Неверный логин или пароль
x
На ваш почтовый ящик отправлены инструкции по восстановлению пароля
x

Методика расчета налога на доходы физических лиц за март 2014 года

16.03.2014

 

 

 С 1 января 2014 года действуют ставки НДФЛ: минимальная – 7,5%, средняя – 16%, максимальная – 22% (приложение N 8 к Постановлению Президента «О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2014 год» от 25.12.2013 г. N ПП-2099, далее – Постановление N ПП-2099).


•• Минимальный размер заработной платы (МРЗП) за январь–март составляет 288 315 сумов (96 105 х 3)(установлен Указом Президента

«О повышении размеров заработной платы, пенсий, стипендий и социальных пособий» (от 2.12.2013 г. N УП-4582).


 Размер налогооблагаемого дохода

Сумма налога

 До 1 441 575 сумов (5 x 288 315)

7,5% от суммы дохода

 От 1 441 576 сумов до 2 883 150 сумов

(10 х 288 315)

108 118,13 + 16% с суммы, превышающей 1 441 575 сумов

 От 2 883 151 сума и выше

338 770,13 + 22% с суммы, превышающей 2 883 150 сумов

 

 ••• В течение всего года при расчете НДФЛ и кратных МРЗП льгот применяется МРЗП, установленный на 1 января 2014 года, – 96 105 сумов (часть первая статьи 186 Налогового кодекса, далее – НК).


 •••• Ставка обязательных ежемесячных взносов на ИНПС граждан в 2014 году сохранена в размере 1% от налогооблагаемой суммы начисленной заработной платы (доходов) работника (приложение N 8 к Постановлению N ПП-2099).


 ••••• Обязательные взносы на ИНПС вычитаются из начисленного НДФЛ (пункт 3 Положения о порядке начисления и уплаты работодателями обязательных взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан, утверж­денного постановлением МФ, ГНК и правления ЦБ, зарегистрированным МЮ 6.10.2005 г. N 1515).


 •••••• Ставка обязательных страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд на 2014 год установлена в размере 6,5% от суммы начисленной заработной платы (доходов) работника, с которой производятся взносы (пункт 3 Постановления N ПП-2099)


 

 

I. КЛАССИКА РАСЧЕТА

 

 

СИТУАЦИЯ 1. Расчет НДФЛ с доходов до 5 МРЗП в месяц


В январе–марте оплата труда работника составила 1 200 000 сумов (400 000 + 400 000 + 400 000). Доходы физлица до 1 441 575 сумов облагаются по ставке 7,5%. Соответственно, сумма налога за январь–март равна:

1 200 000 х 7,5% = 90 000 сумов.

В феврале удержано 60 000 сумов налога. Сумма НДФЛ за март равна:

90 000 – 60 000 = 30 000 сумов.

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–март составит:

1 200 000 х 1% = 12 000 сумов.

В январе–феврале на ИНПС направлено 8 000 сумов, за март отчисления составят 4 000 сумов (12 000 – 8 000).

За март в бюджет перечисляется:

30 000 – 4 000 = 26 000 сумов налога.

Отчисление обязательных страховых взносов производится со всей заработной платы работника за март – 400 000 сумов. Они составят:

400 000 х 6,5% = 26 000 сумов.

После удержания налога и страховых взносов работнику выплачивается:

400 000 – 30 000 – 26 000 = 344 000 сумов.

 

 

СИТУАЦИЯ 2.  Расчет НДФЛ на доходы, не превышающие 10 МРЗП в месяц


В январе–марте оплата труда работника составила 1 500 000 сумов (500 000 + 500 000 + 500 000). Для определения суммы НДФЛ сначала следует рассчитать сумму дохода, облагаемого по ставке 16%, и начислить налог:

(1 500 000 – 1 441 575) х 16% = 58 425 х 16% = 9 348 сумов.

НДФЛ с доходов в 5 МРЗП в месяц составляет 108 118,13 сума. Следовательно, сумма налога с доходов за январь–март равна:

108 118,13 + 9 348 = 117 466,13 сума.

В феврале удержано 78 310,75 сума налога. Сумма НДФЛ за март составит:

117 466,13 – 78 310,75 = 39 155,38 сума.

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–март составит:

1 500 000 х 1% = 15 000 сумов.

В январе–феврале на ИНПС направлено 10 000 сумов, за март отчисления составят 5 000 сумов (15 000 – 10 000).

За март в бюджет перечисляется:

39 155,38 – 5 000 = 34 155,38 сума НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

500 000 х 6,5% = 32 500 сумов.

На руки работник получает:

500 000 – 39 155,38 – 32 500 = 428 344,62 сума зарплаты.

 

 

СИТУАЦИЯ 3.  Расчет НДФЛ на доходы, превышающие 10 МРЗП в месяц


В январе–марте оплата труда работника составила 3 000 000 сумов (1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000). Сначала рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 22%, и начислим на нее НДФЛ:

(3 000 000 – 2 883 150) х 22% = 116 850 х 22% = 25 707 сумов.

Налог с доходов в 10 МРЗП в месяц составляет 338 770,13 сума. Сложив эти суммы, получаем НДФЛ с доходов за январь–март:

338 770,13 + 25 707 = 364 477,13 сума.

В январе–феврале удержано 242 984,75 сума налога. Сумма НДФЛ за март составляет:

364 477,13 – 242 984,75 = 121 492,38 сума.

Сумма обязательных взносов на ИНПС равна:

3 000 000 х 1% = 30 000 сумов.

В январе–феврале на ИНПС направлено 20 000 сумов, за март отчисления составят 10 000 сумов (30 000 – 20 000).

В бюджет за март перечисляется:

121 492,38 – 10 000 = 111 492,38 сума НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составляют:

1 000 000 х 6,5% = 65 000 сумов.

На руки работник получает:

1 000 000 – 121 492,38 – 65 000 = 813 507,62 сума зарплаты.

 

 

II. С УЧЕТОМ ЛЬГОТ

 

 

СИТУАЦИЯ 4.  Расчет НДФЛ с учетом льготы в виде вычета из дохода 4 МРЗП


Согласно части второй статьи 180 НК из совокупного дохода граждан, имеющих право на эту льготу (например, одиноких матерей, имеющих двух и более детей до 16 лет), ежемесячно исключается сумма, равная 4 МРЗП.

 

В январе–марте оплата труда работника составила 3 000 000 сумов (1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000). Он имеет льготу, предусмотренную частью второй статьи 180 НК.

Рассчитаем размер налоговой льготы с начала года:

288 315 х 4 = 1 153 260 сумов.

Налогооблагаемый доход равен:

3 000 000 – 1 153 260 = 1 846 740 сумам.

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 16%, и начислим налог с доходов льготника за январь–март:

108 118,13 + (1 846 740 – 1 441 575) х 16% = 108 118,13 + 405 165 х 16% = 108 118,13 + 64 826,4 = 172 944,53 сума.

В январе–феврале удержано 115 296,35 сума налога. Сумма НДФЛ за март составит:

172 944,53 – 115 296,35 = 57 648,18 сума.

Сумма обязательных взносов на ИНПС составит:

1 846 740 х 1% = 18 467,4 сума.

В январе–феврале на ИНПС направлено 12 311,6 сума, за март отчисления составят 6 155,8 сума (18 467,4 – 12 311,6).

В бюджет перечисляется:

57 648,18 – 6 155,8 = 51 492,38 сума НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

1 000 000 х 6,5% = 65 000 сумов.

На руки работник получает:

1 000 000 – 57 648,18 – 65 000 = 877 351,82 сума зарплаты.

 

 

СИТУАЦИЯ 5.  Расчет НДФЛ с учетом льготы на получение материальной помощи


Согласно пункту 1 статьи 179 НК сумма материальной помощи, оказываемой в течение года, до 12 МРЗП не подлежит обложению НДФЛ (при расчете в течение всего года применяем МРЗП, действующий на начало года: 96 105 х 12 = 1 153 260 сумов).

 

В январе–марте оплата труда работника составила 2 100 000 сумов (700 000 + 700 000 + 700 000). В январе ему выдано 1 300 000 сумов материальной помощи. Налогооблагаемый доход равен:

2 100 000 + 1 300 000 – 1 153 260 = 2 246 740 сумам.

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 16%, и начислим налог:

(2 246 740 – 1 441 575) х 16% = 805 165 х 16% = 128 826,4 сума.

Сложив суммы налога с доходов в 5 МРЗП и превышающих этот размер, получаем НДФЛ с доходов физлица за январь–март:

108 118,13 + 128 826,4 = 236 944,53 сума.

В январе–феврале удержано 165 789,15 сума налога. Сумма НДФЛ за март равна:

236 944,53 – 165 789,15 = 71 155,38 сума.

Обязательные взносы на ИНПС составят:

2 246 740 х 1% = 22 467,4 сума.

В январе–феврале на ИНПС направлено 15 467,4 сума, за март отчисления составят 7 000 сумов (22 467,4 – 15 467,4).

В бюджет за март перечисляется:

71 155,38 – 7 000 = 64 155,38 сума НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

700 000 х 6,5% = 45 500 сумов.

На руки работник получает:

700 000 – 71 155,38 – 45 500 = 583 344,62 сума.

 

 

СИТУАЦИЯ 6.  Расчет НДФЛ с учетом льготы при получении ценного подарка


Согласно пункту 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юридических лиц в течение года, в сумме до 6 МРЗП не подлежит налогообложению (при расчете в течение всего года применяем МРЗП, действующий на начало года: 96 105 х 6 = 576 630 сумов).

 

В январе–марте оплата труда работника составила 2 100 000 сумов (700 000 + 700 000 + 700 000). В январе ему подарили фотоаппарат за 700 000 сумов. Налогооблагаемый доход равен:

2 100 000 + 700 000 – 576 630 = 2 223 370 сумам.

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 16%, и начислим на нее налог:

(2 223 370 – 1 441 575) х 16% = 781 795 х 16% = 125 087,2 сума.

Складываем суммы налога с доходов в 5 МРЗП и сверх этой суммы и получаем НДФЛ за январь–март:

108 118,13 + 125 087,2 = 233 205,33 сума.

В январе–феврале удержано 162 049,95 сума налога. НДФЛ за март составляет:

233 205,33 – 162 049,95 = 71 155,38 сума.

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–март составит:

2 223 370 х 1% = 22 233,7 сума.

В январе–феврале на ИНПС направлено 15 233,7 сума, за март отчисления составят 7 000 сумов (22 233,7 – 15 233,7).

Перечисляем в бюджет:

71 155,38 – 7 000 = 64 155,38 сума НДФЛ.

Обязательные страховые взносы за март составят:

700 000 х 6,5% = 45 500 сумов.

На руки работник получает:

700 000 – 71 155,38 – 45 500 = 583 344,62 сума зарплаты.

 

 

СИТУАЦИЯ 7.  Расчет НДФЛ с учетом нескольких льгот (ежемесячный вычет из дохода 4 МРЗП, на

материальную помощь и ценный подарок)


Согласно:

• пункту 1 статьи 179 НК сумма материальной помощи, оказываемой в течение года, до 12 МРЗП не облагается НДФЛ (96 105 х 12 = 1 153 260 сумов);

• пункту 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юридических лиц в течение года, до 6 МРЗП не облагается НДФЛ (96 105 х 6 = 576 630 сумов);

• части второй статьи 180 НК из налогооблагаемого дохода работника, имеющего право на льготу, ежемесячно вычитается 4 МРЗП (288 315 х 4 = 1 153 260 сумов).

 

Зарплата работника, имеющего право на льготу по части второй статьи 180 НК, в январе–марте составила 2 400 000 сумов (800 000 + 800 000 + 800 000). В январе ему выдано 1 200 000 сумов материальной помощи и вручен подарок за 800 000 сумов.

Совокупный доход работника за январь–март составляет:

2 400 000 + 1 200 000 + 800 000 = 4 400 000 сумов.

Определим налогооблагаемый доход:

4 400 000 – 1 153 260 – 576 630 – 1 153 260 = 1 516 850 сумов.

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 16%, и начислим на нее налог:

(1 516 850 – 1 441 575) х 16% = 75 275 х 16% = 12 044 сума.

Складываем суммы налога с доходов в 5 МРЗП (108 118,13 сума) и сверх них и получаем сумму НДФЛ за январь–март:

108 118,13 + 12 044 = 120 162,13 сума.

В январе–феврале удержано 94 513,95 сума налога. Сумма НДФЛ за март составит:

120 162,13 – 94 513,95 = 25 648,18 сума.

Обязательные взносы на ИНПС составят:

1 516 850 х 1% = 15 168,5 сума.

В январе–феврале на ИНПС направлено 11 012,7 сума, за март отчисления составят 4 155,8 сума (15 168,5 – 11 012,7).

В бюджет перечисляется:

25 648,18 – 4 155,8 = 21 492,38 сума налога.

Обязательные страховые взносы составят:

800 000 х 6,5% = 52 000 сумов.

На руки работник получает:

800 000 – 25 648,18 – 52 000 = 722 351,82 сума.

 

 

СИТУАЦИЯ 8.  Расчет НДФЛ с учетом льготы по оплате за обучение в вузе


Согласно пункту 31 статьи 179 НК суммы заработной платы и другие налогооблагаемые доходы граждан, направляемые на оплату за обучение (свое или своих детей в возрасте до 26 лет) в вузах Узбекистана, не подлежат налогообложению.

 

В январе–марте оплата труда работника составила 2 400 000 сумов (800 000 + 800 000 + 800 000). По его заявлению предприятие оплатило в январе 1 750 000 сумов за обучение сына в институте за 2013–2014 учебный год с последующим удержанием их из доходов физлица начиная с января и до полного погашения.

Согласно заявлению работника принято решение ежемесячно удерживать 300 000 сумов с его доходов для погашения оплаты за обучение.

Налогооблагаемый доход за январь–март составляет 1 500 000 сумов (2 400 000 – 900 000).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 16%, и начислим на нее налог:

(1 500 000 – 1 441 575) х 16% = 58 425 х 16% = 9 348 сумов.

НДФЛ с доходов физлица за январь–март составит:

108 118,13 + 9 348 = 117 466,13 сума.

В январе–феврале удержано 78 310,75 сума налога. НДФЛ за март составит:

117 466,13 – 78 310,75 = 39 155,38 сума.

Обязательные взносы на ИНПС составят:

1 500 000 х 1% = 15 000 сумов.

В январе–феврале на ИНПС направлено 10 000 сумов, за март отчисления составят 5 000 сумов (15 000 – 10 000).

В бюджет перечисляется:

39 155,38 – 5 000 = 34 155,38 сума НДФЛ.

Обязательные страховые взносы равны:

800 000 х 6,5% = 52 000 сумов.

После вычета налога, обязательных отчислений и удержаний в счет оплаты за обучение работнику выплачивается:

800 000 – 39 155,38 – 52 000 – 300 000 = 408 844,62 сума зарплаты.

 

 

III. НЕШТАТНЫЕ СЛУЧАИ

 

 

СИТУАЦИЯ 9. Расчет налога на доходы работника, сдающего в аренду жилье юридическому лицу


• Налогообложение доходов физлиц от сдачи жилья в аренду осуществляется исходя из предусмотренной договором аренды (найма) платы, но не ниже суммы, рассчитанной по минимальным ставкам, установленным для физлиц, сдающих жилье в аренду (приложение N 25 к Постановлению

N ПП-2099).

• В Ташкенте месячная минимальная арендная плата за 1 кв.м жилого помещения установлена в 3 000 сумов; в Нукусе и городах областного подчинения – 2 000 сумов; в других населенных пунктах – 1 000 сумов.

• Доходы от сдачи имущества в аренду облагаются по минимальной ставке НДФЛ – 7,5% (статья 181 НК).

• Взносы на ИНПС начисляются с доходов, полученных в связи с выполнением работ по трудовому или гражданско-правовому договору, заключаемому между работодателем и работником. Поскольку доходы в виде арендной платы являются имущественными доходами и не связаны с выполнением работ, они не облагаются отчислениями на ИНПС.

 

Доход работника в виде оплаты труда за январь–март составил 1 200 000 сумов (400 000 + 400 000 + 400 000). С 1 марта работник заключил с работодателем договор аренды находящегося в Ташкенте жилого помещения площадью 52 кв.м и получает ежемесячно 600 000 сумов арендной платы.

Рассчитаем НДФЛ с арендной платы. В нашем случае ее минимальная сумма составляет 156 000 сумов (3 000 х 52). Так как она меньше фактической платы, налог исчисляется из предусмотренной договором суммы за март:

600 000 х 7,5% = 45 000 сумов.

Доходы физлица до 1 441 575 сумов облагаются по ставке 7,5%. Соответственно, сумма налога за январь–март равна:

1 200 000 х 7,5% = 90 000 сумов.

В январе–феврале удержано 60 000 сумов НДФЛ. Уплате за март подлежит:

90 000 – 60 000 = 30 000 сумов.

Обязательные взносы на ИНПС по доходам в виде оплаты труда за январь–март составят:

1 200 000 х 1% = 12 000 сумов.

В январе–феврале направлено на ИНПС 8 000 сумов, в марте – 4 000 сумов (12 000 – 8 000).

Сумма НДФЛ в бюджет по доходам в виде оплаты труда за март равна:

30 000 – 4 000 = 26 000 сумов.

А НДФЛ, уплачиваемый в бюджет, равен 71 000 сумов (26 000 + 45 000).

Обязательные страховые взносы составят:

400 000 х 6,5% = 26 000 сумов.

После удержания налога и обязательных отчислений работнику выплачивается:

400 000 + 600 000 – 30 000 – 45 000 – 26 000 = 899 000 сумов.

 

 

СИТУАЦИЯ 10.  Расчет НДФЛ с доходов работника-совместителя


 Исчисление НДФЛ у источника выплаты не по месту основной работы или от других юрлиц производится с суммы совокупного дохода без применения льготы, предусмотренной статьей 180 НК (часть восьмая статьи 186 НК).

• Если физлицо, получающее доход не по месту основной работы или от других юрлиц, подает заявление в бухгалтерию об удержании с него НДФЛ по максимальной ставке, то юрлица, выплачивающие доход, удерживают налог по максимальной ставке без применения льгот (часть девятая статьи 186 НК). В случае отсутствия такого заявления НДФЛ удерживается по шкале, а налогоплательщик обязан не позднее 1 апреля следующего года задекларировать в налоговых органах свой совокупный доход за прошедший год.

 

В январе–марте зарплата работника-совместителя составила 1 350 000 сумов (450 000 + 450 000 + 450 000). Он имеет льготу, предусмотренную частью второй статьи 180 НК. Совместитель не подавал заявления в бухгалтерию об удержании НДФЛ по максимальной ставке.

Поскольку 1 350 000 сумов не превышают 1 441 575 сумов, то они облагаются НДФЛ по минимальной ставке.

1 350 000 х 7,5% = 101 250 сумов.

В январе–феврале удержано 67 500 сумов НДФЛ. НДФЛ за март составляет:

101 250 – 67 500 = 33 750 сумов.

Обязательные взносы на ИНПС в январе–марте равны:

1 350 000 х 1% = 13 500 сумов.

В январе–феврале на ИНПС направлено 9 000 сумов, за март отчисления составят 4 500 сумов (13 500 – 9 000).

В бюджет перечисляется:

33 750 – 4 500 = 29 250 сумов НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

450 000 х 6,5% = 29 250 сумов.

Совместитель получит:

450 000 – 33 750 – 29 250 = 387 000 сумов зарплаты.

 

 

СИТУАЦИЯ 11. Расчет налога на доходы работника, перечисляющего добровольные взносы на ИНПС


На основании пункта 31 статьи 179 НК сумма добровольного взноса на ИНПС должна быть вычтена при определении налогооблагаемого дохода работника.

 

В феврале принят новый работник, в этом году не работавший. Ему установлен оклад в 600 000 сумов. Работник представил бухгалтерии все необходимые документы, а также заявление о добровольном перечислении из его заработной платы 200 000 сумов на ИНПС. Совокупный доход за февраль–март составил 1 200 000 сумов (600 000 + 600 000), а добровольные взносы на ИНПС – 400 000 сумов (200 000 + 200 000).

НДФЛ с доходов работника удерживается следующим образом.

Налогооблагаемый доход (1 200 000 – 400 000 = 800 000 сумов) облагается по ставке 7,5%. НДФЛ за февраль–март равен:

800 000 х 7,5% = 60 000 сумов.

В феврале удержано 30 000 сумов налога. Сумма НДФЛ за март равна:

60 000 – 30 000 = 30 000 сумов.

Обязательные взносы на ИНПС рассчитываются от налогооблагаемого дохода:

800 000 х 1% = 8 000 сумов.

В феврале на ИНПС направлено 4 000 сумов, за март отчисления составят 4 000 сумов (8 000 – 4 000).

В бюджет перечисляется:

30 000 – 4 000 = 26 000 сумов НДФЛ.

На всю зарплату работника (600 000 сумов) начисляются обязательные страховые взносы:

600 000 х 6,5% = 39 000 сумов.

После вычета налога, страховых отчислений и добровольного взноса на ИНПС работнику выплачивается:

600 000 – 30 000 – 39 000 – 200 000 = 331 000 сумов.

 

 

СИТУАЦИЯ 12.  Расчет налога с дохода вновь принятого работника, ранее работавшего на другом 

 предприятии


Согласно части пятой статьи 186 НК в случае изменения в течение года места основной работы (службы, учебы) физлицо обязано представить в бухгалтерию по новому месту справку о выплаченных ему в текущем году доходах и удержанных с них суммах НДФЛ до начисления первой зарплаты. В случае отсутствия ее или ИНН налог удерживается по максимальной ставке. При последующем представлении документов производится перерасчет НДФЛ с учетом доходов, полученных по прежнему основному месту работы.

 

В феврале на работу принят новый работник с окладом в 500 000 сумов. В феврале–марте его зарплата составляет 1 000 000 сумов (500 000 + 500 000). Он не представил в бухгалтерию справку с прежнего места основной работы и ИНН.

На этом основании в феврале–марте с дохода 1 000 000 сумов вновь принятого работника был удержан налог по максимальной ставке:

1 000 000 х 22% = 220 000 сумов.

В феврале удержано 110 000 сумов налога. НДФЛ за март составляет:

220 000 – 110 000 = 110 000 сумов.

Обязательные взносы на ИНПС за февраль–март равняются:

1 000 000 х 1% = 10 000 сумов.

В феврале на ИНПС направлено 5 000 сумов, за март отчисления составят 5 000 сумов (10 000 – 5 000).

В бюджет перечисляется:

110 000 – 5 000 = 105 000 сумов.

Страховые взносы в марте составят:

500 000 х 6,5% = 32 500 сумов.

Работнику за март выплачивается:

500 000 – 110 000 – 32 500 = 357 500 сумов зарплаты.

 

 

СИТУАЦИЯ 13.  Расчет НДФЛ на доходы работника, выплачивающего алименты, с учетом компенсационных

выплат


• При обращении взысканий по исполнительным документам на зарплату и иные виды доходов работника размер удержаний исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов (статья 65 Закона «Об исполнении судебных актов и актов иных органов» от 29.08.2001 г. N 258-II).

• Согласно пункту 8 части второй статьи 171 НК не рассматриваются в качестве дохода физлиц производимые юрлицом расходы в виде компенсационных выплат работнику за пользование личным автомобилем для служебных поездок в пределах норм, предусмотренных законодательством. Пунктом 4 приложения N 3 к Постановлению Кабинета Министров «Об упорядочении использования служебного легкового автотранспорта в организациях, финансируемых из бюджета» (от 2.04.1999 г. N 154) определен предельный размер компенсации за месяц. Для автомобилей мощностью от 70 до 100 лошадиных сил он кратен 3,5 МРЗП (336 367,5 сума).

 

Оплата труда работника за январь–март составила 1 800 000 сумов (600 000 + 600 000 + 600 000). В марте выплачено 1 200 000 сумов премии по итогам года. С марта за использование для служебных поездок личного автомобиля «Нексия» мощностью 75 лошадиных сил ему выплачивают компенсацию по 350 000 сумов в месяц. Имеется решение суда, по которому он обязан уплачивать алименты на одного ребенка в размере 1/4 заработка.

Сумма сверхнормативной компенсации составляет 13 632,5 сума (350 000 – 336 367,5). Совокупный налогооблагаемый доход работника за январь–март равен:

600 000 + 600 000 + 600 000 + 1 200 000 + 13 632,5 = 3 013 632,5 сума.

Для определения суммы НДФЛ за январь–март к налогу с дохода в 5 МРЗП добавляем начисленный с доходов, облагаемых по ставке 22%:

338 770,13 + (3 013 632,5 – 2 883 150) х 22% = 338 770,13 + 130 482,5 х 22% = 338 770,13 + 28 706,15 = 367 476,28 сума.

В январе–феврале удержано 110 310,75 сума налога. Сумма НДФЛ за март составит:

367 476,28 – 110 310,75 = 257 165,53 сума.

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–март составит:

3 013 632,5 х 1% = 30 136,33 сума.

В январе–феврале на ИНПС направлено 12 000 сумов, за март отчисления составят 18 136,33 сума (30 136,33 – 12 000).

За март в бюджет перечисляется:

257 165,53 – 18 136,33 = 239 029,2 сума НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

(600 000 + 1 200 000 + 13 632,5) х 6,5% = 1 813 632,5 х 6,5% = 117 886,11 сума.

Определим сумму алиментов к удержанию:

(1 813 632,5 – 257 165,53 – 117 886,11) х 25% = 1 438 580,86 х 25% = 359 645,22 сума.

На руки работник получает:

600 000 + 1 200 000 + 350 000 – 257 165,53 – 117 886,11 – 359 645,22 = 1 415 303,14 сума зарплаты.

 

 

Методику расчета разработал Мухиддин ЗАЙНУДДИНОВ,

наш эксперт, член Палаты налоговых консультантов Узбекистана.


 

Курс валют

2016-12-06
  • USD:3189.93 (+13.77) сум
  • EUR:3434.89 (--15.97) сум
  • RUB:49.72 (+0.57) сум

Вопрос недели

Подходит ли работа в Ташкенте жителю Ташобласти?
Я прописан и проживаю в Кибрайском районе Ташкентской области, в настоящее время не имею постоянной работы. Говорят, что если зарегистрироваться на бирже труда, то мне должны предложить «подходящую» работу. Смогу ли я таким образом получить работу, например, в Мирзо-Улугбекском районе города Ташкента, до которого мне 5 минут езды? Что вообще означает термин «подходящая» работа?
01.12.16
Просмотры: 1276