Неверный логин или пароль
x
На ваш почтовый ящик отправлены инструкции по восстановлению пароля
x

Методика расчета налога на доходы физических лиц за ноябрь 2016 года

21.11.2016

.

 

С 1 января 2016 года действуют ставки НДФЛ: нулевая; минимальная – 7,5%; средняя – 17%; максимальная – 23% (прил. №9 к ПП-2455 от 22.12.2015г.).


Совокупный минимальный размер заработной платы (МРЗП) за январь–сентябрь составляет 1 172 160 сум. (130 240 х 9) (п.2 УП-4751 от 26.08.2015г.). За октябрь–ноябрь МРЗП равен 299 550 сум. (149 775 х 2). (п.2 УП-4822 от 22.08.2016г.).

 

В течение всего года при расчете НДФЛ и кратных МРЗП льгот применяется МРЗП, установленный на 1 января 2016 года, – 130 240 сум. (ст.186 ч.1 НК). Совокупный МРЗП для целей налогообложения за январь–ноябрь составляет 1 432 640 сум. (130 240 х 11).


Ставка обязательных ежемесячных взносов на ИНПС граждан в 2016 году составляет 1% от налогооблагаемой суммы начисленной зарплаты (доходов) работника за вычетом дохода, облагаемого по нулевой ставке (1 МРЗП) (прил. №9 к ПП-2455).


Обязательные взносы на ИНПС вычитаются из начисленного НДФЛ (п.3 Положения, рег.МЮ №1515 от 6.10.2005г.).


Ставка обязательных страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд на 2016 год составляет 7,5% от начисленной суммы доходов работника, с которой производятся взносы (п.3 ПП-2455).


 

Размер налогооблагаемого дохода

Ставка налога

До 1 432 640 сум.

0%

От 1 432 641 до 7 163 200 сум. (5 x 1 432 640)

7,5% от суммы, превышающей 1 432 640 сум.

От 7 163 201 до 14 326 400 сум. (10 х 1 432 640)

429 792 + 17% с суммы, превышающей 7 163 200 сум.

От 14 326 401 сум. и выше

1 647 536 + 23% с суммы, превышающей 14 326 400 сум.

 

 

I. КЛАССИКА РАСЧЕТА

 

СИТУАЦИЯ 1 Расчет НДФЛ с доходов до 1 МРЗП в месяц

 

Работница трудится на предприятии на четверть ставки. В январе–ноябре ее зарплата составляла 130 000 сум. в месяц. Совокупный доход с начала года – 1 430 000 сум. (130 000 х 11).

 

Доходы физического лица до 1 432 640 сум. облагаются по нулевой ставке. НДФЛ с зарплаты работницы составит 0 сум. (1 300 000 х 0%).

Так как при расчете взносов на ИНПС из зарплаты работницы вычитается облагаемый по нулевой ставке доход (1 МРЗП), эти отчисления не производятся.

Страховые взносы с ее доходов за ноябрь равны 9 750 сум. (130 000 х 7,5%).

После их удержания работнице выплачивается 120 250 сум. (130 000 – 9 750).

 

 

СИТУАЦИЯ 2 Расчет НДФЛ с доходов до 5 МРЗП в месяц

 

Ежемесячная оплата труда работника в январе–сентябре составляла 550 000 сум., а в октябре–ноябре – 630 000 сум. С начала года она равна 6 210 000 сум. (550 000 х 9 + 630 000 х 2).

 

Полученный доход облагается по ставке 7,5%: (6 210 000 – 1 432 640) х 7,5% = 358 302 сум. НДФЛ.

В январе–октябре удержано 320 820 сум. налога. Его сумма за ноябрь равна 37 482 сум.

(358 302 – 320 820).

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–ноябрь составит 47 773,6 сум. ((6 210 000 – 1 432 640) х 1%).

В январе–октябре на ИНПС направлено 42 776 сум., за ноябрь отчисления составят 4 997,6 сум.

(47 773,6 – 42 776).

За ноябрь в бюджет перечисляется 32 484,4 сум. (37 482 – 4 997,6) налога.

Обязательные страховые взносы за ноябрь составят 47 250 сум. (630 000 х 7,5%).

После удержания НДФЛ и страховых взносов работнику выплачивается 545 268 сум.

(630 000 – 37 482 – 47 250).

 

 

СИТУАЦИЯ 3 Расчет НДФЛ с доходов, не превышающих 10 МРЗП в месяц

 

Ежемесячная оплата труда работника в январе–сентябре – 800 000 сум., а в октябре–ноябре – 920 000 сум. С начала года она составила 9 040 000 сум. (800 000 х 9 + 920 000 х 2).

 

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–ноябрь:

429 792 + (9 040 000 – 7 163 200) х 17% = 748 848 сум.

В январе–октябре удержано 664 080 сум. НДФЛ. Сумма налога за ноябрь равна 84 768 сум.

(748 848 – 664 080).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–ноябрь составят 76 073,6 сум. ((9 040 000 – 1 432 640) х 1%).

В январе–октябре на ИНПС направлено 68 176 сум., за ноябрь отчисления составят 7 897,6 сум. (76 073,6 – 68 176).

За ноябрь в бюджет перечисляется 76 870,4 сум. (84 768 – 7 897,6) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы за ноябрь составят 69 000 сум. (920 000 х 7,5%).

После удержания налога и страховых взносов работнику выплачивается 766 232 сум.

(920 000 – 84 768 – 69 000).

 

 

СИТУАЦИЯ 4 Расчет НДФЛ с доходов, превышающих 10 МРЗП в месяц

 

Ежемесячная оплата труда работника в январе–сентябре составляла 1 400 000 сум., а в октябре–ноябре – 1 610 000 сум. С начала года она равна 15 820 000 сум. (1 400 000 х 9 + 1 610 000 х 2).

 

Рассчитаем доход, облагаемый по ставке 23%, и начислим НДФЛ за январь–ноябрь:

1 647 536 + (15 820 000 – 14 326 400) х 23% = 1 991 064 сум.

В январе–октябре удержано 1 770 540 сум. НДФЛ. Сумма налога за ноябрь равна 220 524 сум.

(1 991 064 – 1 770 540).

Обязательные взносы на ИНПС составят 143 873,6 сум. ((15 820 000 – 1 432 640) х 1%).

В январе–октябре на ИНПС направлено 129 076 сум., за ноябрь отчисления составят 14 797,6 сум.

(143 873,6 – 129 076).

В бюджет за ноябрь перечисляется 205 726,4 сум. (220 524 – 14 797,6) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы за ноябрь составят 120 750 сум. (1 610 000 х 7,5%).

После удержания налога и страховых взносов работнику выплачивается 1 268 726 сум.

(1 610 000 – 220 524 – 120 750).

 

 

II. С УЧЕТОМ ЛЬГОТ

 

СИТУАЦИЯ 5 Расчет НДФЛ с учетом вычета из дохода 4 МРЗП

 

Оплата труда работника в январе–сентябре – 1 400 000 сум. в месяц, а в октябре–ноябре – 1 610 000 сум. С начала года она составила 15 820 000 сум. (1 610 000 х 9 + 1 610 000 х 2).

 

Согласно части 2 статьи 180 НК из совокупного дохода граждан, имеющих право на льготу (например, одиноких матерей, имеющих двух и более детей до 16 лет), ежемесячно исключается 4 МРЗП.

Рассчитаем налогооблагаемый доход: 15 820 000 – (1 432 640 х 4) = 10 089 440 сум.

Определим сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–ноябрь:

429 792 + (10 089 440 – 7 163 200) х 17% = 927 252,8 сум.

В январе–октябре удержан НДФЛ 813 748 сум. Налог за ноябрь равен 113 504,8 сум.

(927 252,8 – 813 748).

Обязательные взносы на ИНПС составят 86 568 сум. ((10 089 440 – 1 432 640) х 1%).

В январе–октябре на ИНПС направлено 76 980 сум., за ноябрь отчисления составят 9 588 сум.

(86 568 – 76 980).

В бюджет перечисляется 103 916,8 сум. (113 504,8 – 9 588) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы за ноябрь составят 120 750 сум. (1 610 000 х 7,5%).

После удержания налога и страховых взносов работнику выплачивается 1 375 745,2 сум.

(1 610 000 – 113 504,8 – 120 750).

 

 

СИТУАЦИЯ 6 Расчет НДФЛ с учетом льготы при получении материальной помощи

 

Ежемесячная оплата труда работника в январе–сентябре составляла 950 000 сум., а в октябре–ноябре – 1 100 000 сум. В январе ему выдано 1 800 000 сум. материальной помощи в связи с рождением ребенка. Доход работника с начала года –12 550 000 сум. (950 000 х 9 + 1 800 000 + 1 100 000 х 2).

 

Согласно абзацам 3 и 4 пункта 1 статьи 179 НК не подлежит обложению НДФЛ сумма материальной помощи до 12 МРЗП, оказываемой в течение года: членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи; работнику в связи с трудовым увечьем, профзаболеванием либо иным повреждением здоровья; в виде выплат на рождение ребенка, вступление в брак работника либо его детей; выдачи сельхозпродукции или средств на ее приобретение (п.16 ст.178 НК). При расчете в течение всего года применяем МРЗП, действующий на начало года (130 240 х 12 = 1 562 880 сум.).

Налогооблагаемый доход равен 10 987 120 сум. (12 550 000 – 1 562 880).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–ноябрь:

429 792 + (10 987 120 – 7 163 200) х 17% = 1 079 858,4 сум.

В январе–октябре удержано 964 490,4 сум. НДФЛ. Сумма налога за ноябрь равна 115 368 сум.

(1 079 858,4 – 964 490,4).

Обязательные взносы на ИНПС составят 95 544,8 сум. ((10 987 120 – 1 432 640) х 1%).

В январе–октябре на ИНПС направлено 85 847,2 сум., за ноябрь отчисления составят 9 697,6 сум.

(95 544,8 – 85 847,2).

В бюджет за ноябрь перечисляется 105 670,4 сум. (115 368 – 9 697,6) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы за ноябрь составят 82 500 сум. (1 100 000 х 7,5%).

После удержания налога и страховых взносов работнику выплачивается 902 132 сум.

(1 100 000 – 115 368 – 82 500) зарплаты.

 

 

СИТУАЦИЯ 7 Расчет НДФЛ с учетом льготы при получении ценного подарка

 

Ежемесячная оплата труда работника в январе–сентябре составляла 1 000 000 сум., а в октябре–ноябре – 1 150 000 сум. Ему в январе подарили ноутбук за 1 300 000 сум. Доход работника с начала года – 12 600 000 сум. (1 000 000 х 9 + 1 300 000 + 1 150 000 х 2).

 

В соответствии с пунктом 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юрлиц в течение года, в сумме до 6 МРЗП не подлежит налогообложению. При расчете в течение всего года применяем МРЗП, действующий на начало года (130 240 х 6 = 781 440 сум.).

Налогооблагаемый доход равен 11 818 560 сум. (12 600 000 – 781 440).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–ноябрь:

429 792 + (11 818 560 – 7 163 200) х 17% = 1 221 203,2 сум.

В январе–октябре удержан НДФЛ 1 097 335,2 сум. Налог за ноябрь равен 123 868 сум.

(1 221 203,2 – 1 097 335,2).

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–ноябрь составит 103 859,2 сум.

((11 818 560 – 1 432 640) х 1%).

В январе–октябре на ИНПС направлено 93 661,6 сум., за ноябрь отчисления составят 10 197,6 сум. (103 859,2 – 93 661,6).

Перечисляем в бюджет НДФЛ 113 670,4 сум. (123 868 – 10 197,6).

Обязательные страховые взносы за ноябрь составят 86 250 сум. (1 150 000 х 7,5%).

После удержания налога и страховых взносов работнику выплачивается 939 882 сум.

(1 150 000 – 123 868 – 86 250) зарплаты.

 

 

СИТУАЦИЯ 8 Расчет НДФЛ с учетом нескольких льгот (ежемесячного вычета в 4 МРЗП, при получении материальной помощи и ценного подарка)

 

Ежемесячная оплата труда работника, имеющего право на льготу по статье 180 НК, в январе–сентябре – 1 000 000 сум., а в октябре–ноябре – 1 150 000 сум. В январе ему выдано 1 700 000 сум. материальной помощи в связи с вступлением в брак и вручен подарок за 900 000 сум. Доход работника с начала года равен 13 900 000 сум. (1 000 000 х 9 + 1 700 000 + 900 000 + 1 150 000 х 2).

 

Согласно:

части 2 статьи 180 НК из налогооблагаемого дохода работника, имеющего право на льготу, ежемесячно вычитается сумма в 4 МРЗП (1 432 640 х 4 = 5 730 560 сум.);

 

пункту 1 статьи 179 НК сумма материальной помощи, оказываемой в течение года, до 12 МРЗП не облагается НДФЛ (130 240 х 12 = 1 562 880 сум.);

 

пункту 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юрлиц в течение года, до 6 МРЗП не облагается НДФЛ (130 240 х 6 = 781 440 сум.).

 

Определим налогооблагаемый доход:

(1 000 000 х 9 + 1 150 000 х 2) – 5 730 560 + 1 700 000 – 1 562 880 + 900 000 – 781 440 = 5 825 120 сум.

Он облагается по ставке 7,5%: (5 825 120 – 1 432 640) х 7,5% = 329 436 сум. НДФЛ.

В январе–октябре удержан НДФЛ 292 026 сум. Налог за ноябрь – 37 410 сум. (329 436 – 292 026).

Сумма обязательных взносов на ИНПС за 11 месяцев – 43 924,8 сум. ((5 825 120 – 1 432 640) х 1%).

В январе–октябре на ИНПС направлено 38 936,8 сум., за ноябрь отчисления составят 4 988 сум.

(43 924,8 – 38 936,8).

За ноябрь в бюджет перечисляется 32 422 сум. (37 410 – 4 988) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы за ноябрь составят 86 250 сум. (1 150 000 х 7,5%).

После удержания налога и страховых взносов работнику выплачивается 1 026 340 сум.

(1 150 000 – 37 410 – 86 250).

 

 

III. НЕШТАТНЫЕ СЛУЧАИ

 

СИТУАЦИЯ 9 Расчет НДФЛ с доходов работника-совместителя

 

Работнику-совместителю, имеющему льготу, предусмотренную частью 2 статьи 180 НК, в январе–сентябре ежемесячно начислялось по 600 000 сум., а в октябре–ноябре – 690 000 сум. зарплаты. С начала года он получил 6 780 000 сум. (600 000 х 9 + 690 000 х 2).

 

Исчисление НДФЛ у источника выплаты доходов, полученных не по месту основной работы или от других юрлиц, производится с суммы совокупного дохода без применения льготы, предусмотренной статьей 180 НК (ч.8 ст.186 НК).

 

Если физлицо, получающее доходы не по месту основной работы или от других юрлиц, подает заявление в бухгалтерию об удержании с них НДФЛ по максимальной ставке, то юрлица, выплачивающие доход, удерживают налог по максимальной ставке без применения льгот (ч.9 ст.186 НК). В случае отсутствия такого заявления НДФЛ удерживается по шкале, а налогоплательщик обязан не позднее 1 апреля следующего года задекларировать в налоговых органах свой совокупный доход за прошедший год.

 

I. Совместитель не подавал заявления в бухгалтерию об удержании НДФЛ по максимальной ставке.

Доход совместителя за январь–ноябрь облагается по ставке 7,5%:

(6 780 000 – 1 432 640) х 7,5% = 401 052 сум. НДФЛ.

В январе–октябре удержано 359 070 сум. НДФЛ. Налог за ноябрь равен 41 982 сум. (401 052 – 359 070).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–ноябрь составят 53 437,6 сум. ((6 780 000 – 1 432 640) х 1%).

В январе–октябре на ИНПС направлено 47 876 сум., за ноябрь отчисления составят 5 597,6 сум.

(53 437,6 – 47 876).

За ноябрь в бюджет перечисляется 36 384,4 сум. (41 982 – 5 597,6) налога.

Сумма обязательных страховых взносов за ноябрь составит 51 750 сум. (690 000 х 7,5%).

После удержания налога и страховых взносов работнику выплачивается 596 268 сум.

(690 000 – 41 982 – 51 750).

 

II. Совместитель подал заявление об удержании НДФЛ по максимальной ставке – 23%.

Несмотря на то что доход не превышает 14 326 400 сум., согласно заявлению работника вся его зарплата облагается по ставке 23%. За январь–ноябрь НДФЛ составит 1 559 400 сум. (6 780 000 х 23%).

В январе–октябре удержан НДФЛ – 1 400 700 сум. В ноябре сумма налога равна 158 700 сум.

(1 559 400 – 1 400 700).

Со всей зарплаты (без вычета дохода, облагаемого по нулевой ставке) начисляются взносы на ИНПС (1%).

В январе–ноябре их сумма составит 67 800 сум. (6 780 000 х 1%).

В январе–октябре на ИНПС направлено 60 900 сум. В ноябре отчисления составят 6 900 сум.

(67 800 – 60 900).

В бюджет направляется 151 800 сум. (158 700 – 6 900) НДФЛ.

Страховые взносы за ноябрь составят 51 750 сум. (690 000 х 7,5%).

После удержания НДФЛ и страховых взносов совместитель получает 479 550 сум.

(690 000 – 158 700 – 51 750).

 

 

СИТУАЦИЯ 10 Расчет налога с доходов работника, сдающего в аренду жилье юридическому лицу

 

Ежемесячный доход работника в виде оплаты труда в январе–сентябре составлял 600 000 сум., а в октябре–ноябре – 690 000 сум. С начала года он равен 6 780 000 сум. (600 000 х 9 + 690 000 х 2). С 1 января он сдает работодателю в аренду находящуюся в Ташкенте квартиру площадью 50 кв.м и получает ежемесячно 800 000 сум. арендной платы.

 

Налогообложение доходов физлиц от сдачи жилья в аренду осуществляется исходя из предусмотренной договором аренды (найма) платы, но не ниже суммы, рассчитанной по минимальным ставкам, установленным для физлиц, сдающих жилье в аренду (прил. №26 к ПП-2455).

 

В Ташкенте месячная минимальная арендная плата за 1 кв.м жилого помещения установлена в 3 000 сум.; в Нукусе и городах областного подчинения – 2 000 сум.; в других населенных пунктах – 1 000 сум.

 

Доходы от сдачи имущества в аренду облагаются НДФЛ по ставке 7,5% (ст.181 НК).

 

Взносы на ИНПС начисляются с доходов, полученных в связи с выполнением работ по трудовому или гражданско-правовому договору, заключаемому между работодателем и работником. Поскольку арендная плата относится к имущественным доходам и не связана с выполнением работ, она не облагается отчислениями на ИНПС.

 

Рассчитаем НДФЛ с арендной платы. Так как ее минимальная сумма – 150 000 сум. (3 000 х 50) – меньше фактической платы, налог исчисляется с предусмотренной договором суммы:

800 000 х 7,5% = 60 000 сум.

Доход работника в виде оплаты труда за январь–ноябрь облагается по ставке 7,5%:

(6 780 000 – 1 432 640) х 7,5% = 401 052 сум. НДФЛ.

В январе–октябре удержано 359 070 сум. НДФЛ. Налог за ноябрь равен 41 982 сум. (401 052 – 359 070).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–ноябрь составят 53 473,6 сум. ((6 780 000 – 1 432 640) х 1%).

В январе–октябре на ИНПС направлено 47 876 сум., за ноябрь отчисления составят 5 597,6 сум.

(53 473,6 – 47 876).

За ноябрь в бюджет перечисляется 96 384,4 сум. (41 982 – 5 597,6 + 60 000) налога.

Обязательные страховые взносы за ноябрь составят 51 750 сум. (690 000 х 7,5%).

После удержания налога и обязательных отчислений работнику выплачивается 1 336 268 сум.

(690 000 + 800 000 – 41 982 – 60 000 – 51 750) заработной и арендной платы.

 

 

СИТУАЦИЯ 11 Расчет НДФЛ на доходы работника,выплачивающего алименты

 

Ежемесячная оплата труда работника в январе–сентябре составляла 900 000 сум., а в октябре–ноябре – 1 030 000 сум. Доход за январь–ноябрь равен 10 160 000 сум. (900 000 х 9 + 1 030 000 х 2). По решению суда он обязан выплачивать алименты на одного ребенка в размере 1/4 заработка.

 

При обращении взысканий по исполнительным документам на зарплату и иные доходы работника их размер исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов (ст.65 З-на «Об исполнении судебных актов и актов иных органов»).

 

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–ноябрь:

429 792 + (10 160 000 – 7 163 200) х 17% = 939 248 сум.

В январе–октябре удержан НДФЛ 835 780 сум. Сумма налога за ноябрь равна 103 468 сум.

(939 248 – 835 780).

Обязательные взносы на ИНПС составят 87 273,6 сум. ((10 160 000 – 1 432 640) х 1%).

В январе–октябре на ИНПС направлено 78 276 сум., за ноябрь отчисления составят 8 997,6 сум.

(87 273,6 – 78 276).

В бюджет за ноябрь перечисляется 94 470,4 сум. (103 468 – 8 997,6) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы за ноябрь составят 77 250 сум. (1 030 000 х 7,5%).

Определим удерживаемую сумму алиментов:

(1 030 000 – 103 468 – 77 250) х 25% = 212 320,5 сум.

После удержания налога и страховых взносов работнику выплачивается 636 961,5 сум.

(1 030 000 – 103 468 – 77 250 – 212 320,5).

 

 

СИТУАЦИЯ 12 Расчет НДФЛ на доходы вновь принятого работника, ранее не работавшего (выпускника вуза)

 

В мае на работу принят работник, ранее не работавший. Оплата его труда в мае–сентябре – 600 000 сум., а в октябре–ноябре – 690 000 сум. Его совокупный доход с начала года составил 4 380 000 сум. (600 000 х 5 + 690 000 х 2).

 

Полученный доход облагается по ставке 7,5%: (4 380 000 – 1 432 640) х 7,5% = 221 052 сум. НДФЛ.

В мае–октябре удержано 179 070 сум. Сумма НДФЛ за ноябрь равна 41 982 сум. (221 052 – 179 070).

Обязательные взносы на ИНПС составят 29 473,6 сум. ((4 380 000 – 1 432 640) х 1%).

В мае–октябре начислены взносы на ИНПС – 23 876 сум., за ноябрь эти отчисления составят 5 597,6 сум. (29 473,6 – 23 876).

За ноябрь в бюджет перечисляется 36 384,4 сум. (41 982 – 5 597,6) налога.

Обязательные страховые взносы за ноябрь составят 51 750 сум. (690 000 х 7,5%).

После удержания НДФЛ и страховых взносов работнику выплачивается 596 268 сум.

(690 000 – 41 982 – 51 750).

 

 

СИТУАЦИЯ 13 Расчет налога на доходы работника, перечисляющего добровольные взносы на ИНПС

 

Ежемесячная оплата труда работника в январе–сентябре – 800 000 сум., а в октябре–ноябре – 920 000 сум. Доход за январь–ноябрь равен 9 040 000 сум. (800 000 х 9 + 920 000 х 2). В мае работник представил бухгалтерии заявление о добровольном перечислении из его заработной платы 250 000 сум. на ИНПС.

 

На основании пункта 31 статьи 179 НК сумма добровольного взноса на ИНПС должна быть вычтена при определении налогооблагаемого дохода работника.

 

Определим налогооблагаемый доход: 9 040 000 – (250 000 х 7) = 7 290 000 сум.

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог за январь–ноябрь:

429 792 + (7 290 000 – 7 163 200) х 17% = 451 348 сум.

В январе–октябре удержано 409 080 сум. НДФЛ. Сумма налога за ноябрь равна 42 268 сум.

(451 348 – 409 080).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–ноябрь составят 58 573,6 сум. ((7 290 000 – 1 432 640) х 1%).

В январе–октябре на ИНПС направлено 53 176 сум., за ноябрь отчисления составят 5 397,6 сум.

(58 573,6 – 53 176).

За ноябрь в бюджет перечисляется НДФЛ 36 870,4 сум. (42 268 – 5 397,6).

Обязательные страховые взносы за ноябрь составят 69 000 сум. (920 000 х 7,5%).

После вычета налога, страховых отчислений и добровольного взноса на ИНПС работник получает 558 732 сум. (920 000 – 250 000 – 42 268 – 69 000) зарплаты.

 

 

СИТУАЦИЯ 14 Расчет налога на доходы работника, получившего ипотечный кредит

 

Работник предприятия – молодой семьянин оформил ипотечный кредит на приобретение квартиры. Его ежемесячная заработная плата в январе–сентябре составила 1 050 000 сум., а в октябре–ноябре – 1 200 000 сум. В августе он подал заявление в бухгалтерию с просьбой перечислять ежемесячно по 350 000 сум. на погашение ипотечного кредита и представил все необходимые документы.

 

Согласно пункту 30 статьи 179 НК суммы заработной платы, направляемые на погашение ипотечных кредитов и начисленных на них процентов, полученных членами молодых семей для приобретения квартиры, не облагаются налогом на доходы физических лиц.

 

Налогооблагаемый доход за январь–ноябрь составляет 10 450 000 сум. ((1 050 000 х 9 + 1 200 000 х 2) – (350 000 х 4)).

Для определения суммы НДФЛ сначала следует рассчитать сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислить налог:

429 792 + (10 450 000 – 7 163 200) х 17% = 988 548 сум.

В январе–октябре удержано 915 680 сум. налога. Сумма НДФЛ за ноябрь составит:

988 548 – 915 680 = 72 868 сум.

Обязательные взносы на ИНПС за январь–ноябрь составят 90 173,6 сум. ((10 450 000 – 1 432 640) х 1%).

В январе–октябре на ИНПС направлено 82 976 сум., за ноябрь отчисления составят 7 197,6 сум.

(90 173,6 – 82 976).

За ноябрь в бюджет перечисляется НДФЛ 65 670,4 сум. (72 868 – 7 197,6).

Обязательные страховые взносы составят 78 750 сум. (1 050 000 х 7,5%).

На руки работник получит 548 382 сум. (1 050 000 – 350 000 – 72 868 – 78 750) зарплаты.

 

 

Методику расчета разработал Мухиддин ЗАЙНУДДИНОВ,

наш эксперт, член Палаты налоговых консультантов Узбекистана.

 


 ________________________________________________________

Методика расчета за январь 2015 опубликована в «НТВ» – N 3 (1119) от 19.01.2016 г., за февраль – в N 7 (1123) от 16.02.2016 г., за март – в N 11 (1127) от 15.03.2016 г., за апрель – в N 15 (1131) от 12.04.2016 г., за май – в N 20 (1136) от 17.05.2016 г., за июнь – в N 25 (1141) от 21.06.2016 г., за июль – в N 29 (1145) от 19.07.2016 г., за август - в N 34 (1150) от 23.08.2016 г., за сентябрь – в N 38 (1154) от 20.09.2016 г., за октябрь – в N 42 (1158) от 18.10.2016 г.

 

Курс валют

2016-11-29
  • USD:3176.16 (+18.66) сум
  • EUR:3450.86 (+0.97) сум
  • RUB:49.15 (+0.65) сум

Вопрос недели

Подходит ли работа в Ташкенте жителю Ташобласти?
Я прописан и проживаю в Кибрайском районе Ташкентской области, в настоящее время не имею постоянной работы. Говорят, что если зарегистрироваться на бирже труда, то мне должны предложить «подходящую» работу. Смогу ли я таким образом получить работу, например, в Мирзо-Улугбекском районе города Ташкента, до которого мне 5 минут езды? Что вообще означает термин «подходящая» работа?
01.12.16
Просмотры: 967