты труда за январь–апрель составил 1 600 000 сумов (400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000). С 1 марта работник заключил с работодателем договор аренды находящейся в Ташкенте квартиры площадью 52 кв. м и получает ежемесячно 600 000 сумов арендной платы.

Рассчитаем НДФЛ с арендной платы. В нашем случае ее минимальная сумма составляет 156 000 сумов (3 000 х 52). Так как она меньше фактической платы, налог исчисляется из предусмотренной договором суммы за апрель:

600 000 х 7,5% = 45 000 сумов.

Доходы физлица до 1 922 100 сумов облагаются по ставке 7,5%. Соответственно, сумма налога за январь–апрель равна:

1 600 000 х 7,5% = 120 000 сумов.

В январе–марте удержано 90 000 сумов НДФЛ. Уплате за апрель подлежит:

120 000 – 90 000 = 30 000 сумов.

Обязательные взносы на ИНПС по доходам в виде оплаты труда за январь–апрель составят:

1 600 000 х 1% = 16 000 сумов.

В январе–марте направлено на ИНПС 12 000 сумов, в апреле – 4 000 сумов (16 000 – 12 000).

Сумма НДФЛ в бюджет по доходам в виде оплаты труда за апрель равна:

30 000 – 4 000 = 26 000 сумов.

В бюджет уплачивается НДФЛ 71 000 сумов (26 000 + 45 000).

Обязательные страховые взносы составят:

400 000 х 6,5% = 26 000 сумов.

После удержания налога и обязательных отчислений работнику выплачивается:

400 000 + 600 000 – 30 000 – 45 000 – 26 000 = 899 000 сумов.

 

 

СИТУАЦИЯ 10. Расчет НДФЛ с доходов работника-совместителя


• Исчисление НДФЛ у источника выплаты не по месту основной работы или от других юрлиц производится с суммы совокупного дохода без применения льготы, предусмотренной статьей 180 НК (часть восьмая статьи 186 НК).

• Если физлицо, получающее доход не по месту основной работы или от других юрлиц, подает заявление в бухгалтерию об удержании с него НДФЛ по максимальной ставке, то юрлица, выплачивающие доход, удерживают налог по максимальной ставке без применения льгот (часть девятая статьи 186 НК). В случае отсутствия такого заявления НДФЛ удерживается по шкале, а налогоплательщик обязан не позднее 1 апреля следующего года задекларировать в налоговых органах свой совокупный доход за прошедший год.

 

В январе–апреле зарплата работника-совместителя составила 1 800 000 сумов (450 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000). Он имеет льготу, предусмотренную частью второй статьи 180 НК. Совместитель не подавал заявления в бухгалтерию об удержании НДФЛ по максимальной ставке.

Поскольку 1 800 000 сумов не превышают 1 922 100 сумов, то они облагаются НДФЛ по минимальной ставке.

1 800 000 х 7,5% = 135 000 сумов.

В январе–марте удержано 101 250 сумов налога. НДФЛ за апрель составляет:

135 000 – 101 250 = 33 750 сумов.

Обязательные взносы на ИНПС в январе–апреле равны:

1 800 000 х 1% = 18 000 сумов.

В январе–марте на ИНПС направлено 13 500 сумов, за апрель отчисления составят 4 500 сумов (18 000 – 13 500).

В бюджет перечисляется:

33 750 – 4 500 = 29 250 сумов НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

450 000 х 6,5% = 29 250 сумов.

Совместитель получит:

450 000 – 33 750 – 29 250 = 387 000 сумов зарплаты.

 

 

СИТУАЦИЯ 11. Расчет налога на доходы работника, перечисляющего добровольные взносы на ИНПС


На основании пункта 31 статьи 179 НК сумма добровольного взноса на ИНПС должна быть вычтена при определении налогооблагаемого дохода работника.

 

В феврале принят новый работник, в этом году не работавший. Ему установлен оклад в 600 000 сумов. Работник представил бухгалтерии все необходимые документы, а также заявление о добровольном перечислении из его заработной платы 200 000 сумов на ИНПС. Совокупный доход за февраль–апрель составил 1 800 000 сумов (600 000 + 600 000 + 600 000), а добровольные взносы на ИНПС 600 000 сумов (200 000 + 200 000 + 200 000).

НДФЛ с доходов работника удерживается следующим образом.

Налогооблагаемый доход (1 800 000 – 600 000 = 1 200 000 сумов) облагается по ставке 7,5%. НДФЛ за февраль–апрель равен:

1 200 000 х 7,5% = 90 000 сумов.

В феврале–марте удержано 60 000 сумов налога. Сумма НДФЛ за апрель равна:

90 000 – 60 000 = 30 000 сумов.

Обязательные взносы на ИНПС рассчитываются от налогооблагаемого дохода:

1 200 000 х 1% = 12 000 сумов.

В феврале–марте на ИНПС направлено 8 000 сумов, за апрель отчисления составят 4 000 сумов (12 000 – 8 000).

В бюджет перечисляется:

30 000 – 4 000 = 26 000 сумов НДФЛ.

На всю зарплату работника (600 000 сумов) начисляются обязательные страховые взносы:

600 000 х 6,5% = 39 000 сумов.

После вычета налога, страховых отчислений и добровольного взноса на ИНПС работнику выплачивается:

600 000 – 30 000 – 39 000 – 200 000 = 331 000 сумов.

 

 

СИТУАЦИЯ 12. Расчет налога с дохода вновь принятого работника, ранее работавшего на другом предприятии


Согласно части пятой статьи 186 НК в случае изменения в течение года места основной работы (службы, учебы) физлицо обязано до начисления первой зарплаты представить в бухгалтерию по новому месту справку о выплаченных ему в текущем году доходах и удержанных с них суммах НДФЛ. В случае отсутствия ее или ИНН налог удерживается по максимальной ставке. При последующем представлении документов производится перерасчет НДФЛ с учетом доходов, полученных по прежнему основному месту работы. 


В феврале на работу принят новый работник с окладом в 500 000 сумов. В феврале–апреле его зарплата составляет 1 500 000 сумов (500 000 + 500 000 + 500 000). В апреле он представил в бухгалтерию справку с прежнего места основной работы и ИНН.

В феврале–марте с дохода 1 000 000 сумов вновь принятого работника был удержан налог по максимальной ставке в сумме 220 000 сумов. Так как в апреле он представил все необходимые документы, производится перерасчет НДФЛ.

Согласно справке с прежнего места работы в январе работник получил доход 350 000 сумов, с него было удержано 26 250 сумов НДФЛ и направлено 3 500 сумов на ИНПС.

Налогооблагаемый доход за январь–апрель составляет 1 850 000 сумов (350 000 + 1 500 000).

Поскольку 1 850 000 сумов не превышают 1 922 100 сумов, то они облагаются НДФЛ по минимальной ставке.

1 850 000 х 7,5% = 138 750 сумов.

В январе–марте удержано 246 250 сумов (26 250 + 220 000). НДФЛ за апрель составляет:

138 750 – 246 250 = – 107 500 сумов (возврат НДФЛ из бюджета).

Обязательные взносы на ИНПС в январе–апреле равны:

1 850 000 х 1% = 18 500 сумам.

В январе–марте на ИНПС направлено 13 500 сумов, за апрель отчисления составят 5 000 сумов (18 500 – 13 500).

Возврату из бюджета подлежит:

107 500 – 5 000 = 102 500 сумов НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

500 000 х 6,5% = 32 500 сумов.

Работник получит:

500 000 + 102 500 – 32 500 = 570 000 сумов зарплаты.

 

 

СИТУАЦИЯ 13. Расчет НДФЛ на доходы работника, выплачивающего алименты, с учетом компенсационных выплат


 При обращении взысканий по исполнительным документам на зарплату и иные виды доходов работника размер удержаний исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов (статья 65 Закона «Об исполнении судебных актов и актов иных органов» от 29.08.2001 г.

N 258-II).

 Не рассматриваются в качестве дохода физлиц производимые юрлицом расходы в виде компенсационных выплат работнику за пользование личным автомобилем для служебных поездок в пределах норм, предусмотренных законодательством (пункт 8 части второй статьи 171 НК). Пунктом 4 приложения N 3 к Постановлению Кабинета Министров «Об упорядочении использования служебного легкового автотранспорта в организациях, финансируемых из бюджета» (от 2.04.1999 г. N 154) определен предельный размер компенсации за месяц. Для автомобилей мощностью от 70 до 100 лошадиных сил он кратен 3,5 МРЗП (336 367,5 сума).

 

Оплата труда работника за январь–апрель составила 2 400 000 сумов (600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000). В марте выплачено 1 200 000 сумов премии по итогам года. С марта за использование для служебных поездок личного автомобиля «Нексия» мощностью

75 лошадиных сил ему выплачивают компенсацию по 350 000 сумов в месяц. Имеется решение суда, по которому он обязан платить алименты на одного ребенка в размере 1/4 заработка.

Сумма сверхнормативной компенсации составляет 13 632,5 сума (350 000 – 336 367,5). Совокупный налогооблагаемый доход работника за январь–апрель равен:

600 000 + 600 000 + 600 000 + 1 200 000 + 13 632,5 + 600 000 + 13 632,5 = 3 627 265 сумам.

Для определения суммы НДФЛ за январь–апрель к налогу с дохода в 5 МРЗП добавляем начисленный с доходов, облагаемых по ставке 16%:

144 157,5 + (3 627 265 – 1 922 100) х 16% = 144 157,5 + 1 705 165 х 16% = 144 157,5 + 272 826,4 = 416 983,9 сума.

В январе–марте удержано 367 476,28 сума налога. Сумма НДФЛ за апрель составит:

416 983,9 – 367 476,28 = 49 507,62 сума.

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–апрель составит:

3 627 265 х 1% = 36 272,65 сума.

В январе–марте на ИНПС направлено 30 136,33 сума, за апрель отчисления составят 6 136,32 сума (36 272,65 – 30 136,33).

За апрель в бюджет перечисляется:

49 507,62 – 6 136,32 = 43 371,3 сума НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

(600 000 + 13 632,5) х 6,5% = 613 632,5 х 6,5% = 39 886,11 сума.

Определим сумму алиментов к удержанию:

(613 632,5 – 49 507,62 – 39 886,11) х 25% = 524 238,77 х 25% = 131 059,69 сума.

На руки работник получает:

600 000 + 350 000 – 49 507,62 – 39 886,11 – 131 059,69 = 729 546,58 сума зарплаты.

 

 

СИТУАЦИЯ 14. Расчет НДФЛ на доходы работника – учредителя малого предприятия, получившего дивиденды


 Пунктом 5 Постановления Президента от 29.12.2008 г. N ПП-1024 освобождены от налогообложения доходы в виде дивидендов физических лиц, получаемых от учреждаемых ими микрофирм и малых предприятий.

Данная льгота распространялась на дивиденды, выплачиваемые с 1 января 2009 года по 1 января 2014 года (пункт 3 Положения об освобождении от налогообложения доходов в виде дивидендов, утвержденного постановлением МФ, МЭ и ГНК, зарегистрированным МЮ 10.02.2009 г.

N 1901).

 На дивиденды не начисляются страховые взносы и отчисления на ИНПС, так как они не относятся к доходам, полученным в связи с осуществлением трудовой деятельности учредителем (акционером предприятия) (статьи 172, 306 НК; пункт 1 Положения N 1515).

 

Ежемесячная оплата труда физического лица составляет 500 000 сумов. По итогам деятельности 2013 года ему как учредителю малого предприятия в апреле выплачено 5 000 000 сумов дивидендов.

Налог с дивидендов удерживается по ставке 10% (пункт 3 Постановления Президента от 25.12.2013 г. N ПП-2099):

5 000 000 х 10% = 500 000 сумов.

Налог с доходов в виде оплаты труда рассчитывается аналогично ситуации 2.

Сумма НДФЛ за апрель составит 39 155,37 + 500 000 = 539 155,37 сума.

Взносы на ИНПС за четыре месяца составят:

(500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000) х 1% = 20 000 сумов. В январе–марте на ИНПС направлено 15 000 сумов. В апреле накопительные отчисления составят:

20 000 – 15 000 = 5 000 сумов.

В бюджет направляется:

539 155,37 – 5 000 = 534 155,37 сума.

Социальные взносы равны:

500 000 х 6,5% = 32 500 сумам.

На руки физическое лицо получит:

5 000 000 + 500 000 – 539 155,37 – 32 500 = 4 928 344,63 сума.

 

 

Методику расчета разработал Мухиддин ЗАЙНУДДИНОВ,

наш эксперт, член Палаты налоговых консультантов Узбекистана.

 

_________________________________________________________

Методика расчета НДФЛ за январь была опубликована в «НТВ» N 3 (1015) от 21.01.2014 г.; за февраль – в N 7 (1019) от 18.02.2014 г.; за март – в N 11 (1023) от 18.03.2014 г.

 

 

Курс валют

2016-11-29
  • USD:3176.16 (+18.66) сум
  • EUR:3450.86 (+0.97) сум
  • RUB:49.15 (+0.65) сум

Вопрос недели

Подходит ли работа в Ташкенте жителю Ташобласти?
Я прописан и проживаю в Кибрайском районе Ташкентской области, в настоящее время не имею постоянной работы. Говорят, что если зарегистрироваться на бирже труда, то мне должны предложить «подходящую» работу. Смогу ли я таким образом получить работу, например, в Мирзо-Улугбекском районе города Ташкента, до которого мне 5 минут езды? Что вообще означает термин «подходящая» работа?
01.12.16
Просмотры: 739