• С 1 января 2015 года действуют ставки НДФЛ: нулевая; минимальная – 8,5%; средняя – 17%; максимальная – 23% (приложение N 9 к Постановлению Президента «О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2015 год» от 4.12.2014 г. N ПП-2270, далее – Постановление N ПП-2270).
•• Минимальный размер заработной платы (МРЗП) в январе–июне составляет 710 400 сумов (118 400 х 6) (установлен Указом Президента «О повышении размеров заработной платы, пенсий, стипендий и социальных пособий» от 21.11.2014 г. N УП-4672).
••• В течение всего года при расчете НДФЛ и кратных МРЗП льгот применяется МРЗП, установленный на 1 января 2015 года, – 118 400 сумов (часть первая статьи 186 Налогового кодекса, далее – НК).
•••• Ставка обязательных ежемесячных взносов на ИНПС граждан в 2015 году составляет 1% от налогооблагаемой суммы начисленной зарплаты (доходов) работника за вычетом дохода, облагаемого по нулевой ставке (1 МРЗП) (приложение N 9 к Постановлению N ПП-2270).
••••• Обязательные взносы на ИНПС вычитаются из начисленного НДФЛ (пункт 3 Положения о порядке начисления и уплаты работодателями обязательных взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан, утвержденного постановлением МФ, ГНК и правления ЦБ, зарегистрированным МЮ 6.10.2005 г. N 1515).
•••••• Ставка обязательных страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд на 2015 год составляет 7% от суммы начисленных работнику доходов, с которых удерживаются взносы (пункт 3 Постановления N ПП-2270).
|
Размер налогооблагаемого дохода |
Ставка налога |
|
До 710 400 сумов |
0% |
|
От 710 401 до 3 552 000 сумов (5 x 710 400) |
8,5% с суммы, превышающей 710 400 сумов |
|
От 3 552 001 до 7 104 000 сумов (10 х 710 400) |
241 536 + 17% с суммы, превышающей 3 552 000 сумов |
|
От 7 104 001 сума и выше |
845 376 + 23% с суммы, превышающей 7 104 000 сумов |
I. КЛАССИКА РАСЧЕТА
СИТУАЦИЯ 1. Расчет НДФЛ с доходов до 1 МРЗП в месяц
Работница трудится на предприятии на четверть ставки. В январе–июне ее зарплата составила 115 000 сумов в месяц, с начала года – 690 000 сумов (115 000 + 115 000 + 115 000 + 115 000 + 115 000 + 115 000). Доходы физического лица до 710 400 сумов облагаются по нулевой ставке. НДФЛ с зарплаты работницы составит 0 сумов (690 000 х 0%). При расчете взносов на ИНПС из зарплаты вычитается облагаемый по нулевой ставке доход (1 МРЗП). Так как зарплата работницы меньше 1 МРЗП, взносы на ИНПС не начисляются.
Страховые взносы с ее доходов равны 8 050 сумам (115 000 х 7%).
После их удержания работнице выплачивается:
115 000 – 8 050 = 106 950 сумов.
СИТУАЦИЯ 2. Расчет НДФЛ с доходов до 5 МРЗП в месяц
Оплата труда работника в январе–июне составила 500 000 сумов в месяц, с начала года – 3 000 000 сумов (500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000). Доходы физлица от 740 401 до 3 552 000 сумов облагаются по ставке 8,5%. Сумма НДФЛ за январь–июнь равна:
(3 000 000 – 710 400) х 8,5% = 2 289 600 х 8,5% = 194 616 сумам.
В январе–мае удержано 162 180 сумов НДФЛ. Налог за июнь равен:
194 616 – 162 180 = 32 436 сумам.
Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–июнь исчисляется от налогооблагаемой суммы за вычетом дохода, облагаемого по ставке 0%. Они составят:
(3 000 000 – 710 400) х 1% = 2 289 600 х 1% = 22 896 сумов.
В январе–мае на ИНПС направлено 19 080 сумов, за июнь отчисления составят 3 816 сумов (22 896 – 19 080).
За июнь в бюджет перечисляется:
32 436 – 3 816 = 28 620 сумов налога.
Обязательные страховые взносы отчисляются со всей зарплаты работника – 500 000 сумов. Они составят:
500 000 х 7% = 35 000 сумов.
После удержания НДФЛ и страховых взносов работнику выплачивается:
500 000 – 32 436 – 35 000 = 432 564 сума.
СИТУАЦИЯ 3. Расчет НДФЛ с доходов, не превышающих 10 МРЗП в месяц
Оплата труда работника в январе–июне составила 700 000 сумов в месяц, с начала года – 4 200 000 сумов (700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000). Для определения суммы НДФЛ рассчитаем доход, облагаемый по ставке 17%, и начислим налог:
(4 200 000 – 3 552 000) х 17% = 648 000 х 17% = 110 160 сумов.
Сложив НДФЛ с доходов, облагаемых по ставкам 0%, 8,5% и 17%, получим налог за январь–июнь:
241 536 + 110 160 = 351 696 сумов.
В январе–мае удержано 293 080 сумов НДФЛ. Налог за июнь равен:
351 696 – 293 080 = 58 616 сумам.
Обязательные взносы на ИНПС составят:
(4 200 000 – 710 400) х 1% = 3 489 600 х 1% = 34 896 сумов.
В январе–мае на ИНПС направлено 29 080 сумов, за июнь отчисления составят 5 816 сумов (34 896 – 29 080).
За июнь в бюджет перечисляется:
58 616 – 5 816 = 52 800 сумов НДФЛ.
Обязательные страховые взносы составят:
700 000 х 7% = 49 000 сумов.
На руки работник получает:
700 000 – 58 616 – 49 000 = 592 384 сума зарплаты.
СИТУАЦИЯ 4. Расчет НДФЛ с доходов, превышающих 10 МРЗП в месяц
Оплата труда работника в январе–июне составила 1 200 000 сумов в месяц, с начала года – 7 200 000 сумов (1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000). Рассчитаем доход, облагаемый по ставке 23%, и начислим на него НДФЛ:
(7 200 000 – 7 104 000) х 23% = 96 000 х 23% = 22 080 сумов.
Сложив НДФЛ с доходов, облагаемых по ставкам 0%, 8,5%, 17% и 23%, получаем налог за январь–июнь:
845 376 + 22 080 = 867 456 сумов.
В январе–мае удержано 722 880 сумов НДФЛ. Налог за июнь равен:
867 456 – 722 880 = 144 576 сумам.
Обязательные взносы на ИНПС составят:
(7 200 000 – 710 400) х 1% = 6 489 600 х 1% = 64 896 сумов.
В январе–мае на ИНПС направлено 54 080 сумов, за июнь отчисления составят 10 816 сумов (64 896 – 54 080).
В бюджет за июнь перечисляется:
144 576 – 10 816 = 133 760 сумов НДФЛ.
Обязательные страховые взносы составляют:
1 200 000 х 7% = 84 000 сумов.
На руки работник получает:
1 200 000 – 144 576 – 84 000 = 971 424 сума зарплаты.
II. С УЧЕТОМ ЛЬГОТ
СИТУАЦИЯ 5. Расчет НДФЛ при вычете из дохода 4 МРЗП
Согласно части второй статьи 180 НК из совокупного дохода граждан, имеющих право на эту льготу (например, одиноких матерей, имеющих двух и более детей до 16 лет), ежемесячно исключается сумма, равная 4 МРЗП.
Оплата труда работника в январе–июне составила 1 200 000 сумов в месяц, с начала года – 7 200 000 сумов (1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000). Рассчитаем налогооблагаемый доход:
7 200 000 – (118 400 х 6) х 4 = 7 200 000 – 2 841 600 = 4 358 400 сумов.
Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог:
(4 358 400 – 3 552 000) х 17% = 806 400 х 17% = 137 088 сумов.
Сложив НДФЛ с доходов, облагаемых по ставкам 0%, 8,5% и 17%, получим налог с зарплаты льготника за январь–июнь:
241 536 + 137 088 = 378 624 сума.
В январе–мае удержано 315 520 сумов НДФЛ. Налог за июнь равен:
378 624 – 315 520 = 63 104 сумам.
Обязательные взносы на ИНПС составят:
(4 358 400 – 710 400) х 1% = 3 648 000 х 1% = 36 480 сумов.
В январе–мае на ИНПС направлено 30 400 сумов, за июнь отчисления составят 6 080 сумов (36 480 – 30 400).
В бюджет перечисляется:
63 104 – 6 080 = 57 024 сума НДФЛ.
Обязательные страховые взносы составят:
1 200 000 х 7% = 84 000 сумов.
На руки работник получает:
1 200 000 – 63 104 – 84 000 = 1 052 896 сумов зарплаты.
СИТУАЦИЯ 6. Расчет НДФЛ с учетом льготы при получении материальной помощи
Согласно пункту 1 статьи 179 НК сумма материальной помощи, оказываемой в течение года, до 12 МРЗП не подлежит обложению НДФЛ (при расчете применяем МРЗП, действующий на начало года: 118 400 х 12 = 1 420 800 сумов).
Оплата труда работника в январе–июне составила 800 000 сумов в месяц. В январе ему выдано 1 500 000 сумов материальной помощи. Налогооблагаемый доход за январь–июнь равен 4 879 200 сумам (800 000 + 1 500 000 – 1 420 800 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000).
Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим на нее налог:
(4 879 200 – 3 552 000) х 17% = 1 327 200 х 17% = 225 624 сума.
Суммировав НДФЛ с доходов, облагаемых по ставкам 0%, 8,5% и 17%, получим налог за январь–июнь:
241 536 + 225 624 = 467 160 сумов.
В январе–мае удержано 391 544 сума НДФЛ. Налог за июнь равен:
467 160 – 391 544 = 75 616 сумам.
Обязательные взносы на ИНПС составят:
(4 879 200 – 710 400) х 1% = 4 168 800 х 1% = 41 688 сумов.
В январе–мае на ИНПС направлено 34 872 сума, за июнь отчисляется 6 816 сумов (41 688 – 34 872).
В бюджет за июнь перечисляется:
75 616 – 6 816 = 68 800 сумов НДФЛ.
Обязательные страховые взносы составят:
800 000 х 7% = 56 000 сумов.
Работник получает:
800 000 – 75 616 – 56 000 = 668 384 сума.
СИТУАЦИЯ 7. Расчет НДФЛ при получении ценного подарка
Согласно пункту 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юридических лиц в течение года, в сумме до 6 МРЗП не подлежит налогообложению (при расчете применяем МРЗП, действующий на начало года: 118 400 х 6 = 710 400 сумов).
Оплата труда работника в январе–июне составила 800 000 сумов в месяц. В январе ему подарили ноутбук за 1 000 000 сумов. Налогооблагаемый доход равен 5 089 600 сумам (800 000 + 1 000 000 – 710 400 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000).
Рассчитаем доход, облагаемый по ставке 17%, и начислим на него налог:
(5 089 600 – 3 552 000) х 17% = 1 537 600 х 17% = 261 392 сума.
Суммировав НДФЛ с доходов, облагаемых по ставкам 0%, 8,5% и 17%, получим налог за январь–июнь:
241 536 + 261 392 = 502 928 сумов.
В январе–мае удержано 427 312 сумов НДФЛ. Налог за июнь равен:
502 928 – 427 312 = 75 616 сумам.
Сумма обязательных взносов на ИНПС с начала года составит:
(5 089 600 – 710 400) х 1% = 4 379 200 х 1% = 43 792 сума.
В январе–мае на ИНПС направлено 36 976 сумов, за июнь отчисляется 6 816 сумов (43 792 – 36 976).
Перечисляем в бюджет:
75 616 – 6 816 = 68 800 сумов НДФЛ.
Обязательные страховые взносы за июнь составят:
800 000 х 7% = 56 000 сумов.
Работник получает:
800 000 – 75 616 – 56 000 = 668 384 сума зарплаты.
СИТУАЦИЯ 8. Расчет НДФЛ с учетом нескольких льгот (ежемесячного вычета в 4 МРЗП, при получении материальной помощи и ценного подарка)
Согласно:
пункту 1 статьи 179 НК сумма оказанной в течение года материальной помощи до 12 МРЗП не облагается НДФЛ (118 400 х 12 = 1 420 800 сумов);
пункту 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юридических лиц в течение года, до 6 МРЗП не облагается НДФЛ (118 400 х 6 = 710 400 сумов);
части второй статьи 180 НК из налогооблагаемого дохода работника, имеющего право на льготу, ежемесячно вычитается сумма в 4 МРЗП (118 400 х 4) х 6 = 2 841 600 сумов).
Зарплата работника, имеющего право на льготу по статье 180 НК, в январе–июне составила 900 000 сумов в месяц. В январе ему выдано 1 500 000 сумов материальной помощи и вручен подарок за 900 000 сумов. Совокупный доход работника с начала года составляет 7 800 000 сумов (900 000 + 1 500 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000).
Определим налогооблагаемый доход:
7 800 000 – 1 420 800 – 710 400 – 2 841 600 = 2 827 200 сумов.
Доходы физлица от 710 401 до 3 552 000 сумов облагаются по ставке 8,5%. НДФЛ за январь–июнь равен:
(2 827 200 – 710 400) х 8,5% = 2 116 800 х 8,5% = 179 928 сумам.
В январе–мае удержано 153 748 сумов НДФЛ. Налог за июнь равен:
179 928 – 153 748 = 26 180 сумам.
Обязательные взносы на ИНПС составят:
(2 827 200 – 710 400) х 1% = 2 116 800 х 1% = 21 168 сумов.
В январе–мае на ИНПС направлено 18 088 сумов, за июнь отчисляется 3 080 сумов (21 168 – 18 088).
В бюджет перечисляется:
26 180 – 3 080 = 23 100 сумов налога.
Обязательные страховые взносы составят:
900 000 х 7% = 63 000 сумов.
На руки работник получает:
900 000 – 26 180 – 63 000 = 810 820 сумов.
СИТУАЦИЯ 9. Расчет НДФЛ с учетом льготы при оплате обучения в вузе
Согласно пункту 31 статьи 179 НК суммы заработной платы и других налогооблагаемых доходов граждан, направляемые на оплату обучения (своего или своих детей в возрасте до 26 лет) в вузах Узбекистана, не подлежат налогообложению.
Оплата труда работника в январе–июне составила 1 000 000 сумов в месяц, с начала года – 6 000 000 сумов (1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000). По его заявлению предприятие уплатило в январе 2 100 000 сумов за обучение его сына в институте в 2014–2015 учебном году с последующим удержанием их из доходов физлица, начиная с января и до полного погашения.
Согласно заявлению работника принято решение ежемесячно удерживать с его доходов по 350 000 сумов для погашения оплаты обучения. В январе–мае было удержано 1 750 000 сумов. В июне работнику осталось погасить 350 000 сумов (2 100 000 – 1 750 000). Налогооблагаемый доход за январь–июнь составляет 3 900 000 сумов (6 000 000 – 2 100 000).
Рассчитаем доход, облагаемый по ставке 17%, начислим на него НДФЛ и сложим его с налогом с доходов, облагаемых по ставкам 0% и 8,5%. НДФЛ за январь–июнь составит:
(3 900 000 – 3 552 000) х 17% + 241 536 = 348 000 х 17% + 241 536 = 59 160 + 241 536 = 300 696 сумов.
В январе–мае удержано 250 580 сумов НДФЛ. Налог за июнь равен:
300 696 – 250 580 = 50 116 сумам.
Обязательные взносы на ИНПС составят:
(3 900 000 – 710 400) х 1% = 3 189 600 х 1% = 31 896 сумов.
В январе–мае на ИНПС направлено 26 580 сумов, за июнь отчисляется 5 316 сумов (31 896 – 26 580).
В бюджет перечисляется:
50 116 – 5 316 = 44 800 сумов НДФЛ.
Обязательные страховые взносы составят:
1 000 000 х 7% = 70 000 сумов.
После вычета налога, обязательных отчислений и удержаний для погашения оплаты обучения работник получает:
1 000 000 – 50 116 – 70 000 – 350 000 = 529 884 сума зарплаты.
III. НЕШТАТНЫЕ СЛУЧАИ
СИТУАЦИЯ 10. Расчет НДФЛ с доходов работника-совместителя
Исчисление НДФЛ у источника выплаты не по месту основной работы или от других юридических лиц производится с суммы совокупного дохода без применения льготы, предусмотренной статьей 180 НК (часть восьмая статьи 186 НК).
Если физическое лицо, получающее доходы не по месту основной работы или от других юридических лиц, подает заявление в бухгалтерию об удержании с его дохода НДФЛ по максимальной ставке, то юрлица, выплачивающие доход, удерживают налог по максимальной ставке без применения льгот (часть девятая статьи 186 НК). В случае отсутствия такого заявления НДФЛ удерживается по шкале, а налогоплательщик обязан не позднее 1 апреля следующего года задекларировать в налоговых органах свой совокупный доход за текущий год.
а) Работнику-совместителю в январе–июне начислено 550 000 сумов зарплаты в месяц, с начала года – 3 300 000 сумов (550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000). Он имеет льготу, предусмотренную частью второй статьи 180 НК. Совместитель не подавал заявления в бухгалтерию об удержании НДФЛ по максимальной ставке.
Поскольку 3 300 000 сумов не превышают 3 552 000 сумов, то до 710 400 сумов они облагаются по ставке 0%, а оставшаяся сумма – 8,5%. Соответственно, сумма налога за январь–июнь равна:
(3 300 000 – 710 400) х 8,5% = 2 589 600 х 8,5% = 220 116 сумам.
В январе–мае удержано 183 430 сумов НДФЛ. Налог за июнь равен:
220 116 – 183 430 = 36 686 сумам.
Обязательные взносы на ИНПС за январь–июнь исчисляются за вычетом дохода, облагаемого по ставке 0%:
(3 300 000 – 710 400) х 1% = 2 589 600 х 1% = 25 896 сумов.
В январе–мае на ИНПС направлено 21 580 сумов, за июнь отчисляется 4 316 сумов (25 896 – 21 580).
За июнь в бюджет перечисляется:
36 686 – 4 316 = 32 370 сумов налога.
Обязательные страховые взносы отчисляются со всей зарплаты за июнь:
550 000 х 7% = 38 500 сумов.
После удержания налога и страховых взносов работнику выплачивается:
550 000 – 36 686 – 38 500 = 474 814 сумов.
б) Оплата труда совместителя в январе–июне составила 550 000 сумов в месяц. С начала года ему начислено 3 300 000 сумов (550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000). Он подал заявление об удержании с нее НДФЛ по максимальной ставке – 23%.
Несмотря на то что доход совместителя не превышает 3 552 000 сумов (облагаемых до 710 400 сумов по нулевой ставке, а сверх этой суммы – 8,5%), согласно заявлению работника, вся его зарплата облагается по ставке 23%. За январь–июнь НДФЛ составит:
3 300 000 х 23% = 759 000 сумов.
В январе–мае было удержано 632 500 сумов НДФЛ. В июне его сумма составит 126 500 сумов (759 000 – 632 500).
Со всей зарплаты (без вычета дохода, облагаемого по нулевой ставке) начисляются взносы на ИНПС (1%). В январе–июне их сумма составит:
3 300 000 х 1% = 33 000 сумов.
В январе–мае на ИНПС было направлено 27 500 сумов. В июне на него отчисляется 5 500 сумов (33 000 – 27 500).
В бюджет направляется 121 000 сумов (126 500 – 5 500) НДФЛ.
Страховые взносы отчисляются со всей зарплаты за июнь:
550 000 х 7% = 38 500 сумов.
После удержания НДФЛ и страховых взносов совместитель получает:
550 000 – 126 500 – 38 500 = 385 000 сумов.
СИТУАЦИЯ 11. Расчет налога с доходов работника, сдающего жилье в аренду юридическому лицу
Налогообложение доходов физлиц от сдачи жилья в аренду осуществляется исходя из предусмотренной договором аренды (найма) платы, но не ниже суммы, рассчитанной по минимальным ставкам, установленным для физлиц, сдающих жилье в аренду (приложение N 26 к Постановлению N ПП-2270).
В Ташкенте месячная минимальная арендная плата за 1 кв.м жилого помещения установлена в 3 000 сумов; в Нукусе и городах областного подчинения – 2 000 сумов; в других населенных пунктах – 1 000 сумов.
Доходы от сдачи имущества в аренду облагаются НДФЛ по ставке 8,5% (статья 181 НК).
Взносы на ИНПС начисляются с доходов, полученных в связи с выполнением работ по трудовому или гражданско-правовому договору, заключаемому между работодателем и работником. Поскольку арендная плата относится к имущественным доходам и не связана с выполнением работ, она не облагается отчислениями на ИНПС.
Доход работника в виде оплаты труда за январь–июнь составил 500 000 сумов в месяц, с начала года – 3 000 000 сумов (500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000). С 1 января он заключил с работодателем договор аренды находящейся в Ташкенте квартиры площадью 60 кв.м и получает за нее ежемесячно 800 000 сумов.
Рассчитаем НДФЛ с арендной платы. Так как ее минимальная сумма – 180 000 сумов (3 000 х 60) – меньше фактической платы, налог исчисляется с предусмотренной договором суммы:
800 000 х 8,5% = 68 000 сумов.
Рассчитаем налог с доходов в виде оплаты труда. Поскольку 3 000 000 сумов не превышают 3 552 000 сумов, то до 710 400 сумов они облагаются по ставке 0%, а с 710 401 до 3 000 000 сумов – 8,5%:
(3 000 000 – 710 400) х 8,5% = 2 289 600 х 8,5% = 194 616 сумов.
В январе–мае удержано 162 180 сумов НДФЛ. Налог за июнь равен:
194 616 – 162 180 = 32 436 сумам.
Обязательные взносы на ИНПС исчисляются из налогооблагаемого дохода за вычетом его суммы, облагаемой по ставке 0%. С начала года они составят:
(3 000 000 – 710 400) х 1% = 2 289 600 х 1% = 22 896 сумов.
В январе–мае на ИНПС направлено 19 080 сумов, за июнь отчисляется 3 816 сумов (22 896 – 19 080).
За июнь в бюджет перечисляется (с учетом НДФЛ с аренды):
32 436 – 3 816 + 68 000 = 96 620 сумов налога.
Обязательные страховые взносы составят:
500 000 х 7% = 35 000 сумов.
После удержания налога и страховых отчислений работнику выплачивается:
500 000 + 800 000 – 32 436 – 68 000 – 35 000 = 1 164 564 сума.
СИТУАЦИЯ 12. Расчет налога на доходы работника, перечисляющего добровольные взносы на ИНПС
Согласно пункту 31 статьи 179 НК суммы заработной платы и другие налогооблагаемые доходы, добровольно направляемые на ИНПС в Народном банке, не облагаются НДФЛ.
В феврале принят новый работник, с начала года не работавший. Ему установлен ежемесячный оклад в 700 000 сумов. С начала года доход работника составляет 3 500 000 сумов (700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000). Он представил ИНН и подал в бухгалтерию заявление о ежемесячном перечислении из его заработной платы 300 000 сумов добровольного взноса на ИНПС.
Определяем налогооблагаемый доход:
3 500 000 – (300 000 х 5) = 2 000 000 сумов.
Рассчитаем налог с доходов в виде оплаты труда за февраль–июнь. Поскольку 2 000 000 сумов не превышают 3 552 000 сумов, то до 710 400 сумов они облагаются по ставке 0%, а с большей суммы – 8,5%:
(2 000 000 – 710 400) х 8,5% = 1 289 600 х 8,5% = 109 616 сумов.
В феврале–мае удержано 85 680 сумов НДФЛ. Налог за июнь равен:
109 616 – 85 680 = 23 936 сумам.
Обязательные взносы на ИНПС исчисляются из налогооблагаемого дохода за вычетом его суммы, облагаемой по ставке 0%:
(2 000 000 – 710 400) х 1% = 1 289 600 х 1% = 12 896 сумов.
В мае на ИНПС направлено 10 080 сумов, за июнь отчисляется 2 816 сумов (12 896 – 10 080).
В бюджет перечисляется:
23 936 – 2 816 = 21 120 сумов НДФЛ.
На всю зарплату работника (700 000 сумов) начисляются обязательные страховые взносы:
700 000 х 7% = 49 000 сумов.
После вычета налога, страховых отчислений и добровольно перечисленного взноса на ИНПС работнику выплачивается:
700 000 – 23 936 – 49 000 – 300 000 = 327 064 сума.
Методику расчета разработал Мухиддин ЗАЙНУДДИНОВ,
наш эксперт, член Палаты налоговых консультантов Узбекистана.
________________________________________________________
Методика расчета за январь опубликована в «НТВ» N 3 (1015) от 21.01.2014 г.; за февраль – в N 7 (1019) от 18.02.2014 г.; за март – в N 11 (1023) от 18.03.2014 г.; за апрель – в N 16 (1028) от 22.04.2014 г.; за май – в N 20 (1032) от 20.05.2014 г.; за июнь – в N 24 (1036) от 17.06.2014 г.; за июль – в N 29 (1041) от 15.07.2014 г.; за август – в N 33 (1045) от 19.08.2014 г.; за сентябрь – в N 39 (1051) от 30.09.2014 г.; за октябрь – в N 43 (1055) от 28.10.2014 г.; за ноябрь – в N 45 (1057) от 11.11.2014 г.; за декабрь – в N 49 (1057) от 08.12.2014 г.; за январь - в N 3 (1067) от 20.01.2015 г.; за февраль – в N 7 (1071) от 17.02.2015 г.; за март – в N 11 (1075) от 17.03.2015 г., за апрель – в N 16 (1080) от 21.04.2015 г. , за май – N 20 (1084) от 19.05.2015 г.
