Неверный логин или пароль
x
На ваш почтовый ящик отправлены инструкции по восстановлению пароля
x

Методика расчета налога на доходы физических лиц за декабрь 2014 года

09.12.2014

 

 

С 1 января 2014 года действуют ставки НДФЛ: минимальная – 7,5%, средняя – 16%, максимальная – 22% (приложение N 8 к Постановлению Президента «О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2014 год» от 25.12.2013 г. N ПП-2099, далее – Постановление N ПП-2099).


Минимальный размер заработной платы (МРЗП) за январь–август составляет 768 840 сумов (96 105 х 8) (установлен Указом Президента «О повышении размеров заработной платы, пенсий, стипендий и социальных пособий» от 2.12.2013 г. N УП-4582). Указом Президента «О повышении размеров заработной платы, пенсий, стипендий и социальных пособий» (от 31.07.2014 г. N УП-4639) с 1 сентября до 15 декабря МРЗП установлен в 107 635 сумов. Согласно Указу Президента «О повышении размеров заработной платы, пенсий, стипендий и социальных пособий» (от 21.11.2014 г. N УП-4672) с 15 декабря МРЗП – 118 400 сумов.


В течение всего года при расчете НДФЛ и кратных МРЗП льгот применяется МРЗП, установленный на 1 января 2014 года, – 96 105 сумов (часть первая статьи 186 Налогового кодекса, далее – НК). МРЗП для целей налогообложения за январь–декабрь составляет 1 153 260 сумов (96 105 х 12).


Ставка обязательных ежемесячных взносов на ИНПС граждан в 2014 году сохранена в размере 1% от налогооблагаемой суммы начисленной заработной платы (доходов) работника (приложение N 8 к Постановлению N ПП-2099).


Обязательные взносы на ИНПС вычитаются из начисленного НДФЛ (пункт 3 Положения о порядке начисления и уплаты работодателями обязательных взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан, утвержденного постановлением МФ, ГНК и правления ЦБ, зарегистрированным МЮ 6.10.2005 г. N 1515).


Ставка обязательных страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд на 2014 год установлена в размере 6,5% от суммы начисленной заработной платы (доходов) работника, с которой производятся взносы (пункт 3 Постановления N ПП-2099).

 

 

Размер налогооблагаемого дохода

Сумма налога

До 5 766 300 сумов  (5 x 1 153 260)

7,5% от суммы дохода

От 5 766 301 сума до 11 532 600 сумов (10 х 1 153 260)

432 472,5 + 16% с суммы, превышающей  5 766 300 сумов

От 11 532 601 сума и выше

1 355 080,5 + 22% с суммы, превышающей  11 532 600 сумов

 

 

 

 

I. КЛАССИКА РАСЧЕТА

 

 

СИТУАЦИЯ 1.  Расчет НДФЛ с доходов до 5 МРЗП в месяц

 

Ежемесячная оплата труда работника в январе–августе составила 400 000 сумов, в сентябре–ноябре – 450 000 сумов, а с 15 декабря – 500 000 сумов. За первую половину декабря заработано 184 090,91 сума (450 000 / 22 х 9), за вторую половину – 295 454,55 сума (500 000 / 22 х 13). Совокупный доход за январь–декабрь равен 5 029 545,46 сума (400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 184 090,91 + 295 454,55). Доходы физлица до 5 766 300 сумов облагаются по ставке 7,5%. Соответственно, сумма налога за январь–декабрь равна:

5 029 545,46 х 7,5% = 377 215,91 сума.

В январе–ноябре удержано 341 250 сумов налога. Сумма НДФЛ за декабрь равна:

377 215,91 – 341 250 = 35 965,91 сума.

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–декабрь составит:

5 029 545,46 х 1% = 50 295,45 сума.

В январе–ноябре на ИНПС направлено 45 500 сумов, за декабрь отчисления составят 4 795,45 сума (50 295,45 – 45 500).

За декабрь в бюджет перечисляется:

35 965,91 – 4 795,45 = 31 170,46 сума налога.

Отчисление обязательных страховых взносов производится со всей заработной платы работника за декабрь – 479 545,46 сума (184 090,91 + 295 454,55). Они составят:

479 545,46 х 6,5% = 31 170,45 сума.

После удержания налога и страховых взносов работнику выплачивается:

479 545,46 – 35 965,91 – 31 170,45 = 412 409,1 сума.

 

 

СИТУАЦИЯ 2. Расчет НДФЛ на доходы, не превышающие 10 МРЗП в месяц


Ежемесячная оплата труда работника в январе–августе составила 500 000 сумов, в сентябре–ноябре – 560 000 сумов, а с 15 декабря – 615 000 сумов. За первую половину декабря заработано 229 090,91 сума (560 000 / 22 х 9), за вторую половину – 363 409,09 сума (615 000 / 22 х 13). Совокупный доход за январь–декабрь составляет 6 272 500 сумов (500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 560 000 + 560 000 + 560 000 + 229 090,91 + 363 409,09). Для определения суммы НДФЛ сначала следует рассчитать сумму дохода, облагаемого по ставке 16%, и начислить налог:

(6 272 500 – 5 766 300) х 16% = 506 200 х 16% = 80 992 сума.

НДФЛ с дохода в 5 МРЗП в месяц составляет 432 472,5 сума. Следовательно, сумма налога с доходов за январь–декабрь равна:

432 472,5 + 80 992 = 513 464,5 сума.

В январе–ноябре удержано 459 509,12 сума налога. Сумма НДФЛ за декабрь составит:

513 464,5 – 459 509,12 = 53 955,38 сума.

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–декабрь составит:

6 272 500 х 1% = 62 725 сумов.

В январе–ноябре на ИНПС направлено 56 800 сумов, за декабрь отчисления составят 5 925 сумов (62 725 – 56 800).

За декабрь в бюджет перечисляется:

53 955,38 – 5 925 = 48 030,38 сума НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

592 500 х 6,5% = 38 512,5 сума.

На руки работник получит:

592 500 – 53 955,38 – 38 512,5 = 500 032,12 сума зарплаты.

 

 

СИТУАЦИЯ 3. Расчет НДФЛ на доходы, превышающие 10 МРЗП в месяц


Ежемесячная оплата труда работника в январе–августе составила 1 000 000 сумов, в сентябре–ноябре – 1 120 000 сумов, а с 15 декабря – 1 230 000 сумов. За первую половину декабря заработано 458 181,82 сума (1 120 000 / 22 х 9), за вторую половину – 726 818,18 сума (1 230 000 / 22 х 13). Совокупный доход за январь–декабрь составляет 12 545 000 сумов (1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 120 000 + 1 120 000 + 1 120 000 + 458 181,82 + 726 818,18). Сначала рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 22%, и начислим на нее НДФЛ:

(12 545 000 – 11 532 600) х 22% = 1 012 400 х 22% = 222 728 сумов.

Налог с доходов в 10 МРЗП в месяц составляет 1 355 080,5 сума. Сложив эти суммы, получаем НДФЛ за январь–декабрь:

1 355 080,5 + 222 728 = 1 577 808,5 сума.

В январе–ноябре удержано 1 415 616,12 сума налога. Сумма НДФЛ за декабрь составляет:

1 577 808,5 – 1 415 616,12 = 162 192,38 сума.

Сумма обязательных взносов на ИНПС равна:

12 545 000 х 1% = 125 450 сумам.

В январе–ноябре на ИНПС направлено 113 600 сумов, за декабрь отчисления составят 11 850 сумов (125 450 – 113 600).

В бюджет за декабрь перечисляется:

162 192,38 – 11 850 = 150 342,38 сума НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составляют:

1 185 000 х 6,5% = 77 025 сумов.

На руки работник получает:

1 185 000 – 162 192,38 – 77 025 = 945 782,62 сума зарплаты.

 

 

II. С УЧЕТОМ ЛЬГОТ

 

 

СИТУАЦИЯ 4.  Расчет НДФЛ с учетом льготы в виде вычета из дохода 4 МРЗП

 

Согласно части второй статьи 180 НК из совокупного дохода граждан, имеющих право на эту льготу (например, одиноких матерей, имеющих двух и более детей до 16 лет), ежемесячно исключается сумма, равная 4 МРЗП.

 

Ежемесячная оплата труда работника в январе–августе составила 1 000 000 сумов, в сентябре–ноябре – 1 120 000 сумов, а с 15 декабря – 1 230 000 сумов. За первую половину декабря заработано 458 181,82 сума (1 120 000 / 22 х 9), за вторую половину – 726 818,18 сума (1 230 000 / 22 х 13). Совокупный доход за январь–декабрь составляет 12 545 000 сумов (1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 120 000 + 1 120 000 + 1 120 000 + 458 181,82 + 726 818,18). Он имеет льготу, предусмотренную частью второй ­статьи 180 НК.

Рассчитаем размер налоговой льготы с начала года:

1 153 260 х 4 = 4 613 040 сумов.

Налогооблагаемый доход равен:

12 545 000 – 4 613 040 = 7 931 960 сумам.

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 16%, и начислим налог с доходов льготника за январь–декабрь:

432 472,5 + (7 931 960 – 5 766 300) х 16% = 432 472,5 + 2 165 660 х 16% = 432 472,5 + 346 505,6 = 778 978,1 сума.

В январе–ноябре удержано 691 729,92 сума налога. НДФЛ за декабрь составит:

778 978,1 – 691 729,92 = 87 248,18 сума.

Сумма обязательных взносов на ИНПС составит:

7 931 960 х 1% = 79 319,6 сума.

В январе–ноябре на ИНПС направлено 71 313,8 сума, за декабрь отчисляется 8 005,8 сума (79 319,6 – 71 313,8).

В бюджет перечисляется:

87 248,18 – 8 005,8 = 79 242,38 сума НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

1 185 000 х 6,5% = 77 025 сумов.

На руки работник получает:

1 185 000 – 87 248,18 – 77 025 = 1 020 726,82 сума зарплаты.

 

 

СИТУАЦИЯ 5. Расчет НДФЛ с учетом льготы на получение материальной помощи


Согласно пункту 1 статьи 179 НК сумма материальной помощи, оказываемой в течение года, до 12 МРЗП не подлежит обложению НДФЛ (при расчете в течение всего года применяем МРЗП, действующий на начало года: 96 105 х 12 = 1 153 260 сумов).

 

Ежемесячная оплата труда работника в январе–августе составила 700 000 сумов, в сентябре–ноябре – 780 000 сумов, а с 15 декабря – 860 000 сумов. За первую половину декабря заработано 319 090,91 сума (780 000 / 22 х 9), за вторую половину – 508 181,82 сума (860 000 / 22 х 13). Совокупный доход за январь–декабрь составил 8 767 272,73 сума (700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 780 000 + 780 000 + 780 000 + 319 090,91 + 508 181,82). В январе ему выдано 1 300 000 сумов материальной помощи.

Налогооблагаемый доход равен:

8 767 272,73 + 1 300 000 – 1 153 260 = 8 914 012,73 сума.

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 16%, и начислим на нее налог:

(8 914 012,73 – 5 766 300) х 16% = 3 147 712,73 х 16% = 503 634,04 сума.

Сложив суммы налога с доходов в 5 МРЗП и превышающих этот размер, получаем НДФЛ за январь–декабрь:

432 472,5 + 503 634,04 = 936 106,54 сума.

В январе–ноябре удержано 844 587,52 сума налога. Сумма НДФЛ за декабрь равна:

936 106,54 – 844 587,52 = 91 519,02 сума.

Обязательные взносы на ИНПС составят:

8 914 012,73 х 1% = 89 140,13 сума.

В январе–ноябре на ИНПС направлено 80 867,4 сума, за декабрь отчисления составят 8 272,73 сума (89 140,13 – 80 867,4).

В бюджет за декабрь перечисляется:

91 519,02 – 8 272,73 = 83 246,29 сума НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

827 272,73 х 6,5% = 53 772,73 сума.

На руки работник получает:

827 272,73 – 91 519,02 – 53 772,73 = 681 980,98 сума.

 

 

СИТУАЦИЯ 6. Расчет НДФЛ с учетом льготы при получении ценного подарка


Согласно пункту 14 статьи 179 НК подарки, полученные от юридических лиц в течение года, стоимостью до 6 МРЗП не подлежат налогообложению (при расчете в течение всего года применяем МРЗП, действующий на начало года: 96 105 х 6 = 576 630 сумов).

 

Ежемесячная оплата труда работника в январе–августе составила 700 000 сумов, в сентябре–ноябре – 780 000 сумов, а с 15 декабря – 860 000 сумов. За первую половину декабря заработано 319 090,91 сума (780 000 / 22 х 9), за вторую половину – 508 181,82 сума (860 000 / 22 х 13). Совокупный доход за январь–декабрь составил 8 767 272,73 сума (700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 780 000 + 780 000 + 780 000 + 319 090,91 + 508 181,82). В январе ему подарили фотоаппарат за 700 000 сумов.

Налогооблагаемый доход равен:

8 767 272,73 + 700 000 – 576 630 = 8 890 642,73 сума.

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 16%, и начислим на нее налог:

(8 890 642,73 – 5 766 300) х 16% = 3 124 342,73 х 16% = 499 894,84 сума.

Складываем налог с доходов в 5 МРЗП и сверх этой суммы и получаем НДФЛ за январь–декабрь:

432 472,5 + 499 894,84 = 932 367,34 сума.

В январе–ноябре удержано 840 848,32 сума налога. НДФЛ за декабрь составляет:

932 367,34 – 840 848,32 = 91 519,02 сума.

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–декабрь составит:

8 890 642,73 х 1% = 88 906,43 сума.

В январе–ноябре на ИНПС направлено 80 633,7 сума, за декабрь отчисления составят 8 272,73 сума (88 906,43 – 80 633,7).

Перечисляем в бюджет:

91 519,02 – 8 272,73 = 83 246,29 сума НДФЛ.

Обязательные страховые взносы за декабрь составят:

827 272,73 х 6,5% = 53 772,73 сума.

На руки работник получает:

827 272,73 – 91 519,02 – 53 772,73 = 681 980,98 сума зарплаты.

 

 

СИТУАЦИЯ 7. Расчет НДФЛ с учетом нескольких льгот (ежемесячный вычет из дохода 4 МРЗП, на материальную помощь и ценный подарок)


Согласно:

пункту 1 статьи 179 НК сумма материальной помощи, оказываемой в течение года, до 12 МРЗП не облагается НДФЛ (96 105 х 12 = 1 153 260 сумов);

пункту 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юридических лиц в течение года, до 6 МРЗП не облагается НДФЛ (96 105 х 6 = 576 630 сумов);

части второй статьи 180 НК из налогооблагаемого дохода работника, имеющего право на льготу, ежемесячно вычитается 4 МРЗП (1 153 260 х 4 = 4 613 040 сумов).

 

Ежемесячная оплата труда работника, имеющего право на льготу, предоставленную частью второй статьи 180 НК, в январе–августе составила 800 000 сумов, в сентябре–ноябре – 900 000 сумов, а с 15 декабря – 990 000 сумов. За первую половину декабря заработано 368 181,82 сума (900 000 / 22 х 9), за вторую половину – 585 000 сумов (990 000 / 22 х 13). В январе ему выдали 1 200 000 сумов материальной помощи и вручили подарок стоимостью 800 000 сумов. Совокупный доход работника за январь–декабрь составляет 12 053 181,82 сума (800 000 + 1 200 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000 + 368 181,82 + 585 000).

Определим налогооблагаемый доход:

12 053 181,82 – 1 153 260 – 576 630 – 4 613 040 = 5 710 251,82 сума.

Доходы физлица до 5 766 300 сумов облагаются по ставке 7,5%. Соответственно, сумма налога за январь–декабрь равна:

5 710 251,82 х 7,5% = 428 268,89 сума.

В январе–ноябре удержано 385 611,75 сума налога. НДФЛ за декабрь составит:

428 268,89 – 385 611,75 = 42 657,14 сума.

Обязательные взносы на ИНПС равны:

5 710 251,82 х 1% = 57 102,52 сума.

В январе–ноябре на ИНПС направлено 51 414,9 сума, за декабрь отчисления составят 5 687,62 сума (57 102,52 – 51 414,9).

В бюджет перечисляется:

42 657,14 – 5 687,62 = 36 969,52 сума налога.

Обязательные страховые взносы составят:

953 181,82 х 6,5% = 61 956,82 сума.

На руки работник получает:

953 181,82 – 42 657,14 – 61 956,82 = 848 567,86 сума.

 

 

III. НЕШТАТНЫЕ СЛУЧАИ

 

 

СИТУАЦИЯ 8. Расчет налога на доходы работника, сдающего в аренду жилье юридическому лицу


Налогообложение доходов физлиц от сдачи жилья в аренду осуществляется исходя из предусмотренной договором аренды (найма) платы, но не ниже суммы, рассчитанной по минимальным ставкам, установленным для физлиц, сдающих жилье в аренду (приложение N 25 к Постановлению N ПП-2099).

 

В Ташкенте месячная минимальная арендная плата за 1 кв.м жилого помещения установлена в 3 000 сумов; в Нукусе и городах областного подчинения – в 2 000 сумов; в других населенных пунктах – в 1 000 сумов.

 

Доходы от сдачи имущества в аренду облагаются по минимальной ставке НДФЛ – 7,5% (статья 181 НК).

 

Взносы на ИНПС начисляются с доходов, полученных в связи с выполнением работ по трудовому или гражданско-правовому договору, заключаемому между работодателем и работником. Поскольку арендная плата относится к имущественным доходам и не связана с выполнением работ, она не облагается отчислениями на ИНПС.

 

Ежемесячная оплата труда работника в январе–августе составила 400 000 сумов, в сентябре–ноябре – 450 000 сумов, а с 15 декабря – 500 000 сумов. За первую половину декабря заработано 184 090,91 сума (450 000 / 22 х 9), за вторую половину – 295 454,55 сума (500 000 / 22 х 13). Совокупный доход за январь–декабрь составляет 5 029 545,46 сума (400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 184 090,91 + 295 454,55). С 1 марта он заключил с работодателем договор аренды находящейся в Ташкенте квартиры площадью 52 кв. м и получает ежемесячно 600 000 сумов арендной платы.

Рассчитаем НДФЛ с арендной платы. В нашем случае ее минимальная сумма составляет 156 000 сумов (3 000 х 52). Так как она меньше фактической платы, налог исчисляется из предусмотренной договором суммы за декабрь:

600 000 х 7,5% = 45 000 сумов.

Доходы физлица до 5 766 300 сумов облагаются по ставке 7,5%. Соответственно, сумма налога за январь–декабрь равна:

5 029 545,46 х 7,5% = 377 215,91 сума.

В январе–ноябре удержано 341 250 сумов НДФЛ. Уплате за декабрь подлежит:

377 215,91 – 341 250 = 35 965,91 сума.

Обязательные взносы на ИНПС по доходам в виде оплаты труда за январь–декабрь составят:

5 029 545,76 х 1% = 50 295,46 сума.

В январе–ноябре направлено на ИНПС 45 500 сумов, в декабре – 4 795,46 сума (50 295,46 – 45 500).

Сумма НДФЛ в бюджет по доходам в виде оплаты труда за декабрь равна:

35 965,91 – 4 795,46 = 31 170,45 сума.

В бюджет уплачивается НДФЛ 76 170,45 сума (31 170,45 + 45 000).

Обязательные страховые взносы составят:

479 545,46 х 6,5% = 31 170,46 сума.

После удержания налога и обязательных отчислений работнику выплачивается:

479 545,46 + 600 000 – 35 965,91 – 45 000 – 31 170,46 = 967 409,09 сума.

 

 

СИТУАЦИЯ 9. Расчет НДФЛ с доходов работника-совместителя


Исчисление НДФЛ у источника выплаты не по месту основной работы или от других юрлиц производится с суммы совокупного дохода без применения льготы, предусмотренной статьей 180 НК (часть восьмая статьи 186 НК).

 

Если физлицо, получающее доход не по месту основной работы или от других юрлиц, подает заявление в бухгалтерию об удержании с него НДФЛ по максимальной ставке, то юрлица, выплачивающие доход, удерживают налог по максимальной ставке без применения льгот (часть девятая статьи 186 НК). В случае отсутствия такого заявления НДФЛ удерживается по шкале, а налогоплательщик обязан не позднее 1 апреля следующего года задекларировать в налоговых органах свой совокупный доход за прошедший год.

 

Ежемесячная оплата труда работника-совместителя в январе–августе составила 450 000 сумов, в сентябре–ноябре – 500 000 сумов, а с 15 декабря – 550 000 сумов. За первую половину декабря заработано 204 545,45 сума (500 000 / 22 х 9), за вторую половину – 325 000 сумов (550 000 / 22 х 13). Совокупный доход за январь–декабрь составляет 5 629 545,45 сума (450 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 204 545,45 + 325 000). Он имеет льготу, предусмотренную частью второй статьи 180 НК. Совместитель не подавал заявление в бухгалтерию об удержании НДФЛ по максимальной ставке.

Поскольку 5 629 545,45 сума не превышают 5 766 300 сумов, то они облагаются НДФЛ по минимальной ставке:

5 629 545,45 х 7,5% = 422 215,91 сума.

В январе–ноябре удержано 382 500 сумов налога. НДФЛ за декабрь составляет:

422 215,91 – 382 500 = 39 715,91 сума.

Обязательные взносы на ИНПС в январе–ноябре равны:

5 629 545,45 х 1% = 56 295,45 сума.

В январе–ноябре на ИНПС направлена 51 000 сумов, за декабрь отчисления составят 5 295,45 сума (56 295,45 – 51 000).

В бюджет перечисляется:

39 715,91– 5 295,45 = 34 420,46 сума НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

529 545,45 х 6,5% = 34 420,45 сума.

Совместитель получит:

529 545,45 – 39 715,91 – 34 420,45 = 455 409,09 сума зарплаты.

 

 

СИТУАЦИЯ 10. Расчет налога на доходы работника, перечисляющего добровольные взносы на ИНПС


На основании пункта 31 статьи 179 НК сумма добровольного взноса на ИНПС должна быть вычтена при определении налогооблагаемого дохода работника.

 

Работник принят на работу в феврале и представил бухгалтерии все необходимые документы, а также заявление о добровольном перечислении из его заработной платы 200 000 сумов на ИНПС. Ежемесячная оплата труда работника в феврале–августе составила 600 000 сумов, в сентябре–ноябре – 670 000 сумов, а с 15 декабря – 730 000 сумов. За первую половину декабря заработано 274 090,91 сума (670 000 / 22 х 9), за вторую половину – 431 363,64 сума (730 000 / 22 х 13). Совокупный доход за февраль–декабрь составил 6 915 454,55 сума (600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 670 000 + 670 000 + 670 000 + 274 090,91 + 431 363,64), а добровольные взносы на ИНПС – 2 200 000 сумов (200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000 + 200 000).

НДФЛ с доходов работника удерживается следующим образом.

Налогооблагаемый доход 4 715 454,55 сума (6 915 454,55 – 2 200 000) облагается по ставке 7,5%. НДФЛ за февраль–декабрь равен:

4 715 454,55 х 7,5% = 353 659,1 сума.

В феврале–ноябре удержано 315 750 сумов налога. Сумма НДФЛ за декабрь равна:

353 659,1 – 315 750 = 37 909,1 сума.

Обязательные взносы на ИНПС рассчитываются от налогооблагаемого дохода:

4 715 454,55 х 1% = 47 154,55 сума.

В феврале–ноябре на ИНПС направлено 42 100 сумов, за декабрь отчисления составят 5 054,55 сума (47 154,55 – 42 100).

В бюджет перечисляется:

37 909,1 – 5 054,55 = 32 854,55 сума НДФЛ.

На всю зарплату работника (705 454,55 сума) начисляются обязательные страховые взносы:

705 454,55 х 6,5% = 45 854,55 сума.

После вычета налога, страховых отчислений и добровольного взноса на ИНПС работнику выплачивается:

705 454,55 – 37 909,1 – 45 854,55 – 200 000 = 421 690,9 сума.

 

 

СИТУАЦИЯ 11. Расчет налога на доходы работника, получившего ипотечный кредит


Согласно пункту 30 статьи 179 НК суммы заработной платы, направляемые на погашение ипотечных кредитов и начисленных на них процентов, полученных членами молодых семей для приобретения квартиры, не облагаются налогом на доходы физических лиц.

 

Работник предприятия – молодой семьянин оформил ипотечный кредит на приобретение квартиры. Его ежемесячная заработная плата в январе–августе составила 950 000 сумов, в сентябре–ноябре – 1 060 000 сумов, а с 15 декабря – 1 160 000 сумов. За первую половину декабря заработано 433 636,36 сума (1 060 000 / 22 х 9), за вторую половину – 685 454,55 сума (1 160 000 / 22 х 13). В августе он подал заявление в бухгалтерию с просьбой перечислять ежемесячно по 300 000 сумов на погашение ипотечного кредита.


Совокупный доход за январь–декабрь составляет 11 899 090,91 сума (950 000 + 950 000 + 950 000 + 950 000 + 950 000 + 950 000 + 950 000 + 950 000 + 1 060 000 + 1 060 000 + 1 060 000 + 433 636,36 + 685 454,55), а средства, направляемые на погашение ипотечного кредита, – 1 500 000 сумов (300 000 х 5).

НДФЛ с доходов работника удерживается следующим образом.

Налогооблагаемый доход 10 399 090,91 сума (11 899 090,91 – 1 500 000) облагается по ставке 16%. НДФЛ за январь–декабрь равен:

(10 399 090,91 – 5 766 300) х 16% = 4 632 790,91 х 16% = 741 246,55 сума.

НДФЛ с дохода в 5 МРЗП в месяц составляет 432 472,5 сума. Следовательно, сумма налога с доходов за январь–декабрь равна:

432 472,5 + 741 246,55 = 1 173 719,05 сума.

В январе–ноябре удержано 1 083 509,12 сума налога. Сумма НДФЛ за декабрь составит:

1 173 719,05 – 1 083 509,12 = 90 209,93 сума.

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–декабрь составит:

10 399 090,91 х 1% = 103 990,9 сума.

В январе–ноябре на ИНПС направлено 95 800 сумов, за декабрь отчисления составят 8 190,9 сума (103 990,9 – 95 800).

За декабрь в бюджет перечисляется:

90 209,93 – 8 190,9 = 82 019,03 сума НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

1 119 090,91 х 6,5% = 72 740,91 сума.

На руки работник получит:

1 119 090,91 – 300 000 – 90 209,93 – 72 740,91 = 656 140,07 сума зарплаты.

 

 

 

 

Методику расчета разработал Мухиддин ЗАЙНУДДИНОВ,

наш эксперт, член Палаты налоговых консультантов Узбекистана.


 ________________________________________________________

Методика расчета за январь опубликована в «НТВ» N 3 (1015) от 21.01.2014 г.; за февраль – в N 7 (1019) от 18.02.2014 г.; за март – в N 11 (1023) от 18.03.2014 г.; за апрель – в N 16 (1028) от 22.04.2014 г.; за май – в N 20 (1032) от 20.05.2014 г.; за июнь – в N 24 (1036) от 17.06.2014 г.; за июль – в N 29 (1041) от 15.07.2014 г.; за август – в N 33 (1045) от 19.08.2014 г.; за сентябрь – в N 39 (1051) от 30.09.2014 г.; за октябрь – в N 43 (1055) от 28.10.2014 г.; за ноябрь – в N 45 (1057) от 11.11.2014 г.

 

 

 

 

 

Курс валют

2016-11-29
  • USD:3176.16 (+18.66) сум
  • EUR:3450.86 (+0.97) сум
  • RUB:49.15 (+0.65) сум

Вопрос недели

Подходит ли работа в Ташкенте жителю Ташобласти?
Я прописан и проживаю в Кибрайском районе Ташкентской области, в настоящее время не имею постоянной работы. Говорят, что если зарегистрироваться на бирже труда, то мне должны предложить «подходящую» работу. Смогу ли я таким образом получить работу, например, в Мирзо-Улугбекском районе города Ташкента, до которого мне 5 минут езды? Что вообще означает термин «подходящая» работа?
01.12.16
Просмотры: 694